Входной ндс ведение бухучета. Входящий и исходящий НДС: пример расчета, документы

Одним из основных налогов, собираемых в РФ, признан НДС, на чью долю в федеральном бюджете приходится треть поступлений налогоплательщиков. В то же время далеко не все субъекты обязаны уплачивать налог. У прочих же периодически возникают трудности с полнотой и правильностью начисления. При расчете НДС важно отражать налог в документах, предъявляемых покупателям, хранить поступающие от поставщиков входящие счета-фактуры, дающие право на уменьшение части налога при расчетах с бюджетом. В статье рассмотрим плательщиков НДС, входящий и исходящий НДС, бухгалтерские проводки по НДС.

Плательщики НДС

Категорией лиц, в обязанности которых входит начисление налога, считаются организации и ИП на ОСНО, занимающиеся реализацией товаров и услуг в пределах РФ. Данные субъекты признаются плательщиками косвенного налога.

Освобождением от необходимости перечисления НДС в бюджет обладает ряд организаций и предпринимателей, работа которых отвечает следующим условиям:

• льготные режимы при налогообложении;
• освобождение от уплаты налога, связанное с малыми оборотами;
• реализация товаров и услуг, законодательно освобожденных от необходимости начисления НДС;
• продажа товаров за пределами страны.

Также присутствует необходимость по уплате НДС как косвенного платежа при ввозе материалов и ценностей на территорию РФ. В таких ситуациях налогообложение совершается по ставке 0%. Позже покупатели самостоятельно начисляют налог на полученный товар и уплачивают в бюджет. На данных условиях плательщиками являются все субъекты, вне зависимости от вида работ, применяемого режима налогообложения и общих доходов.

Входящий и исходящий НДС

Ниже рассмотрим входящий и исходящий НДС. В первом случае налог косвенно оплачивает покупатель, а во втором случае сам продавец.

Предъявление налога покупателям — исходящий НДС

Налогооблагаемая база для начисления сумм НДС ― предъявленные покупателям товары и услуги с выделенной суммой налога. Суть косвенного налога ― перечисление в бюджет продавцом за счет средств, оплаченных покупателями.

Обязанность по предъявлению налоговых сумм у поставщиков возникает в трех случаях:

• при поступлении авансовых сумм в счет будущих поставок;
• при реализации товара, смене прав собственности;
• если стоимость ранее отгруженных материалов изменена.

Процесс реализации ценностей или услуг подтверждается особыми документами ― счетами-фактурами. В них обязателен к выделению НДС по установленной ставке: 10%, 18% или 0% (при перемещении товара через границу).

Все суммы предъявленного таким образом покупателю налога подлежат перечислению в бюджет. При получении авансовых сумм выставляются счета-фактуры на аванс, в которых также указывается НДС. Начисленный с авансовых сумм налог подлежит вычету после реальной отгрузки товара.

Входящий НДС

Помимо необходимости уплатить предъявленный покупателям налог в бюджет, поставщик вправе уменьшить полученную сумму на размер «входного» НДС. Учитывая, что поставщик товара и сам может выступать в роли покупателя, приобретая товар или услуги по цене, в состав которой уже входит налог, таким образом устраняется двойное налогообложение.

Чтобы заявить о праве на вычет ― требуется наличие документов поставщиков с выделенной суммой налога. В этой роли выступают счета — фактуры. Никакими другими формами подтвердить входящий налог не получится. Сумма по НДС к вычету ― это общий размер налога, рассчитанный на основании полученных за налоговый период документов.

В качестве вычета принимают и фактически уплаченные в бюджет суммы налога при приобретении импортных товаров. Для этого требуется наличие подтвержденных налоговой инспекцией заявлений об уплате налога.

Входящий и исходящий НДС: формула расчета НДС к уплате

Формула расчета по НДС к уплате в бюджет проста. Для этого из суммы налога исходящей вычитается размер налога входящего, в том числе и перечисленный по факту НДС по импортным операциям.

НДС (У) = НДС (И) ― НДС (В)

где
НДС (У) ― налог к уплате;
НДС (И) ― налог исходящий, предъявленный покупателям;
НДС (В) ― входящий НДС, полученный от поставщиков.

Пример расчета входящего и исходящего НДС

Пример. Организация «Ромашка» закупила партию материалов в июне за границей на сумму 30 000 рублей. Уплатила НДС по ввозу товара 18% (5 400 рублей) в июле, и в том же месяце получила подтверждение ИНФС об уплате. Закуп отечественного сырья и услуг в 3-м квартале произошел на сумму 127 440 рублей, в том числе НДС 18% 19 440 рублей. Реализовано товара покупателям в размере 371 700 рублей, в том числе НДС 18% 56 700 рублей. Получены авансовые суммы от покупателей в 3 квартале в счет предстоящей отгрузки ― 20 000 рублей, начислен НДС 18% на авансовый платеж ― 3 600 рублей.

НДС исходящий равен 56 700 +3 600 = 60 300 рублей, НДС входящий ― 5 400 + 19 440 = 24 840 рублей. Налог к перечислению составил 60 300 — 24 840 = 35 460 рублей ― такую сумму необходимо заплатить ООО «Ромашка» по итогам 3-го квартала.

Документы по НДС

Хозяйственные операции у субъектов, связанные с ведением деятельности, должны быть подтверждены документально. Расчет налоговых сумм не исключение. Особое внимание следует уделить документам по входному НДС, так как если счета-фактуры отсутствуют или неверно оформлены, инспекция вправе отказать в вычете, что приведет к увеличению итогового размера перечисления и штрафным санкциям.

Входящий и исходящий НДС: документы подтверждения

Ниже в таблице представлены документы при входящем и исходящем НДС.

Документы	НДС исходящий	НДС входящий
При реализации	Счет-фактура
Получение аванса	Счет-фактура на аванс
Перечисление аванса поставщику		Авансовый счет-фактура
От поставщиков		Счет-фактура
При покупке импортных товаров		Счет-фактура, подтвержденное ИФНС заявление об уплате налога

Допускается составление счетов — фактур как на бумажных носителях, так и в электронном виде с использованием ЭЦП по согласованию с контрагентами. Вне зависимости от вида, документы полученные и выставленные регистрируются в налоговых регистрах ― журналах, книгах покупок и продаж по налогу.

Входной НДС – это НДС, который уплачивается поставщику при оплате товаров или услуг. При заключении договора, как правило, сразу встает вопрос, с НДС работает контрагент или нет. Фирмам, которые сами находятся на общей системе налогообложения выгоднее работать с такими же поставщиками, так как входной НДС можно будет вычесть из суммы налога, положенной к уплате в бюджет. Входной НДС поставщик предъявляет покупателю дополнительно к стоимости товара, услуги. Организации и индивидуальные предприниматели, которые работают без НДС, как правило, имеют более низкую цену на аналогичные товары и услуги.

В целях налогообложения входной НДС можно использовать следующим образом:

1. Принять к возмещению. В конце отчетного периода (один квартал) берется налог, выставленный к оплате покупателям за данный период (отгрузка), и из него вычитается НДС, уже оплаченный или принятый к учету от поставщиков. Разница уплачивается в бюджет. Если входной НДС окажется больше, чем выходной НДС, то его можно вернуть из бюджета.
2. Учесть в себестоимости товаров или услуг (регулируется п.2, ст. 170 НК РФ).
3. Включить в затраты, которые уменьшают налог на прибыль. (регулируется п.5, ст. 170 НК РФ).

Документальное подтверждение входного НДС

Документ, который подтверждает входной НДС – это счет-фактура. Это документ должен быть адресован конкретно покупателю, для этого в строке «Покупатель» должно быть указано правильное название и все реквизиты. Счет-фактура является первым, что запрашивают при налоговой проверке, поэтому документ должен быть идеальным. Существуют различные методические рекомендации о том, как правильно оформлять счет-фактуру. Незаполненные поля или разделы с ошибками, опечатками – не допускаются. Такой документ не пройдет проверку и сумма НДС не будет зачтена, а это приведет к высоким штрафам и недоимкам. За махинации с НДС возможна уголовная ответственность должностных лиц.

При применении упрощенной системы налогообложения уплаченный поставщику НДС можно списывать в расходы при наличии подтверждающих документов.

Отчетность по НДС

По налогу на добавленную стоимость необходимо отчитываться. Декларация сдается один раз в квартал – до 20-го числа месяца, следующего за кварталом. С 1 января 2014 г. данный документ отправить в налоговую инспекцию можно только в электронной форме. В этот же срок необходимо рассчитать и уплатить авансовый платеж по НДС.

Счет-фактура представляет собой платежный документ, оформленный по определенному стандарту. Он выдается продавцом товара или услуги заказчику с целью расчета по отдельным платежным операциям. Эта форма бухгалтерской отчетности фиксирует факт выполненного заказа, а также подтверждает сумму выплаченного НДС для его последующего зачета. Для правильного оформления счета-фактуры учитывайте правила.

Инструкция

Порядок оформления документа начинайте с даты составления и порядкового номера счета-фактуры. Нумерация проводится в хронологическом порядке.

Укажите обязательные реквизиты, отмечаемые в счете-фактуре: имя и адрес покупателя, наименование и цена товара, пункт доставки или отгрузки товара, дата сделки, условия продажи, оказания услуг или выполнения работ.

Учитывайте, что порядок оформления счета-фактуры зависит от времени составления документа: при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок, оказания услуг или при отгрузке товаров, выполнении работ или передаче имущественных прав.

Зарегистрируйте оформленный счет-фактуру в книге продаж, которая является основанием для определения суммы вычета по НДС за налоговый период. Полученный заказчиком счет-фактура таким же образом регистрируется в книге покупок.

По заполнении обязательных реквизитов передайте счет-фактуру на подпись руководителю или главному бухгалтеру предприятия (организации). Также правом подписи обладают специально уполномоченные лица, обладающие доверенностью от имени организации или назначенные распоряжением руководителя.

Если при заполнении счета-фактуры была допущена ошибка, внесите в документ правку. Внесенные изменения заверьте у руководителя организации его подписью и печатью. Укажите дату исправлений.

Оформляется счет-фактура в двух экземплярах. Первый предоставляется поставщиком (продавцом) покупателю или заказчику не позднее десяти дней с момента отгрузки товара, оказания услуги или произведения предоплаты. Второй экземпляр составляется поставщиком для фиксирования в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ.

Видео по теме

Полезный совет

Кроме платежной функции, счет-фактура может быть использован как накладная или сертификат о происхождении товара. В этих случаях требуются специальные бланки для оформления счета-фактуры.

Декларация – многозначный термин, применяющийся в нескольких областях. Например, в экономике используются налоговые, таможенные и имущественные декларации, в юриспруденции – декларация независимости, прав человека и т.д.

Инструкция

Декларация (от лат declaration - «заявление») – это официальное (документальное) объявление частного, юридического лица или государства. Различают экономические и юридические декларации. Экономические декларации являются заявлением о доходах, имуществе, товарах, провозимых через границу и т.д. Например, таможенная, налоговая, имущественная декларации. Человек, подающий декларацию, называется декларантом.

Юридическая декларация – государственный документ, который содержит основные принципы внутренней или внешней политики государства или организации или прав и свобод человека. Например, Декларация независимости, Всеобщая Декларация прав человека и пр.

Экономическая декларация подается в соответствующие государственные органы для начисления пошлины или налога. Таможенная декларация является заявлением о товарах, провозимых через границу, которые подлежат обложению таможенной пошлиной. Заявление оформляется в форме анкеты и может быть составлено на языке , принятом в данном таможенном пункте, самым распространенным является английский . После подачи заявления декларант обязан предъявить перечисленные товары по требованию сотрудников таможни и выполнить таможенный платеж.

Налоговая декларация – заявление о полученных доходах за определенный период, которое подается в налоговую службу. На основе декларации по действующей налоговой ставке начисляется налог, который обязан выплатить налогоплательщик. При этом организации обязаны подавать налоговые декларации даже при отсутствии дохода, а частные предприниматели (нотариусы, адвокаты, репетиторы и пр.) при наличии дохода.

Имущественная декларация – налоговая декларация на имущество, подлежащее обложению налогом. Заявление также подается в налоговую службу.

Юридическая декларация принимается всеобщим голосованием и подписывается сторонами. Самой глобальной декларацией можно считать Всеобщую Декларацию о правах человека, которая была принята голосованием 48 стран. Декларации о независимости принимаются в каждом самостоятельном государстве и являются основной частью конституции. Это документальное политическое заявление принимается главным государственным органом , например, в США Декларация независимости была принята голосованием среди депутатов Конгресса.

Другие известные юридические декларации: Декларация по окружающей среде и развитию в Рио-де-Жанейро содержит главные принципы защиты экологии и проведения экологических мероприятий; Декларация ООН по вопросам сексуальной ориентации является разновидностью декларации о правах человека, касающихся его гендерной принадлежности.

«Встать, суд идет!». Сколько раз многие слышали эту громкую и страшную для кого-то фразу, жестоко делившую жизнь человека или даже группы людей на две половинки: до вынесения приговора и после. До наступления уголовной ответственности и после. До отправки в места лишения свободы и после…

Что такое уголовная ответственность

Ученые-правоведы утверждают, что юридическое понятие «уголовная ответственность» является одним из фундаментов, на которых базируется все уголовное право.

Не случайно же в главном правовом документе - УК (Уголовном кодексе) Российской Федерации - оно является одним из самых популярных. И упоминается, в различном смысле и в разнообразных сочетаниях, более 80 раз.

Разброс мнений

Самым же удивительным в данном случае является тот факт, что российский законодатель до сих пор не остановился на каком-то одном, но конкретном определении уголовной ответственности. Тем самым допуская довольно широкое толкование столь важного для правосудия термина. Вот лишь несколько примеров того, как специалисты толкуют понятие «уголовная ответственность»:

«Вид юридической ответственности. Основное содержание - карательные меры, применяемые государством к гражданину в связи с совершением им преступления».

«Форма отрицательной реакции общества на поведение, являющееся противоправным. Применяется в отношении лица, совершившего преступление, обрекая его на физические, имущественные и моральные лишения. Главная цель - предотвращение совершения новых преступлений».

«Обязанность преступившего закон правонарушителя отвечать перед государством за совершенное преступление».

«Отрицательная оценка (осуждение, признание преступления) общественно опасного деяния и порицание лица, его совершившего, выраженная в приговоре суда, вступившего в силу».

Уголовная ответственность - уникальное понятие. Ведь ни в УК, ни в каком-то ином правовом документе нет четкого определения такого вида ответственности. Более того, оно до сих пор является предметом научных споров и дискуссий.

На скамье подсудимых - подросток

Минимальным возрастом, с которого в России можно привлечь к уголовной ответственности, является возраст 16 лет. К сожалению, подростковая преступность очень обширна и многогранна. И некоторые несовершеннолетние способны даже на самые жестокие и изощренные правонарушения - убийства, изнасилования, кражи, в том числе и наркотиков, грабежи, разбойные нападения, грабежи, вымогательство , угон автомобилей и многое другое. Так вот, за все эти тяжкие преступления уголовная ответственность в РФ наступает уже с 14 лет.

Большинство 14-15-летних подростков, вставших на криминальную дорожку, почему-то убеждены, что в силу возраста не окажутся на скамье подсудимых даже в случае совершения таких тяжких преступлений, как грабеж или даже убийство.

Когда наступает уголовная ответственность?

Закон гласит: единственным основанием для наступления подобного вида ответственности является состав какого-либо преступления, предусмотренного Уголовным кодексом. И влекущего за собой не только формальную судимость, но и принудительное отбывание наказания в исправительном учреждении.

Видео по теме

– это тот налог, который образует треть всех поступлений, входящих в госбюджет. Его уплачивают все предприниматели, за исключением некоторых групп, прописанных в НК РФ. При этом очень важно, проводя учет сумм НДС, понимать разницу между понятиями входящий НДС и исходящий НДС.

Суть понятий

Входящий НДС , который также называют входным, образуется у тех, кто что-то покупает. То есть вы, являясь , приобретая товар и получая на него счета-фактуры, оплачиваете входной НДС, который затем при расчете с госбюджетом можно предъявить к вычету от налога исходящего.

Входящий НДС образуется на входе товара в организацию в момент получения на товар счета-фактуры и его оплаты. Оплату входящего НДС осуществляете вы, как покупатель и налогоплательщик, а предъявляют вам его продавцы и реализаторы товаров или предоставляемых услуг и работ.

Исходящий НДС вы, как налогоплательщик, предъявляете своим клиентам, предоставляя им товары, услуги или выполнение работ. Продавая , на который плательщик и начисляет сумму налога, вы выдаете счет-фактуру, в котором и указан исходящий НДС.

Исходящий НДС обязательно оплачивается налогоплательщиком за определенный . Из него может подлежать вычету сумма входящего НДС, таким образом уменьшая сумму налога, оплачиваемого в бюджет налогоплательщиком.

Если вдруг вам предоставляют аванс по авансовому счете-фактуре на предстоящую отгрузку товара, то сумма НДС оплачивается с него, а затем подлежит к отчислению после получения всей суммы по окончательному счету-фактуре.

Вычет входного НДС

Входной НДС оплачивается реализатором в момент получения товара от, например, оптовой организации. Таким образом, налогоплательщик уже оплатил сумму НДС. Затем, продавая свой товар, налогоплательщик обязан предъявить покупателям сумму входного НДС и оплатить ее в бюджет, это уже вторая оплата НДС. Так вот, чтобы избежать двойного налогообложения налогоплательщика, существует процедура вычета входного НДС от суммы НДС исходящего.

Осуществляется на основании счетов-фактур, полученных объектом налогообложения от поставщика, так как никаким другим образом подтвердить уже осуществленную оплату НДС нельзя.

Сумма НДС, которая подлежит к вычету, – это та сумма, которая образовалась от по всем счетам-фактурам за налоговый период.

Если вы, как предприниматель, покупаете импортные товары за рубежом, то уплаченные в процессе прохождения товаром таможенного контроля суммы НДС можете предъявить к вычету как затраты на приобретение товара. В таком случае вам потребуются подтверждающие уплату налога документы от таможни.

Счета-фактуры, которые предъявляются к оплате, могут быть как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Все счета, подтверждающие проведенные организацией операции, обязательно отмечаются в регистраторах – книгах продаж и покупок, журналах расходов и т.д.

Для того чтобы входящий НДС был учтен налоговой службой, он обязательно должен быть отображен в , в противном случае на уменьшение суммы исходящего НДС надеяться не стоит.

Входной НДС не может подлежать к вычету в случае, если приобретенный товар используется в процессах, которые не подлежат уплате НДС, или будет использоваться на зарубежной территории, либо если покупатель плательщиком НДС не является согласно законодательству.

Расчет суммы НДС к оплате в госбюджет

Входящий и исходящий НДС, взаимодействуя в расчетах, определяют сумму, которую налогоплательщик оплачивает в госбюджет.

Для этого от суммы исходящего НДС отнимается сумма входящего НДС, а разница их – это и есть та самая сумма, которую обязан оплатить налогоплательщик.

Пример. Я реализатор джинсовой одежды. Покупаю ее оптом у поставщика и продаю в розницу потребителю. За налоговый период я приобрела товар на сумму 100 000 рублей, при отгрузке оплатив НДС по ставке 18% в сумме 18 000 рублей, – это и есть мой входной НДС. Реализовав товар на сумму 180 000 рублей за этот же налоговый период, я обязана уплатить в госбюджет сумму исходящего НДС (который я предъявила в стоимости товара конечному потребителю) 32 400 рублей. Таким образом, моя сумма к уплате в бюджет:

32 400 — 18 000=14 400

Это и будет конкретно мой налог на добавленную мною же стоимость товара.

Но только в случае, если я не потеряю счет-фактуру на поставку товара от оптового поставщика. Если же я не смогу ее предъявить налоговому органу, то за этот налоговый период моя сумма к оплате будет 50 400 рублей.

Если бы я забирала свой товар с таможни, то сумма НДС 18 000 была бы оплачена еще в тот момент, но она бы подлежала к вычету в том случае, если таможенные органы предоставили документ, подтверждающий оплату суммы НДС. И тогда именно его я должна предоставить налоговикам.

Итак, входящий и исходящий НДС — это очень важные понятия в функционировании объекта налогообложения. Правильный их расчет позволяет точно определить сумму, которую по НДС следует предоставить в бюджет. Эта сумма уменьшится на размер входного НДС только в том случае, если налогоплательщик подтвердит, что он ее заплатил, с помощью специальных документов. Входящий НДС отображается для вычета в декларации по НДС за налоговый период.

Смотрите также видео про НДС в целом: