Условия страховых взносов ип на енвд. Условия страховых взносов ип на енвд Расчет страховых взносов ип на енвд
Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.
Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.
Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников
Сумма фиксированного платежа не зависит от:
- Выбранной системы налогообложения.
- Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
- Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
- Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
- ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.
ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.
Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:
Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года
С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.
Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год
Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.
Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)
Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:
- Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
- Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.
Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:
| Год | В пенсионный фонд (ПФР), руб. | В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб. | Итого, руб. |
| 2016 | 19 356,48 | 3 796, 85 | 23 153, 33 |
| 2017 | 23 400,00 | 4 590, 00 | 27 990, 00 |
Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.
Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.
Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году
Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.
Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:
КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018
При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:
- Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
- Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .
Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:
Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.
Пример
Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.
1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.
1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.
Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.
- КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
- КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .
Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:
- ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
- При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
- При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
- ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
- ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.
Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.
Важные нюансы:
- Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
- Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
- Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
- Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
- С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.
Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.
Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП
Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.
Особенности оплаты страховых взносов
При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:
- Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
- Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
- Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
- Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
- Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.
Уменьшение налогов на страховые взносы
Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.
ИП на УСН «Доходы»
Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .
ИП на ЕНВД
Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.
Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().
ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО
В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.
ИП на Патенте
В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.
Отчетность
Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:
Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.
Как индивидуальным предпринимателям уменьшать единый налог на вмененный налог на страховые взносы в 2017 году? Вправе ли ИП на ЕНВД уменьшать единый налог на фиксированные страховые взносы «за себя»? Что изменилось с 2017 года? Что нужно понимать под «фиксированными взносами»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
Как было до 2017 года
До 2017 года действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах> (далее – Закон № 212-ФЗ). По этому закону ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признавались плательщиками страховых взносов. Такие предприниматели должны были уплачивать страховые взносы «за себя». Размер страховых взносов ИП «за себя» до 2017 года определялся в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.
Если у ИП до 2017 года были наемные работники, то за них он также должен был перечислять страховые взносы по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
Однако с уменьшением ЕНВД на уплаченные страховые взносы до 2017 года складывалась неоднозначная ситуация. Поясним ее в таблице (п.2.1 статьи 346.32 НК РФ).
| ИП использует наемный труд | ИП без работников |
| ИП-работодатели собственные страховые взносы «за себя» учитывать при расчете ЕНВД не вправе (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339). Взносы, уплаченные за сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности учитывать можно. Для этого взносы включаются в состав налогового вычета. Сумма такого вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД. | ИП без работников уменьшают ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-процентное ограничение на них не распространяется (письмо Минфина России от 20.09. 2016 № 03-11-09/54901). |
С таким положением дел многие ИП и бухгалтеры были не согласны. И, стоит заметить, на это были причины. Дело в том, что, например, ИП на УСН вправе уменьшать «упрощенный налог» на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченную как «за себя», так и за наемный персонал (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, имело место мнение, что ИП на ЕВНД и на УСН находятся в неравных условиях.
Читайте также Пояснительная записка к декларации по ЕНВД для получения вычета на покупку кассы
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы с 2017 года: изменения
С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».
На какую сумму взносов можно уменьшить единый налог
С 2017 года ИП вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя» и за работников. При этом имейте в виду:
- с 2017 года «вмененный» налог ИП смогут уменьшать на фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений. Даже если страховые взносы будут уменьшать единый налог более, чем на 50 процентов;
- «вмененный» налог в 2017 году можно будет уменьшать на страховые взносы за работников. Однако сумма вычета, по-прежнему, не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.
С 2017 года изменился порядок уменьшения «вмененного» налога на страховые взносы «за себя». Поэтому на этом вопросе остановимся отдельно.
Итак, за весь 2017 года индивидуальные предприниматели обязаны заплатить фиксированные страховые взносы «за себя» в следующих размерах:
Порядок уменьшения ЕНВД на взносы «за себя»
Напомним, что рассчитанную сумму ЕНВД нужно уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Далее в таблице приведены сроки уплаты ЕНВД за 2017 год:
Далее разберем порядок и условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы « за себя» действующие в 2017 году.
Налоговый кодекс РФ предусматривает, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
В 2017 году ИП могут уплачивать указанные в таблице страховые взносы в фиксированном размере двумя способами.
| Способ 1: уплата частями в разных кварталах | Способ № 2: уплата полностью в одном квартале |
| ИП в 2017 года вправе перечислять страховых взносы «за себя» частями в разных кварталах. В такой ситуации ИП может уменьшать «вмененный» налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, в 2017 году каждый квартал ИП уплачивает взносы «за себя» в сумме 6998 рублей. В таком случае ИП может уменьшать ЕНВД на эту сумму каждый квартал. | В 2017 году ИП вправе платить страховые взносы полностью в одном квартале. При этом налог за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Предположим, всю сумму фиксированных взносов за 2017 год ИП заплатил в I квартале 2017 года. Тогда он вправе уменьшить ЕВНД за 1 квартал на всю эту сумму. При этом имейте в виду, что если весь фиксированный платеж учесть в одном квартале не получилось (если налог меньше платежа по взносам), то его неучтенный остаток перенести на другие периоды уже нельзя. |
К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. Это означает, что не уменьшают ЕНВД взносы, начисленные за предыдущий 2016 год, если деятельность, которая с 2017 года переведена на ЕНВД, облагалась в рамках иного режима налогообложения.
Больше не будет споров о том, что такое «фиксированные взносы»
Заметим, что до 2017 года был спорным вопрос о правомерности учета при исчислении единого налога «вмененщиком» части пенсионных страховых взносов, уплачиваемой с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это связано с тем, что данная часть пенсионных взносов, уплачиваемых ИП «за себя», не совсем точно подпадает под определение уплаченных в «фиксированном размере». По сути, данная сумма взносов является переменной, поскольку ее величина зависит от того, насколько доходы ИП превысят указанной пороговое значение.
ЕНВД в виде специального режима налогообложения в добровольной форме действует с 2013 года. Именно с этого времени ИП и ООО могут применять его по своему усмотрению. Данный режим освобождает налогоплательщика от уплаты других налогов, но не освобождает его от выплат в фонды. Многих предпринимателей интересует, когда могут платить 1% в пенсионный фонд ИП на ЕНВД и УСН. Поэтому данную категорию взносов стоит рассмотреть внимательнее.
ИП, который имеет сотрудников на основании заключенных договоров, обязан совершать за них определенные взносы в фонды. Данная обязанность предусмотрена законодательством в отношении тех сотрудников, которые являются российскими гражданами, а также тех, кто временно пребывает на территории РФ, но является выходцем из стран ЕАЭС.
Ставки, которые используются для перечислений в ФСС, для ИП, которые подлежат режиму ЕНВД, таковы:
- 2,9%, если сотрудники являются гражданами нашей страны.
- 1,8%, если сотрудники проживают на территории РФ временно, но не являются высококвалифицированными специалистами.
Для данных выплат также существует лимит, а значит, выплаты не должны превышать 718 000 рублей.
Предпринимателям, использующим режим ЕНВД, полезно также будет знать ставку, по которой происходят выплаты в ФФОМС. Она составляет 5,1% от всей суммы осуществляемых выплат без разделения по гражданству. Предельной суммы законодательство в этом плане не устанавливает.
ИП, который применяет для своей деятельности режим ЕНВД, обязан платить в фонды не только за сотрудников, но и за себя самого. Порог для данных выплат составляет 300 тыс. рублей. Эти выплаты носят фиксированный размер. Определяется данная сумма на год, в зависимости от величины дохода. Ставка по Пенсионному страхованию — 26%.
То есть если доход ИП в 2016 году составляет 300 тыс., то рассчитать сумму фиксированного платежа можно таким образом:
- Минимальная зарплата за этот год*пенсионная ставка*количество месяцев в году
Пример расчета страховых взносов
Лучше рассмотреть данный процесс на примере:
5 800*26%*12=18 096, где:
- 5 800 – это минимальная зарплата,
- 26% -ставка,
- 12 — количество месяцев,
а значит, фиксированная оплата на пенсионное страхование для данного ИП составляет 18 096.
Общий фиксированный взнос включит эту сумму, а также ту, которая будет рассчитана по такому же принципу для взносов в ФФОМС.
Общий фиксированный взнос ИП рассчитывается, если его доходы не превышают 300 тыс. рублей и равны.
Если доход превышает 300 тысяч рублей
Если ИП платит налоги на ЕНВД, доход его за год превышает 300 000 рублей, в ПФР данный ИП обязан уплатить фиксированный платеж вместе с 1% от суммы этого дохода.
Приведем пример расчетов в такой ситуации. ИП получает доход в 480 тыс. рублей. При этом его фиксированный взнос составляет:
- В ПФР=6 204*26%*12=19 356,48
- В ФФОМС=6 204*5,1%*12=3 796,85
- 1% от дохода=480 000*1%=4 800
Общий взнос составляет: 19 356,48+3 796,85+4 800=27 953,33
Причем сумма 4 800 рублей направлена в ПФР.
Роль данных выплат в формировании суммы ЕНВД
На суммы по данным выплатам можно при определенных условиях сделать коррекцию налога ЕНВД. То есть произвести его уменьшение.
В том случае, если ИП платит данные налоги только за себя, то он может уменьшить сумму данного налога на всю сумму по выплатам. Этот процесс с предусмотрен законодательством для всех ИП, которые не имеют в своем предприятии сотрудников.
Когда ИП имеет сотрудников, он вправе уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на сумму тех выплат, которые он осуществил за этот квартал в фонды страхования за своих сотрудников. Эта операция имеет некоторые ограничения. Так, ИП вправе уменьшить данный налог только до 50% его суммы. Когда же оплата происходит за себя, такого ограничения нет.
Выплаты в фонды должен осуществлять каждый предприниматель, но режим налогообложения ЕНВД предоставляет им возможность затем использовать данные суммы выплат для уменьшения налога, который предстоит уплатить.
Тут также есть некоторые подводные камни. ИП, который зарегистрирован плательщиком ЕНВД, имеет право уменьшить рассчитанный за себя налог только на сумму тех выплат, которые уже произошли. То есть если предприниматель хочет получить возможность уменьшить свой налог, то выплаты по фондам он должен осуществлять преждевременно, чтобы получить документальное подтверждения осуществления оплаты.
Это из-за того, что, внося данные в декларацию по ЕНВД, предприниматель обязан подтвердить расходы, на которые произвел уменьшение рассчитанной суммы налога. Если такового подтверждения не имеется, то расчет будет считаться неправильным, а выплаты – не состоявшимися. Это грозит предпринимателю штрафом и пеней.
Смотрите также хорошее и полезное видео про ЕНВД:
Итак, выплаты в фонд пенсионного страхования обязан делать каждый ИП, и те, которые находятся на ЕНВД, – не исключение. Для данных выплат существует фиксированная ставка, которая определяет размер взноса. В том случае, когда доходы ИП превышают 300 тыс. рублей, ИП также обязан платить 1% из суммы данного дохода в ПФР. Если же его доходы не превышают 300 тыс., то ИП обязан платить только фиксированный взнос. К общей фиксированной сумме также присоединяются выплаты в ФФОМС.
ПФР при ЕНВД Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - расчёт взносов в пенсионный фонд (ПФР) при ЕНВД.ЕНВД снижает нагрузку по налогам для определённых видов предпринимательства, освобождая ООО или ИП от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте), на прибыль, НДФЛ с деятельности, налога на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Но обязанность уплачивать взносы в Пенсионный фонд ЕНВД не отменяет.
Ставки взносов в ПФР при ЕНВД
Для страхователей-работодателей (организаций и ИП) на ЕНВД действуют тарифы страховых взносов (общие или пониженные при соблюдении определенных условий).
В общем случае страхователи для начисления страховых взносов в 2017 году применяют следующие размеры общих тарифов в Пенсионный фонд РФ:
- 22 процента - если предельная база для начисления взносов не превышает 796 тыс. руб. на одного работника в год;
- 10 процентов - с выплат, превышающих сумму 796 тыс. руб.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и проживающим или пребывающим (за исключением высококвалифицированных специалистов) в России иностранным гражданам.
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств - членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России).
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели перечисляют за сотрудников страховые взносы в ФФОМС и ФСС при ЕНВД по следующим ставкам:
В ФСС России в пределах лимита, установленного в размере 718 тыс. руб.:
- 2,9 процента - в отношении выплат в пользу граждан России и проживающих на территории России (временно или постоянно) иностранных лиц;
- 1,8 процента - с выплат, начисляемых иностранным гражданам со статусом временно пребывающих (за исключением высококвалифицированных специалистов).
В ФФОМС - 5,1 процента со всей суммы выплат гражданам России и проживающим в России иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.
При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств - членов ЕАЭС применяются тарифы взносов в ФСС, ФФОМС и условия их применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;
ИП и ООО также перечисляют за сотрудников взносы на страхование по травматизму (тариф зависит от вида деятельности работодателя и присваивается ФСС).
Взносы ИП на ЕНВД в ПФР
Помимо взносов за сотрудников (исполнителей в ряде случаев) индивидуальный предприниматель перечисляет взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере за себя. Общая сумма взносов различается в зависимости от величины доходов; пороговым значением при расчётах является сумма доходов предпринимателя в размере 300 000 рублей.
Расчёт фиксированного платежа ИП в ПФР при доходе до 300 000 руб. включительно производится по формуле:
ПФР = МРОТ × СТ × КМ,
где МРОТ - минимальный размер оплаты труда на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (установлен с 1 января 2017 года в размере 6 204 руб.);
СТ - тариф взносов на обязательное пенсионное страхование (установлен в размере 26%);
КМ - количество календарных месяцев в году.
Например, в 2017 году размер фиксированного платежа ИП в ПФР составляет:
ПФР = 6204 руб./мес. × 26% × 12 мес. = 19 356,48 руб.
Расчёт фиксированного платежа в ФФОМС при доходе до 300 тыс. руб. включительно производится по формуле:
ФФОМС = МРОТ × СВ × КМ,
где СВ - тариф взносов на обязательное медицинское страхование (установлен в размере 5,1%).
Например, в 2016 году фиксированный платёж ИП в ФФОМС составляет:
ФФОМС = 6204 руб./мес. × 5,1% × 12 мес. = 3796,85 руб.
Размер общего фиксированного взноса (ОФВ) ИП в 2017 году при доходах 300 тыс. рублей и менее составляет:
ОФВ = ПФР + ФФОМС = 19 356,48 + 3796,85 = 23 153,33 руб.
Если доходы превышают 300 тыс. рублей, индивидуальный предприниматель обязан, наравне с фиксированным платежом, уплатить в ПФР взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.
При этом действует ограничение на величину взноса в ПФР (ПФРmax) в 8-кратном размере МРОТ.
Таким образом, предельный взнос в ПФР для ИП на ЕНВД в 2017 году составляет:
ПФРmax = (МРОТ × 8) × СТ × КМ = (6204 руб./мес × 8) × 26% × 12 мес. = 154 851,84 руб.
Отчётность в Пенсионный фонд при ЕНВД
Плательщики на ЕНВД обязаны представлять отчётность в ПФР.
За сотрудников ИП и ООО подают ежеквартально расчёт по форме РСВ-1 ПФР , сведения по персонифицированному учёту и ежемесячно сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (с отчета за апрель 2017 года).
Срок представления сведений в ПФР по форме РСВ-1 ПФР на бумажном носителе - не позднее 15 числа второго месяца, который следует за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом. В электронной форме - не позднее 20 числа второго месяца, следующего за соответствующим периодом
Сведения о форме СЗВ-М подаются не позднее 10-го числа месяца, следующего за вновь введенным с 1 апреля 2017 года отчетным периодом - месяцем.
Каждый предприниматель должен оплачивать ежегодно фиксированные платежи за себя в ПФР и на ОМС. При этом не имеет значение ведется деятельность или нет – платить нужно всегда, за исключением лишь некоторых случаев. Что если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, как правильно на суммы фиксированных платежей уменьшить налоги?
Важным изменением в фиксированных платежах ИП в 2017 году стал тот факт, что они теперь платятся не напрямую в ПФР и ОМС, а в вашу налоговую инспекцию. Одновременно с этим был изменен КБК, поэтому по старым реквизитам заплатить уже нельзя. Контролирующую функцию за взносами, таким образом передали в ФНС.
Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?
Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы?
Итак, куда платить фиксированные платежи:
- ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.
- Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность не в своем районе и сдает отчетность в другую налоговую, в этом случае фиксированные платежи за себя ИП платит в ту налоговую, где он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
- Если у ИП есть наемные работники и он также ведет деятельность не в своем районе, то платежи за себя платятся по месту регистрации. При этом платежи за работников уплачиваются в налоговую по месту регистрации предпринимателя, не зависимо от применяемого налогового режима. Данное разъяснения указаны в .
Внимание! Более подробно как рассчитываются , их размер, а также новые КБК описаны в отдельной статье.
Взносы ИП за себя при совмещении ЕНВД и УСН
Налоги можно уменьшить на сумму перечисленные платежей в ПФР и на ОМС, как за работников, так и за самого ИП. При совмещении налоговых режимов необходимо правильно рассчитать, как распределяться доли взносов. В соответствии со ст. 346.18 п. 8 НК налогоплательщики должны вести раздельный учет, если они совмещают несколько налоговых режимов.
Что нужно учесть:
- Есть ли наемные работники или нет. Если их нет, то налоги можно уменьшить на сумму перечисленные фиксированных платежей за предпринимателя в полном объеме, а вот есть работники есть, то лишь на 50%.
- Необходимо определить доли, на которые будут уменьшаться налоги – фиксированные взносы ИП платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности.
Первым делом посчитаем величину фиксированных платежей:
- В данном примере, считаем, что взносы ИП за себя оплачивает ежеквартально, т.е. исходя их установленной на 2017 год суммы получим 6997,50.
- Так как у нас 2 системы налогообложения, то мы складываем доход по УСН и доход по ЕНВД (тут берем доход исходя из базовой доходности, а не реально полученный), получим 350 000 + 252 439 = 602 439 . Рассчитываем 1% с суммы свыше 300 тыс. рублей. (602 439 – 300 000) * 1% = 3024,39 рублей.
- Общая сумма взносов ИП за себя составила: 6997,5+3024,39= 10 021,89 за работников 7000 рублей.
Как распределить платежи:
- Общий доход 602 439, из них на ЕНВД приходится 41,90% (252 439/602 439*100) общего дохода, тогда на УСН 100% – 41,90% = 58,10%.
- Распределяем доли фиксированных платежей: УСН можно уменьшить ими на сумму 10 021,89 *58,10% =5 822,72. Остаток, в размере 10 021,89 – 5 822,72 = 4199,17 уменьшит ЕНВД.
Уменьшим налоги:
- УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 5822,72. Таким образом налог к уплате составит 15 177,28 .
- ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 37866 – 4199,17 – 7000 = 26 666,83.
Важно! В новой декларации по ЕНВД, которая действует, начиная с первого квартала 2017 года можно уменьшить налог при наличии работников, как на сумму взносов за работников, так суммы перечисленных и ИП за себя.
Взносы ИП при совмещении УСН и Патента
Вопрос: Патентная система налогообложения не предполагает уменьшение рассчитанного налога на сумму фиксированных платежей. В то время, как при УСН это сделать можно. Как быть в этом случае, распределять ли платежи, как было описано ранее?
Ответ: Согласно сумму налога по УСН можно уменьшить на всю сумму платежей ИП, если нет наемных сотрудников. Сумма не распределяется по указанному выше принципу.
Фиксированные платежи и несколько точек по ЕНВД
Если у предпринимателя есть несколько точек применяющих систему налогообложения в виде вмененного налога, то необходимо применять выше указанный принцип. Т.е. определить доли дохода каждой точки у уменьшить сумма налога в процентном отношении от полученной прибыли каждой точкой.
