Главная » Техосмотр, ПТС, СТС » Порядок заполнения 6 ндфл 1 кв. Бухучет инфо

Порядок заполнения 6 ндфл 1 кв. Бухучет инфо

Как успешно сдать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - читайте в нашей статье!

По доходам каких физлиц надо заполнять 6-НДФЛ?

По всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 1), от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97):

По договорам купли-продажи;

По договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

Которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ (Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (Вопрос 4), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

На что обратить особенное внимание при формировании отчета?

- на больничные, начисленные в декабре 2016 , но выплаченные в январе 2017 . По этому поводу есть Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249@, в котором сообщается, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика, например, 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 1 сумма НДФЛ с такого дохода будет отражена по стр.070. Например, если больничный в сумме 5753,41 и НДФЛ с него 748 руб. был начислен 29.12.2016, а выплачен сотруднику 10.01.2017, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 будет выглядеть так:

- на срок перечисления налога, если он переходит во второй квартал 2017 , то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ эта сумма будет показана в Отчете за 6 мес. 2017 г. Об этом есть разъяснение ФНС в письме от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ «В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена».

Также обратите внимание, если больничный за декабрь 2016 был выплачен в декабре 2016, то он будет отражаться в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. В связи с тем, что 31.12.2016 приходится на выходной день и срок переносится на следующий рабочий день, а это 09.01.2017. Поэтому по строке 120 будет дата 09.01.2017. Например больничный в сумме 7890,43 и НДФЛ с него 1026 руб. были выплачены 21.12.2016, тогда раздел 2 будет выглядеть так:

Аналогичные разъяснения содержатся в следующих письмах:

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@

На заполнение строки 070. Данная строка заполняется по выплатам (не по начислению). Поэтому, в случае если начисление дохода было в декабре 2016, а выплата в январе 2017, то НДФЛ с такого дохода надо показывать в Разделе 1 в стр. 070 отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2017 г. По этому вопросу есть разъяснение в письме ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@. Там приводится пример для 2015 и 2016 г., из которого можно сделать вывод, что такие доходы будут отражены по стр.070 Раздела 1 в отчете за 1 квартал 2017 г. Выдержка из письма:

«Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»

Для офлайн-программ Бухсофт: Предприятие, Упрощенная система, Предприниматель, Зарплата и кадры важно для корректного формирования отчета, чтобы был указан в программе 2017 путь к программе 2016 г. Меню Сервис / Путь к программам других лет

- для облачной бухгалтерии Бухсотф Онлайн важно чтобы был сделан импорт из Зарплаты 2016 в 2017. Меню Сервис / Импорт из прошлого года

Работодатели, имеющие штат наемных работников, обязаны предоставлять сведения по всем сотрудникам в пенсионный фонд и налоговую инспекцию. Все сведения о доходе представляются раз в квартал. Форма 6-НДФЛ включает сведения не по одному сотруднику, как в справке 2-НДФЛ, а по всему коллективу, имеющему доход от работодателя.

В форму 6-НДФЛ вносятся цифры начислений и выплат всему штатному коллективу. Кроме этого, указываются все начисления и вычеты подоходного налога.

Пустой бланк 6-НДФЛ можно скачать по .

Скачать несколько образцов заполнения 6-НДФЛ за разные кварталы можно по ссылкам:

Пошаговая инструкция по заполнению 6-НДФЛ на примере

Подавая отчётность в фонды предприятия, предоставляют форму 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год. Правильность заполнения расчета рассмотрим на образце.

Титульный лист

Заполнение начинается с титульного листа — страницы 001.

Заполняется ИНН и КПП компании.
Если отчетность предоставляется первый раз, проставляется 000, если вторично подается (корректировочная), то ставится – 001 и т.д.
Отчетный период и его код для 1 квартала – .
Отчетный год – к примеру 2019 г.
Указывается налоговый орган, где зарегистрирована организация (как правило, 4 первые цифры ИНН).

Затем заполняется название организации, как указано в учредительных документах.

Если указано ООО «Весна», так и указываем, если во всей документации написано Общество с Ограниченной Ответственностью «Весна», указывается именно так.

Затем прописывается:

Код муниципальных образований компании (ОКТМО).
Контактные данные (номер телефона).
Общее количество листов в текущей форме.
Если справка заполняется руководителем – 1.
Если заполняет представитель компании (по доверенности) – 2.

В результате первый лист заполнен. Теперь рассмотрим правила заполнения первого раздела за 1 квартал 2019.

Раздел 1

Обязательно внимание обращается на то, что в разделах все данные , но для начала года эта сумма будет одна.

«010» — налоговая ставка удержания подоходного налога.
— сумма, которая была начислена всему коллективу.
«025» — итоговая сумма всех начисленных доходов по . В следующих налоговых периодах сумма будет указываться по нарастающей.
«030» — в этом поле указываются налоговые удержания.
«040» — указывается общая сумма вычетов по всему штату работающих.
«045» — прописывается 13% налог со всех сотрудников (подоходный налог) общей суммой.
«050» — заполняют сумму платежа, которая уменьшает вычет налога.
«060» — штат в числовом измерении.
« » — ставится общая сумма за весь год.
« » — проставляется сумма дохода, с которой не взимается налог.
«090» — возвращенный налог.

Разделы 1 и 2 между собой отличаются существенно. В разделе 1 указываются общие данные за весь отчетный период, а в вносятся сведения за текущий период. К примеру, заполняем строки за 1 квартал следующими значениями:

— в пункте указывается .
— проставляется число, когда были сделаны удержания.
— когда был перечислен налог, указывается срок.
— проставляется сумма полученного дохода.
Строка «140» — сумма удержанного дохода.

Пример заполнения формы в 1С за 1 квартал:

Как и любой другой бухгалтерский документ, форма 6-НДФЛ имеет свои сроки сдачи. Когда же прописан срок сдачи отчета?

Сроки сдачи 6-НДФЛ в этом году

6-НДФЛ сдавать нужно ежеквартально, учитывая нерабочие дни (праздники и выходные), которые переносятся на рабочие дни, идущие за выходными и праздничными. в виде 1000 рублей . Если отчетность была задержана более чем на десять дней, налоговая инспекция имеет право блокировать все счета организации до предоставления формы и оплаты штрафа.

Если справка была заполнена в бумажном варианте, то при сдаче в контролирующий орган сотрудник обязан поставить отметку о принятии документа, эта дата и считается датой сдачи. Если отправляется по почте, то письмо обязательно нужно отправлять с описью. Сотрудник почты также ставит штамп с датой, это число и считается сроком сдачи.

При отправлении в электронном виде письмо считается принятым, когда на электронную почту приходит подтверждение о принятии справки.

Как успешно сдать отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - читайте в нашей статье!

По доходам каких физлиц надо заполнять 6-НДФЛ?

По договорам купли-продажи;

По договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

На что обратить особенное внимание при формировании отчета?

Аналогичные разъяснения содержатся в следующих письмах:

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@

Отчетность по форме 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. В целом она не отличается по структуре от обычной декларации — есть титульный лист с общими сведениями об организации и лист с датами и суммами выплаченных доходов, суммами налога и вычетов.

Скачайте верный пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в формате Excel и обратите внимание на наши комментарии по заполнению разделов 1 и 2.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017: состав расчета

В самом простом случае расчет состоит из двух страниц: титульного листа и страницы с разделами 1 и 2. Но часто расчет может включать в себя большее количество страниц.

Несколько ставок . Для указания ставки предназначена строка 010. По каждой ставке необходимо составить отдельный раздел 1. При этом заполнять строки 060–090 требуется только на первой странице. Всего существуют пять ставок НДФЛ: 13, 35, 30, 15 и 9 процентов.
Много разных доходов . Для подробного отражения доходов предназначен раздел 2. Складывать доходы в блоках строк 100–140 можно, только если все три даты в строках 100–120 у них совпадают. Каждая страница содержит только пять блоков строк 100–140, а если требуется больше блоков, то для них нужно заводить дополнительные страницы. Поэтому теоретически количество страниц расчета 6-НДФЛ не ограничено.

Заполнять расчет нужно нарастающим итогом с начала года в целых рублях.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Разберем, как заполнять отчетность по строкам.

По строке 010 надо отразить ставку.

Строка 020 предназаначена для начисленных доходов. В ней надо показать все доходы, у которых дата фактического получения по статье 223 НК РФ приходится на первый квартал 2017 года. Неважно, когда доходы реально выплачены.

Важно, что строку 020 надо заполнять только доходами, которые облагаются НДФЛ. Поэтому декретные и детские пособия и прочие освобожденные от налога доходы в этой строке не нужны. Суточные надо указать только в сумме, превышающей необлагаемые лимиты (п. 3 ст. 217 НК РФ). А вот суммы материальной помощи, подарков и призов, которые также являются частично облагаемыми (п. 28 ст. 217 НК РФ), надо показать полностью.

В строке 025 необходимо указать начисленные доходы в виде дивидендов.

Строка 030 предназначена для вычетов, предоставленных сотрудникам. Обратите внимание: помимо стандартных, социальных и имущественных вычетов, в этой строке надо также отразить необлагаемые суммы материальной помощи, подарков и призов. Ведь у этих выплат есть собственные коды вычетов (приложение 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/).

Вычеты не могут быть больше доходов, поэтому значение в строке 030 не должно превышать сумму в строке 020. Это одно из контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

Строка 040 – это исчисленный налог. Должно соблюдаться следующее соотношение: (Строка 020 – Строка 030) х Ставка из Строки 010 = Строка 040 (письмо № БС-4-11/).

Строка 045 нужна для начисленного НДФЛ с дивидендов.

В строке 050 покажите фиксированные авансовые платежи, которые компания зачла в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих на патенте. Этих платежей не должно быть больше, чем суммы налога в строке 040 (письмо № БС-4-11/).

В строку 060 занесите количество физлиц, которые в течение первого квартала 2017 года получили доходы.

Строка 070 предназначена для удержанного налога. Она не должна быть равна суммам строк 040 по всем ставкам. Ведь даты исчисления и удержания НДФЛ могут приходиться на разные отчетные периоды. Например, если зарплата за март выплачена в апреле.

В строке 080 надо указать неудержанный НДФЛ. Важно, что в эту строку попадает только тот налог, который компания должна была удержать, но не сумела по каким-либо причинам. Например, если выдала доход в натуральной форме, а денег, с которых можно было удержать НДФЛ, не выплатила. Если же срок удержания НДФЛ еще не наступил (например, у мартовской зарплаты, выданной в апреле), то отражать этот налог в строке 080 не надо. Это подтверждает ФНС (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/).

Строка 090 нужна для возвращенного физлицам НДФЛ согласно статье 231 НК РФ.

Пример заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

В разделе 2 у каждого дохода есть три даты.

Строка 100 – дата фактического получения дохода согласно статье 223 НК РФ.

Обратите внимание: у зарплаты дата фактического получения дохода – всегда последний день месяца, даже если этот день выпадает на выходной. Поэтому дата удержания налога может быть раньше, чем получения дохода. ФНС это ошибкой не считает (письмо от 24.03.16 № БС-4-11/5106).

В начале года многие компании выдают сотрудникам премии. Поэтому обратим внимание, что ФНС России недавно изменила свою позицию о дате фактического получения дохода в виде трудовых премий (письмо от 24.01.17 № БС-4-11/1139). Теперь налоговая служба считает, что производственная премия становится доходом в последний день месяца. Если премия месячная, то в строку 100 надо поставить последний день месяца, за который она начислена, а если квартальная или годовая, то верная дата – последний день месяца, в котором оформлен приказ о поощрении. У непроизводственной премии дата фактического получения дохода – день непосредственной выплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/).

Строка 110 – дата удержания НДФЛ, то есть день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120 – крайний срок перечисления налога в разделе 2. Для больничных и отпускных это последний день месяца их выплаты, для всех остальных доходов – следующий рабочий день после даты выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сами доходы отражаются в строке 130 , а налог с них – в строке 140 . Заносить разные доходы в один и тот же блок строк 100 – 140 можно, только если все три даты совпадают.

В строках 130 надо отражать те же доходы, что и в строке 020, то есть без необлагаемых и с некоторыми частично облагаемыми. Аванс не нужно показывать отдельно: ведь на момент выплаты аванса компания не удерживает НДФЛ. Обе части зарплаты необходимо суммировать в одной строке.

Переходящие доходы . В строках 100 – 140 расчета надо показать доходы за последний квартал отчетного периода. Поэтому в отчености будут все доходы с начала года.

Причем исходить надо из того, какая дата находится в строке 120. Рассмотрим это правило на примере.

Дата выплаты зарплаты в компании – 5-го числа следующего месяца. Зарплата за декабрь 2016 года выдана 30 декабря, так как срок с 5 января перенесся на предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Срок перечисления – только 9 января. В отчете по форме 6-НДФЛ даты таковы:

Так как дата в строке 120 приходится на 2017 год, то декабрьскую зарплату надо отразить в разделе 2 расчета за первый квартал. И неважно, что НДФЛ с нее удержан в прошлом году. А вот зарплату за март, выданную в апреле, необходимо будет поставить в раздел 2 расчета за полугодие. Именно на таком порядке настаивает ФНС России (письмо от 25.01.2017 № БС-4-11/1250).

Впрочем, если в рассматриваемом примере не отразить декабрьскую зарплату в расчете за первый квартал, то это не будет критичной ошибкой. Ведь компания не исказит ключевые показатели – общую сумму доходов, исчисленный и удержанный НДФЛ. Поэтому уточненку подавать не потребуется.

Оплата НДФЛ. Даты оплаты и суммы перечисленного налога на заполнение 6-НДФЛ не влияют. Инспекторы сами сравнят данные в расчете с поступлениями налога в бюджет.

Кто сдает и когда сдает 6-НДФЛ за 1 квартал 2017

В 2017 году срок сдачи расчета выпадает на 2 мая, так как 30 апреля – воскресенье, а 1 мая – праздничный выходной день. Фактически у компаний будет месяц на подготовку отчетности после завершения квартал.

Его представляют все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому ответ на вопрос, сдавать или не сдавать расчет, зависит от того, были ли у физлиц в течение квартала доходы.

Зарплату начисляли, но не платили. В этом случае 6-НДФЛ надо сдать. Ведь в нем отражаются доходы по дате их фактического получения. А датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Не было доходов, облагаемых НДФЛ. На практике возможны ситуации, когда компания целый квартал не начисляет и не выплачивает физлицам доходы. Или выдает только те доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ и не включаются в расчет, например, пособия по уходу за ребенком. В этом случае компания не признается налоговым агентом. Поэтому мы считаем, что нулевой расчет можно не сдавать.

Но инспекция не знает, были ли доходы, поэтому может потребовать 6-НДФЛ и при неподаче расчета оштрафовать или заблокировать счет. Поэтому в рассматриваемом случае мы советуем направить в налоговую письмо в произвольной форме о том, что компания не является налоговым агентом. Так инспекторы узнают о законной причине не сдавать отчетность.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Мы разобрали 12 ситуаций на конкретных примерах.

В 6-НДФЛ кажется простым - в форме всего два небольших раздела. Несмотря на это, в течение всего 2016 года у компаний возникало множество вопросов по порядку заполнения и представления расчета 6-НДФЛ. Разберем 12 практических ситуаций на конкретных примерах.

Ситуация 1. Расчет 6-НДФЛ сдают крупнейшие налогоплательщики

В течение 2016 не было однозначного решения, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики.

Налоговики пояснили, что сдавать все расчеты можно в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика. А можно поступить как обычные налоговые агенты - подать расчеты в отношении работников подразделений в инспекции по месту учета этих подразделений (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058; от 02.03.2016 № БС-4-11/3460). Однако в декабре 2016 года позиция ФНС изменилась. Ведомство выпустило от 19.12.2016 № БС-4-11/24349, в котором говорится о передаче администрирования НДФЛ от Межрегиональных (межрайонных) инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы.

Это значит, начиная с отчетности за 2016 год все налогоплательщики, включая крупнейших, должны сдавать Расчет 6-НДФЛ в территориальные налоговые органы по месту учета.

Ситуация 2. Сдаем ли нулевой 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам. Компания не обязана сдавать нулевой расчет, если выплаты физическим лицам не производились, но может это сделать (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Тем не менее, многие компании в течение 2016 года предпочитали сдавать 6-НДФЛ, пусть и нулевой, опасаясь приостановления операций по счетам компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Совет

Вместо нулевого отчета можно направить в инспекцию письмо в свободной форме о том, что компания не является налоговым агентом и в течение отчетного периода не производила выплат физлицам.

Ситуация 3. Заполняем раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

ц Блоки строк 010-050 раздела «Обобщенные показатели» заполняем для каждой ставки налога, по суммам, начисленным за все месяцы с начала года:

010 – Ставка налога
020 –Начисленный доход с начала года (в январе, феврале, марте),
025 – в т.ч. начисленные дивиденды
030 – Налоговые вычеты, положенные сотрудникам за январь, февраль, март
040 – Исчисленный налог за январь, февраль, март
050 – Авансовые платежи иностранцев на патенте, уплаченные в январе, феврале, марте.

Строки 060-090 заполняются в целом, по всем ставкам:

060 – Количество лиц, получивших доход в январе, феврале, марте. Здесь нужно учесть всех лиц, которые получали доходы в перечисленных месяцах. Если работнику не начислялся доход в январе, феврале, но была выплата в январе за декабрь прошлого года, его также нужно включить в это количество.

070 – Удержанный налог в январе, феврале, марте. В этой строке учитываем НДФЛ, который удержан с зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, но выплаченной в январе 2017 года. Налог с зарплаты за март 2017, выплаченной в апреле 2017, в показатель не включается (письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677).

Пример

ООО «Ромашка» начало деятельность с 10.12.2016. Начисленная заработная плата за декабрь составила 45 000 руб., НДФЛ – 5850 руб. Зарплата выплачена 09.01.2017, тогда же удержан НДФЛ.

строка 020 - 45 000 руб.;

строка 040 - 5 850 руб.;

строка 070 - 0 руб.

080 – Неудержанный налог с доходов, начисленных за январь, февраль, март и выплаченных до 31.03.2017. Налог с зарплаты за март, выплаченной в апреле, отражать в этой строке не нужно. Он не считается не удержанным на конец отчетного периода, поскольку к концу налогового периода еще не наступил срок уплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

090 – Возвращенный налог. Правила возврата ранее удержанного НДФЛ определяются ст. 231 НК РФ. Включаем в показатель все суммы налога, возвращенные физлицам в текущем периоде, в том числе излишние удержания налога в предыдущих периодах (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

По общему правилу, сумма предоставленных физлицу-налогоплательщику специальных вычетов (например, имущественных) в строку 090 не попадает. Такой вывод можно сделать из содержания норм ст. 220 и 231 НК РФ, где определены различия между вычетом и возвратом, а также из порядка заполнения декларации. В строках 040 и 070 отчета, в соответствии с порядком заполнения, предоставленные вычеты уже будут учтены. Дополнительное включение результатов расчета по вычетам в строку 090 привело бы к искажению данных в 6-НДФЛ.

Правда, есть одно исключение. Физлицо подает заявление на вычет (в порядке п. 8 ст. 220 НК РФ), но предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставляет. И при этом излишне удерживает налог. В такой ситуации фактический возврат «излишка» физлицу отражается в составе показателя по строке 090 в 6-НДФЛ.

Пример

ООО «Ромашка» начало деятельность 01.02.2017 года, начислена зарплата двум сотрудникам за февраль:

2 сотрудник – начислено 20 000 руб., НДФЛ -- 2600 руб.

Выплачена зарплата и удержан НДФЛ 03.03.2017

Начислена зарплата за март. Одному из сотрудников также начислен НДФЛ, а другому налог пересчитан в связи с заявлением имущественного вычета и возвратом налога с начала года в сумме 2600 руб.

1 сотрудник - начислено 25 000 руб., НДФЛ – 3250 руб.,

2 сотрудник – начислено 20 000 руб., НДФЛ к возврату – 2600 руб.

Зарплата за март выплачена 03.04.2017, поэтому в строку 70 попадает только удержанный налог за февраль. Строки 080 и 090 не заполняются.

В разделе 1 заполняем строки так:

строка 020 - 90 000 руб.;

строка 040 - 6500 руб.;

строка 070 - 5850 руб.

строка 080 - 0 руб.

строка 090 - 0 руб.

Ситуация 4. Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

Все сложности заполнения раздела 2 Расчета 6-НДФЛ кроются, как правило, в частностях. Но сначала рассмотрим общие принципы, а затем – конкретные случаи.

Для каждой выплаты физлицам доходов, облагаемых НДФЛ необходимо заполнить блок строк 100-140:

100 Дата получения дохода
110 Дата удержания налога
120 Срок перечисления налога
130 Сумма дохода (включая НДФЛ), полученная физлицами
140 Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода.

Раздел 2, в отличие от раздела 1, заполняется только за три последних месяца отчетного периода, а не нарастающим итогом с начала года. Причем в отчет попадают только блоки с выплатами, для которых дата удержания налога (стр. 110) попадает в три последних месяца (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 29.11.16 № БС-4-11/22677).

Для разных выплат заполнение строк 100-120 отличается::

Вид дохода

Дата получения дохода, стр. 100

Дата удержания налога, стр. 110

Срок уплаты налога, стр. 120

Зарплата сотрудникам за месяц	Последний день месяца начисления зарплаты	Дата фактической выплаты зарплаты
Отпускные, больничные	Дата фактической выплаты	Дата фактической выплаты	Последнее число месяца, в котором выплачена сумма
Расчет при увольнении	Дата увольнения	Дата увольнения	Следующий рабочий день после даты удержания налога
Выплата по договору подряда Матпомощь Арендная плата Дивиденды Другие выплаты, не въодящие в зарплату	Дата фактической выплаты	Дата фактической выплаты	Следующий рабочий день после даты удержания налога

Ситуация 5. Зарплату выплачиваем в следующем отчетном периоде

Зарплата за март 2017 будет выплачиваться 3 апреля 2017. Рассмотрим, как правильно заполнить Расчет за 1 квартал и отразить в нем эти выплаты.

Если зарплата за март 2017 года выплачивается в апреле, данные по этой зарплате отражаются в разделе 1 по строкам 020 и 040, так как зарплата и НДФЛ считаются исчисленными на последнее число марта. При этом сумма налога, удержанного с зарплаты за март не указывается по строке 070. Дело в том, что удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче денег налогоплательщику (п. 4 ст. НК РФ), то есть 3 апреля.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ тоже не попадает. Поскольку налог удерживается налоговым агентом в порядке, предусмотренном НК РФ, то включение соответствующих сумм в строку 080 противоречит п. 3.3 Порядка заполнения Расчета. Это касается в том числе НДФЛ, удержанного в июле за июнь.

С заполнением раздела 2 аналогичная ситуация. Поскольку по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов - 3 апреля, то включать строки с зарплатой за март в раздел 2 отчета за 1 квартал не нужно. Эти строки попадут в отчет за полугодие:

по строке 100 - 31.03.2017 (дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);
по строке 110 - 03.04.2017 (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 - 04.04.2017 (п. 6 ст. 226 НК РФ);
строка 130 - зарплата, начисленная за март;
строка 140 - удержанный с нее НДФЛ.

Ситуация 6. Удерживаем НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца

В организации установлены следующие дни выплаты зарплаты: 30 числа выплачивается аванс, а 15 - заработная плата. Рассмотрим, как заполнить расчет и надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца.

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это положение применяется с учетом правил статьи. 223 НК РФ, в которой установлена даты фактического получения отдельных видов доходов. Для зарплаты такой датой признается последний день месяца, за который начислен доход. Именно эта норма дает возможность не удерживать НДФЛ при выплате денег (аванса) за первую половину месяца.

Однако если аванс начисляется и выплачивается в последний день текущего месяца, то даты фактического получения (п. 2 ст. 223 НК РФ) и реальной выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) совпадут. А значит, у организации возникнет обязанность исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц: в нашем случае по выплатам 15 и 30 числа, если 30-е - последний день месяца. И если в этот же день производится выплата, то исчисленный налог подлежит удержанию из выплачиваемой суммы (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В бюджет его необходимо перечислить на следующий рабочий день. Получается, что в нашей ситуации ответ на вопрос, когда удержать НДФЛ с аванса, зависит от количества дней в месяце. Например, в марте выплата аванса 30 числа не приведет к обязанности исчислить и удержать НДФЛ, поскольку это не последний день месяца, а в июне - приведет.

Соответственно будет заполняться и расчет. В марте 30 числа будет выплачен лишь аванс, и обязанность по исчислению и удержанию налога возникнет только при окончательном расчете 14 апреля. Поэтому расчет будет заполнен так:

по строке 100 - 31.03.2017;
по строке 110 - 14.04.2017;
по строке 120 - 17.04.2017.

В июне и датой получения дохода, и датой его реальной выплаты будет 30.06.2017. Поэтому вносим дату в строки 100 и 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ:

по строке 100 - 30.06.2017;
по строке 110 - 30.06.2017;
по строке 120 - 03.07.2017 (последний день перечисления налога в бюджет - следующий рабочий день после 30.06.2017).

Ситуация 7. Выплачиваем зарплату и компенсацию за отпуск при увольнении

Сотрудник увольняется 22.02.2017. В связи с увольнением ему начислена зарплата за февраль 2017 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы - 22 февраля. Разберемся, как правильно заполнить строки во 2 разделе Расчета 6-НДФЛ.

Имеют место 2 выплаты: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения сотрудником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Для компенсации за неиспользованный отпуск по общему правилу датой возникновения дохода считается день ее выплаты.

Так как обе выплаты произведены одновременно, у них одна и та же дата возникновения дохода - 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат - это момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В разделе 2 Расчета 6-НДФЛ по обоим начислениям отразим:

по строке 100 - 22.02.2016 (дата возникновения дохода);
по строке 110 - также 22.02.2016 (дата удержания налога).

Особые правила перечисления налога установлены только для пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и отпускных (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашей ситуации оплачивается не сам отпуск (ст. 136 ТК РФ), а компенсация (ст. 127 ТК РФ). Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет - не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ укажем: по строке 120 - 22.02.2016 (дата перечисления налога).

Итак, все даты по обеим выплатам совпадают, значит, по строкам 130 и 140 они будут суммироваться (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Просмотров