Налоговая ставка «Без НДС». Правила заполнения счета-фактуры на отгрузку товара

28.09.2012 Распечатать

Будьте внимательны, этот материал журнала актуален на 28.09.2012

Новые счета фактуры 2012

Данная статья написана на основе материалов Бератора. Фирмы и предприниматели должны надлежащим образом оформлять хозяйственные операции. То есть составлять документы, подтверждающие выполнение обязательств по той или иной сделке. Самым узнаваемым и частым первичным документом является .

Счет фактура 2012

Форма этого документа вместе с правилами заполнения утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Допустимо составить счет-фактуру и в электронном виде. Об использовании электронного формата организации договариваются между собой. Важно, чтобы обе стороны сделки имели технические возможности принимать и обрабатывать такие счета-фактуры. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде установлен Минфином России (приказ от 25 апреля 2011 г. № 50н). Формат электронного счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 5 марта 2012 года № ММВ-7-6/138@.

Какими бывают счета фактуры

Чуть более года в Налоговом кодексе существует понятие . Он используется при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Стоимость меняется, когда меняется цена (тариф) или уточняется количество (объем) отгруженных товаров.

Требования к такому счету-фактуре устанавливаются пунктом 5.2 статьи 169 Налогового кодекса. Его форма и порядок заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2012 года № 1137.

C 1 апреля 2012года введены новые формы счетов-фактур на основании Постановления Правительства №1137 от 26.12.2011 г. Также изменилась форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Этими видами документов должны пользоваться организации и ИП, который являются плательщиками НДС.

Новое в журнале учета счетов-фактур 2012 года – это его объединенный вариант как для полученных, так и для выставленных счетов-фактур. Журнал учета должен быть заполнен правильно, иначе за ошибки в журнале налоговики установили штрафы (от 10 тыс. руб.). Форму журнала можно .

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей:

1 часть - для выставленных, 2 часть - для полученных счетов-фактур. Документы в нем должны регистрироваться в хронологическом порядке.

Для выставленных счетов-фактур: по датам выставления (для контрагента) или составления (для себя);

Для полученных счетов-фактур: по датам поступления в организацию.

Все счета-фактуры регистрируются в журнале в едином порядке: и электронные, и бумажные, и обычные, и корректировочные, и исправленные).

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны вести единый журнал по организации в целом. По окончании квартала до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, журнал распечатывается, подписывается руководителем и скрепляется печатью.

Итак, рассмотрим порядок регистрации счетов-фактур.

В части 1 журнала регистрируются следующие счета-фактуры:

1.счет-фактура на реализацию товаров (услуг, работ) и безвозмездную передачу;

2.счет-фактура на предоплату;

3.счет-фактура на полученные от покупателя суммы, связанные с оплатой товаров (например, штрафы);

4.счет-фактура, выставленная покупателем продавцу при возврате принятых на учет товаров;

5. счет-фактура на СМР для собственного потребления или на товары, переданные для собственных нужд;

6. счет-фактура, составленная налоговым агентом при покупках у иностранных фирм, при аренде государственного или муниципального имущества.

В части 2 журнала будут регистрироваться такие счета-фактуры:

1.счет-фактура, полученная при возврате принятых на учет товаров от покупателя,

2.счет-фактура по приобретенным товарам (услугам, работам);

3.счет-фактура, полученная от продавца на сумму предоплаты.

(для посреднических операций регистрация счетов-фактур в этой статье не предусмотрено)

Некоторые счета-фактуры и документы не попадают под регистрацию в части 2:

1. счета-фактура, выписанный самой организацией для собственных нужд

2.корректировочный счет-фактура при предоставлении организацией скидок;

3.счета-фактуры, выставленные налоговыми агентами.

4.авансовые счета-фактуры у продавца.

В журнале регистрации не учитываются:

1.бланки строгой отчетности, связанные с расходами на командировку;

2. таможенные декларации, документы по уплате налога при импорте;

3.бухгалтерские справки, которые относятся к восстановленному налогу;

4. документы, учитываемые при передаче имущества в уставный капитал.

Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур заполняется только на основании счетов-фактур. Другие документы (товарные накладные, закупочные акты, накладные и т.п.) для учета НДС в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС не принимаются.

Как заполнить журнал учета счетов-фактур 2012 года правильно?

Если деятельность не ведется или счетов-фактур в очередном квартале нет, то журнал все равно ведется, заполняются все реквизиты предприятия, журнал заверяется подписью руководителя и печатью.

Рассмотрим заполнение журнала по графам.

1 – номер по порядку.

2 а) для части 2 – дата получения счета-фактуры,

б)для части 1 – дата выставления счета-фактуры (день отгрузки, отправки по почте, передачи представителю покупателя, день поступления электронного счета-фактуры оператору). В части 1 дата не заполняется, если счет-фактура контрагенту не передается.

3 – коды, где 1 –бумажный счет, 2 – электронный счет.

4 – код вида операции согласно приказу ФНС № ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012 г. Их можно .

5, 6 – дата и номер обычного счета-фактуры из самого документа.

7, 8 – дата и номер корректировочного счета-фактуры из самого документа (тогда в 5, 6 указываются данные для первоначального документа из строки 1б).

9, 10 – дата и номер исправленного счета-фактуры.

11 – наименование контрагента (покупателя или продавца).

12 – ИНН/КПП контрагента (покупателя или продавца).

13 – название валюты и ее код.

14 – стоимость товаров (услуг, работ) с учетом налога (заполняется только для обычных счетов-фактур).

15 – сумма НДС – только для обычных счетов-фактур.

Графы 16-19 –заполняются только для корректировочных счетов-фактур. При уменьшении стоимости в графу 16 вносится сумма снижения стоимости с НДС, в графу 17 – сумма уменьшения суммы НДС. При увеличении стоимости: 18 – сумма увеличения стоимости с НДС, 19 – сумма увеличения НДС.

Что делать, если продавец выставил счет-фактуру в одном месяце, а покупатель получил ее в другом? Как разъясняет Минфин в письме № 03-07-11/132 от 03.05.2012 к вычету НДС можно принять только в том месяце, когда счет-фактура фактически получен.

Напоминаю, что журнал учета выставленных и полученных счет-фактур заполняется только для правильности исчисления НДС. Соответственно, если у вас НДС нет, то журнал заполнять не обязательно.

Но если вы получили освобождение - журнал нужен для контроля выручки.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

В ближайшее время в России начнется применение новых счетов-фактур и других связанных с ними документов. Их форма закреплена Постановлением Правительства РФ от . Поменяются и правила заполнения этих бумаг. Прежнее постановление, регламентирующее те же вопросы, утратит силу.

В данной статье я не ставлю своей целью детально рассказать вам обо всех изменениях формы. Некоторые из них достаточно формальны — например, обязанность указывать единицу измерения в соответствии с ОК 015-94 . Мы, бухгалтеры, дай бог и не почувствуем на себе такого рода изменений. Ведь большинство из нас работают в бухгалтерских программах, где такие моменты максимально автоматизированы.

Грузоотправитель «он же»

Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, в графе Грузоотправитель теперь закреплено право писать "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

При составлении счета-фактуры на

• выполненные работы
• оказанные услуги,
• передачу имущественных прав,

в том числе налоговыми агентами, в этой строке Грузоотправитель ставится прочерк.

Нумерация через дробь разрешается только для конкретных налогоплательщиков

Такими налогоплательщиками являются обособленные подразделения, участники товарищества и доверительные управляющие. Они будут ставить цифровой индекс подразделения, договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом соответственно. Для данной категории налогоплательщиков жизнь упростилась. Для многих, кто вел порядковую нумерацию счетов-фактур формально и «забытые» добавлял приписывая через дробь «1,2,3», правила ужесточились.

Корректировка

Появились так называемые корректировочные счета-фактуры. В реквизитах такого счета-фактуры ставится номер корректировки в пункт 1а и соответствующие исправления.

Больше не будем заполнять страну происхождения для российских товаров

В новых Правилах заполнения счета-фактуры есть оговорка: графы 10, 10а и графу 11 «Номер таможенной декларации» нужно заполнять только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Т.е. отныне совершенно законно уйдут из счетов-фактур ячейки под Страной происхождения «Российская Федерация».

Налоговая ставка «Без НДС»

Операции, не подлежащие налогообложению НДС, в том числе операции, производимые компаниями, освобожденными от НДС по статье 145 НК РФ, указывают вместо налоговой ставки и суммы налога слова «без НДС». Заметьте, что делаться это будет в двух столбцах.

Акциз

В столбце 6 «В том числе » необходимо будет помечать «без акциза».

Ответственные лица

Теперь счет-фактуру могут подписать не только директор и , но иное уполномоченное лицо, что прописано прямо в форме счета-фактуры.

Полезно знать, что

в правилах есть абз. 4 пункт 7 гласящий:

«В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются».

Дата ввода нового счета-фактуры

Новая должна была обрадовать нас уже с 1 января 2012 года. Но в справочных системах появилась информация, что «по предварительной информации данный документ должен быть опубликован в "Собрании законодательства РФ", N 3, 16.01.2012». По общему правилу, новый документ вступит в силу через 7 дней после публикации, т.е. 24 января 2012 года. Сегодня я не нашла больше никакой новой информации. На официальном сайте Собрания законодательства РФ на момент публикации статьи информации нет. Однако практически все бухгалтерские программы ориентированы на 24 января 2012 года как на дату ввода новой формы счета-фактуры.

Ольга Голощапова

В счет-фактуре образца 2016 года появились новые дополнительные поля: наименование и код валюты, код единицы измерения и код страны происхождения товара.

Счет-фактура - это документ строго установленного образца, который выписывается продавцом покупателю после отпуска товара и служит основанием для принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость. Счет-фактура является первичным учетным документом для целей налогового учета. При реализации товаров счета-фактуры должны выставляться поставщиками не позднее пяти дней со дня отгрузки товара. Читайте также Объем продаж товара >>
Новая форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

(Выписывайте документы без ошибок и в 2 раза быстрее за счет автоматического заполнения документов в программе Класс365)

Заполните бланк без ошибок за 1 минуту!

Бесплатная программа для автоматического заполнения всех документов для торговли и склада.

Класс365 - быстрое и удобное заполнение всех первичных документов

Подключиться бесплатно к Класс365

Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно

Посмотреть как работает Класс365
Вход в демо-версию

ТОРГ-12

Заполнение счет-фактуры нового образца

Строка 1 - порядковый номер (нумерация нарастающим итогом за год), дата составления может совпадать с датой отгрузки (дата в накладной ТОРГ-12) или быть больше (счет-фактура должен быть выписан не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки). Один счет-фактура может быть оформлен на несколько поставок (накладных).

Строка 1а - номер и дата исправления данного счета-фактуры, если он был скорректирован. Если исправлений не было, то ставится прочерк.

Строка 2 - полное или сокращенное название организации или ФИО индивидуального предпринимателя.

Строка 2а - юридический адрес организации в соответствии с учредительными документами или адрес места жительства индивидуального предпринимателя по прописке.

Строка 3 - полное или сокращенное наименование организации грузоотправителя, почтовый адрес с индексом, откуда направлен груз. Если грузоотправителем является покупатель, то пишется «Он же» или как в строке 2 и 2а.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы или оказанные услуги строка 3 не заполняется.

Строка 4 - полное или сокращенное наименование организации грузополучателя, почтовый адрес с индексом, куда направляется груз. Может совпадать со строкой 6 и 6а. При оформлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в этой строке ставится прочерк.

Строка 5 - номер и дата составления платежного поручения или кассового чека.

Строка 7 - наименование валюты, её цифровой код (например, код российского рубля - 643).

Счет-фактура - это налоговый документ, в котором продавец указывает стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо переданных имущественных прав. Его обязаны составлять все организации - плательщики НДС. На основании счетов-фактур формируются книги продаж и покупок.

Оформление и заполнение счета-фактуры

Как же заполнить счет-фактуру? Начиная с 24.01.2012 г. вступила в силу новая форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137. В новый счет-фактуру добавилась следующая информация: наименование и код валюты, код единицы измерения, цифровой код страны происхождения товара.

В поле (1) указываем номер и дату выписки счета-фактуры.

В строке (1а) проставляем номер и дату внесенного исправления в первоначальную версию счета-фактуры или прочерк при отсутствии исправлений.

В поле (2) пишем полное либо сокращенное наименование продавца - юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя.

В строке (2а) указываем юридический адрес продавца в соответствии с учредительными документами.

В поле (2б) прописываем идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика продавца.

В строке (3) пишем полное либо сокращенное наименование грузоотправителя - юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя и его почтовый адрес. В случае если грузоотправитель является тем же лицом, что и продавец, в данной строке пишем «он же». Если счет-фактура выставляется не на товар, а на выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, в этой строке ставим прочерк.

В поле (4) пишем полное либо сокращенное наименование грузополучателя - юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя и его почтовый адрес. Как и в случае с грузоотправителем в строке (3), если счет-фактура выставляется не на товар, а на выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, в этом поле ставим прочерк.

В строке (5) ставим дату и номер платежно-расчетного документа или кассового чека. В случае составления счета-фактуры при получении оплаты, предоплаты за предстоящие поставки товара, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в данной строке ставим прочерк.

В поле (6) указываем полное либо сокращенное наименование покупателя - юридического лица либо ФИО индивидуального предпринимателя.

В строке (6а) указываем юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами.

В поле (6б) прописываем идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика покупателя.

В строке (7) проставляем наименование и код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Переходим к заполнению таблицы.

В графе 1 указываем наименование поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

В столбцах 2 и 2а ставим код и условное обозначение единицы измерения поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения либо прочерк при отсутствии показателей.

В графе 3 проставляем количество (объем) поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо прочерк при отсутствии показателей.

В столбце 4 указываем цену (тариф) товара, выполненной работы, оказанной услуги, переданного имущественного права за единицу измерения по договору без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС либо прочерк при отсутствии показателя.

В графе 5 пишем стоимость всего количества поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без НДС.

В столбце 6 указываем сумму акциза по подакцизным товарам, в противном случае пишем «без акциза».

В графе 7 указываем размер налоговой ставки. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ, пишем «без НДС».

В столбце 8 прописываем сумму НДС, исходя из применяемых налоговых ставок.

В графе 9 указываем стоимость всего количества поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав с учетом суммы НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты.

В столбцах 10 и 10а ставим цифровой код и краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (если страной происхождения является Российская Федерация, данные поля не заполняются).

В графе 11 ставим номер таможенной декларации, в случае если страной происхождения товаров не является Российская Федерация.

Примечание. В счете-фактуре на аванс, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав, в полях (3) и (4) и графах 2 - 6, 10 - 11 таблицы проставляем прочерки.

Счет-фактуру подписывает руководитель организации либо другое уполномоченное лицо, главный бухгалтер либо иное уполномоченное лицо / индивидуальный предприниматель с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации и ставится печать организации-продавца (подрядчика).

Оформление счета-фактуры производится на листе формата А-4, распечатывают документ в двух экземплярах: один остается у продавца (подрядчика), второй отдается покупателю (заказчику).