Удержания по исполнительным документам. Учет удержаний по исполнительным документам и необходимые документы
Главный документ в данном случае - исполнительный лист. Он может поступить в организацию от судебного пристава (как правило, исполнительный лист пересылают по почте) или от самого взыскателя (например, от бывшей жены сотрудника с требованием выплатить алименты).
О поступлении исполнительного листа уведомите сотрудника. Сделать это надо под роспись (письмо Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0).
Если исполнительный лист пересылается по почте, то вместе с ним придет специальное уведомление. Его нужно вернуть судебному приставу (об этом сказано на оборотной стороне этого уведомления). Это будет доказательством того, что организация получила исполнительный лист и начала удерживать указанные в нем суммы.
Ситуация: как вести учет поступивших в организацию исполнительных документов
Поступившие исполнительные документы регистрируйте в специальном журнале. Типовая форма такого журнала никаким документом не утверждена, поэтому вы вправе разработать ее самостоятельно.
Кроме того, исполнительные документы можно регистрировать и в журнале учета входящей корреспонденции. Такой вариант удобен, если в организацию приходит немного исполнительных документов.
Суммы, удержанные по исполнительным листам коммерческими организациями, отражайте в графе «Удержано и зачтено» в ведомости формы № Т-49 или № Т-51.
Кроме того, сведения о взысканных суммах зафиксируйте в лицевом счете сотрудника. Укажите вид удержания, период, за который оно производится, сумму или процент взысканий, размер удержаний за месяц.
Удержанные суммы организация должна выплачивать взыскателю способом, который указан в исполнительном документе. Например, наличными из кассы или почтовым переводом.
Выдачу удержанной суммы из кассы оформляйте как обычную расходную операцию. Выпишите расходный кассовый ордер и укажите в нем сведения о получателе, паспортные данные и т. д.
При отправке удержанной суммы по почте на оборотной стороне талона почтового перевода в разделе «Для письменного сообщения» укажите реквизиты исполнительного документа, вид удержаний и их размер. Например, запись может выглядеть так: «По исполнительному листу № 125/1 за март 2015 года взысканы алименты в размере 1/3 заработка Кондратьева А. С. Сумма алиментов - 15 160 руб.».
Алименты обычно пересылают по почте. При этом стоимость почтовых услуг можно удержать из дохода сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
Максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, рассчитывайте без учета расходов на пересылку. Ограничение по размерам распространяется только на сумму удержания, указанную в исполнительном документе (ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
Расходы на пересылку алиментов, предусмотренные статьей 109 Семейного кодекса РФ, в эту сумму не входят. Они представляют собой не удержание, а дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, письмо Роструда от 11 марта 2009 г. № 1147-ТЗ).
Пример
Организация по исполнительному листу удерживает со специалиста Кондратьева А. С. алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей. Размер удержаний - 1/3 заработка сотрудника за месяц.
Алименты переводят получателю по почте. Размер почтового сбора составляет 3 процента от суммы перевода. Алименты взыскиваются с Кондратьева в размере 9280 руб. Сумма к удержанию по алиментным обязательствам (включая расходы на почтовый перевод) составляет:
9280 руб. + 9280 руб. × 3% = 9558 руб.
После того как организация удержала все суммы, указанные в исполнительном листе (или по окончании срока, в течение которого нужно было производить удержания), этот документ надо вернуть судебному приставу (например, переслать по почте).
Так же следует поступить, если сотрудник уволился. Как правило, исполнительный лист пересылается судебному приставу в течение трех дней после увольнения сотрудника. В отношении алиментов такой срок статьей 111 Семейного кодекса РФ.
Кроме того, приложите к исполнительному листу сопроводительное письмо в произвольной форме.
В отношении остальных удержаний в законодательстве конкретный срок для возврата исполнительного листа не установлен. Однако в части 4 статьи 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ сказано, что возвратить исполнительный лист нужно незамедлительно после перемены должником места работы.
Правила бухучета и налогов
Для бухучета обязательных удержаний к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» откройте субсчет «Расчеты по исполнительным документам».
Учет удержаний по исполнительным документам:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
Произведены удержания из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.
При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 50
Выдана получателю сумма, удержанная с работника по исполнительному листу.
При перечислении удержанных средств на счет взыскателя сделайте запись:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 51
Перечислена получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.
Если удержанная сумма переводится по почте, сделайте такие проводки:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
Выдана под отчет сумма алиментов, которую нужно отправить почтовым переводом, а также деньги на оплату почтового сбора;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 71
Перечислена почтовым переводом сумма, удержанная по исполнительному листу, оплачен почтовый сбор.
Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете налогов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний. Иными словами, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы нужно на полную сумму зарплаты.
1. Каков порядок действий при получении исполнительного документа на работника.
3. Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам.
Все удержания из заработной платы работников можно разделить на две группы: удержания по инициативе работодателя и обязательные удержания. Удержания из первой группы (о них подробно написано в ) работодатель производит по своему собственному решению, с соблюдением требований и ограничений, установленных законодательством. При этом работодатель вправе уменьшить сумму удержания или даже «простить» долг работника. А вот удержания из второй группы производятся в силу требований закона, поэтому работодатель никоим образом не может повлиять на размер удержаний и, тем более, игнорировать их. К обязательным удержаниям из заработной платы работников относятся, например, алименты на несовершеннолетних детей, возмещение материального ущерба, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, и т.д. Основанием для таких удержаний являются соответствующие исполнительные документы. О том, какие действия необходимо предпринять работодателю при получении исполнительного документа на работника, и как исполнить указанные в нем требования, — читайте далее в статье.
Исполнительные документы как основания для удержаний
Исполнительные документы могут поступать к работодателю по почте, через судебного пристава, либо лично от взыскателя по исполнительному документу (например, от получателя алиментов). В соответствии с Федеральным законом № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», со дня получения исполнительного документа работодатель обязан удерживать указанные в нем суммы из доходов работника (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). При этом к исполнительным документам относятся :
- исполнительные листы;
- судебные приказы;
- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
- постановления судебного пристава-исполнителя;
- другие документы, перечисленные в ст. 12 Закона № 229-ФЗ.
Основанием для удержаний является оригинал исполнительного документа, либо его дубликат, который по своей юридической силе приравнивается к оригиналу. А вот на основании копии исполнительного документа удержания производить недопустимо. Поэтому, если работодателю поступила копия исполнительного документа на работника, ее можно возвратить отправителю, запросив оригинал, либо вообще не предпринимать никаких действий.
Итак, исполнительный документ поступил работодателю, что с ним делать дальше:
- Уведомление о получении исполнительного документа
Уведомлять судебного пристава о получении исполнительного документа работодатель не обязан, однако если к исполнительному документу прилагается бланк соответствующего уведомления, это лучше сделать. Кроме того, уведомление можно составить в произвольной форме, указав реквизиты исполнительного документа, дату получения и входящий номер, а также контактные данные лица, ответственного за получение и хранение исполнительного документа.
- Регистрация исполнительного документа
В целях обеспечения сохранности исполнительных документов, контроля за их движением (поступлением и выбытием) целесообразно вести журнал регистрации исполнительных документов. Законодательно обязанность ведения такого журнала не установлена, однако он может пригодиться, например, в качестве подтверждения даты получения исполнительного документа, а также для упорядочения работы с исполнительными документами, если их несколько. Поскольку форма журнала регистрации исполнительных документов не регламентирована, работодатель при необходимости может ее разработать самостоятельно
- Хранение исполнительных документов
Работодатель несет ответственность за сохранность полученных исполнительных документов, поэтому к вопросу их хранения следует отнестись серьезно. Лучший вариант: приказом руководителя назначить отдельного работника, ответственного за хранение исполнительных документов и их регистрацию (например, менеджера по кадрам). Если же ответственный работник не назначен, ответственность лежит на самом руководителе.
- Возврат исполнительного документа
Полученный работодателем исполнительный документ подлежит возврату в следующих случаях:
— Если исполнительный документ пришел на уже уволенного работника – его необходимо возвратить отправителю (судебному приставу или взыскателю) с сопроводительным письмом.
— Если работник, из доходов которого производились удержания по исполнительному документу, уволился – исполнительный документ необходимо возвратить отправителю в срок, не позднее рабочего дня, следующего за днем увольнения. В такой же срок нужно сообщить судебному приставу и взыскателю по исполнительному листу об увольнении должника, указав сумму произведенных удержаний (п. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
— Если удержания по исполнительному документу прекращены в связи с исполнением указанных в нем обязательств, его необходимо возвратить отправителю с сопроводительным письмом.
! Обратите внимание: Факт возврата исполнительного документа нужно зафиксировать в журнале регистрации (если он ведется). Кроме того необходимо иметь документальное подтверждение возврата: если документ отправлялся почтой – опись вложения в ценное письмо с проставленным почтовым штемпелем, если документ передавался лично – расписка в получении.
Удержания по исполнительным документам
После получения исполнительного документа на работника у работодателя появляется обязанность производить удержания из его доходов. При этом удержания по исполнительным документам не производятся из следующих видов доходов :
- компенсационных выплат в связи со , с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- компенсации за использование ;
- от работодателя в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
- с детских пособий (пособия по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком), выплачиваемых за счет ФСС;
- других доходов, поименованных в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Удержания по исполнительному документу производятся из суммы дохода работника, оставшейся после удержания НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При этом необходимо контролировать, чтобы размер удержаний не превышал максимально допустимый, установленный законом. Если же на одного работника имеется несколько исполнительных документов, то удержания по ним должны производиться в порядке очередности.
|
Очередность
|
Вид удержания |
Ограничение удержания
|
| Первая очередь |
|
70 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ |
| Первая очередь |
|
50 % в совокупности от суммы дохода за вычетом НДФЛ |
| Вторая очередь |
|
! Обратите внимание:
- удержания второй очереди производятся только после погашения в полном объеме удержаний первой очереди (п. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ);
- удержания одной очереди в пределах максимального размера распределяются между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Суммы, удержанные по исполнительным документам, необходимо перечислить взыскателю в трехдневный срок со дня каждой выплаты дохода работнику (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Платежные реквизиты взыскателя должны указываться в исполнительном документе. Если в исполнительном документе содержится только почтовый адрес взыскателя, то перечислять удержанные суммы придется почтовым переводом. При этом расходы на перечисление удержаний в адрес взыскателя (комиссия банка, почтовые расходы) должны осуществляться за счет работника.
Пример расчета удержаний по исполнительным документам
Заработная плата работника ООО «Альфа» Петрова А.П. составляет 60 000 руб. в месяц, никакие другие доходы ему не выплачиваются. Вычеты по НДФЛ Петрову А.П. не положены. То есть заработная плата к выплате составляет 52 200 руб. (60 000 – 60 000 х 13%) в месц. В марте на работника поступило три исполнительных документа:
- алименты на несовершеннолетних детей – в размере 1/4 выплачиваемых доходов ежемесячно;
- возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица – в размере 37 000 руб. всего;
- возмещение материального ущерба – 15 000 руб. всего.
Рассмотрим порядок удержаний по исполнительным документам:
|
Вид удержаний |
Алименты | Возмещение вреда, причиненного здоровью |
Возмещение материального ущерба |
| Очередь | Первая | Вторая | |
| Максимальный размер удержаний |
36 540 руб. |
26 100 руб. |
|
| Сумма задолженности по исполнительному документу в марте | 37 000 руб. | ||
| Размер удержаний из заработной платы за март 2015 | Общая сумма удержаний первой очереди:50 050 руб. (13 050 + 37 000) > 36 540 руб. (максимальный размер),
поэтому удержания необходимо производить пропорционально сумме задолженности каждого взыскателя |
Удержания второй очереди не производятся, поскольку не погашены удержания первой очереди | |
|
9 527,41 руб. (13 050 х 36 540 / 50 050) |
27 012,59 руб. (37 000 х 36 540 / 50 050) |
||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в апреле |
16 572,79 руб. (13 050 + (13 050 – 9 527,41)) |
9 987,41 руб.(37 000 – 27 012,59) | |
| Размер удержаний из заработной платы за апрель 2015 | Общая сумма удержаний первой очереди:26 560,20 руб. (16 572,79 + 9 987,41) < 36 540 руб. (максимальный размер),
поэтому удержания производятся в полных суммах |
Удержания второй очереди не производятся, поскольку сумма удержаний первой очереди больше 50%:26 560,20 > 26 100 | |
|
16 572,79 руб. |
|||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в мае | 0 | ||
| Размер удержаний из заработной платы за май 2015 | 0 |
(26 100 – 13 050) |
|
| Сумма задолженности по исполнительному документу в июне | 0 |
(15 000 – 13 050) |
|
| Размер удержаний из заработной платы за июнь 2015 | 0 | ||
| Сумма задолженности по исполнительному документу в июле | 0 | ||
Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам
|
Дебет счета |
Кредит счета | |
| 20 «Основное производство»(26, 44) | Начислена заработная плата | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Удержан НДФЛ с заработной платы |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Удержана сумма в пользу взыскателя по исполнительному документу | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Удержана сумма расходов на перечисление денежных средств взыскателю (комиссия банка, почтовые расходы) |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 «Расчетные счета»(50 «Касса») | Выплачена заработная плата за вычетом удержаний |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетные счета» | Перечислены денежные средства взыскателю по исполнительному документу |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Нормативная база
- Трудовой кодекс РФ
- Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .Ч аще всего организация получает исполнительные листы, обращенные к ее работникам (на выплату алиментов, административных штрафов и др.), для исполнения которых бухгалтерии необходимо осуществить удержания из их заработной платы. Гораздо реже организация получает исполнительные листы, обращенные к ней самой , - их «отработкой» обычно сначала занимается юридическая служба, которая и ведет судебные тяжбы. Ведь, говоря обычным языком, исполнительный лист является результатом проигранного в суде дела.
Исполнительный лист оформляется судом после вступления судебного акта в законную силу. Это правоустанавливающий документ, возникающий в процессе специального исполнительного производства, которое регламентируется Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», Гражданским процессуальным и Арбитражным процессуальным кодексами РФ, Кодексом административного судопроизводства РФ.
Исполнительный лист поступает в статусе «входящего» документа лично от взыскателя или по доверенности от его представителя, от судебного пристава или из соответствующего суда по почте или по информационно-телекоммуникационным каналам в электронной форме (тогда он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью соответствующего суда).
Как принимать и регистрировать?
Если в организации разрабатывается Перечень документов, не подлежащих регистрации службой делопроизводства (как одно из приложений к Инструкции по делопроизводству), то исполнительные листы всегда в него включаются.
Общий алгоритм ваших действий может быть следующим:
1. Нужно решить, кто что делает.
В порядке взаимодействия службы делопроизводства с другими подразделениями, прежде всего с бухгалтерией и юридической службой, решается вопрос, какое подразделение принимает , а какие подразделения регистрируют исполнительные документы, контролируют сроки исполнения и обеспечивают хранение после их исполнения в течение установленных сроков.
Разделение обязанностей доводится до сведения первого руководителя организации, а при необходимости разрабатывается краткий Регламент взаимодействия подразделений организации в процессе работы с исполнительными документами , поскольку административная ответственность (и возможные штрафы) за нарушение требований законодательства в работе с исполнительными документами возлагается на руководителя организации.
2. Прием документа и его регистрация - не одно и то же. По общему правилу, второе может происходить на следующий день после первого. Хотя с исполнительными документами так «затягивать» не стоит.
Специалистам службы делопроизводства сложно грамотно проверить подлинность исполнительного документа, а также документы, удостоверяющие личность и полномочия представившего его лица. Поэтому в средних и крупных компаниях функция взаимодействия с внешними взыскателями возлагается на юридическую службу или специально уполномоченного сотрудника службы безопасности , что вполне обоснованно. Именно эти специалисты, действуя более осознанно, и должны иметь право удостоверить (подписать) отметку о получении исполнительного листа. Кроме даты (что стандартно для такой отметки) в ней может указываться время, поскольку у исполнительных документов может быть срок немедленного исполнения.
Пример 1
Свернуть Показать
Только в маленьких организациях (где на безрыбье и рак - щука) это стоит возлагать на секретаря или службу делопроизводства. Если документ принимает не то подразделение, которое его потом регистрирует в журнале учета, то «принимающий» может его фиксировать в простом Реестре (или списке) , с обозначением даты и времени получения, наименования и других элементарных идентифицирующих реквизитов (но не в Журнале регистрации входящей корреспонденции).
3. Передача документа в бухгалтерию, которая будет его исполнять.
Специально уполномоченный на прием таких документов сотрудник (или служба делопроизводства / секретарь) передает полученные исполнительные документы работников в бухгалтерию организации в день получения (лучше - под расписку в том же Реестре, где зафиксирована дата получения). В номенклатуре дел «принимающей» службы дело с такими реестрами фиксируется как переходящее, а срок его хранения можно установить в 5 лет как у самих исполнительных листов (см. ст. 416 в Перечне):
Фрагмент документа
Свернуть Показать
Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения (утв. приказом Министерства культуры от 25.08.2010 № 558)
В крупных организациях полученные исполнительные документы предварительно может рассматривать один из руководителей организации или начальник юридической службы . И в бухгалтерию исполнительные документы потом передаются с соответствующими указаниями руководства по исполнению. Тогда такое дополнительное блуждание документа внутри организации можно фиксировать все в том же Реестре приема таких документов.
4. Бухгалтерия регистрирует полученный исполнительный лист в Журнале регистрации исполнительных документов в день получения (или в крайнем случае не позднее следующего рабочего дня) , см. Пример 2. Журнал в обязательном порядке прошивается, листы нумеруются, на месте скрепления наклеивается лист с заверительной надписью, которая подписывается руководителем организации или главным бухгалтером и удостоверяется печатью. В небольших организациях и при отсутствии печати (что должно быть зафиксировано в уставе организации) заверительную надпись удостоверяют двумя подписями: руководителя организации и бухгалтера.
Принятые и зарегистрированные исполнительные документы и Журнал их регистрации включаются в номенклатуру дел бухгалтерии и тоже являются переходящими делами. Журналы регистрации исполнительных листов имеют срок хранения 5 лет по ст. 459 о) Перечня, фрагмент которого приведен ранее.
После регистрации исполнительного документа бухгалтерия обязана направить судебному приставу обратное уведомление о получении документов. Кредитные организации обязаны немедленно взыскивать денежные средства по исполнительным документам и информировать об этом в течение 3 дней со дня исполнения (в силу ч. 5 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Остальные организации тоже должны действовать оперативно. Если пристав после отправки вам документов на исполнение не получит в разумный срок вашего обратного уведомления, он может прийти с проверкой.
В уведомлении указываются входящие номер и дата исполнительного документа, телефон организации, ставятся подпись бухгалтера и печать (при наличии). Такой порядок описан, например, в разделе I приложения I к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов (утв. ФССП России 19.06.2012 № 01-16).
Если исполнительные документы поступают из судов в электронном виде (после арбитражного процесса), то в зависимости от технологической оснащенности организации они могут быть после проверки усиленной квалифицированной электронной подписи зарегистрированы в применяемой информационной системе в электронном виде, а могут быть и распечатаны, заверены службой делопроизводства как бумажные копии электронных документов и переданы на регистрацию в бухгалтерию.
Распределение ролей в описанном алгоритме может быть и иным. Мы описали оптимальный вариант, объяснив, почему стоит делать именно так.
Появление исполнительных документов в учреждении даже у опытного бухгалтера-расчетчика может вызывать волнение и неуверенность, поскольку регламент их обращения строгий и отклонения недопустимы. Еще раз остановиться на всех этапах порядка исполнения взысканий и разобрать наиболее сложные моменты призвана настоящая консультация.
Поступил исполнительный документ
Чаще всего исполнительные документы присылаются ФССП, но в ряде случаев взыскатель может обратиться к работодателю должника и самостоятельно. Законом об исполнительном производстве установлены всего два вида исполнительных документов, которые могут быть направлены на исполнение, минуя службу судебных приставов:
1) о взыскании периодических платежей (исполнительный лист или судебный приказ о взыскании алиментов, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист о взыскании сумм в возмещение вреда от потери кормильца и т. д.);
2) о взыскании денежных средств, если в нем содержится указание на взыскание с должника единовременно не более 25 000 руб.
Самостоятельное обращение ускорит исполнение тех исполнительных документов, которые предполагают регулярное удержание сумм из заработной платы должника или выданы на сумму, удержание которой эффективнее за счет зарплаты, нежели путем продажи имущества должника. В этом случае взыскатель передает работодателю подлинник исполнительного документа и письменное заявление, в котором указывает реквизиты документа, удостоверяющего личность взыскателя-гражданина, либо наименование, ИНН налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя – юридического лица, а также банковские либо почтовые реквизиты, на которые следует перечислять взысканные денежные средства.
Во всех остальных случаях, а также в случае, если взыскатель не располагает сведениями о месте работы или учебы должника, исполнительный документ направляется на исполнение в службу судебных приставов и уже от них передается в учреждение.
Поступивший исполнительный документ необходимо зарегистрировать в журнале (книге) учета исполнительных листов. Нормативно-правовые акты содержат только косвенное упоминание этого регистра, его форма и содержание определяются учреждением самостоятельно. Это может быть самая обычная ученическая тетрадь, но пронумерованная и прошнурованная – такое требование предъявляется ко всем журналам регистрации. В графах журнала рекомендуем отражать следующие данные:
порядковый номер записи регистрации;
вид исполнительного документа;
дату поступления и входящий номер;
номер исполнительного документа, когда и кем выдан;
фамилию, имя, отчество и местожительство взыскателя;
фамилию, имя, отчество и местожительство должника;
размер удержаний;
сумму задолженности;
фамилию и подпись бухгалтера о получении исполнительного документа;
отметку о завершении взыскания по исполнительному документу;
отметки о возврате исполнительного документа – куда и когда отправлен, фамилию и подпись работника о возвращении исполнительного документа.
Бухгалтер-расчетчик подтверждает получение исполнительного листа своей подписью в журнале, и именно на него целесообразно возложить ответственность за хранение исполнительных документов, например, в должностной инструкции. Храниться документы должны в сейфе, как бланки строгой отчетности.
Получение исполнительного документа от судебного пристава необходимо подтвердить обратным уведомлением. Чаще всего сам исполнительный лист имеет отрывную часть – уведомление; если ее нет, то уведомление составляется в произвольной форме с указанием входящего номера и даты получения документа, контактного телефона. Уведомление подписывается бухгалтером, его подпись заверяется печатью учреждения.
База доходов по исполнительным документам
Отметим, что обращение взыскания на заработную плату производится чаще всего по периодическим платежам, например, алиментам. Их необходимо удерживать с каждой выплаты должнику до полного исполнения документа.
Закон не устанавливает открытых или закрытых перечней видов выплат, на которые обращаются взыскания, в его формулировках это « и иные доходы». Более подробно раскрываются те выплаты, на которые взыскания не обращаются (ст. 101 Закона об исполнительном производстве). Перечень объемный и закрытый, но далеко не все они могут встретиться в составе выплат у работодателя, поэтому приведем только основные из возможных.
Итак, не обращаются взыскания на доходы:
в виде сумм страхового обеспечения по социальному страхованию, кроме пособия по временной нетрудоспособности;
в виде компенсационных выплат в рамках трудовых отношений, например, командировочные, подъемные или компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, если же с сотрудником заключен его автомобиля, то суммы арендной платы войдут в состав базы доходов;
в виде сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.
При этом законодатель установил, что с денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью (пп. 1 п. 1 ст. 101 ), и компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф (пп. 4 п. 1 ст. 101), алиментные обязательства на несовершеннолетних детей должны исполняться.
Следовательно, если работодатель производит своему работнику выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью в результате несчастного случая на производстве из своего фонда заработной платы, установленные, скажем, коллективным договором, то с таких выплат алименты на несовершеннолетних детей удерживать обязательно. В то же время, если работник является получателем ежемесячных страховых выплат в рамках социального страхования от несчастных случаев на производстве, эти выплаты в базу доходов не включаются. См., например, Определение Пермского краевого суда от 15.06.2011 № 33-5699.
Размер удержания по исполнительному листу исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Закона об исполнительном производстве).
Предельные размеры удержаний и несколько исполнительных листов на одного работника
Законом установлены предельные размеры удержаний по разным основаниям (очередям), и если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе. Также пропорционально количеству рабочих дней (смен, часов и т. д.), приходящихся на период несовершеннолетия ребенка, рассчитывается сумма алиментов в месяце, в котором удержания должны закончиться, например, по достижении 18 лет.
Представим таблицу очередности удовлетворения требований взыскателей.
|
Очередность |
Вид удержания |
Максимальный размер удержания (от суммы, причитающейся работнику на руки, за вычетом НДФЛ) |
|
Первая очередь |
Алименты на несовершеннолетних детей. Возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица. Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца. Возмещение ущерба, причиненного преступлением |
70% в совокупности по всем исполнительным документам первой очереди |
|
Первая очередь |
Возмещение морального вреда |
50% в совокупности по всем исполнительным документам |
|
Вторая очередь |
Любые другие основания (возмещение материального ущерба, задолженность по договору, задолженность по платежам в бюджет и т. д.) |
В вопросе удержания алиментов с сумм выплачиваемых авансов по заработной плате до сих пор можно встретить разночтения, поскольку нормативно-правового акта с точными указаниями не существует. На основании анализа имеющихся правовых актов можно сделать вывод, что алименты достаточно удерживать один раз в месяц (ст. 109 СК РФ) после расчета сумм НДФЛ, который также исчисляется в конце месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Полагаем, это правило применимо и к другим основаниям удержаний по исполнительным документам.
Пример.
Сотрудник Иванов А. П. с 5 по 9 июня находился в командировке, за это время ему был начислен средний заработок в размере 5 000 руб., компенсация расходов на проезд и проживание в сумме 30 000 руб., суточные за время командировки – 3 500 руб.
За оставшиеся дни июня была начислена заработная плата в размере 30 000 руб., сотруднику предоставляется стандартный вычет на ребенка – 1 400 руб.
В учреждении на Иванова А. П. получено 3 исполнительных документа: алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 доходов (ИЛ № 1); возмещение вреда, причиненного здоровью, в сумме 17 000 руб. всего (ИЛ № 2); долг по кредиту в размере 50 000 руб. всего (ИЛ № 3).
Необходимо определить сумму удержаний по исполнительным документам.
1. Определим базу удержаний.
В указанном месяце в базу войдут заработная плата и суммы среднего заработка за время нахождения в командировке. Иные компенсационные выплаты в расчет не включаются.
База удержания рассчитывается после удержания НДФЛ и составит 30 632 руб. (30 000 + 5 000 – (30 000 + 5 000 – 1 400) х 13%).
2. Определим предельные размеры удержаний.
Исполнительные листы по алиментам и причинению вреда здоровью относятся к первой очереди, и размер удержаний по ним составляет 70% – 21 442,40 руб. (30 632 руб. х 70%).
Долг по кредиту относится ко второй очереди, и его предельный размер равен 50% – 15 316 руб.
3. Рассчитаем удержания в первый месяц.
Первая очередь: ИЛ № 1 – 7 658 руб. (30 632 руб. х 1/4), № 2 – 17 000 руб. Вместе они составляют 24 658 руб. (7 658 + 17 000), что больше предельного размера удержаний – 21 442,40.
Поскольку средств недостаточно для удовлетворения обоих требований в полном объеме, необходимо произвести удержания пропорционально каждой сумме взыскания.
ИЛ № 1 – 6 659,34 руб. (21 442,40 руб. / 24 658 руб. х 7 658 руб.);
ИЛ № 2 – 14 783,06 руб. (21 442,40 руб. / 24 658 руб. х 17 000 руб.).
Вторая очередь: ИЛ № 3 в этом месяце не исполняется, поскольку сумма уже произведенных удержаний превышает предел по этому документу.
Итого за первый месяц удержано 21 442,40 руб., и за работником осталась задолженность, которая перейдет на следующий месяц в размере:
– 998,66 руб. (7 658 – 6 659,34) – по ИЛ № 1;
– 2 216,94 руб. (17 000 – 14 783,06) – по ИЛ № 2;
– 50 000 руб. – по ИЛ № 3.
4. Рассчитаем удержания во второй месяц. Предположим, что база доходов составила 34 800 руб. после удержания НДФЛ. Тогда предельный размер первой очереди – 24 360 руб. (34 800 руб. х 70%), второй очереди – 17 400 руб. (34 800 руб. х 50%). ИЛ № 1 в этом месяце – 8 700 руб. (34 800 руб. х 1/4).
Первая очередь: ИЛ № 1 – 9 698,66 руб. (8 700 + 998,66), ИЛ № 2 – 2 216,94 руб. Вместе они составляют 11 915,60 руб., что позволит удовлетворить требования первой очереди в полном объеме, при этом ИЛ № 2 полностью погашен.
Вторая очередь будет исполнена в размере 5 484,40 руб. (17 400 – 11 915,60), остальной долг перейдет на следующий месяц.
5. В третьем месяце и последующих месяцах удержания по ИЛ № 3 будут производиться после удержания первой очереди (ИЛ № I) в общем размере удержаний не более 50% базы доходов.
Правильность удержания и перечисления денежных средств по исполнительному документу может быть проверена судебным приставом-исполнителем. При проведении проверки учреждение обязано предоставить бухгалтерские и иные документы (ст. 64 Закона об исполнительном производстве).
Отметим, что все расходы на доставку удержанных платежей взыскателям (почтовые, банковские) производятся за счет должника и ограничения по размеру удержаний из заработной платы не применяются.
Бухгалтерский (бюджетный) учет производимых удержаний осуществляется на счете 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Окончание исполнения. Увольнение сотрудника с исполнительными документами
Последняя редакция Закона об исполнительном производстве (от 28.05.2017, вступила в силу 09.06.2017) устанавливает обязанность работодателя вернуть исполнительный документ взыскателю или судебному приставу-исполнителю с указанием основания окончания исполнения (перечисление денежных средств в полном объеме или перемена должником места работы) и взысканной суммы, если имело место частичное исполнение. Сделать это необходимо не позднее дня, следующего за днем увольнения должника или полного исполнения.
За нарушения законодательства об исполнительном производстве – неисполнение требований исполнительного документа, утрата или несвоевременное отправление исполнительного документа предусмотрена административная ответственность (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ) в виде штрафа:
а) для должностных лиц – от 15 000 до 20 000 руб.;
б) для юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.
Злостное неисполнение исполнительных документов может повлечь уголовную ответственность (ст. 315 УК РФ) должностных лиц учреждения в виде:
штрафа в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до 18 месяцев;
лишения права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет;
обязательных работ на срок до 480 часов;
принудительных работ на срок до двух лет;
ареста на срок до шести месяцев либо лишения свободы на срок до двух лет.
В заключение еще раз отметим, что жизненный цикл исполнительного документа в учреждении включает в себя следующие этапы:
1. Поступление – оформляется регистрирующей записью, взыскателю или судебному приставу отсылается обратное уведомление.
2. Исполнение – удержания производятся в порядке очередности платежей с соблюдением предельного размера удержаний; работодатель обязан обеспечить надлежащее хранение документов.
3. Завершение – при полном исполнении взыскания или увольнении должника работодатель обеспечивает возврат документа взыскателю либо судебному приставу-исполнителю.
- 1. Исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются:
- 1) исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
- 2) судебные приказы;
- 3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
- 4) удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
- 5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;
- 6) судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
- 7) постановления судебного пристава-исполнителя;
- 8) акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом;
- 9) исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге.
- (л. 9 введен Федеральным законом от 30.12.2008 № 306-ФЗ )
- 2. В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для исполнения является его дубликат, выдаваемый в установленном порядке судом, другим органом или должностным лицом, принявшим соответствующий акт.
- 3. Исполнительный документ, по которому возбуждено исполнительное производство, находится в материалах исполнительного производства. Судебный пристав-исполнитель направляет для исполнения постановление о возбуждении исполнительного производства с приложением копии указанного исполнительного документа.
Комментарий_
Исполнительные документы - это указанные в законе акты, которые выступают основанием для возбуждения исполнительного производства. Суть исполнительного документа в том, что он выражает в концентрированном виде всю предшествующую юрисдикционную деятельность, закрепляя в своем содержании властное предписание и параметры должного правового поведения. Предназначение исполнительного документа в том, чтобы принудить должника к исполнению обязанностей, указанных в юрисдикционном акте. Акт может быть признан исполнительным документом, только если он указан в качестве такового в федеральном законе.
ФЗ № 229 установил перечень исполнительных документов, первым в котором зафиксирован исполнительный лист, или процессуальный документ, выданный судом общей юрисдикции или арбитражным судом на основании принятого им судебного акта (решения, постановления, определения).
Суд общей юрисдикции выдает исполнительный лист после вступления судебного постановления в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения, если исполнительный лист выдается немедленно после принятия судебного постановления. Исполнительный лист выдается взыскателю или по его просьбе направляется судом для исполнения. По решению суда о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного постановления в разумный срок исполнительный лист направляется на исполнение судом в пятидневный срок со дня принятия судебного постановления независимо от наличия просьбы взыскателя.
По каждому решению суда выдается один исполнительный лист. Однако если решение принято в пользу нескольких истцов или против нескольких ответчиков, а также если исполнение должно быть произведено в различных местах, суд по просьбе взыскателя должен выдать несколько исполнительных листов с точным указанием места исполнения или той части решения, которая по данному листу подлежит исполнению.
На основании решения или приговора суда о взыскании денежных сумм с солидарных ответчиков по просьбе взыскателя должно быть выдано несколько исполнительных листов, число которых соответствует числу солидарных ответчиков. В каждом исполнительном листе должны быть указаны: 1) общая сумма взыскания; 2) все ответчики и их солидарная ответственность (см. подробнее ст. 428-431 ГПК).
Исполнительный лист выдается арбитражным судом первой инстанции (если иное не предусмотрено АПК) после вступления судебного акта в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения. В этих случаях исполнительный лист выдается сразу после принятия такого судебного акта или обращения его к немедленному исполнению. Исполнительный лист выдается взыскателю или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом. Исполнительный лист на взыскание денежных средств в доход бюджета направляется арбитражным судом в налоговый орган, иной уполномоченный государственный орган по месту нахождения должника.
Исполнительный лист по решению о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок направляется на исполнение арбитражным судом в пятидневный срок со дня принятия решения независимо от наличия ходатайства об этом взыскателя.
По каждому судебному акту выдается один исполнительный лист. В случаях, если судебный акт принят в пользу нескольких истцов или против нескольких ответчиков либо если исполнение должно быть произведено в различных местах, арбитражный суд по ходатайству взыскателя выдает несколько исполнительных листов с точным указанием в каждом из них места исполнения или той части судебного акта, которая подлежит исполнению по данному исполнительному листу. На основании судебного акта о взыскании денежных сумм с солидарных ответчиков по ходатайству взыскателя арбитражный суд может выдать несколько исполнительных листов по числу солидарных ответчиков с указанием в каждом из них общей суммы взыскания, наименований всех ответчиков и их солидарной ответственности (см. подробнее разд. VII АПК).
Судебный приказ представляет собой судебное постановление, вынесенное судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника. Судебный приказ выдается, если: требование основано на нотариально удостоверенной сделке; требование основано на сделке, совершенной в простой письменной форме; требование основано на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта; заявлено требование о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, не связанное с установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц; заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам; заявлено требование о взыскании начисленной, но не выплаченной работнику заработной платы; заявлено органом внутренних дел требование о взыскании расходов, произведенных в связи с розыском ответчика, или должника, или ребенка, отобранного у должника по решению суда.
Судебный приказ выдается в случае, если в установленный срок от должника не поступят в суд возражения. Он является одновременно исполнительным документом. По просьбе взыскателя судебный приказ может быть направлен судом для исполнения судебному приставу (см. подробнее гл. 11 ГПК).
Соглашение об уплате алиментов заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности лица, обязанного уплачивать алименты, и (или) получателя алиментов - между законными представителями этих лиц. Не полностью дееспособные лица заключают соглашение об уплате алиментов с согласия их законных представителей. Указанное соглашение заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению (см. подробнее гл. 16 СК). Нотариально удостоверенные копии соглашения об уплате алиментов тоже могут выступать в роли исполнительного документа. Это обусловлено тем, что такое соглашение составляется в двух экземплярах, а потому невозможно взыскание алиментов по нему в долевом отношении к заработку должника при наличии у последнего нескольких мест работы. Это согласуется со сложившейся судебной практикой. Следует иметь в виду, что признано целесообразным, чтобы приставы обязывали взыскателя указывать место, где находится само соглашение.
Трудовое законодательство допускает разрешение индивидуальных трудовых споров комиссией по трудовым спорам. Решение этой комиссии подлежит исполнению в течение трех дней по истечении 10 дней, предусмотренных на обжалование. В случае неисполнения решения комиссии по трудовым спорам в установленный срок комиссия выдает работнику удостоверение, которое представляет собой документальное оформление принудительного исполнения решения комиссии по трудовым спорам по индивидуальному трудовому спору, принятого в пользу работника, как правило, по денежным требованиям.
Работник может обратиться за удостоверением в течение одного месяца со дня принятия решения комиссией по трудовым спорам. В случае пропуска работником указанного срока по уважительным причинам комиссия по трудовым спорам может восстановить этот срок. Удостоверение не выдается, если работник или работодатель обратился в установленный срок с заявлением о перенесении трудового спора в суд. В случае пропуска работником установленного трехмесячного срока по уважительным причинам комиссия по трудовым спорам, выдавшая удостоверение, может восстановить этот срок (см. подробнее гл. 60 ТК).
Разновидностью исполнительных документов выступают акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований. Это акты органов, которые имеют право безакцептного списания денежных средств в случаях, установленных законом. Ими могут быть налоговые органы, таможенные органы, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др.
Порядок вынесения постановлений по делам об административных правонарушениях урегулирован в КоАП. Согласно закону и на практике пристав исполняет постановления о наложении административного штрафа, о возмездном изъятии или о конфискации вещи, явившейся орудием совершения или предметом административного правонарушения, об административном приостановлении деятельности, о возмещении имущественного ущерба.
Постановления судебного пристава выступают исполнительным документом в тех случаях, когда имеют принудительную силу, т.е. в случае отказа обязанных лиц могут быть осуществлены принудительно с помощью предусмотренных в законе мер (о взыскании исполнительного сбора, расходов по исполнению, неисполнение законных требований судебного пристава-исполнителя и нарушение законодательства РФ об исполнительном производстве и др.).
Это соответствует правовой позиции Конституционного суда о том, что к исполнительным документам относятся не все постановления судебного пристава-исполнителя, а лишьте из них, которые при отсутствии акта другого органа (должностного лица), в том числе суда, возлагают на гражданина или организацию обязанность по уплате денежных средств. Оно выносится в процессе исполнительного производства по делам, разрешаемым судами и иными уполномоченными органами. В этой связи оно носит производный (вторичный) характер, поскольку принимается только в процессе принудительного исполнения актов судов и иных органов на основании выданных ими исполнительных документов и, следовательно, не может их подменять и служить юридическим основанием для нового, самостоятельного исполнительного производства по тем же требованиям, которые содержатся в исполнительном документе суда или иного органа (см. постановление № 13).
Для взыскания денежных сумм или истребования имущества от должника нотариус совершает исполнительные надписи на документах, устанавливающих задолженность. Исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге, является особой формой внесудебной защиты субъективных прав, которая характеризуется, прежде всего, бесспорностью установленного порядка взыскания. Этот вид исполнительного документа был введен ФЗ от 30.12.2008 № 306-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием порядка обращения взыскания на заложенное имущество». Новелла призвана упростить процедуру обращения взыскания на заложенное имущество и процедуру реализации заложенного имущества.
ФЗ № 229 содержит открытый перечень исполнительных документов. Пункт 8 ч. 1 ст. 12 причисляет к кругу последних акты других органов, которым при осуществлении установленных федеральным законом полномочий предоставлено право возлагать на физических и юридических лиц обязанности по уплате денег. Обязательным условием является прямое указание в федеральном законе на то, что акты этих органов могут быть исполнены принудительно в порядке, установленном ФЗ № 229.
Специалисты связывают этот подход законодателя с высокой динамичностью современного законодательства. В условиях достаточно быстрого обновления законодательства, отсутствия единого мнения по поводу многих институтов отечественного права практически невозможно дать исчерпывающий перечень исполнительныхдокументов. Этодоказываетхотябы тот факт, что с момента вступления ФЗ № 229 в действие ст. 12 подверглась изменениям в части перечня исполнительных документов. ФЗ от 30.12.2008 № 306-ФЗ в качестве последнего была признана исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге.
Основанием для исполнительного производства является оригинал исполнительного документа (за исключением нотариально удостоверенной копии нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов). В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для исполнения является его дубликат, выдаваемый в установленном порядке органом, принявшим соответствующий акт.
Суды выдают дубликат исполнительного листа по заявлению взыскателя, которое рассматривается в судебном заседании (см. ст. 430 ГПК; ст. 323 АПК). В соответствии со ст. 52 Основ законодательства о нотариате в случае утраты документов, экземпляры которых хранятся в делах нотариальной конторы, по письменным заявлениям граждан, законных представителей юридических лиц, от имени или по поручению которых совершались нотариальные действия, выдаются дубликаты утраченных документов. Дубликат удостоверения комиссии по трудовым спорам выдает та комиссия, которая рассматривала спор. В целом можно констатировать, что отсутствие регламента выдачи дубликата иного исполнительного документа не является препятствием к его выдаче.
В целях обеспечения контроля, во-первых, за законностью действий пристава, во-вторых, за исполнением требований исполнительного документа, направленного для удержания периодических платежей, закон предписывает хранить исполнительный документ, по которому возбуждено исполнительное производство, в материалах исполнительного производства. Судебный пристав должен направлять для исполнения постановление о возбуждении исполнительного производства с приложением копии исполнительного документа.
