Какой процент подоходного налога. Размер подоходного налога в разных странах мира. Что это такое

Каждая страна имеет собственные особенности налогообложения, но в большинстве из них существуют и сходные положения, которые могут отличаться только ставками. Одним из таких является подоходный налог, или НДФЛ, который существует в законодательстве большого количества стран по всему миру. Не осталась в стороне и РФ, где также имеет место этот налог, естественно, со своими особенностями и ставками в том или ином случае. Сегодня поговорим о том, что представляет собой налог на доходы физических лиц в России и других странах Европы и мира.

Что это такое

Подоходный налог – это обязательная сумма средств, выплачиваемая в бюджет с дохода каждого человека, который работает официально. Более того, выплаты должны производиться не только с заработной платы, но и с любого другого источника обогащения. Согласно НК РФ, ставка его может колебаться в пределах от 9% до 35%, однако в подавляющем большинстве случаев, за основу расчета принимается 13% от дохода лица.

Вычет налога производится сразу же с момента перечисления денег, таким образом, если вы официально трудоустроены и на счета перечисляется сумма, направленная на выдачу зарплат персоналу, бухгалтерия обязана высчитать с нее ставку НДФЛ и только потом переводить на карточки. До тех пор пока эта операция не будет произведена, выплаты заработанных средств производиться попросту не могут.

Разберем более подробно, какие виды доходов подпадают под налогообложение:

• заработная плата работника;
• доходы от инвестиций, акционерной деятельности;
• прибыль, получаемая с аренды домов, квартир, автомобилей, иного имущества;
• вознаграждения, полученные за победы во всевозможных лотереях;
• средства, вырученные с продажи имущества.

Вместе с тем существует и целый ряд финансовых операций, которые не требуют уплаты НДФЛ. Рассматривая список налогооблагаемых платежей, можно увидеть закономерность, что каждый из них фактически является частным заработком. Вместе с тем подоходный налог не касается всевозможных видов помощи, компенсации или государственных выплат. В целом список доходов, которые не облагаются налогом, выглядит следующим образом:

1. Всевозможные виды материальной помощи.
2. Уплата алиментов.
3. Вознаграждения за участие в донорских программах.
4. Государственные пенсии и стипендии.
5. Выходные пособия, которые выплачиваются каждому сотруднику при его увольнении.
6. Компенсация нанесенного ущерба и т. д.

Нормативные документы четко указывают и порядок распределения НДФЛ между бюджетами различных уровней. Всего он распределяется по трем уровням. В частности, наибольшая его часть направляется в территориальный бюджет каждого субъекта страны. Всего они получают 70% от всех подоходных налогов, которые были вычтены на их территории. Муниципальным районам достается всего 20% от всех уплаченных сумм. Но еще меньшая доля положена бюджетам поселений, им приходится довольствоваться всего 10% от общей суммы.

Что такое «возврат налога», и при каких обстоятельствах он применяется

Как мы уже говорили выше, НДФЛ взыскивается с любого дохода физлица, в частности с зарплаты, со сданного в аренду имущества, с дивидендов и т. д. Однако существуют ситуации, при котором он может быть частично возвращен налогоплательщику. Официально эта процедура носит название «налоговый вычет». В действующем налоговом законодательстве выделяется три группы населения, которые способны претендовать на частичный возврат денег в сумме 500, 1 300 или 3 000 рублей. Кто же вправе претендовать на эти деньги?

• Сумма 500 рублей с выплаты НДФЛ возвращается лицам, которые удостоены звания героя СССР или РФ, принимали участие в Великой Отечественной войне или других вооруженных конфликтах, в частности, отставным военным, а также инвалидам I и II группы и ликвидаторам последствий радиационных катастроф на ЧАЭС и Производственном объединении «Маяк»;
• сумма в 1 300 рублей может быть возвращена родителям одного или двух детей при условии, что их заработная плата находится на уровне менее 280 000 рублей;
• налоговый вычет в 3 000 рублей готов приниматься в отношении лиц, которые приобрели инвалидность во время ликвидации последствий взрывов на Чернобыльской АЭС и комбинате «Маяк», а также инвалидам боевых действий и лицам, в семьях которых воспитывается более трех детей или же ребенок-инвалид.

Что касается налоговых вычетов на детей, здесь следует учитывать, что эти выплаты производятся на детей, возрастом до 18 лет. Они могут быть продлены в том случае, если ребенок проходит обучение на очной форме в институтах, университетах или академиях. Но возврат не может делаться после достижения лицом 24 лет.

Кроме того, существует и такое понятие, как имущественный налоговый вычет. Его основная цель – способствовать улучшению жилищных условий населения РФ. Получить его можно в следующих ситуациях:

• при покупке квартиры или любого другого жилья либо же при его строительстве;
• при приобретении участка земли для того, чтобы построить новый дом;
• при выплате ипотеки;
• при ремонте жилья.

Подоходный налог в разных странах

Как мы уже говорили выше, НДФЛ не российское изобретение, и он остается довольно распространенным налогом в различных государствах. В частности, подобная мера применяется в таких странах, как:

• Англия.
• Франция.
• Германия.
• Испания.
• Италия.
• Китай.
• Япония.
• Норвегия.
• Швеция.

Поговорим о тонкостях зарубежного налогообложения более подробно. В Соединенных Штатах Америки, НДФЛ не уплачивается в том случае, если человек зарабатывает не более 8 950 долларов в месяц. Если же заработок превышает 9 000 $, граждане обязаны уплачивать подоходный налог по ставке 10%. Люди, которые имеют огромную зарплату, получая более 350 000 $, вынуждены выплатить в казну государства не менее 35% от своих доходов.

Жители Великобритании освобождаются от уплаты НДФЛ, имея месячный доход до 15 500 $. Суммы свыше облагаются налогом, в размере 20% от всего заработка. Для богатых людей, которые зарабатывают от 231 000 $, ставка налога составляет 45%.

Что касается Германии – правила подоходного налога здесь мягкие. Лица, которые зарабатывают до 9 000 $, не обязаны производить уплату НДФЛ. Для тех, кто получает свыше, необходимо пополнить казну своей страны на сумму, равную 2.56% от собственного дохода. Для людей, которые хорошо зарабатывают, получая не менее 285 000 $, придется выплатить налог на доходы физлиц в размере 45%.

Жители Франции, которым приходится жить на сумму меньшую, чем 6 800 $, не обязаны производить уплату НДФЛ. Подобное требование возникает только при превышении этой суммы, доход облагается налогом, ставка которого составляет 5.5%. Если же гражданину повезло в жизни, и он зарабатывает не менее 171 000 $, 45% из них необходимо внести в казну страны.

Сумма уплаты подоходного налога во многом зависит от того, в какой стране вы живете и какой доход вы имеете. Таким образом, если вы проживаете в РФ, размер заработка практически не имеет значения, ведь в подавляющем большинстве случаев, вы должны будете выплатить 13% от него.

В европейских странах принцип вычета несколько иной, там разработаны свои ставки для различных категорий населения, а лица, которые зарабатывают меньше определенной планки, в целом освобождаются от его уплаты. Но где бы вы ни жили, помните, уплата налогов – это ваша обязанность перед государством, и своевременные взносы помогут вам избежать целого ряда проблем с налоговой.

Для стран с прогрессивной шкалой налогообложения использовалась максимальная ставка налога. Прогрессивная шкала налогообложения, предусматривающая рост выплат при увеличении доходов, с точки зрения социальной справедливости имеет право на жизнь, так как препятствует расслоению общества. С другой стороны, высокий уровень налоговых ставок для высокооплачиваемых сотрудников приводит или к их миграции в страны с более низкими налогами, или к уклонению от уплаты налогов - «серым» и «черным» зарплатным схемам.

Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции - 56.4%, которая заняла первое место в рейтинге. Во многом эта ставка в последние годы приводит к оттоку из страны некоторых востребованных на рынке профессий с высокой зарплатой. Вторую строчку рейтинга занимает Бельгия, где максимальная ставка налога на доходы физических лиц равняется 53.7%, на третьем Нидерланды (52.0%), далее следуют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0% (столько же в Великобритании). Россия с ее плоской шкалой налогообложения и ставкой в 13% расположилась на скромном 34 месте из 37 позиций рейтинга (4 место с конца рейтинга). Ниже нашей страны подоходный налог только в Беларуси (12.0%), Болгарии и Казахстане (по 10.0%).

Суммарная налоговая нагрузка на зарплату граждан, которую можно определить как сумму платежей по подоходному налогу и выплатам страховых взносов в различных странах сильно варьируется. В России страховые взносы с 2011 года составляют 34% от начисленной заработной платы (до 2010 года это был ЕСН). При выплачиваемых на руки работнику 50 тыс. руб. официальной зарплаты, суммарные налоги работника составят 7.47 тыс. (налог на доходы физических лиц), плюс 19.5 тыс. руб. страховых взносов, которые выплачивает работодатель. Итого, при чистой зарплате 50 тыс. руб., суммарные затраты на оплату труда одного работника составят 77 тыс. руб. Налоговая нагрузка при этом на зарплату составляет 27 тыс. руб. (социальные страховые платежи и НДФЛ) или 35.1% от суммарных затрат на оплату труда. Именно эти 35.1% являются тем уровнем налога (максимальным, без учета возможных налоговых вычетов и пр.), который необходимо выплатить с заработной платы в России. В годовом исчислении для высокооплачиваемых категорий граждан этот уровень несколько ниже, поскольку, c сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Конечно, по сути НДФЛ и страховые взносы это два разных налога - первый уплачивается работниками, а предприятие выступает в роли налогового агента, второй - предприятием. Но фактически, для того, что бы выплачивать зарплату работникам, налоговые выплаты по НДФЛ предприятию приходится закладывать в затраты.

Эксперты «РИА-Аналитика» РИА Новости проранжировали страны Европы по показателю суммарной налоговой нагрузки на доходы граждан, опираясь на опубликованные в июне 2011 года данные Евростата по уровню налоговой нагрузки на трудовые доходы граждан ЕС (отношение выплаченных подоходных налогов и социальных платежей к облагаемой налогами базе по итогам 2009 года). По сути, эти цифры и есть фактический «налог» на зарплаты граждан с учетом различных видов налогообложения и отчислений в разных странах. Он же позволяет учесть и фактор прогрессивной шкалы, а именно то, что не все платят по максимальной ставке, поэтому итоговый «налог на зарплату» в некоторых странах значительно ниже подоходного.

По данному показателю первое место в Европе занимает Италия с долей налогов и социальных платежей в фонде оплаты труда в 42.6%. На втором месте Бельгия с налоговой нагрузкой в 41.5%. В пятерке также Франция (41.5%), Венгрия (41.1%) и Финляндия (40.4%). В среднем по Европе данный показатель составляет 32.3%, выше него налоговая нагрузка в 16 странах рейтинга. Россия по нагрузке в виде налогов и обязательных отчислений на зарплату находится в середине списка рядом с Нидерландами и Данией.

Наименьший уровень нагрузки из стран, по которым рассчитывался показатель, у Мальты (20.2%), Португалии (23.1%), Румынии (24.3%), Великобритании (23.1%) и Болгария (25.5%). Работодателям этих стран в плане налогов и отчислений в различные фонды работать легче всего.