Патентная система налогообложения касса. Применяется ли онлайн-касса для ИП на патенте? Как распределить расходы между патентами

Какие онлайн кассы подойдут для работы на патенте?

Рассмотрев вкратце порядок перехода на онлайн кассы предпринимателей на патентной системе налогообложения, определим наиболее актуальные для указанной категории малого бизнеса виды онлайн касс, их стоимость и особенности их применения.

Таблица № 2. Основные модели ККМ и их стоимость для патентной системы налогообложения

Кто из ИП на патенте должен применять кассу с 2018 года

Как установлено ч. 7 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, освобождение от обязательств по применению кассовых аппаратов при осуществлении расчетов наличными или платежной картой действовало лишь до 1 июля 2018 г. Так, онлайн-кассу для ИП на патенте нужно было установить с июля 2018 г. тем, кто имеет нанятый персонал, работающий по трудовым контрактам, и ведет следующие виды деятельности:

• занимается розничной торговлей в стационарных местах без торговых залов либо в залах, если их площадь до 50 кв. м, а также торгует без стационарных торговых мест;
• оказывает услуги по общепиту при отсутствии залов обслуживания или если их площадь до 50 кв. м.

Если перечисленная выше деятельность ведется предпринимателем самостоятельно (без наемного труда), тогда обязательство по установке онлайн-касс для ИП на патенте в 2018 г. было отложено еще на один календарный год — до 1 июля 2019 г.

Но если предприниматель все-таки заключит трудовой договор с наемным работником, то ему в 30-дневный срок потребуется зарегистрировать ККТ в налоговой (ч. 7.3. ст. 7 закона 290-ФЗ).

Кто должен зарегистрировать онлайн-кассу в 2019 году

С учетом внесенных законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ изменений для большинства предпринимателей, работающих на ПСН, срок перехода на онлайн-кассы продлен до начала июля 2019 г. Указанным нормативным актом в ст. 7 закона 290-ФЗ была добавлена ч. 7.1, где перечислены виды деятельности ИП на патенте, указанные в подп. 3, 6, 9, 10, 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Таким образом, применять онлайн-ККМ с 01.07.2019 обязаны ИП на ПСН, осуществляющие следующие виды работ:

С 01.07.2019 также обязаны применять онлайн-технику ИП на ПСН без наемных сотрудников, деятельность которых поименована в подп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

Не знаете свои права?

Каким ИП на патенте не требуется устанавливать ККТ

Всем ли ИП на патенте нужна онлайн-касса после 01.07.2019? Нет, не всем. Как указывается в п. 2 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ,от обязательства работать с онлайн-ККТ освобождены ИП, которые предоставляют некоторые виды услуг. Например, без касс могут работать предприниматели на патенте, оказывающие услуги по:

• присмотру и уходу за детьми, престарелыми, инвалидами и заболевшими;
• приему вторсырья (кроме металлолома) и стеклотары;
• помощи с подносом багажа на вокзалах, в портах и аэропортах и др.

От необходимости использовать ККМ, передающей данные в налоговую, освобождены также предприниматели, которые работают:

• В труднодоступных и отдаленных местах, список которых утверждается правительством каждого субъекта Федерации (п. 3 вышеуказанной статьи). Например, в Бурятии этот перечень содержится в республиканском правительственном постановлении от 03.04.2001 № 119.
• В небольших населенных пунктах, где проживает менее 10 тыс. человек и нет устойчивых сетей связи (п. 7). При этом у ИП должен быть кассовый аппарат, работающий в автономном режиме.
• На территории культовых мест, где продают религиозную литературу и предметы культа, а также в других местах, которые предоставлены культовым организациям для этих целей (п. 6).
• С ИП/компаниями, осуществляющими расчет посредством электронного средства платежа, не предъявляя его (п. 9).

Как ИП на патенте работать без кассового аппарата

В соответствии с ч. 7 ст. 7 закона 290-ФЗ предприниматели на патенте могут работать до 01.07.2019 без ККМ лишь при условии, что по требованию покупателя они выдадут документ, подтверждающий прием наличных денег или оплату банковской картой. Это может быть квитанция, товарный чек или БСО.

Согласно ст. 4.7 закона 54-ФЗ к БСО предъявляются определенные требования. Так, в частности, на нем должны указываться сумма и форма расчета, дата, время и адрес совершения платежа, все регистрационные и налоговые данные продавца и т. п.

К сведению: до 01.02.2021 ИП на патенте (кроме тех, кто реализует подакцизные товары) на кассовых документах, в т. ч. и на фискальных чеках, могут не указывать наименования проданных товаров и их количество (ч. 17 ст. 7 закона 290-ФЗ).

ВНИМАНИЕ! ИП на ПСН без наемных сотрудников, продающие товары (оказывающие услуги, работы) собственного производства, вправе отложить срок приобретения онлайн-техники до 01.07.2021. Подробности см. .

Большинству предпринимателей, которые работают на патенте, потребуется использовать онлайн-касcы начиная с июля 2019 г. Лишь те, кто занят розничной торговлей или общепитом и нанял по трудовым контрактам работников, зарегистрировать ККТ нужно было до 01.07.2018. Ряд предпринимателей, работающих в малоприбыльных сферах бизнеса или в удаленных районах, освобождены от обязанности ведения кассовых операций при помощи ККТ.

Изначально крайний срок установки ККТ был 1 июля 2018 года. Но Путин подписал закон об отсрочке онлайн-касс до 2019 года. Она коснулась патента, ЕНВД, сферы услуг и вендинга, хотя есть и исключения. Давайте рассмотрим все тонкости нового закона.

Для кого перенесли сроки перехода на онлайн-ККТ

Новые сроки перехода указаны в законе 337-ФЗ от 27.11.2017 . Вот для кого отложили онлайн-кассы до 2019 года.

Если вашей деятельности нет в таблице, значит вы переходите на новую технику в 2018. Но, возможно, что вам можно работать вообще без онлайн-кассы.

Отсрочка онлайн-касс для ЕНВД

Для розницы или общепита

Все компании на вмененке в рознице или общепите ставят кассу в 2018 году. Но некоторым предпринимателям сроки перенесли.

• ИП на ЕНВД с сотрудниками переходят до 1.07.2018.
• ИП на ЕНВД без сотрудников переходят до 1.07.2019. Если предприниматель нанимает хотя бы одного человека, то ставит ККТ в течение 30 дней.

Например, предприниматель держит продуктовый магазин и нанял продавца, он покупает ККТ в 2018 году. А если он продает товары сам, то работает без онлайн-кассы на ЕНВД еще один год. Но как только подпишет с кем-то трудовой договор, то за 30 дней должен поставить онлайн-кассу.

Это правило касается деятельности из пп. 6-9 п. 2, ст. 346.26 НК.

Для остальных ЕНВД — перенос сроков еще на год

Компании и предприниматели на вмененке не ставят ККМ до 1.07.2019, если не ведут деятельность в розничной торговле или общепите. Наличие сотрудников не имеет значения. Например, парикмахерские могут работать без онлайн-кассы на ЕНВД еще один год.

Онлайн-кассы отложили для вмененщиков из пп. 1-5 и 10-14, п. 2, ст. 346.26 НК.

Патент в розничной торговле и общепите

Для ПСН действуют те же правила, что и для вмененки.

• Есть сотрудники — 1 июля 2018 года.
• Нет сотрудников — 1 июля 2019 года.
• Не было работников, но наняли — поставить ККТ за 30 дней.

Это относится к ПСН из пп.45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Остальные предприниматели на ПСН

Предприниматели из пп. 16, 17, 29, 59 п.2 ст. 346.43 НК РФ совсем освобождены от ККТ. К ним относятся:

Остальные бизнесмены на патенте получили отсрочку по онлайн-кассам до 2019 года. К ним относится деятельность из пп. 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 п.2 ст. 346.43 Налогового Кодекса .

Услуги населению и вендинг

Общепит — зависит от наличия сотрудников

В независимости от режима налогообложения, ИП с наемными работниками и компании переходят на онлайн-кассы в 2018 году. Индивидуальные предприниматели без сотрудников на год позже.

Остальные услуги населению

ИП, которые оказывают услуги вне общепита, получили отсрочку до 1 июля 2019 года. Например, стоматологи или салоны красоты. Не имеет значения, какой режим налогообложения применяется, отсрочку получают даже ИП на ОСН и УСН. Наличие персонала тоже не влияет на срок перехода. Но пока бизнесмен не поставил онлайн-кассу, обязан выдавать всем клиентам БСО.

Вендинг и торговые автоматы

ИП с наемными работниками и организации переходят в 2018 году. Предприниматели без сотрудников получили отсрочку по онлайн-кассам до 2019.

Кто вообще не переходит на ККМ

• Бизнесмены в труднодоступных населенных пунктах.
• Индивидуальные предприниматели, которые получают деньги от предпринимателей или компаний по безналичному расчету.

Еще на кассы вообще не переходят коммерсанты из п. 2 ст. 2, 54-ФЗ.

Продавцы акциза ставят кассы в любом случае. Неважно, живут они в труднодоступной местности или продают товары на рынке .

Пока нет кассы выдавайте документы об оплате по старому порядку

Коммерсанты, оказывающие услуги населению, выдают БСО в обязательном порядке. Неважно, попросил клиент документ об оплате или нет — нужно выдать. Их нельзя печатать на компьютере, только в типографии или на специальном принтере для БСО. У нас вы можете заказать готовые бланки.

Вмененка и ПСН выдают по просьбе покупателя товарные чеки, квитанции или другие документы об оплате. Печатать их можно на компьютере. Если клиент не попросил чек, оформлять его необязательно.

Не совсем понятно что делать, если ЕНВД оказывает услуги. С одной стороны, он обязан выдавать БСО, с другой, может не выдавать документ, если клиент не попросит. Бывали случаи, когда налоговая выписывала штраф парикмахерской за то, что клиенту не выдали БСО, хотя тот и не просил. Предприниматель оспорил штраф в суде и выиграл. Суд признал, что вмененщики в сфере услуг могут выдавать документ об оплате по просьбе клиента. Поэтому услуги на ЕНВД могут оформлять БСО только по просьбе клиента, но безопаснее выдавать их всем. Даже налоговые инспекторы могут понимать закон по-разному.

Популярные вопросы об отсрочке онлайн-касс для ИП

ИП на упрощенке в сфере общепита работает сам. Когда ставить кассу?

Бизнесмен сам продает кофе и хот-доги. Трудовой договор ни с кем не заключает. Он ставит кассу 1 июля 2019. Но если подпишет хоть один трудовой договор, то должен купить онлайн-кассу за 30 дней.

Можно ли торговать без ККТ до 2019, если ИП совмещает ЕНВД с упрощенкой, а сотрудники только на УСН?

Если персонал не задействован на вмененке, бизнесмен может работать без онлайн-кассы на ЕНВД еще год. Хотя если касса используется для УСН, то на ней же можно пробивать чеки и для вмененки.

Перехожу с УСН на патент. Можно ли получить налоговый вычет?

Индивидуальные предприниматели могут перейти с упрощенки на другой режим, например, ПСН или вмененку.

Если коммерсант купил кассу в 2017 году, но расходы на нее не учел, то может получить налоговый вычет на ККТ, согласно 349-ФЗ. Для этого нужно соблюсти два условия:

1. 1. Зарегистрировать ККТ с 1 февраля 2017 по 1 июля 2019.
2. 2. Не учитывать затраты на ККТ на УСН.

3. Действует ли отсрочка онлайн-касс на продавцов пива на ЕНВД и ПСН?

   Если ИП работает один и продает пиво в розницу на вмененке и патенте, то покупает ККТ в 2019 году. Если работники есть, кассовый аппарат устанавливается до 1 июля 2018 года.

   Если бизнесмен наймет сотрудника после 1.07.2018, то обязан поставить кассовый аппарат в течение 30 дней и оформить его в ФНС.

   Учитывать алкоголь в ЕГАИС нужно в любом случае.

Патент ИП – это документ, который подтверждает, что предприниматель работает в рамках патентной системы налогообложения. Для малого бизнеса ПСН интересна тем, что часто на этом режиме налоговая нагрузка будет сравнительно низкой. Кассовый аппарат на патентной системе не применяли, но сейчас ситуация сильно изменилась.

Как рассчитывают налог на ПСН

Прежде чем переходить к вопросу, нужна ли онлайн касса для ИП на патенте, немного информации о расчете налога на патентной системе. Дело в том, что в отличие от упрощенной или общей системы налогообложения, на ПСН не учитывается реальный доход предпринимателя.

Вместо этого используется понятие потенциально возможного годового дохода, который устанавливают местные законы. Например, закон Астраханской области № 39/2017-ОЗ от 13 июля 2017 года установил, что годовой доход ИП без работников, занятого ремонтом и пошивом одежды в небольшом городском поселении, равен 132 000 рублей. А розничная торговля в помещении площадью от 15 до 25 кв. м принесет годовой оборот в миллион рублей.

Так ли это на самом деле, зависит от того, чем предприниматель торгует, какие услуги оказывает, где находится его торговая точка или объект сферы услуг. Может быть, он заработает меньше, но чаще всего, выручка окажется больше. Налог при этом он будет платить только с установленного законом дохода. Такой порядок расчета налога делает патент для ИП выгодным для многих направлений бизнеса, особенно услуг.

Как видим, кассовый аппарат для контроля выручки на патентной системе не нужен, поэтому он и не применялся вплоть до середины 2018 года. Но после активного внедрения онлайн-касс все кардинально изменилось.

Права работать без ККТ лишили не только плательщиков патентной системы (не всех), но и тех, кто работал на ЕНВД или торговал на рынке. Кроме того, обязанность выдавать кассовый чек распространили и на расчеты, при которых ККТ никогда не применялась.

Например, электронный чек надо выдавать при проведении онлайн-платежей или при поступлении оплаты от физлица сразу на расчетный счет продавца. Тем не менее, если сравнить патент для ИП с другими налоговыми режимами, на ПСН сохранилось больше всего льгот, освобождающих от применения касс.

Чтобы разобраться, когда для ИП на патенте нужна касса, а когда можно работать без нее, разделим патентные виды деятельности на две группы:

1. розничная торговля и услуги точек общепита;
2. услуги населению и другие разрешенные на ПСН направления.

Для торговли и общепита действуют самые строгие нормы по применению касс. А вот некоторые виды услуг для населения с 3 июля 2018 года полностью освободили от этой обязанности. Но обо всем по порядку.

Торговля и общепит на ПСН

По этим видам деятельности онлайн касса для ИП на патенте обязательна уже с 1 июля 2018 года, но только при условии, что предприниматель нанимает работников. Если же работников в торговле или общепите нет, то обязательный переход на кассы переносится на 1 июля 2019 года.

Кроме того, есть общие для всех налоговых режимов освобождения от ККТ, указанные в статье 2 закона № 54-ФЗ. Правда, это очень скромный перечень видов деятельности. Например, торговля в киосках мороженым и напитками в розлив; продажа газет и журналов; разносная торговля; продажа билетов в транспорте и др.

В основном же, все торговые точки и заведения общепита на ПСН должны установить кассовый аппарат:

• с 01.07.2018, если есть работники;
• с 01.07.2019, если ИП работает сам.

Если же индивидуальный предприниматель пока торгует сам, без кассы, а работники будут наняты в период до 1 июля 2019 года, то ККТ надо установить в течение 30 дней после заключения трудового договора.

Услуги на патентной системе налогообложения

Ответить, нужна ли касса для ИП на патенте при оказании услуг, в двух словах не получится. Ранее действовала норма, которая разрешала исполнителям услуг населению выписывать БСО типографского образца до 1 июля 2019 года. А после этой даты надо выдавать клиенту кассовый чек или БСО, сформированный автоматизированной системой.

Но закон № 192-ФЗ от 3 июля 2018 года полностью освободил предпринимателей на ПСН от применения кассового аппарата при оказании следующих услуг (цифра в первом столбце означает номер вида патентной деятельности из статьи 346.43 НК РФ).

Таблица 1.

А в этой таблице собраны виды деятельности, для которых оставили обязанность выдавать с 1 июля 2019 года кассовый чек или БСО, подготовленный автоматизированной системой (это оборудование тоже относится к ККТ).

Таблица 2.

Налоговый вычет или как вернуть расходы на ККТ

Чтобы частично компенсировать расходы на установку кассового аппарата, государство предоставило для предпринимателей на ПСН специальную льготу. ИП может уменьшить стоимость патента на сумму затрат на ККТ, но не более 18 000 рублей за одну единицу.

Причем, в расходах учитываются не только цена самой онлайн-кассы, но и стоимость программного обеспечения, а также оказания услуг по настройке ККТ.

Важное условие: чтобы получить вычет, надо зарегистрировать кассовый аппарат не позднее:

• 1 июля 2018 года для ИП, занимающихся розничной торговлей или общепитом и имеющим работников;
• 1 июля 2019 года для остальных видов деятельности на ПСН.

Перед тем, как подать заявление на вычет по кассе, надо оформить сам патент ИП. Заявление подается , рекомендованной в письме ФНС России от 04.04.2018 N СД-4-3/6343@.

В листе А заявления надо указать заводской и регистрационный номер кассы, ее модель и дату регистрации в налоговом органе. На листе Б вносятся реквизиты патента, стоимость которого ИП хочет уменьшить: номер, дата его выдачи, срок уплаты стоимости патента.

Какого-то особого порядка получения льготы не предусмотрено, поэтому лучше сразу оформлять патент на несколько месяцев, чтобы его стоимость превысила заявленный вычет. Например, оформляете патент на 4 месяца, общая стоимость которого 20 000 рублей, а заявленный вычет равен 17 500 рублей. И подавать заявление надо сразу после получения патента, чтобы вы не успели оплатить его первую часть.

Еще раз повторим важную информацию о применении кассовых аппаратов для предпринимателей на патентной системе:

1. Те, кто торгует в розницу, или занимается общепитом с привлечением наемного персонала, должны применять ККТ с 1 июля 2018 года;
2. Если в торговле или общепите работников нет, ИП вправе работать без кассы до 1 июля 2019 года;
3. Те, кто оказывает услуги населению (независимо от наличия работников), до 1 июля 2019 года могут выписывать БСО. После этой даты обязанность применять ККТ зависит от того, какими услугами вы занимаетесь. Если это виды деятельности из первой таблицы, от применения кассовых аппаратов вы полностью освобождены. Если услуги из второй таблицы, то с 1 июля 2019 надо выдавать кассовый чек или БСО, подготовленный автоматизированной системой.
4. При условии своевременной регистрации кассового аппарата ИП на патенте может получить налоговый вычет, т.е. уменьшить стоимость патента. Для этого надо обратиться в ИФНС с заявлением, форма которого есть выше.

Налогоплательщику, оформившему патент на ведение одной из разновидностей деятельности, указанной в ч. 2 стат. 346.43. НК РФ (далее – НалКод, Кодекс), необходимо знать – требуется ли онлайн-касса для ИП на патенте или нет.

Ответ на данный вопрос четко представлен в законодательных актах, каких именно – см. далее.

Что такое патентная система

Так, в п. 45 – п. 48 ч. 2 ст. 346.43. сказано, что бизнесмен на ПСН может:

• торговать в розницу на объектах, относящихся к стационарной сети, с площадью зала на таких объектах не свыше 50 кв. м. или без залов;
• торговать в розницу через объекты, относящиеся к нестационарной сети;
• вести деятельность в сфере общепита (без залов для обслуживания или с таковыми, если площадь зала не свыше 50 кв. м.).

В п. 4 ч. 7.1. ст. 7 ФЗ № 290 четко сказано, что онлайн-касса для ИП на патенте в розничной торговле в 2019 году и при оказании услуг общепита (при соблюдении вышеуказанных требований к площади залов) потребуется с середины 2019 года при условии, что нет наемных работников. Если наемные работники есть, начать применять кассовые машины нужно с 3-го квартала 2018 года.

Кто еще получил отсрочку на 1 год

С середины 2019 бизнесменам на ПСН нужно будет перейти на онлайн-ККТ, если они: (п. 3 ч. 7.1. стат. 7 ФЗ № 290):

• оказывают парикмахерские или косметические услуги;
• занимаются ремонтом радиоэлектроники, часов, бытовых приборов;
• оказывают услуги по грузовым или пассажирским перевозкам;
• осуществляют ремонт и техобслуживание автомобилей;
• предоставляют услуги в сфере ветеринарии;
• проводят занятия по физкультуре или спорту;
• перевозят грузы или пассажиров водным транспортом;
• ведут охотничье хозяйство;
• занимаются медицинской деятельностью на основании лицензии;
• предоставляют имущество по договору проката;
• производят молочную продукцию;
• занимаются ремонтом компьютеров и коммуникационного оборудования.

Указанная отсрочка предоставляется вне зависимости от того, есть ли у предпринимателя наемные сотрудники или нет и действует в случае выдачи покупателю документа, подтверждающего факт платежа.

Кто получил полное освобождение от необходимости использования кассовых аппаратов

Как сказано в ч. 2.1. ст. 2 ФЗ № 54 (с учетом последних изменений, введенных 192-ФЗ от 3 июля 2018 года “О внесении…”), все предприниматели, находящиеся на ПСН, кроме тех, кто получил правомочие на отсрочку до начала 3-го квартала 2019 года (виды деятельности см. выше), а также тех, кто уже обязан применять ККТ с 3-го квартала 2018 года, получили полное освобождение от необходимости устанавливать и применять ККТ в работе.

Другими словами, ИП на ПСН при ведении любой деятельности, кроме указанной в п. 3, 6, 9, 10, 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45, 46, 47, 48, 53, 56 и 63 ч. 2 ст. 346.43. НК, может вообще не пользоваться кассой. Указанная возможность действует только в случае, если покупателю выдается документ, свидетельствующий об оплате товара приобретателем. Документ должен содержать обязательные реквизиты, указанные в ч. 1 ст. 4.7. ФЗ № 54 (в действующей редакции).

Вычет

Да, ИП на ПСН могут получить вычет (ч. 1.1. стат. 346.51. НалКода). Его размер – фактическая сумма затрат на приобретение онлайн-кассы, но не более 18 тыс. российских рублей.

Вычет предоставляется в отношении каждой ККТ, поэтому, если предприниматель купил несколько касс, он может претендовать на вычет по каждой из них.

Если вычет превысил исчисленную сумму налога в отношении одного патента, а у ИП есть несколько патентов, сумму превышения можно перенести на другой патент (аб. 6 ч. 1.1. ст. 346.51. Кодекса).

Итак, все ИП, находящиеся на патенте, обязаны купить онлайн-ККТ и применять ее с середины 2018 года, если они ведут работу в сфере общепита или торговли в розницу (кроме случаев ее осуществления согласно п. 45 – п. 48 ч. 2 ст. 346.43. НК и при отсутствии наемных сотрудников – тогда действует отсрочка на 1 год). Некоторые ИП на патенте и вовсе могут не применять ККТ.

2018 — 2019, . Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.