Псн условия применения. Какие налоги заменяет патентная система налогообложения. Что случится, если не продлить вовремя срок действия патента

Патентная система очень выгодна предпринимателям, а потому год от года становится все популярнее. В чем ее преимущества и тонкости учета? Разберемся.

В чем преимущества работы по патенту?

Патентная система была введена как мера поддержки малого предпринимательства. На сегодняшний день это действительно самая простая и выгодная система налогообложения. Плюсов масса. Работая по патенту, предприниматель не сдает отчетности по этой деятельности. Вести учет по патенту предельно просто – достаточно просто фиксировать поступления от клиентов в книге учета доходов. Для расчета налога по патенту не требуется серьезных вычислений – стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция. Эта сумма неизменна, она не зависит от реальных доходов, которые на практике могут существенно превышать потенциальный доход, исходя из которого рассчитан налог по патенту. Переход на патент добровольный. ИП может сам определить необходимый ему срок патента (от 1 до 12 месяцев) и его стоимость будет рассчитана пропорционально этому сроку, что очень выгодно для сезонного бизнеса.

Работа по патенту освобождает от уплаты НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество, а также от обязанности использовать при продажах за наличные кассовый аппарат.

Кто имеет право применять ПСН?

Патентная система может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. При этом вид деятельности ИП должен быть поименован в перечне п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, и в отношении него патентная система должна быть введена на территории субъекта РФ, где работает бизнесмен, региональным законом. Бизнесмен может одновременно получить несколько патентов – по одному на каждый вид деятельности.

При ведении деятельности по патенту предприниматель должен соблюдать следующие ограничения:

• численность его персонала не должна превышать15 человек,
• сумма полученных с начала года доходов совокупно по ПСН и УСН не должна превышать 60 млн.руб.

При нарушении любого из этих лимитов, право на применение патентной системы утрачивается. Также право работать по патенту предприниматель потеряет, если нарушит сроки его оплаты.

Как перейти с УСН на патент для ИП? Предпринимателям приходится много трудиться, а регулярная сдача регламентированной документации отнимает весомую часть времени и сил. Чтобы облегчить участие в круговороте финансового учёта и бухгалтерской отчётности, ИП отдают предпочтение патентной системе.

К выбору налогообложения стоит подходить обдуманно. Переходя с УСН на патент необходимо сравнить условия ведения деятельности, а также возможные нюансы и недостатки, которые возникают в процессе работы.

Упрощённая система налогообложения предусматривает применение налоговой базы «доходы» или «доходы минус расходы». Изменить её, ИП имеет право только по окончании отчётного периода.

К доходам на упрощенке относят выручку от продажи работ и услуг, а также внереализационные доходы, которые не относятся к главному виду бизнеса (проценты с займов, акции, списанная кредиторка и т. д.).

К расходам относится:

• себестоимость материалов и услуг;
• заработная плата сотрудников;
• начисления в фонды социального назначения;
• входной НДС;
• расходы на ОС;
• арендная плата;
• прочее.

Налоговая ставка на «упрощёнке»

Кроме установленной налоговой ставки, предприниматель обязан платить так называемые фиксированные взносы в Пенсионный фонд и ФОМС России. До 2019 года их величина рассчитывалась исходя из размера МРОТ, установленного на 1 января отчётного года.

Дополнительно, ИП должны оплачивать 1% взносов в Пенсионный Фонд РФ с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год.

При совмещении ПСН и УСН требуется учитывать совокупный доход (фактический на упрощенке + предполагаемый на патенте).

Патентная система налогообложения требует покупку отдельного патента для законодательно установленных сфер деятельности. Статья 346.43 НК РФ гласит, что патент можно получить по 63 категориям предпринимательства. Данная система создана исключительно для ИП, но применять её могут не все.

Условия для возможности приобретения патента:

1. Количество наёмных сотрудников не превышает 15 человек за отчётный период.
2. Выбранное направление бизнеса входит в перечень патентных категорий.
3. ИП не относится к числу участников договора простого товарищества.

При ведении своей деятельности каждый ИП рискует утратить патент в том случае, если:

• количество штатных сотрудников превысит 15 человек;
• доход на протяжении года будет выше 60 млн. рублей (даже при учёте совмещения с УСН).

Действие патента распространяется на период 1-12 месяцев.

Налогообложение на ПСН

ИП освобождены от уплаты таких налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Но при ввозе продукции на территорию России они обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость с полной суммы поставки.

Ставка налога на ПСН в России составляет 6%, за исключением регионов, находящихся в режиме налоговых каникул, таким правом обладают все индивидуальные предприниматели, занятые в производстве и науке.

Правомерное применение льготы предусматривает два непрерывных налоговых периода в течение 2 лет.

Полная стоимость патента представлена налогом, который оплачивается наперед. Рассчитывается он исходя из ставки (6 %) умноженной на потенциальный доход, размер которого зависит от выбранного направления бизнеса и региона. Устанавливается органами местной власти.

Страховые взносы подлежат оплате, вне зависимости от стоимости патента. Расчёт проводится аналогично упрощённой системе налогообложения.

Если не брать в расчёт тот факт, что ПСН нельзя использовать в тех видах деятельности, в отношении которых применяются ограничения, то в целом у патента немалое количество преимуществ.

Основные из них:

1. Патент можно купить на минимальный срок от одного до двенадцати месяцев (исключает переплаты для сезонного бизнеса).
2. Освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.
3. Минимум бухгалтерского учёта и отчётности.
4. Освобождение от кассовых аппаратов до 1.07.2019.

У патентной системы не много недостатков, но они есть.

Если у ИП в течение некоторого времени доход будет ниже среднего, уменьшить сумму налога, несмотря на финансовые трудности, нельзя.

При возникновении ситуации, связанной с продолжительным отсутствием дохода или прибыли, единственным верным решением считается прекращение работы на патенте. Такая операция уменьшит сумму налога.

Несвоевременная оплата патента способна привести к прекращению работы на ПСН и блокировке расчётного счёта.

Чтобы начать вести бизнес на патентной системе, ИП работающий на упрощённом режиме налогообложения должен предоставить заявление в ИФНС по месту регистрации не позже 10 дней до начала нового отчётного периода (начала года).

Самые распространённые причины отказа:

1. ИП указал в заявлении направление бизнеса, на которое не выдается патент.
2. Указан невозможный срок действия, на который необходимо выдать патент;
3. Частичная недоплата за прошлый патент.
4. Подача заявления в отчётном периоде, в котором ИП лишился права на использование ПСН до конца периода его действия.
5. Не заполнены все важные поля в заявлении.

НИ обязана предоставить патент или уведомление с причиной отказа для ИП в срок до 5 календарных дней после принятия заявления. По факту устранения причин нарушения можно подать заявление повторно.

Заполнять заявление требуется на основании строгой формы 26.5-1, установленной приказом ФНС России от 11.07.2017 №ММВ-7-3/589. Подача заявления осуществляется такими способами: передача лично в руки, заказным письмом или через личный кабинет, если есть электронная подпись.

Подача заявления требует обязательной привязки к территориальному месторасположению работы ИП, даже если прописка оформлена в другом регионе.

Если патент приобретается на период менее чем полгода, он подлежит оплате в течение 25 календарных дней с даты действия.

При периоде свыше полугода предполагается оплата трети от всей суммы в срок не позднее 25 календарных дней с даты приобретения ПСН, оставшаяся часть подлежит погашению не позже чем за 30 дней до завершения действия патента.

Чтобы или продлить действующий следует написать заявление в НИ по регламентированной форме.

Совмещение УСН и патентной системы

Совмещение патента и УСН даёт право для выгодного использования налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности. Причём предприниматель имеет полное право самостоятельно выбирать режим налогообложения для каждого из видов своего бизнеса.

Обязательные условия для совмещения:

1. ИП, работающий в нескольких регионах одновременно должен выбрать ПСН только в территориальном подразделении. При учете доходов от реализации бизнеса других регионов необходимо применять упрощённый учёт.
2. Предприниматель, работающий по нескольким направлениям бизнеса в одном регионе, имеет право перейти на ПСН по одному из них, а в отношении других доходов применять «упрощёнку».
3. Бизнесмен, занятый в единственном направлении деятельности в одном регионе, может работать на патенте, оставаясь на УСН.

ИП на УСН и на патенте должен соблюдать ряд требований, нарушение которых приводит к утрате одновременного применения этих налоговых баз.

При совместном использовании обоих режимов, получение годового дохода в размере, превышающем норму в 60 млн. рублей приведёт к потере права на ПСН. Стоимость ОС не учитывается при ПСН на совмещении, следовательно, внимание уделяется только лимиту на упрощенке.

Касательно учёта и отчётности, то ИП достаточно вести электронную или бумажную книгу первичной документации.

Декларацию, согласно НК РФ, ИП на ПСН может не сдавать по причине того, что стоимость патента определяется заранее и не зависит от финансовой стороны.

Как известно, одной из самых выгодных систем налогообложения для бизнесмена является патентная. Однако как ИП перейти на патент, если изначально он предпочел другой вариант?

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей могут быть различными. Особенности данной организационно-правовой формы заключается в том, что у индивидуального бизнесмена есть возможность выбрать для себя наиболее подходящий вариант. Таким образом, работая на себя, можно свести к минимуму отчетность перед налоговыми органами. К примеру, если предприниматель выбрал для себя патентную систему, он не обязан предоставлять сотрудникам ФНС массу отчетов. Что касается выплаты самих налогов, то тут тоже можно сэкономить, так как патент дает возможность избежать лишних выплат.

Для индивидуальных бизнесменов существует несколько видов налогообложения. Самым сложным и затратным является ОСНО, то есть общая система, при которой необходимо вести множество бухгалтерских документов и платить налоги с каждой заработанной копейки. Данный вид налогового режима устанавливается по умолчанию, если бизнесмен во время регистрации не изъявит желания перейти на какую-либо другую систему.

У ИП есть возможность начать работу сразу с патентной системой, упрощенкой, ЕНВД либо ЕСХН, если речь идет о фермерах. Однако нужно учесть порядок перехода на патентную систему налогообложения, то есть это возможно сделать в момент регистрации ИП в налоговой инспекции. Если проигнорировать этот момент, в большинстве случаев приходится ждать до окончания года. Именно тогда наступит новый налоговый период, с которого и можно осуществить переход на новую систему налогообложения.

При необходимости индивидуальный бизнесмен может выбрать сразу несколько налоговых режимов. Для каждого вида деятельности разрешается использовать разные системы. При этом бизнесмен должен понимать, что если он совмещает патент и УСН, он должен будет предоставлять отчеты в налоговую по тому виду деятельности, где используется упрощенка.

Особенности ПСН

Использование патентной налоговой системы стало доступно с 1 января 2013 года, когда данный режим пришел на смену упрощенной системе на основе патента. Данный тип налогообложения может быть использован исключительно индивидуальными бизнесменами. Более того, тип деятельности ИП должен быть включенным в список из Налогового кодекса. Всего патент допустим для 47 видов бизнеса. Сюда можно отнести розничную торговлю в небольших помещениях, сдачу в аренду личного жилья, услуги парикмахера и косметолога, выполнение ремонтных работ, репетиторство и др.

Особенностью патентного режима налогообложения является минимальное количество отчетов, которые необходимы для работы. Кроме Книги учета доходов, от предпринимателя ничего не требуется. Использование кассовых аппаратов для бизнесменов, работающих на патенте, не является обязательным условием. Однако, если предпринимательская деятельность направлена на оказание услуг населению, необходимо выписывать чеки. Если бланк строгой отчетности не будет выдан, это считается строгим нарушением и может повлечь за собой большой штраф.

Отличительной чертой индивидуального бизнесмена, использующего ПСН, является то, что предприниматель освобождается от выплат многих налогов. В их число входит налог на добавленную стоимость, доходы физических лиц и имущество, если таковое используется в коммерческих целях. Патент приобретается на срок до 1 года. Таким образом, покупая данный документ, предприниматель выплачивает фиксированную сумму, которая попадает в казну.

Приобретенный патент действует всего в одном регионе. Если предприниматель собирается вести свою коммерческую деятельность в нескольких субъектах Российской Федерации, ему необходимо пройти процедуру регистрации в каждом из них.

Многие предприниматели сравнивают патентную систему налогообложения с упрощенной. Здесь действительно очень много общего. Разница заключается разве что в том, что при использовании патента выплачивается фиксированная сумма от предполагаемого налога, а при упрощенке бизнесмен должен выплатить в казну процент от реального дохода. Плюс ко всему, ПНС освобождает предпринимателя практически от всей отчетности.

При упрощенном режиме налогообложения разрешается значительно снизить размеры налоговых взносов. Это возможно за счет страховых взносов за себя и наемных сотрудников. При использовании ПНС такого преимущества нет. Исходя из этого, можно отметить, что переходить на патентную систему стоит лишь в том случае, если бизнесмен уверен в том, что его предпринимательская деятельность будет приносить хорошую прибыль.

Вернуться к оглавлению

Как перейти на ПСН?

Если индивидуальный бизнесмен при регистрации не указал никакой тип налогового режима, автоматически ему будет установлена ОСНО. С этого вида налогообложения можно перейти на то, что более выгодно и удобно, то есть патент в любой момент налогового периода, не дожидаясь начала календарного года. Аналогичная ситуация с теми предпринимателями, которые собираются перейти на патент с УСН.

Что касается того, как перейти на патентную систему налогообложения, важно учесть, что переход ПСН необходимо осуществить не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала работы по данному режиму. Этого времени сотрудникам налоговой службы будет достаточно для того, чтобы все оформить и выдать предпринимателю документ.

Как правило, сотрудники налоговой инспекции рассматривают документы для перехода индивидуального бизнесмена на патентную систему 5 рабочих дней. После этого предприниматель может прийти в отделение ФНС, куда подавались документы, чтобы получить одобренный документ либо отказ. Последний вариант не исключается, хотя подобного развития событий быть не должно, если ИП соблюдены все правила перехода и требования российского законодательства. Чаще всего отказы предприниматели получают из-за несоответствия рода деятельности перечню разрешенных. Также бизнесмен может указать в заявлении некорректный срок действия патента, к примеру, больше года, что тоже является ошибкой.

Не допускается использование ПСН, если предпринимательская деятельность приносит доход более 60 млн рублей в год, и число сотрудников превышает 15 человек.

Более того, патент невозможно применить для тех бизнесменов, которые заключили договор товарищества либо доверительного управления. Если ничего подобного за ИП замечено не было, можно подавать документы для получения патента.

Для того, чтобы начать работать по новой системе, необходимо предоставить сотрудникам ФНС только заявление, заполненное по определенной форме. Бланк можно взять в ближайшем отделении ФНС.

Вернуться к оглавлению

Как отказаться от упрощенки в пользу патента?

Если в процессе ведения свой предпринимательской деятельности бизнесмен принял решение окончательно перейти на ПСН, то он теряет свое право на использование упрощенной системы. Стоит заметить, что при желании, у предпринимателя есть возможность совмещать два этих режима. Если такой необходимости нет, потребуется полностью рассчитаться по УСН. Речь идет о полном расчете и выплате всех налоговых задолженностей перед государственной казной. Если нужная сумма не будет своевременно выплачена, предпринимателю могут отказать в выдаче патента.

Индивидуальный бизнесмен обязан сообщить о своем намерении прекратить использование упрощенного режима налогообложения в течение 15 дней. После оформления всех документов и соблюдения всех формальностей, предприниматель теряет свое право на использование УСН. Снова получить его можно лишь с нового налогового периода, то есть с начала календарного года.

Идеальным решением для индивидуальных предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения ведения учета будет переход на патент. Это специальный вид налоговой системы, который предусмотрен исключительно для ИП, и юридические лица его применять не могут.

Переход на патент: условия применения

Как ИП перейти на патент

Подавать заявление установленного образца следует в ИФНС по месту ведения деятельности. При этом подача заявления производится не позже, чем за 10 дней до того, как начнется деятельность, по которой оформляется патент. В течение 5 рабочих дней будет произведена регистрация, и ИП получит документально оформленный бланк, с подтверждением применения патентной системы налогообложения. Начало действия режима не привязано к началу года. Оформить заявление о переходе на ПСН можно на любую календарную дату. Срок действия патента в любом случае будет ограничен концом года, в котором подано заявление на регистрацию.

От того, в какой момент оформлен патент, зависят сроки оплаты.

Если срок действия патента до 6 месяцев, то оплачивать его нужно всей суммой 1 платежом до окончания срока действия.

При сроке патента от 6 месяцев до года оплата производится 2 платежами:

• первый в размере 1/3 суммы не позже 90 дней по календарю от начала действия патента;
• второй - 2/3 суммы не позже срока действия.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
2. Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
5. , указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

• до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
• до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример  ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

• НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
• , кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
• Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
• Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
• Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
• Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.