Что такое патентная система налогообложения для ип. Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы. На какой срок оформляется патент

А26-6636/2013

12/2014-14050(1)

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: [email protected]
официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 14 марта 2014 года.
Полный текст решения изготовлен 21 марта 2014 года.

Судья Арбитражного суда Республики Карелия Шалапаева И.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рудомётовой А.И.,
рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению закрытого акционерного общества "Стройкомплект" (ОГРН 1021000531617, ИНН 1001020788)
об установлении факта, имеющего юридическое значение
заинтересованные лица - администрация Петрозаводского городского округа, Государственный комитет Республики Карелия по управлению государственным имуществом и размещению заказов для государственных нужд, Территориальное управление Росимущества в Республике Карелия, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Карелия, ООО «Центр Строительной комплектации»
при участии:
представителя заявителя Трофимова О.И. (доверенность от 09.09.13) до перерыва
В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв с 12.56 11 марта до 12.10 14 марта 2014 года.

установил: закрытое акционерное общество "Стройкомплект" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением об установлении факта владения и пользования как своим собственным недвижимым имуществом - рельсовыми путями козлового крана ККС-10-ЗК.
Заявление обосновано ссылками на статьи 130, 131 Гражданского кодекса Российской Федерации.
К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Карелия (далее - Управление Росреестра по РК), администрация Петрозаводского городского округа (далее - администрация), Государственный комитет Республики Карелия по управлению государственным имуществом и размещению заказов для государственных нужд (далее - Комитет), Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Республике Карелия (Управление Росимущества в РК), общество с ограниченной ответственностью «Центр Строительной Комплектации» (ООО «ЦСК»).
В судебном заседании от 17.02.2014 г. заявитель пояснил, что единый производственный процесс по изготовлению железобетонных блоков включал автоклавную обработку изделий для их затвердения в пропарочных камерах - сооружениях, заглубленных в землю между рельсовыми путями козлового крана; функциональное назначение козлового крана и рельсовых путей в данном случае было связано с необходимостью перемещения ЖБИ в пропарочные камеры, а затем - из них. Заявитель представил справку ФГУП «Ростехинвентаризация» о том, что производственная площадка пропарочных камер с рельсовыми путями является объектом капитального строительства, и уточнил ранее заявленное требование: просил установить факт владения и пользования недвижимым имуществом - производственной площадкой пропарочных камер с рельсовыми путями - как своим собственным по сроку приобретательной давности.
Уточнение судом принято.
Представитель заявителя требование поддержал.
Заинтересованные лица явку представителей в судебное заседание не обеспечили, о его дате извещены. Дело рассмотрено в отсутствие представителей заинтересованных лиц.
В отзыве на заявление (т.1 л.д.53-55) Управление Росреестра по Республике Карелия сообщило об отсутствии в ЕГРП записи о государственной регистрации прав на объект; пояснило, что вступившее в законную силу решение суда будет являться основанием для государственной регистрации права собственности за истцом; указало, что при предоставлении документов на государственную регистрацию права объект должен быть поставлен на государственный кадастровый учёт в органе кадастрового учёта, а описание объекта в правоустанавливающем документе должно быть тождественно описанию объекта в кадастровом паспорте на него.
Комитет в отзыве на заявление (т.1 л.д.59-60, 94) считал, что рельсовые пути козлового крана являются движимым имуществом, поскольку не имеют прочной связи с землей, и, кроме того, являются принадлежностью главной вещи - козлового крана; Комитет не имеет правопритязаний на земельный участок 10:01:0170129:35, на котором расположены рельсовые пути.
ТУ Росимущества в Республике Карелия в отзыве на заявление (л.д.107) указало, что объект недвижимости - рельсовые пути козлового крана ККС-10-ЗК в территориальной государственной базе данных федерального имущества по Республике Карелия не числится; рассмотрение дела не затрагивает интересов Российской Федерации.
ООО «ЦСК» в отзыве на заявление (л.д.150) заявило об аффилированности с заявителем; считало требование обоснованным, пояснило, что является собственником двух объектов недвижимости, расположенных на земельном участке с кадастровым номером 10:01:0170129:35, а также арендатором этого земельного участка; фактическое местоположение ООО «ЦСК» и заявителя обособлено от иных собственников объектов недвижимости, расположенных на том же земельном участке; хозяйственная деятельность ООО «ЦСК» и заявителя является взаимозависимой (совместной), поскольку ООО «ЦСК» осуществляет производство ЖБИ, а заявитель осуществляет погрузочно-разгрузочные работы; полагало необходимым приведение в правовое поле прав заявителя на объект, а также земельных отношений с учётом сложившегося на протяжении нескольких десятилетий фактического владения и пользования объектом недвижимости и землей.
Администрация Петрозаводского городского округа отзыв на заявление в суд не направила.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
По договору купли-продажи государственного имущества в порядке приватизации от 13.05.93 (т.1 л.д.9-12), заключенного между Фондом государственного имущества Республики Карелия (продавец) и АОЗТ «Стройкомплект» (покупатель) за обусловленную договором плату приобрел в собственность имущество государственного предприятия производственно-технологической комплектации по адресу: Петрозаводск, Южная промзона.
В соответствии с пунктом 2.2.1 покупателю безвозмездно переданы основные фонды с износом 70% и выше согласно приложению 2, в том числе, кран козловой г/п 20 т.
Согласно приложению 5 к договору площадь земельного участка, находящегося в пользовании государственного предприятия, составляет 23339 кв.м. (т.1 л.д.17).
Как указано в заявлении, составной частью козлового крана являются рельсовые пути, паспортизация которых выполнена по заказу заявителя в 2000 году (т.1 л.д.20-27). Согласно паспорту кранового пути, составленному ООО ПФ «Желдопроект», крановые пути, необходимые для эксплуатации крана, смонтированного 15.04.88 на производственной площадке №1, состоят из земляного полотна, балластного слоя из щебня, элементов верхнего строения (рельсовые пути длиной ниток 78 и 79 м, деревянные полушпалы, стыковые и промежуточные скрепления), путевого оборудования (упоры, выключающие линейки, электропровод).
Согласно справке филиала ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» (т.1 л.д.28-29,37) при обследовании подкрановых путей (для работы козлового крана грузоподъёмностью 20т), расположенных по адресу: Петрозаводск, Южная промзона, было установлено, что подкрановые пути являются объектом капитального строительства.
На площадке рельсовых путей козлового крана имеются пропарочные камеры для тепловлажной обработки железобетонных изделий (л.д.110-112).
Согласно карточке учёта основных средств Управления производственно-технологической комплектации (т.1 л.д.109) три пропарочные камеры, описанные в карточке как теплоизолированное помещение, используемое для тепловлажной обработки свежеотформованных железобетонных изделий размером 8х2,2х4 приняты на баланс государственного предприятия 01.01.79.
Согласно справке ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» от 10.01.12 производственная площадка пропарочных камер с рельсовыми путями является объектом капитального строительства.
Согласно техническому заключению по обследованию пропарочных камер, выполненному ООО «Интерстрой», пропарочные камеры представляют заглубленное сооружение размерами 5,86х13,2 м с заглублением более 6 м от поверхности земли и возвышением объекта над землей - 15-20 см. Состоит из четырех смежных секций. Секции перекрыты стальной плитой перекрытия. Подъём плиты перекрытия осуществляется с помощью козлового крана. Между секциями имеются технологические проемы. Площадь застройки - 77,4 кв.м, общая площадь - 52,4 кв.м. Согласно описанию конструктивных элементов наружные, внутренние стены и днище выполнены из железобетонных монолитных плит.
Принимая во внимание функциональное назначение пропарочных камер, участвующих в производственном процессе по созданию железобетонных изделий, их конструктивные элементы, а также то, что перемещение груза в пропарочные камеры осуществляется посредством козлового крана с рельсовыми подкрановыми путями, суд признает, что пропарочные камеры и подкрановые пути козлового крана являются частями сложной вещи и одновременно объектом недвижимости.
Заявитель открыто, непрерывно и добросовестно владеет рельсовыми подкрановыми путями и пропарочными камерами с даты выкупа имущества государственного предприятия. Данный факт подтвержден актами осмотра от 04.07.94, 23.06.97, 23.06.2000, 23.08.03, 07.08.06 (т.2 л.д.4-9), картой учёта опасного производственного объекта - площадкой козлового крана (т.2 л.д.2-3).
При приватизации предприятия в договор купли-продажи от 13.05.93 ни подкрановые пути, ни пропарочные камеры включены не были. Однако, согласно письму Комитета от 27.12.13 (т.1 л.д.127) план приватизации предприятия не содержал имущества, оставляемого в государственной, муниципальной собственности. По состоянию на 01.12.13 Реестр государственного имущества Республики Карелия не содержит объектов государственной собственности Республики Карелия, размещенных на земельном участке с кадастровым номером 10:01:0170129:35.
По пояснениям истца пропарочные камеры и рельсовые пути козлового крана расположены на земельном участке с кадастровым номером 10:01:0170129:35, площадью 29 496 кв.м, категории земель населенных пунктов, с разрешённым использованием для эксплуатации промышленных зданий (л.д.80-82). Согласно кадастровому паспорту земельного участка по состоянию на 25.10.13 (т.1 л.д.83-85) в отношении земельного участка заключен договор аренды со множественностью лиц на стороне арендатора. Как видно из договора аренды от 21.06.13 №31004, одним из арендаторов является ООО «ЦСК» (т.1 л.д.86-93), которому на праве собственности принадлежат расположенные на территории ЗАО «Стройкомплект» в Южной промышленной зоне Петрозаводска здание склада №3 и помещения площадью 779,7 кв.м, расположенные в административно-бытовом корпусе на первом этаже.
Статьей 30 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что арбитражные суды рассматривают в порядке особого производства дела об установлении фактов, имеющих юридическое значение для возникновения, изменения и прекращения прав организаций и граждан в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно пункту 1 части 2 статьи 218 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд рассматривает дела об установлении факта владения и пользования юридически лицом или индивидуальным предпринимателем недвижимым имуществом как своим собственным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 234 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо - гражданин или юридическое лицо, - не являющееся собственником имущества, но добросовестно, открыто и непрерывно владеющее как своим собственным недвижимым имуществом в течение пятнадцати лет, приобретает право собственности на это имущество (приобретательная давность).
Согласно пункту 19 Постановления совместного Пленума Верховного Суда и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 10/22 от 29.04.10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" (далее - Постановление 10/22), возможность обращения в суд с иском о признании права собственности в силу приобретательной давности вытекает из статей 11 и 12 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым защита гражданских прав осуществляется судами путем признания права. Поэтому лицо, считающее, что стало собственником имущества в силу приобретательной давности, вправе обратиться в суд с иском о признании за ним права собственности.
В случаях, когда прежний собственник недвижимого имущества не был и не должен был быть известен давностному владельцу, он вправе обратиться в суд с заявлением об установлении факта добросовестного, открытого и непрерывного владения имуществом как своим собственным в течение срока приобретательной давности. В качестве заинтересованного лица к участию в деле привлекается государственный регистратор.
Согласно пункту 15 названного Постановления давностное владение является добросовестным, если лицо, получая владение, не знало и не должно было знать об отсутствии основания возникновения у него права собственности; давностное владение признается открытым, если лицо не скрывает факта нахождения имущества в его владении. Принятие обычных мер по обеспечению сохранности имущества не свидетельствует о сокрытии этого имущества; давностное владение признается непрерывным, если оно не прекращалось в течение всего срока приобретательной давности.
Материалами дела подтверждается и судом установлено, что заявитель с момента его создания в 1993 году добросовестно, открыто и непрерывно владеет как своим собственным заявленным имуществом.
На дату рассмотрения дела срок приобретательной давности истек.
Решение суда об установлении факта добросовестного, открытого и непрерывного владения имуществом как своим собственным в течение срока приобретательной давности является основанием для регистрации права собственности в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество (статья 234 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 17 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").
Поскольку материалами дела подтверждается отсутствие у заявителя возможности получить или восстановить надлежащие документы, удостоверяющие юридический факт; установление факта не связывается с последующим разрешением спора о праве, подведомственного арбитражному суду; законодательством не предусмотрен иной внесудебный порядок установления соответствующего факта; в силу федерального закона факт, об установлении которого заявлено требование, порождает юридические последствия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, заявленное администрацией требование является обоснованным, подтверждено материалами дела и подлежит удовлетворению.
Разрешая вопрос об отнесении судебных расходов, суд принимает во внимание характер заявленного требования и возлагает расходы по госпошлине за рассмотрение заявления на заявителя.
Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

1. Заявление ЗАО «Стройкомплект» об установлении факта, имеющего юридическое значение, удовлетворить.

2. Признать факт добросовестного, открытого и непрерывного владения ЗАО «Стройкомплект» (ОГРН 1021000531617) как своим собственным в течение срока приобретательной давности следующим недвижимым имуществом: расположенной в границах земельного участка с кадастровым номером 10:01:0170129:35 по адресу: г. Петрозаводск, Южная промзона производственной площадкой пропарочных камер площадью застройки 77,4 кв.м с рельсовыми путями козлового крана протяженностью 79 п.м.

3. Решение может быть обжаловано:
- в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г.Санкт-Петербург, Суворовский проспект 65);
- в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, г.Санкт-Петербург, ул. Якубовича,4) при условии, что данное решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Республики Карелия.

Грузоподъемные краны всех типов, за исключением указанных в п. 148 ФНП «Правила безопасности ОПО, на которых используются подъемные сооружения», подлежат регистрации в органах Ростехнадзора.

Так называемая регистрация кранов во ФСЭТАН включает в себя две процедуры:

1. Постановка кранов на учет в качестве технических устройств.
2. Включение данных о ГПМ в реестр ОПО с присвоением IV класса опасности.

Не следует путать указанные выше мероприятия. К ним предъявляются разные требования. Так, регистрацию крана в реестре ОПО в большинстве случаев проводят после постановки ГПМ на учет в качестве технического устройства.

Следует отметить, что в некоторых территориальных управлениях Ростехнадзора применяется обратная очередность: сначала регистрируют ОПО, затем ставят кран на учет.
Поэтому прежде чем приступить к процедуре регистрации крана, уточните последовательность действий у вашего инспектора или на консультации с территориальным органом ФСЭТАН.

Обратите внимание: согласно п. 146 ФНП по ПС, регистрации подлежат только те ОПО, на которых эксплуатируются краны, подлежащие учету в органах Ростехнадзора в качестве технических устройств.

Какие краны подлежат учету в органах Ростехнадзора

Необходимость регистрации грузоподъемных кранов в РТН их владелец (арендатор) может определить самостоятельно. Для этого надо изучить п. 3-4 и п. 148 ФНП «Правила безопасности ОПО, на которых используются подъемные сооружения» (утв. Приказом Ростехнадзора от 12 ноября 2013 г. № 533).

Также в некоторых случаях эта информация указывается на титульном листе паспорта ГПМ - формулировки вроде «Подлежит регистрации в Ростехнадзоре», «Подлежит обязательной регистрации в Ростехнадзоре» и т.д.

Ниже приведен перечень основных видов грузоподъемных кранов и указана необходимость их регистрации в органах Ростехнадзора.

Вид крана	Необходимость регистрации
Стреловые краны	Подлежат регистрации. *Исключение : стреловые краны г/п до 1 т включительно и стреловые краны с постоянным вылетом или не снабженные механизмом поворота.
Башенные краны	Подлежат регистрации без исключений.
Мостовые/Козловые /Консольные краны	Подлежат регистрации. *Исключение : краны мостового типа (в т.ч. козловые) и консольные краны г/п до 10 т включительно, управляемые с пола посредством кнопочного аппарата, подвешенного на кране, или со стационарного пульта, а также управляемые дистанционно по радиоканалу или иной линии связи.
Краны-манипуляторы	Подлежат регистрации. *Исключение : краны-манипуляторы, установленные на фундаменте, и краны-манипуляторы г/п до 1 т и с грузовым моментом до 4 т*м включительно.
Автомобильные краны	Подлежат регистрации. *Исключение : автокраны г/п до 1 т включительно.
Краны-штабелеры	Подлежат регистрации. *Исключение : мостовые краны-штабелеры.
Краны всех типов, используемые в учебных целях	Не подлежат регистрации, если используются только в учебных целях на полигонах учебных заведений.
Краны-трубоукладчики	Не подлежат регистрации.

Кроме того, не подчиняются правилам ФНП по ПС и, следовательно, не подлежат регистрации в органах Ростехнадзора следующие категории грузоподъемных кранов (п. 4 ФНП):

• краны, применяемые в интересах обороны и безопасности государства, гражданской и территориальной обороны или относящиеся к вооружению и военной технике;
• краны, применяемые на объектах использования атомной энергии, а также оказывающие влияние на ядерную и радиационную безопасность;
• краны с ручным приводом;
• краны, установленные в шахтах, на судах и иных плавучих средствах;
• краны, предназначенные для работы только в исполнении, исключающем применение грузозахватных приспособлений с навесным оборудованием;
• краны для подъема створов (затворов) плотин без осуществления зацепления их крюками;
• краны-манипуляторы, используемые в технологических процессах.

Как регистрировать краны в органах Ростехнадзора

Этап 1. Постановка кранов на учет в качестве технического устройства

Перед постановкой крана на учет как технического устройства принимается первичное решение о пуске его в работу. Данный процесс регламентирован п. 138-144 ФНП «Правила безопасности ОПО, на которых используются подъемные сооружения».

После пуска в работу владелец крана (эксплуатирующая кран организация) готовит пакет документов для постановки ГПМ на учет. В Ростехнадзор подаются:

1. Заявление.
2. Оригинал паспорта ГПМ.
3. Сертификат соответствия на ГПМ.
4. Документ, подтверждающий аттестацию специалистов по промышленной безопасности.
5. Документ, подтверждающий право владения ГПМ (договор купли-продажи, аренды и т.д.).
6. Юридические документы компании-заявителя (по запросу РТН).

Ответственный специалист Ростехнадзора в течении 14 дней проверяет указанный выше пакет документов на комплектность, достоверность, правильность оформления и соответствие действующему законодательству в области промбезопасности.

По итогам проверки принимается решения о постановке крана на учет либо о возврате документов с замечаниями.

При положительном решении крану присваивается уникальный, состоящий только из цифр, регистрационный номер (не путать с рег. № ОПО), который вносится в журнал Ростехнадзора и указывается на титульном листе паспорта ГПМ.

Обратите внимание : поставить кран на учет (равно как и зарегистрировать его в качестве ОПО) может только юридическое лицо или ИП. Документы от физических лиц Ростехнадзор не принимает.

Присвоенный крану в ходе постановки на учет регистрационный номер не имеет срока действия. Он сопровождает ГПМ в течение всего периода его эксплуатации одной организацией .

Если владелец крана меняется (ГПМ продали, сдали в аренду), то новая эксплуатирующая организация должна регистрировать ГПМ на себя, в том числе заново ставить его на учет. При этом крану присваивается новый регистрационный номер (также проставляется на титульном листе паспорта). Старый номер зачеркивается сотрудником Ростехнадзора.

Этап 2. Регистрация крана в реестре ОПО

За постановкой на учет следует регистрация крана как опасного производственного объекта (ОПО) с присвоением IV класса опасности. О том, что кран является ОПО, говорят Приложения №1 и №2 к Федеральному закону от 21.07.1997 №116-ФЗ.

Организация, эксплуатирующая (именно эксплуатирующая) ГПМ, подает в Ростехнадзор пакет документов, а именно:

3. Должностные инструкции :

• ответственного за производственный контроль;
• ответственного за содержание ПС в работоспособном состоянии;
• ответственного за безопасное производство работ с применением ПС.

4. Приказы о назначении ответственных за ОПО.

5. Полис обязательного страхования ОПО.

Патентная система налогообложения – самый простой налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России. Самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации здесь не требуется, а стоимость патента на определенный вид деятельности известна заранее.

Из нашей статьи вы узнаете только самые необходимые сведения про ПСН, без лишней информации из Налогового кодекса, в которой трудно разобраться неспециалисту.

Что такое патент ИП

Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.

Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.

Сколько стоит патент

Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя. Вместо этого используется другое понятие – потенциально возможный годовой доход, который устанавливают законы субъектов РФ. Налоговая ставка на ПСН составляет 6% от этого возможного дохода.

Сначала выберите период использования патента в месяцах, затем регион, муниципальное образование и вид деятельности. Еще один показатель для расчета патента зависит от направления бизнеса, поэтому это может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.

Например, стоимость патента на один месяц 2019 года для ремонта и пошива обуви в г. Брянск для ИП без работников составит всего лишь 650 рублей. А такой же патент, но в Московской области будет стоить почти в два раза дороже – 1044 рублей.

Выгодно ли работать на ПСН

Чтобы понять, будет ли ИП на ПСН платить минимально возможный налог, надо рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах.

Возьмем для примера предпринимателя из Брянска, оказывающего услуги по ремонту обуви. В среднем за день он получает за свои услуги 2 500 рублей, т.е. его доход за месяц (20 рабочих дней) составит 50 000 рублей.

На режиме УСН Доходы с такой выручки он должен заплатить за месяц налог, равный (50 000 * 6%) = 3 000 рублей. На первый взгляд, патент оказывается выгоднее (650 рублей), но на упрощенной системе рассчитанный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. Причем, если работников нет, то налог может быть уменьшен полностью, а на ПСН налог на уплаченные взносы не уменьшается.

Сравним эти цифры в таблице, предварительно рассчитав страховые взносы ИП за себя. На упрощенной системе для расчета дополнительного 1%-го взноса учитывают реальные доходы предпринимателя, в нашем примере годовой доход составит 600 000 рублей (12 месяцев по 50 000).

• страховые взносы ИП на патенте (потенциальный годовой доход меньше 300 000 рублей) составят 36 238 рублей;
• страховые взносы ИП на УСН составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1%) = 39 238 рублей.

Получилась парадоксальная ситуация – хотя стоимость патента в несколько раз меньше, чем налог на УСН, но в данном случае предпринимателю выгоднее работать на упрощенной системе.

Причина как раз в том, что рассчитанный налог на УСН предприниматель может полностью уменьшить за счет уплаченных за себя взносов. То есть, налога к уплате вообще не будет (36 000 – 39 238) > 0 рублей, а вся налоговая нагрузка составит 39 238 рублей вместо 44 038 рублей на ПСН.

Но ситуация не всегда складывается в пользу УСН. Если, например, сравнить налоговую нагрузку для розничного магазина, то очень часто как раз патент ИП окажется выгоднее.

Отчетность ИП на ПСН

Декларация на патентной системе не сдается, но надо вести налоговый учет в специальной книге учета доходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

В книгу заносят записи о всех полученных доходах предпринимателя. В налоговую инспекцию сдавать КуД не надо, но при проверке инспектор может запросить ее для контроля. Книга ведется для того, чтобы отслеживать реальный доход предпринимателя, потому что на ПСН установлен лимит доходов – не более 60 млн рублей за год.

В любом случае, данные книги не влияют на стоимость патента ИП, налог рассчитывается только на основании потенциального годового дохода, установленного законами субъектов РФ.

Оплата патента

Особенность патентной системы еще и в том, что платить налог надо до окончания налогового периода, т.е. срока действия патента. Порядок оплаты зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:

• если срок до шести месяцев, то одной суммой не позднее срока действия;
• если срок от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 стоимости оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а еще 2/3 до окончания срока действия патента.

Реквизиты для оплаты патента надо узнавать в налоговой инспекции по месту его выдачи.

За опоздание с оплатой стоимости патента начисляют пени, однако ИП не теряет права на патентную систему налогообложения, как это было раньше. Что касается штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога), то здесь Минфин и ФНС выдают противоречивую информацию:

• письмо от 18.08.17 № 03-11-09/53124 – штрафовать и взыскивать пени;
• письмо от 24.10.17 № СД-4-3/21453@ — штраф не налагать, взыскивать только пени.

Кассовый аппарат для ПСН

Нужна ли онлайн касса ИП на патенте, и если да, то с какого срока? Этот вопрос действительно важен для розничных продавцов. Кассовый аппарат для обычного предпринимателя – это серьезные затраты, особенно если это должна именно онлайн касса. Минимальные расходы для установки такого оборудования превышают 40 тысяч рублей плюс надо иметь постоянный доступ в интернет и оплачивать услуги оператора фискальных данных.

Возможность купить патент для розницы всего лишь на пару месяцев – это хороший способ проверить правильный выбор расположения торговой точки и ассортимента. Если же торговля не пойдет, то затраты на ККТ только еще больше увеличат убытки предпринимателя.

К сожалению, ИП на патенте лишили права торговать без кассового аппарата, однако некоторую рассрочку для них все-же предоставили. Рано или поздно онлайн касса будет нужна всем работающим на ПСН, в том числе, тем, кто оказывает услуги населению, выписывая БСО. В таблице мы привели сроки обязательного перехода на ККТ для ИП на патенте.

Обратите внимание: если ИП на патенте в период до 1 июля 2019 года начал торговать или оказывать услуги общепита сам, а потом нанял работника, то кассу надо установить в течение 30 дней после найма персонала.

Подведем итоги

1. Перед тем, как подавать заявление на патент, рассчитайте его стоимость на калькуляторе ФНС. Если вы будете заниматься несколькими видами деятельности или одним направлением, но в разных муниципальных образованиях, то патентов надо покупать несколько.
2. При выборе патентной системы налогообложения не ориентируйтесь только на стоимость патента. Не забывайте включать в расчет страховые взносы ИП за себя. На патентной системе налогообложения уплаченные взносы не уменьшают рассчитанный налог, а на всех других режимах эти платежи учитываются.
3. Декларация на ПСН не сдается, но надо вести специальную книгу учета доходов по каждому патенту.
4. Оплачивайте стоимость патента вовремя, потому что существует риск наложения штрафа в размере 20% неуплаченного налога.
5. Предприниматели, оказывающие услуги населению, а также ИП в розничной торговле и общепите и не имеющие работников, могут работать без кассы до 1 июля 2019 года. Если же предприниматель торгует или оказывает услуги общепита с привлечением работников, то ККТ применяется уже с 1 июля 2018 года.
6. Соблюдайте установленные для ПСН лимиты: количество работников не более 15 человек, а годовой доход – не более 60 млн рублей.

Сегодня вы узнаете:

• Что такое оборот ИП;
• Какие существуют ограничения по обороту ИП при УСН и Патенте;
• Что ждет тех, кто превысит оборот.

Что такое оборот

Оборот – важнейшее понятие для индивидуальных предпринимателей. Он регламентирует деятельность предприятия, определяет систему налогообложения.

Оборот – все денежные средства, которые предприятие получило за год без учета издержек. То есть оборот представляет собой годовой доход компании.

От годового дохода ИП зависит та разновидность налогообложения, которую может использовать предприниматель.

На данный момент ИП может выбрать одну из следующих систем налогообложения для своей компании:

• – предполагает уплату таких налоговых сборов, как , взносы от ФОТ (30%), если вы имеете сотрудников в штате, налог на добавленную стоимость (варьируется от 0 до 18% в зависимости от вида деятельности компании), .
• – щадящий вариант для малого бизнеса, именно он является наиболее выгодным для ИП. По данной системе индивидуальный предприниматель должен внести в бюджет государства либо 6% с общего дохода предприятия, либо 15% с прибыли организации.
• – согласно данной системе, ваши взносы будут зависеть от сферы деятельности организации. Выплаты производятся один раз в год. Применять данную систему могут далеко не все малые предприятия. Перечень сфер занятости компаний, для которых доступен патент указан в статье 346.43 НК.

Это наиболее универсальные формы налогообложения, существуют и другие, но они применяются для организаций, занятых в особых сферах деятельности (сельское хозяйство, сфера услуг и другие).

Как вы можете видеть, наиболее выгодными видами налогообложения являются УСН и патентная. Но есть одно “но”. Они обе имеют лимит на годовой оборот ИП. Данный вопрос регламентирует Налоговый кодекс РФ.

Оборот ИП при Патентном режиме

Максимальный оборот ИП при использовании патентов в 2018 году составляет 60 млн. рублей в год. За оборот компании принимается суммарная выручка от всех видов деятельности ИП.

При превышении разрешенного оборота предприниматель вправе выбрать одну из следующих систем налогообложения: УСН, ОСН. При потере права на использование патентной системы ИП переводится на выбранный режим с начала налогового периода.

Необходимо оговориться, что право выбора частные предприниматели получили только с 2017 года, ранее они автоматически переводились на общую систему налогообложения.

Максимальный оборот ИП при УСН

Лимит на оборот при УСН в 2018 году составил 150 млн. рублей. Это изменение отображено в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.

По упрощенному режиму вы можете выбрать один из двух вариантов: выплаты с доходов (6%) или выплаты с доходов, сокращенных на расходы.

Если с первой схемой все ясно, то при уплате налогов по схеме «доходы минус расходы» надо разобраться. Применяя схему «доходы-расходы», вы должны вычесть из выручки предприятия объем издержек и умножить эту разность на 15%. Однако, в некоторых регионах эта ставка ниже, в Санкт-Петербурге, например, она составляет 10%.

Кроме того, если ваша компания имеет нулевую прибыль (то есть разность доходы, расходы равна нулю), то налог заплатить все равно придется. Он будет равен 1% от суммы дохода.

“Упрощенка” создана для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому наличие лимита по ней неудивительно.

Если вы получили более 150 млн. рублей дохода за год, то вас автоматически переведут на основную систему налогообложения или на режим единого налога на временный доход, если вы занимаетесь розничной торговлей, оказываете услуги по ремонту, мойке и обслуживанию автомобилей, занимаетесь ветеринарией, рекламой, перевозками людей и грузов, оказываете услуги по проживанию, предоставляете торговые площади или место для стоянки автомобилей.

Обратите внимание на то, что если вы хотите перейти на режим единого налога, вам необходимо заполнить заявление для налоговой инспекции, причем сделать это необходимо в течение пяти дней после окончания квартала работы по УСН. В противном случае вас автоматически переведут на ОСН.

Перевод будет осуществлен в первый день квартала, в который произошло превышение лимита по доходу.

В том случае, если вы планируете перейти на упрощённый режим, вам следует отследить остаточную стоимость ваших основных средств. Эта цифра вам пригодится и в том случае, если вы уже применяете УСН. Дело в том, что сумма ваших средств также имеет лимит и для применения УСН он составляет в 2018 году 150 млн. рублей, превышать его нельзя.

Если же вы решили перейти на УСН с нового года, то стоимость основных средств на 31 декабря прошлого года, не должна превышать этого лимита.

Сравнение оборота по спецрежимам

Давайте подведем итог в виде таблицы.

	Общая система налогообложения	Упрощенная система налогообложения	Патентная система налогообложения
Ограничения по обороту	Нет	150 000 000
Ограничение по основным средствам	Нет	150 000 000
Ограничение по количеству сотрудников	Нет	100
Ограничения по видам деятельности	Нет	Юридические услуги, ломбарды и игорные заведения	Много (статья 346.43 пункт 2 Налогового кодекса РФ)
Налоги	НДФЛ, страховые выплаты (30%), налог на добавленную стоимость (варьируется от 0 до 18% в зависимости от вида деятельности компании), налог на недвижимость.	Налог на доход (6%) или доход минус расход (15%)	6% от возможного уровня годового дохода в определенной сфере деятельности, который установлен законодательно

Как сохранить льготы при превышении лимита по обороту ИП

В этом случае предприниматель может учитывать каждый вид деятельности в разных режимах налогообложения. В этом случае ваши доходы и расходы на каждое направление деятельности, будут учитываться раздельно, что позволит сохранить выгодные условия.

Но даже если этот вариант вам не подходит – не отчаивайтесь. Переход на основной режим налогообложения означает, что вырос в “средний” или “большой”, что совсем неплохо.

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).

Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Какие ограничения для применения ПСН

1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности , в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности , в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Налоговая база приПСНопределяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД - потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Сколько платить при ПСН

Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой. Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН. Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.

А именно:

1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Утрата права на патентную систему

Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

О переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов - например:

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во "вмененных" видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации .

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

• на 2016 год , составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
• на 2017 год составляет 150 млн. руб.

(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в "патентной" деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм "входного" НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

От чего освобожден ИП на патенте

ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Т.е. ИП не освобождаются от уплаты "кадастрового" налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в "патентной" деятельности или нет.