Заявление на сверку. Выписка операций по расчету с бюджетом. Порядок проведения сверки

Как правильно свериться и оформить Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам со стороны налогоплательщика?

Налоговая инспекция, в которой организация состоит на учете, проводит сверку налоговых платежей за отчетный период. Как правильно произвести сверку расчетов - читайте в статье.

Вопрос: Как правильно свериться и оформить Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам со стороны налогоплательщика? Нужно ли отражать расхождения, возникшие при сверке по данным бухгалтерского учета? К примеру, сверку производим 20.04.2017 г. по состоянию на 31.03.2017 г., начисление налога в бухгалтерском учете отражено 31.03.2017 г., декларацию планируем сдать 25.04.2017 г.

Ответ: Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен регламента, утвержденного .

Если есть необходимость сверить налоговые платежи за отчетный (налоговый) период, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением . В этом случае налоговая инспекция обязана провести сверку (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговая проводит сверку расчетов по документам, поступившим к ней на дату проведения сверки. Поэтому расхождения в данных инспекции и компании могут возникнуть из-за того, что:

—?периоды отражения данных в учетах инспекции и компании не совпадают. Например, налог на прибыль за 2016 год в учете компании отражен 31 декабря, а у налоговиков он появится только в 2017 году по сроку уплаты налога на прибыль;

—?«потерялись» платежи;

Заявление о проведении сверки можно передать в инспекцию:

• пункте 3.4.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 ;
• по почте;

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

• передан руководителю (законному или уполномоченному

п. 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 акта сверки ( 3.1.4 и 3.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

Обоснование

Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

Сверка проводится с налоговой инспекцией, в которой организация состоит на учете.

Проведите сверку с ИФНС за несколько кликов с помощью сервиса «Отчеты» .

Обязательное проведение сверки

В обязательном порядке сверка проводится в следующих случаях:

• ежеквартально коммерческими организациями - крупнейшими налогоплательщиками .

Порядок проведения сверки в каждом случае, приведенном в регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 , имеет свои особенности.

Обязана ли организация при составлении отчетности проводить сверку расчетов с налоговой инспекцией

Общий порядок оформления сверки

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

• передан руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку;
• направлен по почте заказным письмом;
• передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если показатели расходятся, срок сверки не должен превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444). В этом случае инспектор заполняет второй раздел акта сверки (приказ ФНС России от 16 декабря 2016 № ММВ-7-17/685). После уточнения данных заполняется первый раздел акта сверки с учетом изменений на текущую дату. Такие правила установлены в пунктах 3.1.4 и 3.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

М ожно ли не подписывать акт сверки, если организация не согласна с данными налоговой инспекции

Да, можно.

Если организация не согласна с данными налоговой инспекции, она может не подписывать акт сверки. Обязанность организации подписывать этот документ в Налоговом кодексе РФ не закреплена, и никакой ответственности за это не предусмотрено. Поэтому, если организация приняла такое решение, это не должно привести в дальнейшем к ущемлению ее прав. В частности, не может препятствовать регистрации в другой налоговой инспекции по новому местонахождению организации.

Инициатива организации

заявлению подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Заявление о проведении сверки можно передать в инспекцию:

• через представителя. В этом случае на втором экземпляре заявления инспектор проставит отметку о принятии. Об этом сказано в пункте 3.4.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 ;
• по почте;

В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления должен быть составлен акт сверки (первый раздел). На нем расписываются представители организации и налоговой инспекции. Если обнаружена ошибка, возникшая по вине организации, об этом инспекторы сообщают в уведомлении . Такие правила установлены пунктами 3.4.3-3.4.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

На следующий рабочий день после составления акта совместной сверки инспекция обязана направить его организации по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (подп. 11 п. 1 ст. 32 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как поступить, если налоговая инспекция отказывает в проведении сверки расчетов по налогам

Налоговая инспекция обязана по заявлению организации провести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если права организации не соблюдаются, подайте жалобу в региональное налоговое управление. Сделать это можно в течение одного года со дня, когда организация узнала об отказе в проведении сверки (п. 1 ст. 139 НК РФ). В таком же порядке можно обжаловать отказ налоговой инспекции в предоставлении информации о расчете пеней, начисленных организации. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 октября 2008 № 03-01-03/5-113 .

Сверка с ИФНС: как подать заявление и прочитать акт

В конце года компании проводят сверку расчетов с контрагентом и бюджетом. Если будет выявлена переплата по налогам, сумму можно вернуть.

Время обращения за возвратом налогов ограниченно. На это отведено три года с момента уплаты излишней суммы налога. Если этот срок пропущен, налог не вернут (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.11.16 № Ф02-5816/2016).

Расскажем о том, как запросить сверку расчетов и оформить акт сверки с налоговиками.

Шаг 1. Проведите предварительную сверку с бюджетом

Компаниям, которые отчитываются по ТКС, проще заказать сведения через оператора. Электронный запрос можно направить и через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Избежать ошибок при электронном запросе помогут советы, которые даны в статье «Какие электронные запросы инспекторы оставят без ответа » // РНК, 2016, № 23.

В справке инспекторы указывают сальдо расчетов, а в выписке — начисления и платежи. То есть из справки вы увидите только сумму задолженности или переплаты.

В выписке видны конкретные начисления и платежи по налогам. Например, по декларации по НДС за III квартал налог в выписке будет отражен трижды, к каждому сроку уплаты — на 25 октября, 25 ноября и 25 декабря. Также в ней можно увидеть все поступившие суммы в бюджет.

Если данные инспекции совпадают с вашими, переходите к шагу 2. Если нет, уточните сведения. Возможные причины расхождений в данных приведены во врезке ниже.

НА ПРАКТИКЕ

Когда возможны расхождения по акту

Налоговая проводит сверку расчетов по документам, поступившим к ней на дату проведения сверки. Поэтому расхождения в данных инспекции и компании могут возникнуть из-за того, что:

—?периоды отражения данных в учетах инспекции и компании не совпадают. Например, налог на прибыль за 2016 год в учете компании отражен 31 декабря, а у налоговиков он появится только в 2017 году по сроку уплаты налога на прибыль;
—?в карточку лицевого счета не попали некоторые начисления;
—?«потерялись» платежи;
—?компания не учла начисления по камеральным и выездным налоговым проверкам;
—?налоговики не убрали из карточки лицевого счета начисления, которые компания оспорила в суде;
—?в отчетности суммы в рублях, но перечислены с копейками

Шаг 2. Подайте заявление

Чтобы провести сверку расчетов и получить акт сверки, компании надо подать заявление в инспекцию (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Так же как и в предыдущем шаге, запрос на сверку расчетов можно подать в инспекцию как на бумаге, так и электронно.

Электронный формат запроса есть в приложении № 1 к Методическим рекомендациям (утв. приказом ФНС России от 13.06.13 № ММВ-7-6/196@). Код запроса для акта сверки — 4.

Утвержденной бумажной формы нет. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме или взять за основу старый бланк. Он приведен в приложении 1 к прежнему Регламенту сверки (утв. приказом ФНС России от 11.01.07 № САЭ-3-25/2@).

В заявлении перечислите налоги, по которым вы хотите провести сверку (см. образец 1 ниже). При составлении заявления надо учесть, что по умолчанию инспекция проведет сверку по всем налогам и составит акт на дату подачи заявления. Готовый акт налоговики направят вам почтой.

В том случае, если вам это не подходит, в бумажном заявлении укажите:

—?желаемый способ получения акта сверки;
—?дату, на которую вы хотите провести сверку;
—?налоги, по которым вам нужен акт сверки.

Шаг 3. Получите акт сверки

Акт сверки инспекторы составляют в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления. На следующий рабочий день после составления акта инспекция обязана направить его компании по почте заказным письмом или в электронном виде по ТКС (подп. 11 п. 1 ст. 32 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Форма акта утверждена приказом ФНС России от 20.08.07 № ММ-3-25/494@ . Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. —?штрафам;
—?процентам за пользование бюджетными средствами;
—?денежным средствам, списанным с расчетных счетов компании, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов;
—?невыясненным платежам.

Если выявлены расхождения, инспекторы заполняют раздел 2 акта сверки. Здесь показывают не только сальдо, но и обороты за сверяемый период.

Раздел 2 содержит в том числе строки:

—?2.1 «Принята задолженность (переплата)»;
—?2.2 «Начислено (доначислено)»;
—?2.3 «Уменьшено»;
—?2.4 «Уплачено»;
—?2.5 «Передана задолженность (переплата) реорганизованного юридического лица»;
—?2.9 «Возвращено из бюджета».

После уточнения данных инспекторы заполняют раздел 1 акта сверки с учетом изменений на текущую дату (п. 3.1.4 и 3.1.6 Регламента). На практике налоговики иногда направляют компаниям сразу акт сверки с разделом 2 . В этом случае у вас будет сразу более полная информация.

Шаг 5. Подпишите акт сверки

Когда расхождений нет, все просто. Подпишите акт сверки и заберите свой экземпляр.

В случае когда показатели расходятся, покажите отклонения в графе 4 акта (см. образец 2 выше). Но в электронной форме сделать это не получится. Поэтому придется запросить бумажный акт.

Акт с расхождениями, пояснения к ним и копии бумаг направьте в инспекцию. Если налоговики согласятся с компанией, они внесут корректировку в свою базу. А вот если чиновники найдут ошибку в данных компании, ей направят уведомление.

После того как все спорные вопросы будут урегулированы, налоговики заполнят новый акт сверки на текущую дату (п. 3.1.4 и 3.1.6 Регламента).

Акты сверки с налоговиками оформляются с 2017 года по форме, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@. В статье пойдет речь о целях изменений прежней формы, о сути корректировок и о способах получения таких документов.

Почему теперь форма называется акт сверки расчетов по налогам и сборам?

Каждый налогоплательщик вправе реализовать свое желание и свериться с ИФНС по произведенным платежам в бюджет. С 2017 года федеральной налоговой службе переданы функции администратора страховых взносов. По этой причине был изменен и акт сверки с налоговой.

Форму дополнили, чтобы сделать пригодной для сверок и по взносам. В документ теперь могут включаться сведения не только по налоговым платежам и соответствующим пеням и штрафам, но и аналогичная информация по взносам, вносимым в страховые фонды.

Образец акта сверки с налоговой приводится на нашем сайте.

А не так давно акт сверки и другие документы на зачет / возврат взносов .

Как составить запрос акта сверки с налоговой

Как и прежде, акт сверки с налоговой предоставляется по запросу, направляемому в ИФНС. Несмотря на то, что документ можно составлять в произвольной форме, при его составлении следует придерживаться определенных правил оформления и последовательности изложения.

Для того чтобы налогоплательщики могли сориентироваться в правилах его составления, для письменного заявления на акт сверки с налоговой образец представлен на нашем сайте.

Скачать образец запроса для письменного обращения

Современные программные системы позволяют общаться с налоговиками через интернет. В том числе можно провести сверку расчетов и получить в электронном виде акт сверки по налогам и сборам. Однако для этого организация должна обладать усиленной квалифицированной электронной подписью, которой и визируется запрос, посылаемый по ТКС в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете.

Образец заявления на сверку расчетов с налоговой для такого случая немного отличается от того, который оформляется в письменном виде. Мы его тоже привели на нашем сайте.

Специалистам службы дается на обработку документа и на подготовку ответа налогоплательщику 5 рабочих дней. Если в запросе поставлена дата, которая должна служить точкой отсчета для сверки, то налоговики на нее и будут ориентироваться. Если такая дата не проставлена, расчеты будут сверяться на ту дату, когда оформлено заявление.

Сверку расчетов налоговая инспекция проводит в обязательном порядке в случаях:

• отнесения налогоплательщика к категории крупнейших. Такие сверки проводятся ежеквартально. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
• если налогоплательщик снимается с учета и переходит из одной инспекции в другую;
• если налогоплательщик снимается с учета при ликвидации, реорганизации.

В этих случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок.

Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Если налогоплательщик сообщает в инспекцию о снятии с учета, его приглашают уведомлением с указанием даты проведения сверки расчетов. Если налогоплательщик не явится, и уведомление с пометкой «адресат не найден по данному адресу» вернется в налоговую,
акт сверки расчетов налогоплательщика подписывает должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в одностороннем порядке.

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет. Этого требует пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик сам запраши­вает такую сверку, инспекция также обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к составлению годового отчета – для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом.

Подача заявления о сверке расчетов

Заявление (запрос) о сверке расчетов требуется только в случае, когда инициатором выступает налогоплательщик. Оно пода­ется в произвольной форме.

Заявление о сверке расчетов можно подать тремя способами:

• непосредственно в инспекцию – в двух экземплярах: один для инспекции, второй (с отметкой о дате принятия) – для налогоплательщика;
• по почте – ценным письмом с описью вложения;
• по текоммуникационным каналам связи (заверить документ следует усиленной квалифицированной электронной подписью).

В запросе укажите полное наименование, ИНН, адрес организации и дату, на которую вы запрашиваете сведения о расчетах.

Имейте в виду, что на запрос в электронной форме инспекция выдаст справку в электронной форме. Вносить в нее данные налогоплательщика и информацию о расхождениях нельзя, поэтому если вы их обнаружите, то придется оформлять заявление на бумаге и получать бумажный вариант документа.

Подготовка акта сверки

Акт сверки формирует налоговая инспекция. Если это делается по заявлению
налого­плательщика, то инспекция не позднее пяти рабочих дней по своим данным должна сформировать акт сверки. После того, как акт сформирован, представитель организации приглашается в инспекцию для получения акта, либо акт сверки направляется ценным письмом по почте, либо направляется по ТКС. Организация сверяет его со своими данными.

Если расхождений не обнаружено, сверка считается законченной. Акт в бумажном варианте подписывают налогоплательщик и должностное лицо ИФНС:

• в двух экземплярах, если сверка проходит по инициативе налогоплательщика или при
  его ликвидации. Первый экземпляр акта сверки в течение трех рабочих дней вручается налогоплательщику или отправляется ему по почте. Второй – остается в инспекции;
• в трех экземплярах, если налогоплательщик снимается с учета и переходит в другую налоговую инспекцию. Первый экземпляр акта предназначен для налогоплательщика, второй – для налоговой инспекции, подготовившей акт, третий включают в пакет документов, который передается в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика.

Если расхождения обнаружены, выявляются их причины. Это могут быть:

• ошибки, допущенные организацией при отражении начисления налогов (взносов, пеней, штрафов) в учете или при оформ­лении платежных поручений. В этой ситуации следует устранить расхождения путем корректировки данных учета или подачи заявления в инспекцию об уточнении платежа;
• ошибки в информационной базе инспекции, если в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика по вине инспекции не внесены какие-то данные. Расхождения налогоплательщик указывает в разделе 1 акта сверки. В разделе 2 акта указываются сведения о переплатах или недоимках по данным организации.

Заполненный акт передается в инспекцию.

Обычной практикой для устранения расхождений является предоставление налогоплательщиком документов, подтверж­дающих данные его учета (копий платежных поручений, выписок банка). При обнаружении ошибки, допущенной налоговой инспекцией,
в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок исправления – не более пяти рабочих дней.

Обратите внимание

Срок процедуры сверки при отсутствии расхождений не должен превышать 10 дней, а при наличии расхождений – 15 дней без учета дней доставки актов сверки по почте.

После того, как служебные записки «пройдут» по отделам налоговой, на основании уточненных данных в течение трех рабочих дней формируется новый акт сверки расчетов с учетом внесения изменений на текущую дату. После этого представитель организации приглашается в инспекцию для подписания и получения акта (с указанием даты вручения), либо акт направля­ется ему ценным письмом по почте.

Если расхождения не устранены и ИФНС отразила в акте сверки задолженность, с которой налогоплательщик не согласен, он должен указать на это в акте, и лишь после этого подписать документ. Без такого указания в случае спора суд может квалифицировать это как признание задолженности (абз. 3 п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25).

Заметим, что незаверенную распечатку данных о начисленных налогах и поступивших платежах можно получить без предварительного запроса, в день обращения в ИФНС.

Срок проведения сверки

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать десяти рабочих дней.

Если расхождения выявлены, срок сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать пятнадцати рабочих дней.

Утверждена ли новая форма акта сверки с налоговой инспекцией на 2018 год? Будет ли применяться новая форма акта при сверке по страховым взносам, которые с 2017 года перешли под контроль ФНС? В этой статье мы расскажем о главных аспектах прохождения сверки по налогам и страховым взносам и приведем образец новой формы акта. Также вы сможете скачать актуальный бланк сверки.

Сверка в 2018 году: куда обращаться

В ИФНС организации и ИП могут пройти сверку по всем видам налогов и сборов, которые контролируют налоговики. Также с 2017 года все виды страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») администрирует также Федеральная налоговая служба. Поэтому с 2017 года в ИФНС можно обращаться за прохождением сверки по страховым взносам за периоды, с 1 января 2017 года. Если же организации и ИП нужно сверить платежи по взносы, которые перечислялись до 2017 года, то обращаться следует в ПФР.

Если вы хотите получить акт сверки расчетов по налогам (пеням, штрафам), то можете подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

• или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
• или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса “Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица” (ЛК);
• или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090).

Когда сверку проводят обязательно

В 2018 году в обязательном порядке сверка с ИФНС по налогам и страховым взносам проводится в названных ниже ситуациях:

• при переходе организации или ИП из одной ИФНС в другую;
• при ликвидации (реорганизации);
• по инициативе организации или ИП;
• ежеквартально коммерческими организациями – крупнейшими налогоплательщиками.

Если сверку инициирует налоговый орган, то для вас участие в ней является правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Ведь сверка позволяет своевременно выявить переплату и распорядиться ею, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных, которые иначе могут остаться незамеченными. Более того, целесообразно проводить сверку ежегодно – по завершении очередного года.

Оформление результатов: форма акта

Результаты сверки налоговая инспекция оформляет специальным актом сверки. Например, в 2016 году действовала форма акта, утвержденная приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494. Эта форма состояла из титульного листа и двух разделов. Первый раздел был предназначен для краткой сверки, а второй раздел – для конкретизированных сведений.

Однако Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 была утверждена новая форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Новая форма акта применяется с 27 января 2017 года. После этой даты выдавать акт сверки по старой форме налоговики уже не вправе. Новая форма акта сверки 2017 года имеет следующие состав:

• титульный лист;
• раздел 1 (общие данные);
• раздел 2 (более подробная информация по результатам сверки с расшифровкой).

Эта форма продолжает применяться и в 2018 году. Изменения в нее в 2018 году не вносилось.

Утверждать новую форму акта сверки потребовалось в связи с тем, что с 1 января 2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов. Поэтому в бланке акта сверке прописали упоминание про страховые взносы, пени и штрафы по ним. С применением прежней формы акта оформлять результаты сверки по взносам было бы попросту невозможно.

Далее приведем официально утвержденный бланк акта сверки, с применением которого в 2018 году налоговые инспекции обязаны оформлять результаты сверки. Привести единый и унифицированный образец заполненного акта сверки, разумеется, не представляется возможным, поскольку данные на налогам и взносам в каждом конкретном случае будут разными.