Как владельцу салона красоты перейти на другую систему налогообложения (усн, енвд, патент)

Обязательно ли в случае утраты пересчитывать налоги по правилам, установленным для общего режима налогообложения? Можно ли пересчитать эти налоги так, как будто налогоплательщик находился на спецрежиме? Каково мнение ВС РФ?

На уровне ВС РФ продолжают разбираться нюансы утраты права на применение ПСНО. Обязательно ли в случае утраты пересчитывать налоги по правилам, установленным для общего режима налогообложения? Можно ли пересчитать эти налоги так, как будто налогоплательщик находился на спецрежиме? Например, на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД именно по тому виду деятельности, на ведение которой брался неиспользованный патент?

В части замены патента на уплату ЕНВД Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 03.02.2017 № 307‑КГ16-14369 по делу № А26-8413/2015 вынесла решение в пользу налогоплательщиков. Подробности - в статье.

УТРАТА ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПСНО - ЕСТЬ ЛИ ВЫБОР РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Может показаться, что данное решение не такое уж актуальное для налогоплательщиков, каким оно могло бы стать еще в 2016 году. Отчасти это так.

Напомним, что с 01.01.2017 изменились причины и последствия утраты предпринимателем права на работу «на патенте» благодаря Федеральному закону от 30.11.2016 № 401‑ФЗ. Теперь в отношении патентов, выданных после этой даты, право на применение ПСНО не будет утрачено, если налог не был уплачен, перечислен не полностью или с опозданием (утратил силу пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, см. Письмо ФНС России от 06.02.2017 № СД-19-3/19@).

До этой даты, помимо названной причины утраты права на патент, в указанном пункте имелись еще две. Они продолжают действовать, то есть данное право утрачивается:

• если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, превысили 60 млн руб.;
• если в течение налогового периода налогоплательщик допустил несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ, то есть средняя численность наемных работников превысила за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Еще одно существенное изменение. Ранее при утрате права на патент налогоплательщик считался перешедшим на общий режим налогообложения. Такая формулировка была в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и официальные органы всегда, а арбитражные суды во многих случаях трактовали ее следующим образом: перейти на общий режим и, соответственно, пересчитать налоги по несостоявшемуся патентному виду деятельности надо даже в том случае, если помимо ПСНО предприниматель в отношении остальных видов деятельности применял УСНО или уплачивал ЕСХН.

Впрочем, недавно правомерность этой трактовки опроверг ВС РФ в Определении от 20.01.2017 № 301‑КГ16-16143 по делу № А38-7494/2015. Налоги надо было пересчитывать в соответствии с правилами того режима налогообложения, который был для предпринимателя основным.

С 01.01.2017 разногласия по этому поводу не могут возникнуть. Теперь в п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо указано, что при утрате права на патент налогоплательщик считается перешедшим на ОСНО, УСНО или спецрежим в виде уплаты ЕСХН - в зависимости от того, какой режим налогообложения он применяет.

Но ведь есть еще один режим налогообложения - в виде уплаты ЕНВД. Он, как и ПСНО, используется одновременно с ОСНО, УСНО или уплатой ЕСХН. Можно ли его применить к тому виду деятельности, для которого предполагалось использовать ПСНО, причем с начала того периода, на который был выдан патент?

Об этом в НК РФ - ни слова. Во всяком случае нет прямых норм, регулирующих данный вопрос. Однако, как оказалось, неразрешимым он не является. Это подтвердило Определение ВС РФ от 03.02.2017 № 307‑КГ16-14369 по делу № А26-8413/2015.

НЕТ ЗАПРЕТА НА СМЕНУ ПСНО НА УПЛАТУ ЕНВД, НО ВОЗМОЖНЫ ШТРАФЫ.

Переход на общий режим налогообложения при утрате права на применение ПСНО не исключает для налогоплательщика возможность применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД с даты перехода на ОСНО.

Из этого правила исходил предприниматель. Он утратил право на патент и после подал заявление о применении спецрежима в виде уплаты ЕНВД по аналогичному виду деятельности. Период применения данного спецрежима он определил задним числом, указав его начальную дату даже ранее начала того периода, на который был выдан патент. Иначе говоря, он полагал, что может уплатить по этому виду деятельности ЕНВД, а не налоги по общему режиму.

Налоговая инспекция такое заявление приняла. Здесь остановимся подробнее.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщик, который хочет по виду деятельности уплачивать ЕНВД, должен встать на учет в налоговые органы в качестве плательщика этого налога. Согласно п. 3 указанной статьи он должен подать заявление о применении данного спецрежима в течение пяти дней с начала его применения.

Получается, что предприниматель, подав указанное заявление задним числом, нарушил данное требование. Но инспекция, действительно, должна была его принять, поскольку НК РФ не содержит такую причину в качестве основания для отказа в принятии заявления.

Чем же рискует предприниматель, нарушивший указанный срок? Налоговики могут попробовать привлечь его к ответственности по п. 1 ст. 116 НК РФ. Эта норма предусматривает штраф в размере 10 тыс. руб. за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет.

На это указывает ФНС в Письме от 29.03.2016 № СА-4-7/5366. Налоговики сослались на не вполне свежую, но все‑таки арбитражную практику в поддержку своей позиции: постановления ФАС СЗО от 10.04.2013 по делу № А56-32161/2012, ФАС ПО от 27.09.2011 по делу № А06-7317/2010.

В Постановлении ФАС ДВО от 21.12.2011 № Ф03-5882/2011 по делу № А24-1513/2011 указано, что назначение такого штрафа в данной ситуации тоже было признано судом правомерным, но его размер был снижен до 100 руб. в связи с наличием смягчающих обстоятельств у предпринимателя (нахождение на иждивении двух малолетних детей и тяжелое материальное положение).

В то же время есть Постановление АС УО от 23.11.2015 № Ф09-8444/15 по делу № А76-10300/2015, принятое в пользу налогоплательщика. Здесь судьи указали, что налогоплательщика нельзя привлекать за опоздание с постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД, если он уже стоит в инспекции на налоговом учете на основании пп. 2 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 83 НК РФ (см. также постановления ФАС ДВО от 01.02.2012 № Ф03-6996/2011 по делу № А24-2365/2011, ФАС ПО от 01.08.2014 по делу № А72-11372/2013).

Следовательно, подавая заявление о применении спецрежима в виде уплаты ЕНВД задним числом, предприниматель рискует получить штраф за опоздание. Может оказаться, что оспорить этот штраф он сможет только в суде, и то, как мы видим, с непредсказуемым финалом.

В решениях разных уровней по делу № А26-8413/2015 ничего не говорится о том, что предприниматель был подвергнут подобному наказанию. Зато сообщается, что он оштрафован за опоздание с представлением деклараций по ЕНВД за все налоговые периоды (кварталы) с даты начала применения спецрежима. Он подал эти декларации, но, естественно, с опозданием.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларации по ЕНВД представляются в налоговые органы не позднее 20‑го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный срок такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Следовательно, предприниматель должен оценить, насколько целесообразно для него переходить на уплату ЕНВД задним числом, учитывая гарантированный штраф за несвоевременное представление деклараций и возможный штраф за опоздание с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ РАЗРЕШИЛИ ПРИМЕНЯТЬ «ВМЕНЕНКУ».

Понятно, что в рассматриваемом деле предприниматель пришел к выводу, что такой переход ему все‑таки выгоднее, чем заплатить тоже задним числом налоги по правилам общего режима налого-обложения. Но столкнулся еще с одним препятствием.

Налоговики не приняли декларации по ЕНВД за период, на который предприниматель брал патент. Они направили ему уведомление, в котором указали, что эти декларации предприниматель представил неправомерно, поскольку он считается применяющим ОСНО в период действия патента и должен представить декларации по НДФЛ и НДС, чего он не сделал.

В связи с этим в отношении предпринимателя было приостановлено проведение операций по его счетам в банке, что он и оспорил.

В Решении Арбитражного суда Республики Карелия от 22.01.2016 по делу № А26-8413/2015 указано: инспекция не доказала, что предприниматель не вправе применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД, в том числе в период, в который он собирался, но не смог работать на патенте. При этом, по мнению суда, в НК РФ нет запрета на применение налогоплательщиком системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в случае утраты права на применение ПСНО.

Однако данное судебное решение было отменено Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2016 № 13АП-5833/2016. Отмену также поддержал АС ЗСО в Постановлении от 19.07.2016.

Эту отмену судьи аргументировали тем, что при утрате права на ПСНО Налоговый кодекс не предусматривает иного, кроме как перехода на общий режим, в подтверждение чего были приведены письма чиновников. Никакого правового значения не было придано тому факту, что статус плательщика ЕНВД предприниматель не утрачивал.

Позиция судей свелась к тому, что представлять декларации по ЕНВД за тот же налоговый период после утраты права на применение ПСНО неправомерно и противоречит действующему законодательству. Действия налогового органа в части распространения права и порядка уплаты ЕНВД на предыдущие налоговые периоды были признаны категорически противоречащими нормам законодательства о налогах и сборах.

Предпринимателю ничего не оставалось, как обратиться в ВС РФ. Как оказалось, он сделал это не зря. В его пользу высказалась Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, что позволяет и другим налогоплательщикам в сходных ситуациях рассчитывать на применение позиции, изложенной высшим судом.

Арбитры констатировали, что нарушение налогового законодательства допустила налоговая инспекция, а не предприниматель. Они указали, что именно действия налоговиков привели к тому, что предприниматель посчитал возможным применить систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД после утраты права на применение ПСНО.

Правда, судьи так и не пояснили, прав ли был предприниматель. Но они определенно заявили, что вывод суда первой инстанции о незаконности оспариваемых ненормативных актов инспекции соответствует имеющимся в деле доказательствам и основан на правильном применении норм материального права, его решение оставлено в силе. То есть в итоге ВС РФ признал возможным в данной ситуации применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД при утрате права на применение ПСНО в течение периода, когда должна была применяться ПСНО.

* * *

Итак, предпринимателю разрешили уплачивать ЕНВД за тот период, в течение которого он первоначально собирался работать на патенте. Основным для него был общий режим налогообложения, на его применении настаивали налоговики, но доказать свою правоту им не удалось.

Что делать другим предпринимателям? К сожалению, ВС РФ так и не сделал внятного вывода: можно ли все‑таки так поступать, как сделал данный предприниматель. Однако он полностью поддержал судебное решение, в котором суд предоставил такое разрешение предпринимателю, то есть согласился с этим разрешением. Очевидно, дело не только в непоследовательных действиях налоговой инспекции. Тем более возможность применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД задним числом, как выяснилось, сама по себе соответствует законодательству. Только предпринимателю стоит оценить, насколько ему это выгодно с учетом не только экономии по сравнению с налогообложением, прямо зависящим от объема доходов, но и наличия потерь в виде штрафов, пусть и с возможностью воспользоваться смягчающими обстоятельствами.

Это касается теперь и предпринимателей, для которых основной режим налогообложения не ОСНО, а УСНО или ЕСХН. В случае утраты права на ПСНО с них никто не будет требовать уплатить НДФЛ и НДС, но может оказаться, что им еще выгоднее за прошедший период быть «вмененщиками».

Действующее налоговое законодательство позволяет предпринимателю самому выбирать наиболее удобный для него режим налогообложения – УСН, ЕНВД, патент, либо платить налоги в общем режиме. Давайте разбираться в этих тонкостях.

Систему налогообложения можно выбирать

Итак, ограничений по выбору налогообложения нет, но важно учитывать регион, где располагается ваш салон, т.к. необходимо, чтобы на территории этого субъекта РФ был принят соответствующий закон о введении «вмененного» налога или патентной системы налогообложения и чтобы закон включал в себя сферу бьюти-индустрии. Если же соответствующих документов местной властью не принято, то есть возможность выбрать между упрощенной и общей системами налогообложения (они действуют на всей территории РФ). Единственное, что регулируют местные власти в упрощенной системе налогообложения – это ставку по некоторым видам деятельности (согласно п. 2 ст. 246.20 НК РФ она может быть ниже, чем 15%). Ставка УСН 15% действует при объекте налогообложения доходы минус расходы, а при объекте доходы - ставка 6%, и ее местные органы власти понизить не могут.

ВАЖНО!
Предпринимателям на УСН, которые учитывают расходы, нужно узнать, не введены ли в регионе пониженные ставки.

Переход на другую систему налогообложения в течение года

Владелец салона красоты может перейти с общей системы на уплату ЕНВД или патент в течение всего календарного года. Когда мы говорим о ЕНВД, нужно лишь, чтобы владелец салона соответствовал условиям и ограничениям главы 26.3 НК РФ и подал заявление в свою налоговую инспекцию о постановке на учет. Применять спецрежим ЕНВД можно с любой даты, указанной предпринимателем в заявлении. То же касается и патента: чтобы перейти на патентную систему с общего режима, нужно обратиться в налоговую инспекцию и написать заявление (п. 2 ст. 346.45 НК РФ), выбрав срок, на который он хочет получить патент (от 1 до 12 месяцев).

ФАКТ!
Система налогообложения в виде ЕНВД и патентная система вводятся в действие нормативными правовыми актами местных органов власти.

Если вы ведете несколько видов деятельности, то при желании можно перевести на ЕНВД или патент, например, один бизнес, или два из трех, а за остальные уплачивать НДФЛ.

От системы УСН можно отказаться не всегда

В отличие от других специальных систем налогообложения, согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ отказаться от УСН в середине года нельзя. Только с начала будущего года возможен добровольный отказ от УСН и переход на ЕНВД или патент.

ВАЖНО!
Проинформировать инспекцию о том, что упрощенная система с начала года не применяется, нужно не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Если директор салона красоты теряет право на упрощенную систему налогообложения в связи с тем, что перестал соответствовать требуемым критериям, например, если слишком большая выручка или к работе привлечено более 100 человек, то с начала квартала, в котором произошло превышение ограничений (п. 4 ст. 346.13), салон возвращается на общую систему налогообложения. С нее также можно перейти на ЕНВД. А вот на патент перейти не получится, его условия строже УСН:

КСТАТИ!
У наших партнеров очень качественно реализован сервис по управлению салоном красоты. Недавно вышло обновление программы, и теперь в ней есть широкий набор инструментов по применению купонов, бонусов, скидок и сертификатов.

Владелец нескольких бизнесов также не в праве добровольно отказываться от УСН в середине года. Совмещать разные системы налогообложения – можно, но переходить от упрощенной системы в середине года, даже при условии, что остальной бизнес остается на УСН, нельзя.

Если же предприниматель прекращает свой бизнес в середине года, то он должен уведомить об этом налоговую (согласно п.8 ст. 346.13 НК РФ, на это дается 15 дней) и подать в свою инспекцию налоговую декларацию не позднее 25 числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Система налогообложения для нового бизнеса

Ситуация, когда директор салона красоты на УСН ведет один вид деятельности, но вскоре планирует открыть другой бизнес, то новый вид бизнеса он вправе перевести на ЕНВД или патент. Для этого нужно лишь подать соответствующее заявление в установленные НК РФ сроки.

ВАЖНО!
При совмещении упрощенной системы налогообложения с другим специальным режимом по окончании календарного года предприниматель обязан представить налоговую декларацию по УСН, определив доходы в ней без учета доходов от «вмененной» или патентной деятельности.

Индивидуальный предприниматель, который ведет собственный небольшой бизнес, в большинстве случаев имеет довольно широкие возможности для экономии на налогах. Помимо общей системы налогообложения и распространенной и любимой многими упрощенки, налоговый кодекс предлагает коммерсантам на выбор еще два спецрежима: патент или ЕНВД. Что выгоднее с точки зрения размера налоговых отчислений? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Плюсы и минусы патента

Перейти на патентную систему налогообложения может любой индивидуальный предприниматель, если он и его бизнес соответствуют определенным требованиям. Прежде всего, это касается планируемого вида деятельности – он должен быть установлен местным законом, как возможный к переходу на ПСН, в том регионе, в котором коммерсант собирается его осуществлять. Все те направления, которые могут быть переведены на ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. В то же время субъекты РФ, принимающие закон о введении на своей территории патентной системы, вправе этот список расширять за счет дополнительных бытовых услуг, перечисленных в Общероссийском классификаторе услуг населению. Средняя численность наемных работников у ИП, претендующего на патент, не может превышать 15 человек , а сумма годового дохода от реализации не должна быть выше 60 млн рублей (с учетом ежегодной корректировки за счет коэффициента-дефлятора). Причем если первый показатель рассчитывается лишь по тем направлениям деятельности, которые переводятся на патент, то ограничение по размеру доходов определяется по всем осуществляемым ИП видам деятельности, в том числе не переведенным на ПСН.

Интересно, что приобрести патент на тот или иной вид деятельности можно в любой момент, то есть ограничения по переходу на ПСН с общей или упрошенной системы налогообложения с начала очередного календарного года нет. Исключение в данном случае только одно: ждать конца года нужно, если текущее направление деятельности осуществляется в рамках ЕНВД. Но эта особенность относится не к самому патенту, а к порядку работы на вмененном налоге: отказаться от ЕНВД досрочно нельзя.

Предприниматель, осуществляющий деятельность в рамках патента, не подает какую-либо отчетность. Впрочем, если, допустим, он применяет УСН или ЕНВД по другим видам деятельности, то отчитываться по ним он обязан. Но это опять же не относится к самому патенту. Фактически ПСН не предполагает отчетности. Есть лишь одно требование: ИП на патенте обязан вести книгу учета доходов, для того, чтобы отслеживать их установленный лимит. Но в ИФНС данный документ не подается.

Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.

Основной же минус патентной системы заключается в том, что стоимость патента, то есть патентный налог, нельзя уменьшить за счет фиксированных взносов ИП или страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников. Такая возможность с теми или иными допущениями есть во всех прочих налоговых режимах.

Плюсы и минусы ЕНВД

В частности за счет страховых отчислений можно уменьшить налог на ЕНВД . ИП без сотрудников может уменьшить рассчитанный вмененный налог на уплаченные за себя фиксированные взносы, причем сделать это можно до нуля. То есть, если годовая сумма налога оказывается меньше установленного на тот же год размера взносов ИП (напомним, в 2016 году это 23 153,33 руб.), то остается лишь разделить пенсионный платеж на 4 части и аккуратно перечислять их до конца каждого из кварталов. Тогда ЕНВД не придется платить вовсе.

ИП с сотрудниками могут уменьшить рассчитанный ЕНВД только за счет страховых взносов, уплаченных за работников, а также выплаченных им больничных пособий. Фиксированные взносы самого ИП при этом не учитываются, а налог можно уменьшить не более, чем до половины его расчетной суммы. Но даже такое уменьшение может оказаться вполне значимым.

В отличие от ПСН, ЕНВД предполагает подачу ежеквартальной отчетности.

Переход на ЕНВД по уже осуществляемому виду деятельности можно совершить лишь с начала года, и с начала же очередного года можно отказаться от вмененки, если, конечно, переведенное на нее направление фактически не закрывается раньше. Разумеется, переход на ЕНВД так же требует от ИП соблюдения определенных условий, но они в основном касаются конкретных осуществляемых предпринимателем видов бизнеса. Например, вести торговлю или открывать точку общепита можно в зале обслуживания не более 150 кв. м, а оказывать услуги по перевозке допустимо лишь при использовании не более, чем 20 машин. В отношении самого ИП действует еще одно ограничение – численность его работников не может превышать 100 человек.

А вот принцип определения вмененного налога в чем-то схож с расчетом платежа на ПСН. Он так же не зависит от реальных доходов, а составляет 15% от дохода вмененного, который в свою очередь рассчитывается на основании коэффициентов федерального и местного уровня, а так же зависит от некоторых условий по конкретному виду деятельности, переведенному на ЕНВД.

Налоговая математика

Стоит еще добавить, что вмененный спецрежим не так распространен, как патент. Далеко не во всех регионах принят закон о ЕНВД, либо же он применяется с довольно ограниченным списком видов деятельности, переводимых на вмененку. Тем не менее, если какое-то направление бизнеса может быть переведено в конкретном субъекте РФ как на ЕНВД, так и на ПСН, предприниматель неизбежно оказывается перед проблемой выбора: патент или ЕНВД, что выгоднее?

Говорить об однозначной выгодности того или иного спецрежима, как следует из всего выше сказанного, нельзя. По каждому конкретному случаю нужно рассчитывать конечные суммы налога. Но, поскольку в обоих случаях бюджетный платеж определяется исходя их фиксированных показателей, сделать расчет можно заранее, тем самым определить, в рамках которой из систем удастся больше сэкономить на налогах.

Рассмотрим это на примере.

Пример 1:

ИП Петров И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно техпаспорту автомобиль имеет 5 посадочных мест.

Согласно Закону МО «О патентной системе налогообложения» от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ доход по деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, если он осуществляется ИП без привлечения работников, составляет 215 254 руб. в год. Сумма налога в этом случае составит 12 915 руб.

Расчет вмененного дохода по той же деятельности за 1 месяц работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:

1. базовая доходность - для пассажирских перевозок равна 1500 руб.на одно посадочное место в месяц.
2. количество посадочных мест.
3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 1,798,
4. коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45 и равно 1.

Итого квартальный налог составит:

1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6068,25 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 24 273 руб., однако ее можно уменьшить за счет уплаченного фиксированного взноса. Если ИП будет перечислять сумму взноса в ПФР ежеквартальными частями по 5788,33 (23 153,33: 4), то в ИФНС ему останется заплатить лишь 1120 руб. или 280 руб. ежеквартально. Таким образом, в данном случае применение ЕНВД более оправдано при условии своевременных расчетов с ПФР.

Пример 2:

В том же Клинском районе Московской области (непосредственно в г. Клин) ИП Сидоров осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 40 кв. м с привлечением двух наемных сотрудников.

Сумма годового патентного дохода на основании того же Закона Московской «О патентной системе налогообложения» для розничной торговли с торговым залом менее 50 кв. м составляет 469 685 руб. при наличии у предпринимателя от 1 до 3 работников (не считая самого ИП).

Таким образом, размер годового налога составит

469 685 х 6% = 28 181 рубль

ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:

1. базовая доходность – для торговой деятельности она равна 1800 руб. на 1 квадратный метр площади торгового зала.
2. Площадь торгового зала.
3. коэффициент К1 (1,798),
4. коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45.

Итого квартальный ЕНВД составит:

1800 х 3 х 40 х 1,798 х 0,8 х 15% = 46 604,16 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 186 417 руб., что, даже с возможностью ее уменьшения до половины за счет уплаченных за сотрудников взносов в фонды (при условии соответствующих уровней зарплат сотрудников), будет гораздо выше по сравнению с налогом на ПСН.

Специальный налоговый режим ЕВНД в 2019 году продолжит действовать. Отменить эту систему налогообложения планируют уже несколько лет, но пока этот срок перенесли на 2021 год. Узнайте об особенностях вмененной системы налогообложения и о том, как перейти на ЕНВД.

В чем выгода ЕНВД

Этот спецрежим для ИП на 2019 год стоит выбирать, если вы оказываете услуги населению, занимаетесь перевозками или торгуете на небольшой площади. Налог на ЕНВД рассчитывается не по реальному обороту, а по предполагаемому доходу. Очень часто такой порядок расчета налога оказывается для предпринимателя намного выгодней, чем на или , где учитывается реальная выручка.

Судите сами – базовая доходность при оказании бытовых услуг на ЕНВД в 2019 году всего 7 500 рублей на одного работника. В реальности же, при наличии клиентов, такую выручку от оказания услуг можно получить всего за 2-3 дня. По сути, остальные дни месяца с полученного реального дохода предприниматель налог не платит.

В результате, если вы не успеете подать заявление на ЕНВД для ИП в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации, то придется совмещать вмененку с общей или упрощенной системой налогообложения и отчитываться еще и по этим режимам.

Причем, Минфин считает, что даже если ИП перешел на ЕНВД в 2019 году в течение пяти рабочих дней после регистрации, но при этом у него в кодах ОКВЭД есть несколько видов деятельности, часть из которых не переведена на вмененку, все равно надо отчитываться по УСН или ОСНО. Это мнение спорное, но все же, чтобы не получить штраф за несдачу нулевой отчетности, надо действовать так:

1. Указать в заявлении на только те коды ОКВЭД, которые вы переводите на ЕНВД. Например, вы планируете заниматься грузоперевозками, поэтому указываете только код 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
2. В течение пяти рабочих дней с даты регистрации подаете заявление на ЕНВД для ИП по форме № ЕНВД-2.

В такой ситуации вы будете являться плательщиком только налога на вмененный доход и не оказываетесь в рамках общей системы налогообложения (письмо Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96).

Но если кроме вмененного вида деятельности у вас будут указаны другие коды ОКВЭД, по которым вы не перешли на ЕНВД, то не забывайте сдавать нулевые декларации по ОСНО или УСН (если вы перешли на него).

А как перейти на ЕНВД, если вы уже работаете на другом режиме, например, на УСН? В этом случае срок подачи заявления остается таким же (пять рабочих дней), но по одному виду деятельности в течение года это сделать невозможно.

Например, вы открыли магазин на упрощенке и платите налог от выручки. В середине года вы понимаете, что вам выгоднее перейти на ЕНВД, но переход с упрощенки для этого магазина возможен только с начала нового года. А вот если вы к магазину на УСН хотите добавить ателье на ЕНВД, то сделать это можно в любое время. В данном случае вы будете совмещать два налоговых режима по разным видам бизнеса.

Если же магазин у вас работал на общей системе налогообложения, то перейти на ЕВНД в 2019 году по тому же виду деятельности можно в любое время. По крайней мере, такое мнение высказывает ФНС России в письме от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133.

Подают заявление о переходе на ЕНВД в налоговую инспекцию по месту деятельности, которое не всегда совпадает с местом регистрации ИП. Кроме того, по каждому виду вмененной деятельности оформляется отдельное заявление. Отчитываться и платить налог на вмененный доход надо тоже в отдельности по каждому направлению бизнеса.

Уведомление о применении ЕНВД

Уведомление о применении ЕВНД — это документ, который налоговая инспекция выдает после получения заявления от предпринимателя о выборе этого режима. Уведомление направляется в течение пяти рабочих дней, при этом датой постановки на учет будет дата, указанная в заявлении.

Форма уведомления о постановке на налоговый учет плательщика ЕНВД утверждена приказом ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@:

• для организаций — приложение № 2 (форма 1-3 Учет);
• для индивидуальных предпринимателей – приложение № 7 (форма 2-3 Учет).

В уведомлении указывается, в какой налоговой инспекции по месту вмененной деятельности должен отчитываться плательщик ЕНВД. Налог на вмененный доход тоже надо платить в эту инспекцию, а не в ту, где физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП.

Уведомление о применении ЕВНД направляется, даже если предприниматель будет работать на территории, подведомственной той же инспекции, где он был зарегистрирован. Просто при регистрации ИП основанием постановки на учет было начало предпринимательской деятельности. А после подачи заявления о переходе на ЕНВД основание будет другим – в качестве плательщика налога на вмененный доход.

Начинающие предприниматели перед тем, как зарегистрировать свой бизнес как ИП или ООО, задумываются о том, . А выбрать есть из чего: , вмененка и . Часто уже при ведении деятельности приходит мысль о том, что какой-то из этих режимов более выгоден – значит, нужно перейти именно на него. Но как это сделать? Ситуации бывают разные, о них сегодня и поговорим.

Почему иногда нужно менять спецрежим

Отмечу, что изначально при регистрации бизнеса «по умолчанию» все попадают на общий режим. Перейти на какой-то другой – это только ваше решение, принять которое, правда, нужно довольно быстро, иначе так и останетесь на общем режиме. Для начинающих предпринимателей ОСНО не очень выгоден: высокая ставка налога, уплата НДС, больше отчетности и вообще сложновато для тех, кто имеет мало опыта. Этот режим все-таки подходит довольно крупным юрлицам и ИП, а также тем, кому «жизненно важно» работать с НДС, так как этого требуют клиенты. . В остальных же случаях лучше рассмотреть спецрежимы.

Спецрежимы отличаются тем, что освобождают от уплаты части налогов (например, все того же НДС), позволяют платить налоги по более низким ставкам и значительно упрощают ведение и составление отчетности. Но тут есть и особенности: для спецрежимов действуют ограничения по величине доходов, количеству работников, виду деятельности, организационным особенностям и т.д. Для перехода на тот или иной спецрежим вы должны соответствовать этим ограничениям.

Как же перейти на тот или иной спецрежим? Приведем примеры нескольких ситуаций и начнем с самого распространенного режима – упрощенки.

Как перейти на УСН при регистрации

На этот спецрежим можно перейти сразу с даты регистрации бизнеса. Что нужно сделать?

Подать налоговикам заявление по . На это у вас есть 30 дней, отсчет которых начинается с даты регистрации (ее можно найти в полученном вами свидетельстве). Получается, что у вас, в принципе, еще есть какое-то время подумать – остаться на ОСНО или все же выбрать упрощенку. Если вы в установленный срок не подадите заявление, то вы автоматически останетесь на ОСНО. Для тех, кто лишь начинает бизнес, лучше всего — подать это заявление сразу с документами на регистрацию.

Это самое оптимальное решение.

Переход на УСН с ОСНО

Если вы уже используете общий режим или не успели уйти на упрощенку после регистрации (просрочили с подачей заявления), то теперь перейти на упрощенку вы вправе лишь со следующего года. Уйти на упрощенный спецрежим в текущем году уже нельзя. Чтобы уйти на УСН с нового года, до 31 декабря этого года следует подать все то же уведомление на бланке № 26.2-1. В нем обязательно нужно еще указать, какой объект для исчисления налогов . Вы выбираете либо первое, либо второе и считаете так налог весь год! Выбрать другой объект можно тоже только с нового года, уведомив налоговиков.

Как совершить переход на УСН с вмененки

С переходом на УСН с вмененки все несколько сложнее. ЕНВД сейчас является добровольным спецрежимом: вы сами решаете переходить на него или нет. Подробнее прочитать о ЕНВД. Что важно учесть при таком переходе? В такой ситуации на УСН в середине года можно перейти лишь при наличии некоторых оснований, а именно:

• вы полностью прекращаете деятельность, по которой уплачивали ЕНВД;
• вы закрыли деятельность на ЕНВД, и начинаете новый вид деятельности, по которому хотите использовать упрощенку.

По идее, вы просто перестаете быть плательщиком вмененки из-за того, что прекратили вести свой вид деятельности, и с начала месяца, в котором это произошло, можете использовать УСН. Для этого налоговикам подается уведомление о прекращении ЕНВД () и уведомление о применении УСН (бланк 26.2-1).

Для использования ЕНВД есть ограничения, если в процессе деятельности вы их нарушили, то вы автоматически «слетаете» с вмененки на общий режим – причем пересчитать налог вам нужно будет с начала того квартала, в котором это нарушение произошло.

Также вы вправе добровольно перейти с вмененного на упрощенный режим с нового года – в случае, если деятельность, облагаемая по ЕНВД, не закрывается, просто вы хотите платить налоги по другому режиму. Здесь до 31 декабря этого года надо подать налоговикам форму № 26.2-1, о которой уже написали выше. Эта ситуация имеет одну особенность – при таком переходе снова уйти на ЕНВД разрешается только через год!

Как перейти на ЕНВД с УСН

Здесь ситуация похожа на предыдущую, только переходим мы в другом направлении. Перейти с упрощенного на вмененный режим можно лишь с начала года – это подходит для ситуации, когда вы одну и ту же деятельность переводите с одного режима на другой. Для этого до 15 января следующего года следует предоставить в налоговую заявление об отказе от упрощенки на и уведомление о переходе на ЕНВД (). Причем здесь также действует правило о том, что снова вернуться на упрощенку вы сможете лишь спустя через год.

Если же вы, используя упрощенный режим, начинаете новый вид деятельности, подходящий для вмененки, то вы можете эту деятельность перевести на ЕНВД прямо с ее начала. Просто подаете заявление ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в срок до 5 дней с начала работы по новому направлению. В итоге выйдет, что вы будете совмещать режимы.

Как перейти на Патент с УСН и ЕНВД

С патентом все аналогично вышеописанному. Если вы используете другой режим уплаты налогов для исчисления налогов по своему виду деятельности, то уйти на ПСН по этому виду деятельности вы можете с нового года – для этого у вас есть 10 дней с начала использования ПСН, в течение которого нужно сдать заявление на патент на . Если у вас появляется новый вид деятельности, то уйти по нему на ПСН вы можете с начала этой деятельности – сроки подачи заявления все те же 10 дней. При таком раскладе у вас опять же будет совмещение режимов. .

Ну вот и все. Если есть вопросы, пишите в комментариях.