Особенности государственного управления в области финансов, кредитов и страхования. Государственное управление в области финансов Содержание управления в сфере финансов и кредита
Глава 24. Управление в области финансов и кредита
1. Содержание управления в области финансов
Финансовая область охватывает отношения, складывающиеся в процессе аккумуляции, распределения и использования государством денежных средств. Эта сфера является одной из наиболее централизованных, в ней обеспечивается единство всех компонентов финансовой системы (кредитной, налоговой систем и иных сегментов государственных финансов и финансового рынка).
Для финансовой сферы характерно проявление принципа верховенства федерального закона, жесткое закрепление требований государства в виде императивных норм, связанных с распорядительной, контрольной и стимулирующей функциями в процессе финансовой деятельности государства.
В соответствии со ст. 71 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное и кредитное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки, а также федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.
Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ, а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации регулируются различные группы финансовых отношений, касающихся исполнения бюджета, кредитования, государственных долговых обязательств, заимствований, инвестиций и т.д. Финансовые институты и отношения, вытекающие из договоров отдельных субъектов права, устанавливаются и регулируются гражданским правом.
Согласно Федеральному конституционному закону "О Правительстве Российской Федерации" Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; разрабатывает и реализует налоговую политику; обеспечивает совершенствование бюджетной системы; принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг; осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;
осуществляет валютное регулирование и валютный контроль; разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.
В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации согласно ст. 72 находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.
2. Правовое положение органов исполнительной власти, осуществляющих управление в области финансов
Управление в области финансов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации и находящиеся в его ведении Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральное казначейство.
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы*(151) .
Министерство финансов Российской Федерации осуществляет контроль за исполнением таможенными органами нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров.
Минфин России принимает такие нормативные правовые акты, как порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации; формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций; форма таможенного приходного ордера, на основании которого производится уплата таможенных пошлин, налогов физическими лицами при перемещении товаров для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд при декларировании товаров; форма требования об уплате таможенных платежей, а также ряд других нормативных правовых актов в пределах своей компетенции.
Минфин России осуществляет составление проекта федерального бюджета; методическое руководство в области бюджетного планирования, направленного на повышение результативности бюджетных расходов; методологическое обеспечение кассового обслуживания органами федерального казначейства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; управление государственным долгом Российской Федерации; выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг, а также государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг.
Минфин России осуществляет такие полномочия, как ведение переговоров и подписание от имени Правительства Российской Федерации многосторонних соглашений с должниками и кредиторами в рамках Парижского клуба; организация формирования и использования ценностей Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации; организация реализации международной схемы сертификации необработанных природных алмазов, а также осуществляет ряд других полномочий в сфере финансов.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов*(152) .
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Согласно постановлению Правительства РФ от 14 октября 2004 г. N 548 Федеральная налоговая служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, представляющим в делах о банкротстве банков права требования к банку, перешедшие к государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" в результате выплаты указанной корпорацией возмещения по вкладам.
Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня - составляют единую централизованную систему налоговых органов*(153) .
Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за:
Соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов и иных обязательных платежей;
Представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40% объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции;
Фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
Осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;
Соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения*(154) ;
Соблюдением организатором азартных игр требований, установленных Федеральным законом "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
ФНС России выдает разрешения на проведение всероссийских лотерей; свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, а также свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
Федеральная служба осуществляет: государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов; государственный контроль за процессом денатурации (введения денатурирующих веществ) этилового спирта и спиртосодержащей непищевой продукции и содержанием в них денатурирующих веществ; лицензирование деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также лицензирование других видов деятельности, отнесенных к компетенции ФНС России, функции государственного заказчика работ по разработке и модернизации программных средств единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; проверку технического состояния игрового оборудования, а также осуществляет ряд других полномочий.
ФНС России ведет ряд учетов и реестров, например, учет всех налогоплательщиков, Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков, единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей.
Федеральная служба утверждает ряд форм документов в налоговой сфере, например, форму налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе, формы уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе, форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, форму и требования к составлению акта налоговой проверки, а также ряд других.
Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела)*(155) .
Федеральная служба страхового надзора осуществляет контроль и надзор за:
Соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах;
Выполнением иными юридическими и физическими лицами требований страхового законодательства;
Предоставлением субъектами страхового дела, в отношении которых принято решение об отзыве лицензий, сведений о прекращении их деятельности или ликвидации;
Достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетности;
Обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств, а также за некоторыми другими видами деятельности в сфере страхования.
Федеральная служба принимает решения о выдаче или отказе в выдаче, аннулировании, ограничении, приостановлении, возобновлении действия и отзыве лицензий субъектам страхового дела; ведет единый государственный реестр субъектов страхового дела и реестр объединений субъектов страхового дела; получает, обрабатывает и анализирует отчетность и иные сведения, предоставляемые субъектами страхового дела; выдает предписания субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового законодательства; обращается в случаях, предусмотренных законом, в суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела - юридического лица или о прекращении субъектом страхового дела - физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также осуществляет ряд других полномочий.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля*(156) .
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль и надзор:
За использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;
За соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;
За соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
За исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре.
В целях реализации полномочий Федеральная служба финансово-бюджетного надзора имеет право:
Проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях - получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий;
Проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);
Направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;
Осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств.
Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета*(157) .
Федеральное казначейство осуществляет кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Федеральном казначействе, а также осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета; осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств.
Федеральное казначейство ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета; ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений; осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета, а также осуществляет иные функции.
Управление в области финансов осуществляют также Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральная служба по финансовым рынкам, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации.
Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти*(158) .
Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства.
Федеральная служба осуществляет следующие основные функции:
Осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Осуществляет проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получает необходимые разъяснения по представленной информации;
Выявляет признаки, свидетельствующие о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;
Осуществляет контроль за операциями (сделками) с денежными средствами или иным имуществом;
Ведет учет организаций, осуществляющих операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, а также осуществляет ряд иных функций.
Федеральная служба по финансовому мониторингу вправе проводить в пределах установленной сферы деятельности проверочные мероприятия по вопросу выполнения юридическими и физическими лицами требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части соблюдения порядка фиксирования, хранения и представления информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, а также организации внутреннего контроля.
Федеральная служба также вправе обращаться в соответствующие органы государственной власти с предложением о привлечении к ответственности лиц, допустивших нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и привлекать их в установленном порядке к ответственности, а также осуществлять другие правомочия в целях реализации своих функций.
Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности)*(159) .
Федеральная служба принимает нормативные правовые акты:
По утверждению стандартов эмиссии ценных бумаг, проспектов ценных бумаг эмитентов и порядка государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг;
По утверждению единых требований к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами;
По утверждению обязательных требований к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг*(160) ;
По утверждению обязательных для профессиональных участников рынка ценных бумаг, за исключением кредитных организаций, нормативов достаточности собственных средств и иных требований, направленных на снижение рисков профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также на исключение конфликта интересов, в том числе при оказании брокером, являющимся финансовым консультантом, услуг по размещению эмиссионных ценных бумаг;
По утверждению норм допуска ценных бумаг к их публичному размещению, обращению, котированию и листингу, расчетно-депозитарной деятельности, а также ряд других актов в сфере финансовых рынков.
Федеральная служба регистрирует выпуски эмиссионных ценных бумаг и отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, а также проспекты ценных бумаг (за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг); правила доверительного управления паевыми инвестиционными фондами, правила доверительного управления ипотечным покрытием, а также изменения в них; правила негосударственных пенсионных фондов, а также изменения в них, документы профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний, их саморегулируемых организаций, а также специализированных депозитариев, которые подлежат регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Федеральная служба осуществляет лицензирование профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, лицензирование других видов деятельности, отнесенных к компетенции Службы, контролирует порядок проведения операций с денежными средствами или иным имуществом, совершаемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, приостанавливает эмиссию ценных бумаг, а также проводит контрольно-ревизионные мероприятия в отношении бюро кредитных историй.
Федеральная служба проводит проверки:
Эмитентов, акционерных инвестиционных фондов, субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, субъектов отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию, ипотечных агентов;
Профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний, их саморегулируемых организаций, а также специализированных депозитариев;
Деятельности жилищных накопительных кооперативов. Федеральная служба осуществляет также следующие функции:
Выдает предписания эмитентам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, акционерным инвестиционным фондам, управляющим компаниям, специализированным депозитариям, а также другим субъектам рынка ценных бумаг;
Запрещает или ограничивает на срок до шести месяцев проведение профессиональным участником отдельных операций на рынке ценных бумаг;
Обращается в суд (арбитражный суд) с исками (заявлениями);
Рассматривает факты нарушения законодательства Российской Федерации о товарных биржах;
Рассматривает дела об административных правонарушениях, отнесенные в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях к компетенции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области рынка ценных бумаг, а также применяет меры ответственности, установленные административным законодательством;
Ведет реестр аттестованных лиц;
Аннулирует квалификационные аттестаты физических лиц в случае неоднократного или грубого нарушения аттестованными лицами требований законодательства Российской Федерации о ценных бумагах, а также осуществляет ряд иных функций в сфере деятельности.
Большое значение имеет организация регулирования и управления в сфере финансовых отношений, включающая в себя бюджетные, налоговые, банковские, кредитно-инвестиционные и иные аспекты. Причем нормы административного права применительно к статусу органов, процедурам и т.п. тесно переплетаются с нормами бюджетного, налогового, банковского законодательства (См.: Сборник финансового законодательства РФ, Тома I, II. - М.: 2000). Федеральные законы «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса», «О бухгалтерском учете», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» ежегодные законы о федеральном бюджете, законы субъектов Федерации о бюджетах и особенно бюджетный кодекс создают легальную почву для действий в данной сфере.
Особое значение приобретают проблемы бюджетного федерализма. Вокруг бюджета концентрируются во многом административно-правовые средства (См. подробно: Бюджетное устройство в Российской Федерации. - М.: 1997).
Правительство одобрило Программу развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. Основными задачами Программы являются: 1) упорядочение бюджетного устройства субъектов РФ;
2) четкое разграничение расходных полномочий и сокращение <(нефинансируемых мандатов»;
3) четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;
4) формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;
5) повышение качества управления общественными финансами на региональном и местном уровне.
В настоящее время бюджетное законодательство РФ не содержит базового элемента системы, межбюджетных отношений - четкого разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов (рас-ходных полномочий). Широкая сфера расходов отнесена к сфере «совместного» финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг. Сохраняется регламентация бюджетных расходов, финансируемых из региональных и местных бюджетов, нормативными актами федерального уровня, действует множество централизованно устанавливаемых натуральных и финансовых норм. Требования Бюджетного кодекса по возмещению дополнительных расходов территориальных бюджетов не выполняются, широкое распространение получили судебные иски к органам власти субъектов и местного самоуправления с последующим списанием средств с бюджетных счетов по исполнительным листам.
В настоящее время бюджетное законодательство Российской Федерации не содержит базового элемента системы, межбюджетных отношений - четкого разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов (расходных полномочий). Широкая сфера расходов отнесена к сфере «совместного» финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг. При этом сохраняется регламентация бюджет-ных расходов, финансируемых из региональных и местных бюджетов, нормативными актами федерального уровня, действует множество централизованно устанавливаемых натуральных и финансовых норм. Несмотря на наметившуюся тенденцию к сокращению «нефинансируемых федеральных мандатов», на региональные и особенно местные бюджеты федеральным законодательством возложены многочисленные социальные обязательства, не обеспеченные источниками финансирования. Требования Бюджетного кодекса по возмещению дополнительных расходов территориальных бюджетов не выполняются, широкое распространение получили судебные иски к органам власти субъектов и местного самоуправления с последующим списанием средств с бюджетных счетов по исполнительным листам.
В результате органы власти субъектов и особенно местного самоуправления не имеют возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов и вынуждены проводить политику выборочного и/или частичного исполнения возложенных на них обязательств, накапливая (в т.ч. - за счет заимствований) безнадежную задолженность.
Предоставление органам власти субъектов и местного самоуправления реальных расходных полномочий, сбалансированных с финансовыми ресурсами, - ключевая задача реформы межбюджетных отношений. Для ее решения необходимо: - четко разграничить, на основе количественного анализа и единых принципов, расходные полномочия между органами власти разных уровней (федеральным, региональным и местным), сократив в максимально возможной степени сферу совместных (пересекающихся) полномочий;
Обеспечить самостоятельность органов власти субъектов и местного самоуправления в управлении расходами соответствующих бюджетов;
Сократить, а в перспективе - ликвидировать «нефинансируемые федеральные мандаты», предусмотрев полное финансовое обеспечение установленных законодательством бюджетных обязательств;
Законодательно определить порядок изменения разграничения расходных полномочий при соответствующем перераспределении бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и/или предоставлении источников финансирования передаваемых расходных обязательств.
В этих целях необходимо ввести в Бюджетный кодекс понятие «расходные полномочия» - права и обязанности соответствующих органов власти в пределах своей компетенции:
Одновременно в Бюджетном кодексе должно быть закреплено четкое и стабильное разграничение расходных полномочий между властями разных уровней в соответствии со следующими критериями:
1) субсидиарностъ (максимальная близость органов власти, реализующих расходные полномочия, к потребителям соответствующих бюджетных услуг);
2) территориальное соответствие (максимальное совпадение территориальной юрисдикции органа власти, реализующего расходные полномочия, и зоны потребления соответствующих бюджетных услуг);
3) внешние эффекты (чем выше заинтересованность общества в целом в реа^шзации расходных полномочий, тем, при прочих равных условиях, за более высоким уровнем власти они должны закрепляться);
4) эффект территориальной дифференциации (чем выше региональные/местные различия в производстве и потреблении бюджетных услуг, тем, при прочих равных условиях, на более низких уровнях бюджетной системы они должны предоставляться);
5) эффект масштаба (концентрация бюджетных расходов, при прочих равных условиях, способствует экономии бюджетных средств).
В общем случае необходимо стремиться к закреплению всех 3-х видов расходных полномочий (нормативно-правовое регулирование, обеспечение средствами, финансирование) по данной общественной услуге (функции) за одним уровнем бюджетной системы (исходя, прежде всего, из конституционного разграничения предметов ведения), что } предотвращает возникновение «нефинансируемых мандатов».
Использование регуляторов трех уровней:
1) обязательных для исполнения минимальных требований, установленных в федеральном законодательстве;
3) дополнительных, более высоких стандартах управления общественными финансами, добровольно принимаемыми и выполняемыми органами власти субъектов и местного самоуправления (например, «Кодекс лучшей практики» и др.).
Обязательные федеральные требования следует ограничить стандартами и процедурами, необходимыми и достаточными для обеспечения единства бюджетной системы и базовых принципов организации бюджетной процесса на всех ее уровнях (бюджетная классификация, бухгалтерский учет, отчетность, раскрытие информации и т.д.).
Большой объем деятельности осуществляют Минфин РФ, министерства финансов республик и департаменты и управления финансов других субъектов Федерации. Их полномочия определяются как вышеназванными законами, указами, правительственными актами, так и соответствующими положениями. Главное - организация работы по подготовке проекта бюджета и исполнение его доходной и расходной статей, регулирование бюджетной деятельности всех организаций, проверка правильности финансовых операций, оперативное регулирование внутри-федеральных бюджетных отношений.
Действует также единая централизованная система органов федерального казначейства, состоящая из Главного управления федерального казначейства Минфина РФ и подчиненных ему территориальных органов - по субъектам Федерации, городам и районам. Положение о федеральном казначействе утверждено 27 августа 1993 г.
Главными задачами органов казначейства являются: организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств; сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету РФ, о государственных {федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ; управление и обслуживание совместно с ЦБР и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ; разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций.
В соответствии с задачами, возложенными на казначейство, Главное управление федерального казначейства: а) организует бюджетное и финансовое исполнение бюджета РФ и финансовое исполнение государственных (федеральных) внебюджетных фондов; б) руководит работой территориальных органов федерального казначейства; в) доводит до территориальных органов федерального казначейства размеры, ассигнований из бюджета РФ по обслуживаемым этими органами территориям РФ; г) ведет сводный реестр распорядителей средств бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств; д) организует распределение в установленных размерах между бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации, а также передачу в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогам и доходам; е) осуществляет управление доходами и расходами бюджета РФ и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства РФ.
Управление в сфере налоговых отношений представляет собой единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей. Законы о Государственной налоговой службе и о федеральных органах налоговой полиции определяют статус этих органов, их права и обязанности, взаимоотношения с другими государственными органами, с плательщиками налогов. Обе службы построены по территориальному принципу.
Федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ. Задачами федеральных органов налоговой полиции являются: выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы; обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей; предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
Федеральные органы налоговой полиции являются централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим органам и директору ФСНП РФ. Систему федеральных органов налоговой полиции составляют - ФСНП РФ на правах госкомитета РФ; органы Федеральной службы налоговой полиции по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы) - территориальные органы. Есть органы налоговой полиции городов и районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделы Федеральной службы налоговой полиции - местные органы налоговой полиции.
Федеральную службу налоговой полиции возглавляет Директор ФСНП РФ (в ранге председателя госкомитета РФ), который назначается на должность и освобождается от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.
Общее руководство деятельностью федеральных органов налоговой полиции и координацию осуществляет Директор ФСНП РФ Первый заместитель Директора и заместитель Директора ФСНП РФ назначаются на должность и освобождаются от должности Правительством РФ по представлению Директора ФСНП РФ. Начальники управлений Федеральной службы налоговой полиции по республикам назначаются на должность и освобождаются от должности Директором ФСНП РФ по согласованию с правительствами республик.
В качестве совещательного органа в ФСНП РФ и управлениях налоговой полиции по республикам образуются коллегии, персональный состав и порядок работы которых по представлению соответственно Директора ФСНП РФ и начальников управлений Федеральной службы налоговой полиции по республикам утверждаются соответственно Правительством РФ и Директором ФСНП РФ.
Организация деятельности ФСНП РФ определяется положением о ней, утверждаемым Правительством РФ. Управления (отделы) Федеральной службы налоговой полиции по краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам возглавляются начальниками, назначаемыми на должность и освобождаемы.-ми от должности Директором ФСНП РФ. Местные органы, налоговой полиции возглавляются начальниками, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности начальниками управлений (отделов) Федеральной службы налоговой полиции по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам.
И все же организация управления в данной сфере требует корректировки, которую следует провести, избегая разбухания аппарата. Нужно сделать его работу строго регламентированной и эффективной.
Все более широкое распространение в условиях формирующейся рыночной экономики приобретает регулирование отношений, возникающих при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг (акции, облигации и др.).
Этому посвящен ФЗ «О рынке ценных бумаг», в котором определен статус Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. В качестве органа исполнительной власти она осуществляет:
Разработку основных направлений развития рынка ценных бумаг и координацию федеральных органов исполнительной власти по вопросам регулирования рынка ценных бумаг;
Утверждает стандарты, эмиссии ценных бумаг, проспектов эмиссии ценных бумаг эмитентов, осуществляющих эмиссию ценных бумаг на территории РФ, и порядок регистрации эмиссии и проспектов эмиссии ценных бумаг;
Разрабатывает и утверждает единые требования к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами;
Устанавливает обязательные требования к операциям с ценными бумагами, нормы допуска ценных бумаг к их публичному размещению, обращению, котированию и листингу, расчетно-депозитарной деятельности;
Устанавливает обязательные требования к порядку ведения реестра;
Устанавливает порядок it осуществляет лицензирование различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также приостанавливает или аннулирует указанные лицензии в случае нарушения требований законодательства РФ о ценных бумагах;
Осуществляет контроль за соблюдением требований законодательства о ценных бумагах, стандартов и требований, утвержденных Федеральной комиссией;
Утверждает квалификационные требования, предъявляемые к лицам и организациям, осуществляющим профессиональную деятельность с ценными бумагами, к персоналу этих организаций, организует исследования по вопросам развития рынка ценных бумаг;
Разрабатывает проекты законодательных и иных нормативных актов, связанных с вопросами регулирования рынка ценных бумаг;
Разрабатывает соответствующие методические рекомендации по практике применения законодательства о ценных бумагах;
Осуществляет руководство региональными отделениями Федеральной комиссии.
Федеральная комиссия принимает решения по вопросам регулирования рынка ценных бумаг, деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг и контроля за соблюдением законодательства РФ и нормативных актов о ценных бумагах. Решения комиссии принимаются в форме постановлений. Постановления, принятые Федеральной комиссией, подписываются ее npedcedamejieM, a в его отсутствие - его первым заместителем.
В Постановлении Правительства РФ от 4 февраля 1997 г. Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг разрешено иметь 6 департаментов: регулирования инвестиционной деятельности на рынке ценных бумаг; регулирования деятельности организаторов торговли на рынке ценных бумаг, брокерской, дилерской и депозитарной деятельности; контроля за проведением операций с ценными бумагами; регулирования выпуска и обращения эмиссионных ценных бумаг; методологии финансовой информации и отчетности; взаимодействия с регионами.
Организация управления в банковской сфере имеет свои особенности (См. подробно: Г.А. Тосунян. Банковское дело и банковское законодательство в России: опыт, проблемы, перспективы. - М.: 1995). Здесь своеобразно сочетаются нормы административного, гражданского и банковского законодательства.
Банковское законодательство в РФ - новая отрасль законодательства. До 1990 г. правовое положение банков и все вопросы их организации и деятельности регулировались подзаконными актами - решениями Правительства СССР, приказами, инструкциями, методическими указаниями Минфина СССР и Госбанка Союза ССР. Эти акты характеризовались установлением строго централизованного порядка банковской деятельности и взаимоотношений Госбанка и его звеньев с государственными и хозяйственными организациями.
Начало становлению банковского законодательства было по-- ложено Законом РСФСР от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности». В этом законе были впервые определены понятия и виды банков, их вхождение в банковскую систему, основные принципы деятельности, порядок открытия и преобразования банков, способы защиты прав и интересов кредиторов и вкладчиков банка, отношения между банками, учет в банках и надзор за их деятельностью. 1 декабря 1990 г. был принят Закон РСФСР «О Центральном банке РСФСР (Банке России)», в котором закреплен принцип независимости ЦБР от распорядительных и исполнительных органов государственной власти. Председатель ЦБР был введен в состав Правительства. Закон определил роль ЦБР в организации денежного обращения, порядок ведения его операций и выполнения внешнеэкономических функций, а также взаимоотношений с другими банками (См.: А.Г. Братко. Центральный Банк в банковской системе России. - М.: Спарк, 2001).
В результате новой экономической политики и обновления законодательной базы экономики и банковской деятельности в стране быстро развивалась сеть банков. Значительно выросли объемы банковских операций и услуг, что привело к активному включению банков в экономический оборот. Потребовались новые правовые акты по поводу различных видов их деятельности.
Указами Президента РФ регулируются разные стороны банковской деятельности - индексация денежных доходов и сбережений граждан, снятие ограничений на использование средств населения на специальных счетах в Сбербанке России, организация Российско-Американского инвестиционного банка, деятельность иностранных банков и совместных банков с участием средств нерезидентов на территории РФ и т.д. 10 июня 1994 г. издан Указ «О совершенствовании работы банковской системы Российской Федерации». В нем установлены меры по сдерживанию инфляции и защите интересов вкладчиков банков. К их числу относятся усиление надзора ЦБР за деятельностью коммерческих банков и кредитных учреждений, развитие потребительского кредита, создание федерального фонда страхования активов банковских учреждений. Сняты некоторые ограничения деятельности иностранных банков и совместных банков на территории РФ.
И тем не менее многие актуальные правовые вопросы банковской деятельности решены далеко не полностью. Именно этим объясняется подготовка законов о внесении изменений и дополнений в вышеназванные базовые законы о банках и банковской деятельности и о ЦБР
Согласно ст. 75 Конституции право осуществления денежной эмиссии принадлежит исключительно ЦБР. Кроме того, п. 2 этой статьи гласит, что защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция ЦБР, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.
Контрастной в этом смысле является ст. 133 Конституции Республики Саха (Якутия), которая предоставляет Национальному банку республики право регулировать банковскую деятельность, совершать кредитно-денежные и иные операции. В развитие этой статьи Конституции Законом Республики Саха (Якутия) «О банках и банковской деятельности» расширены полномочия банков республики. Если в России банки имеют право открывать на территории Федерации и за ее пределами филиалы и представительства на основании законодательства, действующего на соответствующей территории, то согласно закону Республики Саха (Якутия) банки имеют право открывать на территории республики и за ее пределами - в РФ, государствах СНГ и в иностранных государствах - свои филиалы, представительства, а также самостоятельные предприятия, деятельность которых направлена на удовлетворение нужд коммерческих банков.
Аналогичные примеры несоответствия российскому законодательству и превышения прав, закрепленных в Конституции РФ, имеются и в законодательстве Республики Башкортостан. Статья 11" Конституции объявляет государственной собственностью республики государственные банки Республики Башкортостан, валютный фонд, республиканские пенсионные, страховые, федеральные и иные фонды. В Законе Республики Башкортостан «О банках и банковской деятельности» излагаются условия для иностранных банков и банков с участием иностранного капитала, открывающих филиалы в Республике Башкортостан {ст. 22) Этой нормы нет в аналогичных законах РФ и Республики Саха (Якутия). Вся деятельность иностранных банков осуществляется только в соответствии с законодательством Башкортостана.
Анализ состояния банковского законодательства позволяет выявить большой круг разнообразных аспектов административно-правового регулирования банковской деятельности, требующих совершенствования. В качестве главных и наиболее крупных можно назвать следующие:
Проблемы реформирования правового положения ЦБР, его функций, правовых форм их реализации, правовых форм взаимодействия с коммерческими банками;
Проблемы формирования и реализации принципов построения банковской и резервной системы страны и использования в этой связи зарубежного опыта;
Проблемы компетенции коммерческих банков и ее соотношения с общей компетенцией предприятий и иных хозяйствующих субъектов, а также возможность осуществления банковских операций небанковскими финансовыми образованиями, разграничения понятий «банк» и «иные кредитные учреждения»;
Проблемы правового положения банковских объединений и их компетенции, в частности возможности таких объединений сочетать функции банков с деятельностью, запрещенной банками, коммерческого и некоммерческого характера их деятельности,
Проблемы сочетания публичных и частных интересов во взаимодействии банков и клиентов, в частности признания публичного характера договора банковского счета.
В соответствии с действующим законодательством ЦБР в настоящее время занимает весьма специфическое положение в государственной системе. Во-первых, он, являясь центром банковской системы и органом государственного управления в этой сфере, не входит в систему федеральных органов исполнительной власти. Такой его статус определяется Законом о ЦБР и Уставом ЦБР. ЦБР осуществляет функции регулирования и надзора за деятельностью банков. В то же время он не включен в структуру федеральных органов исполнительной власти и на его нормотворческую деятельность не распространяются требования о государственной регистрации, о публикации правовых актов, установленные Указом Президента от 21 января 1993 г. «О нормативных актах центральных органов государственного управления Российской Федерации». Это означает, что нормотворче-ская деятельность ЦБР носит произвольный характер с позиций как формы правовых актов, так и их содержания. В результате правовые акты ЦБР нередко противоречат законодательным актам.
Правовые акты ЦБР противоречивы и весьма спорны по своей форме. Наиболее распространенными среди них являются телеграммы, в которых текст излагается телеграфным стилем, с соответствующими пропусками и сокращениями, что в принципе недопустимо для нормативного акта. При этом ЦБР в настоящее время воплощает в себе практически неограниченную власть в банковской системе. Председатель банка, его заместители и Совет Банка России принимают ежегодно огромное количество нормативных актов (около 500) и сами же должны обеспечить исполнение этих актов. Причем в эти акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Все это приводит к крайне нестабильному и несбалансированному состоянию подзаконного правового регулирования в банковской сфере.
Решить указанную проблему можно путем разделения, пусть даже в структуре ЦБР, правотворческой и исполнительной функций. Нормотворчеством мог бы заниматься Совет банка, но при этом следовало бы качественно изменить его состав. Дело в том, что в настоящее время Совет состоит только из должностных лиц ЦБР. Хорошо известно, что во многих странах мира такой Совет состоит в основном из председателей ведущих коммерческих банков и должностных лиц центральных или национальных банков.
Это же объединение функций вносит много неясностей во взаимодействие ЦБР с коммерческими банками. В соответствии со ст. 24 Закона о ЦБР он устанавливает экономические нормативы для банков и вправе контролировать как их соблюдение, так и правильность применения законодательства о банках (ст. 30). Такая формулировка трактуется ЦБР очень широко, в силу чего он устанавливает индивидуальные экономические нормативы, пытается проводить широкие проверки оперативно-хозяйственной деятельности коммерческих банков, поскольку она практически полностью регламентируется правовыми нормами. Это, естественно, вызывает возражения коммерческих банков.
Законодательство не определяет характера, содержания и правовых форм правоотношений между ЦБР и Правительством РФ, Минфином РФ, государством в целом. Правда, периодически принимаются совместные заявления ЦБР и Правительства. И все же здесь существуют только общие нормы, не позволяющие контролировать ни обязанностей ЦБР по обслуживанию государственного бюджета и долга, ни обязанностей государства по использованию полученных средств. Это приводит практически к неограниченной кредитной эмиссии, постоянно растущему государственному долгу, росту бюджетного дефицита.
Управление банками остается острой проблемой. В какой-то степени ее решению служит деятельность Совета по банковской политике при Правительстве РФ.
Нормальному функционированию банковской системы препятствуют: а) широкая распространенность такого фундаментального недостатка, как игнорирование необходимости для каждого банка иметь собственную обоснованную концепцию развития и выводимую из нее концепцию управления; б) отсутствие в большинстве банков продуманной системы информационного обеспечения процесса управления; в) слабое или недостаточное развитие горизонтальных структурных связей между подразделениями банков (а также между банками), приводящее к отсутствию слаженности в их работе, взаимной профессиональной неосведомленности и на этой почве - к принятию несогласованных и поспешных решений; г) чрезмерная увлеченность банков развитием своих подразделений, которые обеспечивают «вал», и отсутствие внимания к подразделениям или службам, которые могли бы вести системный анализ, диагностику и прогнозирование всей деятельности банков; д) отсутствие практически в каждом банке целостного, содержательно согласованного, сильного комплекта внутрибанковской документации.
Инвестиционная деятельность в РФ осуществляется на основе применения норм разных отраслей законодательства и прежде всего гражданского. Есть и административно-правовые регуляторы.
Иллюстрацией служит Указ Президента РФ от 15 марта 1993 г. «О создании Российской финансовой корпорации».
Признано целесообразным выполнение Российской финансовой корпорацией следующих основных функций: конкурсный отбор и экспертиза инвестиционных проектов, обеспечивающих приоритетные направления структурной перестройки экономики, осуществляемых за счет средств корпорации; предоставление по поручению Правительства РФ кредитов и осуществление финансирования инвестиционных проектов за счет государственных средств, предназначенных на централизованные капитальные вложения, ресурсов ЦБР, а также привлеченных корпорацией средств; установление договорных отношений с коммерческими банками, которые осуществляют финансирование инвестиционных проектов; организация контроля за эффективным использованием инвестиционных средств; предоставление по поручению Правительства РФ государственных гарантий гшостранкъш инвесторам и кредиторам, использование по поручению Правительства РФ иностранных кредитов, в т.ч. их размещение на конкурсной основе, в порядке, установленном законодательством.
Финансирование инвестиционных проектов осуществляется Российской финансовой корпорацией в основном на коммерческой и возвратной основе и с привлечением средств российских и иностранных инвесторов. Намечено заключить соглашение Правительства РФ с ЦБР о предоставлении льготного долгосрочного кредита, передаваемого Российской финансовой корпорации для реализации приоритетных инвестиционных проектов.
В регулировании валютных операций можно обнаружить административно-правовые элементы (См.: И.О. Хлестова. Валютные операции и российское законодательство. - М.: БЕК, 1997, с. 1-3, 114-221).
§ 2. особенности государственного управления в области финансов, кредитов и страхования
Дайте мне хорошую политику
и я дам вам хорошие финансы.
Государственные финансы бюджетный процесс бюджетное право государственный бюджет бюджетное регулирование бюджетный дефицит дотации субвенции субсидии -бюджетная инициатива кредитные отношения учетная (дисконтная) политика ставка рефинансирования политика обязательных резервов система страхования государственное управление рынком страховых услуг обязательное страхование государственные страховые организации
Общее управление финансами осуществляется высшими органами государственной власти, объектом непосредственного государственного управления является лишь часть финансовых средств, составляющих собственность государства. На другие составные части финансовых отношений, какими являются финансы предприятий и система страхования (за исключением государственного страхования), государство может воздействовать лишь косвенным образом, через налоговую, ценовую, амортизационную или бюджетную политику. Финансами предприятий и страховых компаний управляют финансовые службы и органы управления предприятиями и страховыми компаниями. Таким образом, непосредственным объектом государственного финансового управления являются прежде всего государственные финансы.
Государственные финансы представляют собой систему отношений по формированию той части финансовых ресурсов, которая мобилизуется государством в государственных и местных бюджетах, специальных фондах и государственных предприятиях и используется для выполнения государством своих функций. В Российской Федерации государственные финансы включают государственный федеральный бюджет, государственные бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты, государственные внебюджетные фонды и финансы государственных предприятий. Через государственные финансы государство концентрирует в своих руках большую массу денежных средств, что дает ему возможность активно воздействовать на экономическую конъюнктуру, направлять денежные средства на решение наиболее важных экономических и социальных задач, регулировать межотраслевую структуру общественного производства, а также решать задачи выравнивания уровней экономического и социального развития разных регионов страны. Такая деятельность государства находит свое отражение в бюджетном процессе.
Бюджетный процесс это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, по утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также контролю за их исполнением.
Бюджетный процесс регулируется нормами бюджетного права, которое представляет собой совокупность юридических норм, определяющих бюджетную систему государства, компетенцию центральных и местных органов власти по составлению бюджета, распределению доходов и расходов между отдельными видами бюджетов.
Управление финансами в Российской Федерации осуществляют высшие органы государственной власти и управления Президент РФ и Федеральное Собрание РФ. Оно осуществляется путем принятия финансового законодательства, утверждения проекта федерального бюджета и отчета о его исполнении. Важнейшими финансовыми органами, участвующими в разработке финансовой политики государства и осуществляющими управление финансами, являются также Министерство финансов РФ и его органы на местах.
Управление государственными финансами включает:
1) разработку и утверждение государственного бюджета (бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов), бюджета государственных внебюджетных фондов, основных показателей деятельности государственных предприятий;
2) оперативное управление государственными финансовыми ресурсами;
3) контроль за использованием государственных финансовых средств. Разработка и утверждение государственного бюджета является одной из главных функций государства и одним из наиболее действенных способов воздействия на экономическое развитие страны. Государственный бюджет это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Поэтому бюджетное планирование представляет собой определение той части финансовых ресурсов, которая в предстоящий период (один год) может быть мобилизована в государственный бюджет и использована на общегосударственные цели.
Составление проекта бюджета исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов федерации и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Составление бюджета основывается на:
Бюджетном послании Президента РФ, которое направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году;
Прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;
Основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующих территорий на очередной финансовый год;
Прогнозе сводного финансового баланса (баланса всех доходов и расходов) по соответствующей территории;
Плане развития государственного и муниципального сектора экономики соответствующей территории.
На этапе формирования федерального бюджета Правительство России разрабатывает план-прогноз основных макроэкономических показателей функционирования экономики страны на очередной финансовый год. На основании этого прогноза Минфин РФ разрабатывает основные характеристики федерального бюджета, определяет распределение расходов бюджета на очередной финансовый год, предельные объемы финансирования по получателям бюджетных средств, а также федеральные целевые программы, подлежащие финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году.
Важное значение на этой стадии имеет процесс бюджетного регулирования, которое представляет собой сбалансирование государственного бюджета (соответствие расходов государственного бюджета его доходам), а также сбалансирование нижестоящих бюджетов за счет вышестоящих. Такое сбалансирование имеет большое значение для выработки государством налоговой и кредитной политики на очередной финансовый год. Так, превышение расходов над доходами бюджетный дефицит, ведет к увеличению государственного долга и росту налогов. Поэтому разработка основных показателей проекта федерального бюджета осуществляется одновременно с выработкой предложений об изменении минимальных размеров оплаты труда и изменениями в налоговом законодательстве.
Регулирование межбюджетных отношений осуществляется путем определения части налоговых платежей, зачисляемых в доход нижестоящего бюджета, а также размера дотаций, субвенций и субсидий.
Дотации это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Составленный проект бюджета представляется правительством на утверждение высшему законодательному органу (парламенту). Права парламента в отношении бюджета в различных странах различны, но все они сводятся к праву вносить изменения в проект бюджета, утверждать его и требовать отчета о его исполнении. Право вносить изменения в проект бюджета и в действующее финансовое законодательство носит название «бюджетная инициатива».
Правительство РФ обязано внести на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году. В свою очередь Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях.
При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального бюджета в первом чтении обсуждаются его концепция и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации, проект программы государственных внешних заимствований в части источников внешнего финансирования дефицита государственного бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета (доходы, расходы, дефицит). Во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, а также размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.
В третьем чтении утверждаются расходы федерального бюджета по подразделениям функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и главным распорядителям средств федерального бюджета; распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов федерации по каждому из них; расходы федерального бюджета на финансирование целевых программ, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год, Программы государственных внешних заимствований Российской Федерации. При рассмотрении проекта федерального бюджета в четвертом чтении Государственная Дума голосует за него в целом. Внесение в него поправок не допускается.
Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. А после одобрения его Советом Федерации направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.
Государственное управление финансами предполагает не только разработку и утверждение бюджета, но и оперативное управление финансовыми ресурсами в течение всего срока действия закона о федеральном бюджете. Эту работу осуществляют главным образом Министерство финансов и его территориальные органы.
Минфин РФ обеспечивает предоставление бюджетных средств, бюджетных ссуд и бюджетных кредитов. Оно выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, ведет государственные книги (реестры) внутреннего и внешнего долга России, осуществляет управление государственным долгом страны, организует работу по привлечению иностранных кредитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных кредитов третьими сторонами и определяет порядок предоставления таких гарантий, проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств, а также проверки получателей бюджетных инвестиций по соблюдению ими условий получения и эффективности использования указанных средств.
Оперативное управление государственными финансовыми ресурсами осуществляется также специально созданным в составе Минфина РФ органом Федеральным казначейством. На него возложен учет всех операций по государственным финансовым ресурсам, ведение счетов и управление бюджетными средствами на основе принципа единства кассы. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. При таком порядке исполнение бюджета осуществляется только через единый главный счет Федерального казначейства, с которого производятся любые платежи из федерального бюджета и который находится в Банке России. Все остальные счета, открываемые в коммерческих банках и других кредитных учреждениях, через которые проходят бюджетные средства, могут быть только транзитными, т.е. на этих счетах не могут накапливаться остатки бюджетных средств. Таким образом, Федеральное казначейство обеспечивает учет всех денежных бюджетных средств, направляемых их получателям, контролирует своевременность перечисления бюджетных средств.
Федеральное казначейство осуществляет не только оперативное управление, но и контроль за использованием государственных финансовых средств. Оно ведет предварительный и текущий контроль за операциями с бюджетными средствами распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций и других участников бюджетного процесса. Совместно с Государственной налоговой службой РФ Главное управление Федерального казначейства собирает и обрабатывает информацию о получении налогов и других платежей в федеральный бюджет. Казначейство занимается также сбором и анализом информации о состоянии финансов страны, прогнозированием объема государственных финансовых ресурсов. Совместно с Центральным банком РФ органы казначейства должны осуществлять обслуживание внешнего долга России.
Для контроля за использованием государственных бюджетных и внебюджетных средств органы казначейства наделены большими правами. Они могут осуществлять проверки денежных документов на предприятиях и в учреждениях любой формы собственности, применять к нарушителям штрафные санкции, принудительно взыскивать используемые не по назначению бюджетные средства.
Организационно казначейство представляет собой единую систему органов, в которую входят Главное управление федерального казначейства Министерства финансов России и территориальные органы.
Текущий контроль за использованием бюджетных средств федерального и иных уровней бюджета осуществляет также Минфин, которое организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.
Министерство финансов, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований составляют систему внутреннего финансового контроля за расходованием бюджетных средств, внутреннего аудита. Однако кроме внутреннего аудита в России получила развитие система внешнего независимого аудита в виде Счетной палаты РФ. Она осуществляет надзор за целевым использованием бюджетных средств, проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год. Кроме того, Счетная палата РФ проводит анализ предоставления бюджетных инвестиций, обязательств по государственным гарантиям, осуществляет проверку предоставления и погашения бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, плановых заданий по предоставлению государственных услуг и соблюдению нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, делает анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов.
В некоторых странах контроль за использованием бюджетных средств возложен на широкий спектр институтов. Это не только органы исполнительной власти, внешний аудит, но и учреждения, привлекаемые на контрактной основе (университеты, научно-исследовательские центры), а также неправительственные общественные организации, которые проводят свой анализ бюджетных предложений и бюджетной политики. Так, в США существует Центр бюджетных и политических приоритетов (Center on Budget and Policy Priorities), который представляет собой объединение неправительственных общественных организаций, занимающихся анализом бюджетных решений на федеральном и местном уровнях. Существуют также группы интересов (группы, представляющие врачей, фермеров, большие города и т.п.), которые занимаются анализом бюджетной политики с точки зрения интересов своей группы. Наличие такого многообразия институтов, контролирующих использование бюджетных средств, является надежной гарантией того, что бюджетная политика будет осуществляться в интересах большинства.
В странах с развитой рыночной экономикой непосредственным объектом государственного управления является сфера не только финансовых, но и кредитных отношений. Прямое государственное воздействие на развитие кредитной системы проявляется через разработку государственными органами законов и инструкций, регламентирующих различные сферы деятельности кредитно-финансовых институтов.
Так, в большинстве стран государство в законодательном порядке определяет минимальный размер уставного капитала коммерческих банков, что повышает не только финансовую дисциплину владельцев банков (в случае краха им есть что терять), но и защищает вкладчиков в случае разорения банка. Во многих странах государство устанавливает лимиты кредитования банком одного клиента (обычно от 15 до 20\% капитала банка), что также является одним из средств повышения устойчивости коммерческих банков. Государство может также устанавливать финансовые санкции, налагаемые на владельцев банка, его директора и управляющих в случае краха банка. Так, до середины 30-х гг. XX в. власти США требовали от акционеров потерпевшего крах банка возмещения своих обязательств в двойном размере. В настоящее время в большинстве стран банкам предъявляются обязательные требования в отношении прозрачности финансовой отчетности. Все это стимулирует банки к наиболее осмотрительному поведению на рынке.
Наиболее действенное воздействие на состояние кредитно-денежной сферы осуществляется государством через центральный банк. Именно главный государственный банк в большинстве стран достаточно жестко регулирует деятельность коммерческих банков. Он лицензирует банковскую деятельность, ограничивает размеры кредитов, вкладов, определяет минимальный размер уставного капитала. Такой контроль центрального банка над банковской системой имеет цель укрепить ликвидность кредитно-финансовых институтов, обеспечить надежность и устойчивость кредитно-денежной системы страны.
Основными методами кредитно-денежной политики Центрального банка России (далее ЦБ РФ) является учетная политика, проводимые им операции на открытом рынке и регулирование нормы обязательных резервов. Эти инструменты оказывают непосредственное воздействие на величину денежной массы, уровень процента. Таким образом, государство в лице ЦБ РФ регулирует поток инвестиций, уровень инфляции, а в конечном счетерост валового внутреннего продукта.
Учетная (дисконтная) политика активно применяется государством с середины XIX в., когда в большинстве стран произошло расширение функций государственного банка по кредитованию коммерческих банков под их долговые обязательства. Так возникла учетная ставка, т.е. ставка, по которой государственный банк осуществлял учет векселей коммерческих банков. Сегодня учетная ставка, или ставка рефинансирования, это ставка, по которой ЦБ РФ выдает кредиты коммерческим банкам. Повышая ставку по кредитам, ЦБ РФ сокращает число заимствований и кредитных операций, ставки коммерческих банков также увеличиваются, условия кредитования ухудшаются, происходит удорожание денег. Напротив, снижая учетную ставку, ЦБ РФ создает благоприятную ситуацию для пополнения ресурсов коммерческих банков, увеличения кредитных ресурсов и роста денежной массы.
В целях управления кредитными ресурсами, ЦБ РФ широко использует операции на открытом рынке, которые представляют собой продажу или покупку ЦБ РФ государственных ценных бумаг по заранее объявленному курсу. Покупая ценные бумаги у коммерческих банков или частных лиц, ЦБ РФ увеличивает резервы коммерческих банков и общий объем денежной массы. Продавая ценные бумаги, ЦБ РФ уменьшает количество денег в обращении. Но одновременно Правительство РФ получает денежные средства для покрытия дефицита государственного бюджета.
Для поддержания объема денежной массы в определенных размерах и регулирования ликвидности коммерческих банков, ЦБ РФ широко использует политику обязательных резервов. Смысл этой политики состоит в том, что коммерческие банки обязаны хранить часть банковских депозитов на беспроцентном счете ЦБ РФ. Норма резервов может меняться в зависимости от экономической конъюнктуры. Ее увеличение ведет к ограничению кредитной экспансии коммерческих банков, уменьшению предложения денег. Заемные средства становятся дороже, что снижает деловую активность, а объем производства сокращается. Напротив, снижение нормы обязательных резервов ведет к расширению объема кредитных ресурсов, росту предложения денег. Процентная ставка снижается, увеличивается спрос на кредитные ресурсы, растет деловая активность. По разным странам эти нормы колеблются от 5 до 20 \%.
Функционирование современного рыночного хозяйства невозможно также без системы страхования. Это определяется тем, что в условиях рыночной экономики более высокой является степень страхового риска, который связан не только с возможностью возникновения стихийных бедствий, но и с такими явлениями, как экономические кризисы, спады производства, инфляция и т.д. Поэтому страхование во всех странах это такой сектор экономики, который призван обеспечить социально-экономическую стабильность в обществе.
Страхование осуществляется за счет страховых фондов, формируемых из уплачиваемых страховых взносов. Эти фонды могут создаваться как в обязательном, так и в добровольном порядке. До 1992 г. в России действовала система исключительно государственного страхования. Общегосударственный (централизованный) страховой фонд играл важную роль для обеспечения устойчивости плановой экономики. В рамках государственного страхования, возглавляемого Госстрахом, существовали фонды государственного имущественного и личного страхования, фонд страхования внешнеэкономических интересов государства и фонд государственного социального страхования. Государство одновременно выполняло функции страховщика и страхователя. Страхование осуществлялось на основе общесоюзного законодательства, правил и инструкций, издаваемых Министерством финансов СССР. В 1992 г. на базе Правления Госстраха была создана Российская государственная страховая компания (Росгосстрах). На страховом рынке появились также негосударственные страховые компании.
В большинстве стран с рыночной экономикой существуют и действуют несколько видов страховых фондов:
централизованный страховой фонд, который формируется за счет общегосударственных ресурсов и находится в распоряжении правительства;
фонд самострахования, создаваемый каждым субъектом хозяйствования исходя из его возможностей;
фонд страхования, который формируется как плата за риски, которые берут на свою ответственность страховые компании.
В целом, страховой рынок это сложная система, включающая различные структурные звенья. И этот рынок, также как и сфера финансово-кредитных отношений, нуждается в государственном регулировании.
Мировой опыт свидетельствует, что свобода действий страховых организаций на страховом рынке может осуществляться только в рамках государственного регулирования и контроля. Государственное управление рынком страховых услуг реализуется через создание необходимой правовой базы, регламентирующей деятельность страховых компаний. Страховое дело регламентируется законодательными актами гражданского и хозяйственного права, а также специальным законодательством. Это законодательство определяет сферу государственного регулирования страховой деятельности, меры по защите прав страхователей, порядок ограничения монополистической деятельности и развитие конкурентного страхового рынка.
Государство регулирует также распределение между страховыми компаниями прав на обязательные виды страхования. Оно может посредством налоговой политики поощрять отдельные виды страхования, например те, которые решают социальные проблемы. На страховом рынке стихийно складывающаяся структура страховых операций имеет отрицательные последствия, поэтому государство регулирует соотношение добровольных и обязательных видов страхования. Обязательное страхование имеет силу закона, а страховая ответственность в таком случае наступает автоматически, с момента появления объекта страхования. Обязательное страхование не ограничивается каким-либо периодом, а его сфера рассчитана на определенный круг страхователей и имеет законом установленные пределы и формы страховой защиты. Так, в Российской Федерации в обязательном порядке осуществляются:
государственное обязательное страхование пассажиров от несчастных случаев на воздушном, железнодорожном, морском, внутреннем водном и автомобильном транспорте;
обязательное страхование имущества особой важности, принадлежащего гражданам, гибель которого затрагивает не только личные, но и общественные интересы;
обязательное страхование строений и сооружений, сданных в аренду или другой вид пользования;
обязательное страхование работников предприятий с особо опасными условиями работы;
государственное обязательное личное страхование военнослужащих и военнообязанных, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел;
государственное обязательное личное страхование сотрудников федеральной налоговой службы;
обязательное медицинское страхование граждан.
Остальные виды личного и имущественного страхования осуществляются на добровольной основе.
Государственное управление рынком страховых услуг осуществляется также посредством создания государственных страховых организаций, которые действуют на рынке наряду с негосударственными страховыми компаниями, создаваемые в форме АО, обществ взаимного страхования и перестраховочных компаний. Мировой опыт свидетельствует, что в создании страховых организаций, специализирующихся на страховании особо крупных рисков (например, космических исследований), иностранных инвестиций, участие государства (непосредственно или посредством долевого участия в страховых компаниях, создаваемых в виде АО) является обязательным.
Основное звено в системе государственного страхования инспекции. Они осуществляют проведение большинства видов добровольного и обязательного страхования заключают договоры, осуществляют страховую оценку имущества, определяют размер страховых сумм. Страховые агенты наделяются правом от имени органов государственного страхования заключать с гражданами договоры добровольного страхования, получать по этим договорам страховые платежи и выдавать страховые свидетельства. Организация государственного страхования предполагает также участие в нем многих государственных и общественных организаций
Таким образом, государственное управление в области финансово-кредитных отношений имеет свои особенности. Государство может непосредственно воздействовать лишь на часть финансовых ресурсов государственные финансы. Управление системой кредитных отношений и страхования осуществляется преимущественно посредством косвенных (экономических) методов.
Контрольные вопросы
1. Что является объектом государственного управления в сфере финансовых отношений?
2. Что такое оперативное управление финансовыми ресурсами? Каким образом в Российской Федерации осуществляется контроль за использованием государственных финансовых средств?
3. С помощью каких экономических инструментов государство осуществляет управление в сфере кредитных отношений?
4. В чем особенности государственного управления рынком страховых услуг?
Нормативные акты
Бюджетный кодекс Российской Федерации. Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3823.
Литература
Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Баранова Л.Г., Врублевская О.В. и др. М., 1998. Дадашев A.3., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. -М., 1997.
Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения и кредита. –М., 1995.
Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. М., 1995.
Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М., 1996.
Уткин Э.А. Финансовое управление. М., 1997.
В условиях существования товарно-денежных отношений государство (в лице специально уполномоченных субъектов) активно использует при управлении материальными отраслями производства для обеспечения социально-экономических потребностей населения, национальной безопасности, охраны правопорядка, реализации иных социально-значимых целей различные экономические регуляторы: финансы, налоги, деньги, кредит и т.д.
Финансы как совокупность экономических отношений, возникающих при распределении ВВП и части национального дохода в процессе создания, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств, объективно необходимы, поскольку их существование обусловлено потребностями общества, в котором действуют товарно-денежные отношения, но стихийно они не проявляются.
Государство управляет денежными потоками путем: правового регулирования; осуществления органами государственной власти и местного самоуправления предоставленных им полномочий по накоплению, распределению и использованию денежных фондов государства, а также по контролю за этими процессами.
Под денежными фондами понимаются не только «государственные» или «муниципальные деньги», но и денежные потоки, образующиеся на финансовых рынках, например, финансы страхования или денежные фонды коммерческих организаций.
Таким образом, финансовая деятельность представляет собой плановые процессы формирования, распределения и использования денежных средств (финансовых ресурсов) с целью реализации задач и функций государства и местного самоуправления.
Для формирования финансовых ресурсов государственные органы и органы местного самоуправления вступают в различные виды правоотношений: по налогообложению; взиманию обязательных платежей неналогового характера (обязательные страховые взносы, денежные взыскания и т.п.); добровольному привлечению денежных средств (государственные займы, кредитование, страхование); эмиссии денежных знаков и т.п. При распределении фондов денежных средств используются такие инструменты, как бюджетное финансирование, дотации, субвенции, расчеты, ценообразование и др.
Именно государство диктует свои правила банковской деятельности, взимания налогов, на валютном рынке, рынке ценных бумаг, создает условия для инвестиционной деятельности, организует денежное обращение и расчеты. Федеральные законы, регулирующие перечисленные сферы отношений, безусловно, затрагивают и гражданские правоотношения, но по большей части сформулированы императивно, так как затрагивают интересы неопределенного круга граждан, организаций и, конечно же, государства.
Мнение специалиста
И. С. Иванов справедливо утверждает, что «финансовая деятельность государства, в сущности, является формой государственного управления с той особенностью, что объектом управления являются денежные потоки, из которых складывается экономика страны и которые способны оказывать влияние на финансовое благополучие каждого» .
Таким образом, финансовая деятельность государства направлена на развитие и укрепление экономики страны, развитие рыночных отношений.
Правовые основы управления финансами определены в Налоговом кодексе РФ; Бюджетном кодексе РФ; федеральных законах от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»; Законе РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и др.
Правительство РФ: обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; разрабатывает и реализует налоговую политику; обеспечивает совершенствование бюджетной системы; принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг; осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом РФ; осуществляет валютное регулирование и валютный контроль; руководит валютнофинансовой деятельностью в отношениях РФ с иностранными государствами; разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.
Министерство финансов РФ (Минфин России) осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности, финансовых рынков, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, в том числе включенных в выплатной резерв, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, государственного регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев и актуариев по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию (за исключением государственного регулирования правоотношений между негосударственным пенсионным фондом и участниками негосударственного пенсионного фонда, застрахованными лицами и их правопреемниками, а также в части правоотношений, субъектом которых является Пенсионный фонд РФ), бюро кредитных историй, оказания государственной поддержки субъектам РФ и муниципальным образованиям за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Минфин России в пределах своей компетенции разрабатывает проект федерального бюджета и обеспечивает его исполнения; составляет отчет об его исполнении; утверждает формы налоговых деклараций, форму требования об уплате таможенных платежей; организует государственный контроль за качеством сортировки и оценки драгоценных камней и федерального пробирного надзора. Управляет средствами Стабилизационного фонда РФ, государственным долгом РФ и др.
Минфину России подведомственны: Федеральная налоговая служба (ФНС России); (ФТС России); Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольре- гулирование); Федеральное казначейство (Казначейство России).
Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет взимание обязательных платежей, разработку форм: заявления о постановке на учет в налоговом органе, предоставления налоговыми агентами в налоговой орган сведений о доходах физических лиц и др. Она осуществляет возврат или зачет излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, пеней и др. Правовой статус ФНС России определен в Положении о ней, утвержденном постановлением Правительства РФ 30 сентября 2004 г. № 506.
Федеральное казначейство имеет статус федеральной службы и осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, функции по контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета распорядителями и получателями этих средств. Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 утверждено Положение о нем.
Федеральная таможенная служба (ФТС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, функции агента валютного контроля, функции по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, по проведению транспортного контроля в пунктах пропуска через государственную границу РФ, а также санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного контроля и государственного ветеринарного надзора в части проведения проверки документов в специально оборудованных и предназначенных для этих целей пунктах пропуска через государственную границу РФ (специализированные пункты пропуска), функции по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных органов РФ, а также иных связанных с ними преступлений и правонарушений .
Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмонито- ринг) осуществляет функции по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также по выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Росфинмониторинг взаимодействует с Банком России, с компетентными органами иностранных государств в этой сфере, проводит мероприятия по предупреждению нарушений законодательства в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Деятельностью Росфинмониторинга руководит Президент РФ, который своим Указом от 13 июня 2012 г. № 808 утвердил Положение о Росфинмониторинге.
Организация кредитного дела.
Правовые основы организации и деятельности кредитных учреждений определены в федеральных законах от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и др.
Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законодательством. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции (например, депозитные и кредитные операции). Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Важно запомнить!
Банковская система РФ включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.
В Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года определено, что основной целью развития банковского сектора РФ на среднесрочную перспективу является активное участие в модернизации экономики на основе существенного повышения уровня и качества банковских услуг, предоставляемых организациям и населению, и обеспечения его системной устойчивости. Достижение этой цели является необходимым условием развития российской экономики и повышения ее конкурентоспособности на международной арене за счет диверсификации и перехода на инновационный путь развития.
Банк России - главное кредитное учреждение государства, находящиеся в федеральной собственности. Целями его деятельности являются : а) защита и обеспечение устойчивости рубля; б) развитие и укрепление банковской системы РФ; в) обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. Получение прибыли не является целью деятельности Банка России. Функции Банка России: 1) разработка и проведение единой денежно - кредитной политики; 2) осуществление эмиссии денег и организация наличного денежного обращения; 3) осуществление кредитования кредитных организаций; 4) установление правил проведения банковских операций; 5) осуществление обслуживания счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ; 6) осуществление управления золотовалютными резервами Банка России; 7) выдача кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, осуществление надзора за их деятельностью; 8) установление курс рубля; 9) покупка и продажа иностранной валюты и др.
Банку России передали функции двух упраздненных федеральных служб по финансовым рынкам и страхового надзора. Он не отнесен законодательством ни к одной из ветвей государственной власти и его особый статус установлен Конституцией РФ. Он является основным субъектом управления и административно-правового регулирования финансовых отношений в банковской сфере. Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Регулирующие и надзорные функции Банка России осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий руководителей структурных подразделений Банка России, обеспечивающих выполнение его надзорных функций.
Банк России не имеет права вмешиваться в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
Хотя он не является органом государственной власти, ему свойственны многие функции, присущие только органам исполнительной власти. Например, разработка и проведение единой государственной денежно- кредитной политики, политики развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка во взаимодействии с Правительством РФ; установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации; проведения банковских операций.
Принятые Банком России нормативные правовые акты, обязательные для органов государственной власти и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Они вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России - «Вестнике Банка России», за исключением случаев, установленных Советом директоров. Эти нормативные акты не имеют обратной силы.
Эффективное осуществление Банком России своих административных функций и оперативное реагирование на изменения в условиях рыночной экономики является невозможным без качественного и эффективного осуществления Банком России своих нормотворческих полномочий, особенно полномочий в части методов воздействия на участников банковского сектора.
По поручению уполномоченных органов исполнительной власти Банк России осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает им лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает лицензии. Осуществляет регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов ценных бумаг, регистрацию отчетов об итогах выпусков эмиссионных ценных бумаг. Проводит анализ и прогнозирование состояния экономики России, публикует соответствующие материалы и статистические данные и т.п. Как известно, эти функции являются исключительной прерогативой органов исполнительной власти.
Банк РФ ежегодно направляет в Государственную Думу информацию о реализации мер по поддержке финансового рынка, банковской системы, рынка труда, отраслей экономики РФ, социальному обеспечению населения и других мер социальной политики.
На него возложено осуществление: контроля и надзора за соблюдением эмитентами требований законодательства об акционерных обществах и ценных бумагах; валютного контроля; контроля за соблюдением требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и др.
Таким образом, Банк России сосредоточил в рамках системы кредитных организаций страны все основные управленческие функции: нормотворческую (издание нормативных актов), исполнительную (реализация государственной политики, контроля и надзора за деятельностью кредитных организаций) и юрисдикционную (применение санкций к нарушителям). С передачей функций упраздненной Федеральной службы по финансовым рынкам усиливается позиция Банка России как государственного органа. Видно, что его статус меняется в сторону мегарегулирования.
Также хотелось бы обратить внимание на изменения в территориальной структуре Банка РФ в связи с расширением его функций. Он представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. В систему Банка России входят центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, вычислительные центры, полевые учреждения, учебные заведения и другие организации, в том числе подразделения безопасности и Российское объединение инкассации, которые необходимы для осуществления деятельности Банка России. Его территориальные учреждения не являются юридическими лицами, не имеют права принимать решения нормативного характера и выдавать без разрешения Совета директоров банковские гарантии и поручительства, вексельные и другие обязательства. Территориальными учреждениями Банка России являются управления Банка по субъектам РФ.
Правопреемник упраздненной Федеральной службы по финансовым рынкам (ФСФР России) - Служба Банка России по финансовым рынкам образовала Межрегиональные управления Службы Банка России по финансовым рынкам на базе существовавших региональных отделений ФСФР. Их полномочия распространяются на территорию нескольких граничащих друг с другом субъектов РФ или федеральных округов.
Банк России подотчетен Государственной Думе, которая: назначает на должность и освобождает от должности Председателя Банка России по представлению Президента РФ; назначает на должность и освобождает от должности членов Совета директоров Банка России по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом РФ; направляет и отзывает представителей Государственной Думы в Национальном банковском совете в рамках своей квоты; рассматривает основные направления единой государственной денежно-кредитной политики и принимает по ним решение; рассматривает годовой отчет Банка России и принимает по нему решение; принимает решение о проверке Счетной палатой РФ финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений на основании предложения Национального банковского совета; проводит парламентские слушания о деятельности Банка России с участием его представителей; заслушивает доклады Председателя Банка России о деятельности Банка России.
Многие свои действия Банк России осуществляет по поручению Правительства РФ.
Финансовый контроль.
В государственном управлении финансами и кредитом большая роль принадлежит государственному финансовому контролю за использованием государственных средств. Этот контроль осуществляется за использованием бюджетных средств, кредитных средств, состоянием государственного долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот. Его осуществление возложено на Счетную палату РФ, Банк России, Федеральную налоговую службу (ФНС России), Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (Росфиннад- зор), Федеральное казначейство (Федеральную службу) и др.
Счетная палата РФ является постоянно действующим высшим органом внешнего государственного аудита (контроля), подотчетным Федеральному Собранию.
Государственный аудит включает три типа государственного финансового контроля, а именно финансовый аудит, аудит эффективности, стратегический аудит. Данные элементы государственного аудита, внедренные Счетной палатой РФ на практике, отражены в новом Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».
Задачами Счетной палаты являются:
- 1) организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
- 2) аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей социально-экономического развития РФ;
- 3) определение эффективности и соответствия нормативным правовым актам порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами;
- 4) анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами, выработка предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом;
- 5) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета;
- 6) определение достоверности бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов и др.
Требования инспекторов Счетной палаты, связанные с исполнением ими своих обязанностей, являются обязательными для государственных и негосударственных органов.
Федеральное казначейство осуществляет контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере, контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета распорядителями и получателями этих средств; организует проведение необходимых экспертиз по вопросам своей компетенции; контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств; и др.
Органы казначейства обладают широкими полномочиями. Они имеют право:
- а) проводить в министерствах, ведомствах, организациях любых форм собственности проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, связанных с зачислением и использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, а также получать необходимые объяснения, справки по вопросам, возникающим при проверках;
- б) требовать от должностных лиц проверяемых объектов устранения выявленных нарушений, контролировать их устранение;
- в) приостанавливать операции по счетам организаций, использующих средства федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов в случаях непредставления органам казначейства финансовых документов, связанных с их использованием;
- г) изымать у проверяемых организаций документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального бюджета, государственных внебюджетных средств;
- д) выдавать обязательные для исполнения предписания и др.
Служба при осуществлении деятельности по контролю в финансовобюджетной сфере осуществляет:
- а) полномочия по контролю: за соблюдением бюджетного законодательства; за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ; за соблюдением правил нормирования в сфере закупок; за обоснованием цены контракта; за соответствием поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта; за соответствием использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки и др.;
- б) проверки осуществления органами государственного (муниципального) финансового контроля за соблюдением Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных услуг»;
- в) контроль за использованием средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства и др.
Для реализации контрольных полномочий уполномоченные должностные лица Казначейства наделены правом запрашивать и получать информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий.
При осуществлении выездных проверок (ревизий) они могут беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа (распоряжения) руководителя (заместителя руководителя) о проведении выездной проверки (ревизии) посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется проверка (ревизия), требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг.
Заявление Правительства РФ № 1472п-П13, Банка России № 01-001/1280 от 5 апреля2011 г. «О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на периоддо 2015 года».
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Введение
Финансы являются одной из важнейших экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создания и использования денежных средств. Одним из главных признаков финансов является их денежная форма выражения и отражение финансовых отношений реальным движением денежных средств. Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, а также использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.
Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств у хозяйствующих субъектов и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества. Областью возникновения и функционирования финансов является стадия воспроизводственного процесса, когда происходит распределение стоимости произведенного общественного продукта.
Именно на этой стадии появляются финансовые отношения, связанные с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда образуется новая стоимость и осуществляется перенос старой. Однако реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована.
Управление в сфере финансов
Управление финансами -- целенаправленное формирование процесса перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них, деятельность по привлечению и эффективности использования финансовых ресурсов.
Управление финансами с точки зрения общей теории управления включает основные составляющие: объекты управления, субъекты управления, формы и методы управленческой деятельности.
Объекты управления
В качестве объектов управления финансами выступают различные виды финансовых отношений, которые могут возникать на разных уровнях финансовой системы :
· Государственные финансы
· Муниципальные финансы
· Финансы хозяйствующих субъектов
· Финансы домашних хозяйств.
Субъекты управления
В качестве субъектов управления выступают специальные службы, органы, подразделения различных объектов управления, называемые финансовым аппаратом .
На общегосударственном уровне аппарат управления финансами включает органы законодательной и исполнительной власти. В Российской Федерации к ним относятся Федеральное собрание, Президент РФ, Правительство РФ, соответствующие органы федеральной исполнительной власти (Министерство финансов, Федеральная налоговая служба, Федеральная служба по финансовым рынкам, федеральная таможенная служба и другие).
На уровне субъектов государства и муниципальном уровне аппарат управления финансами включает соответствующие органы представительной (например, законодательное собрание субъекта) и исполнительной власти.
На уровне хозяйствующих субъектов аппарат управления финансами определяются его организационно-правовой формой и учредительными документами.
На уровне домашних хозяйств субъектами управления являются сами домохозяйства.
Сущность и необходимость финансов
Сущность финансов как особой сферы распределительных отношений проявляется прежде всего с помощью распределительной функции. Именно через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального целевого назначения.
Объектами действия распределительной функции финансов выступают стоимость валового общественного продукта (в ее денежной форме), а также часть национального богатства (принявшая денежную форму).
Субъектами при финансовом методе распределения выступают юридические и физические лица (государство, предприятия, объединения, организации, учреждения, граждане), являющиеся участниками воспроизводственного процесса, в распоряжении которых формируются фонды целевого назначения.
Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы, предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. На их основе принимаются меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов.
В любой хозяйственной деятельности всегда существует опасность денежных потерь, вытекающая из специфики тех или иных хозяйственных операций. Опасность таких потерь представляют собой финансовые риски. Финансовые риски -- это коммерческие риски.
Риски бывают чистые и спекулятивные.
Чистые риски означают возможность получения убытка или нулевого результата.
Спекулятивные риски выражаются в возможности получения как положительного, так и отрицательного результата.
Финансовые риски -- это спекулятивные риски.
Особенностью финансового риска является вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, совершения операций с фондовыми ценными бумагами, т.е. риска, который вытекает из природы этих операций. К финансовым рискам относятся кредитный риск, процентный риск, валютный риск; риск упущенной финансовой выгоды.
Кредитные риски -- опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору.
Процентный риск -- опасность потерь коммерческими банками, кредитными учреждениями, инвестиционными фондами, селенговыми компаниями в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам.
Валютные риски представляют собой опасность валютных потерь, связанных с изменением курса одной иностранной валюты по отношению к другой, в том числе национальной валюте при проведении внешнеэкономических, кредитных и других валютных операций.
Риск упущенной финансовой выгоды - это риск наступления косвенного (побочного) финансового ущерба (неполученная прибыль) в результате неосуществления какого-либо мероприятия (например, страхование) или остановки хозяйственной деятельности.
Управление финансами
Согласно определению, управление - это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.
Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимые для социально-экономического развития общества.
Цель управления финансами финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.
Одним из факторов ухудшения финансового состояния предприятий является нехватка средств для текущей деятельности. Это связано с тем, что в современных условиях имеет место изъятие части средств из оборота предприятия (в связи с инфляцией, а также в связи с заморозкой большой части оборотных средств в дебиторской задолженности).
Несмотря на растущее бремя процентов, из-за нарастания платежно- расчетного кризиса предприятие вынуждено вновь и вновь прибегать к помощи кредита (как банковского, так и коммерческого), в результате чего собственные источники формирования оборотных средств по существу почти полностью заменяются заемными. Следовательно, необходимо тщательнейшим образом подходить к вопросу целесообразности привлечения заемных средств.
Планирование финансов
Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.
Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.
Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.
Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.
Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.
Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.
Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу.
Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.
В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).
Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.
Сам процесс планирования проходит в четыре этапа:
· общих целей;
· конкретных, детализированных целей на заданный период;
· путей и средств их достижения;
· достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими и корректировку целей.
Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.
В состав функций планирования входят следующие:
1) Уменьшение сложности. Важнейшей функцией планирования является преодоление реально существующей сложности планируемых объектов и процессов.
2) Мотивация. С помощью процесса планирования должно инициироваться эффективное использование материального и интеллектуального потенциала предприятия.
3) Прогнозирование. Одной из функций планирования является как можно более точное прогнозирование состояния как внешней, так и внутренней среды предприятия путем систематического анализа всех факторов. Качество прогноза определяет и качество плана.
4) безопасности. Планирования должно учитывать фактор риска, чтобы избежать или уменьшить его.
5) В соответствии с данной функцией планирование должно обеспечить выбор допустимых и наилучших, с точки зрения ограничений, альтернатив использования ресурсов.
6) Функция координации и интеграции. Планирование должно объединять людей, как в процессе разработки плана, так и в процессе его реализации. Так же должно предотвращать конфликты, учитывать интеграцию различных сфер деятельности предприятия.
7) упорядочения. С помощью планирования создается единый порядок действий всех работников предприятия.
8) Функция контроля. При помощи планирования можно наладить эффективную систему контроля за производственно-хозяйственной деятельностью, анализировать работу всех подразделений предприятия.
9) документирования. Планирование обеспечивает документированное представление хода производственно-хозяйственной деятельности.
10) Функция воспитания и обучения. Планирование оказывает воспитательный эффект посредством образцов рациональных действий и позволяет учиться на ошибках.
Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направления расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.
Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются- налоги и неналоговые платежи в бюджет;
Финансовые льготы и санкции;
Общие и целевые субсидии;
Доходы и расходы внебюджетных фондов;
Доходы и расходы государственных предприятий и организаций.
Финансовому воздействию присущи прямые, косвенные и смешанные формы регулирования.
Прямое влияние на ход рыночных процессов оказывается: с помощью взимания прямых общегосударственных налогов; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в централизованные внебюджетные фонды; при изменении нормативов государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. Все это прямо изменяет и уровень доходов субъектов воспроизводства и рыночную конъюнктуру.
К косвенным формам регулирования относится: косвенное государственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.
Финансовый контроль
Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.
По определению, финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации. Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.
Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.
Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей.
Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т. п.).
Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но и имеющие нормальные результаты деятельности. Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.
Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:
содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства; обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности; содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам;
содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и др.
Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины.
Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.
Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений. Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Контрольные и консультационные услуги аудиторские фирмы оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе.
Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности.
По формам проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительских документов и т. д.
Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов.
Предварительный финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений. По приемам и способам осуществления финансового контроля различают: проверки, обследования, анализ, ревизии.
Значение финансового контроля
Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяется, в первую очередь, соблюдение правопорядка, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства; он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности с учетом эффективного развития социально-экономической сферы в целом. капитал денежный финансовый
Основными направлениями финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, являются:
Проверка функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов;
Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления;
Проверка правильности использования предприятиями и организациями находящихся в их собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных, собственных, кредитных, внебюджетных средств и любых других материальных активов);
Проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств;
Выявление внутренних резервов;
Устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.
Оперативное управление
Оперативное управление финансами связано с осуществлением практических действий по выполнению финансового плана, внесению корректив в его показатели с учетом новых хозяйственных обстоятельств, изысканию иных источников формирования финансовых ресурсов и направлений их эффективного вложения. Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемы на основе оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью решения вновь возникающих задач.
Оперативное управление финансами - главная функция аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых управлений местных органов власти, дирекций внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий.
Органы управления финансами
В России главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.
На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системы включает следующие органы:
профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации;
Счетная Палата РФ;
Министерство Финансов РФ и его органы на местах;
Центральный банк РФ;
Федеральная служба налоговой полиции РФ;
Государственный Таможенный Комитет РФ;
Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг;
Министерство государственного имущества; исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.
Министерство финансов РФ (Минфин России), согласно Положению о нем, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г., является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федерального казначейства, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных услуг.
Министерство самостоятельно принимает нормативные правовые акты, касающиеся исполнения бюджета, уплаты таможенных платежей, налогов, информации о ценных бумагах, ведения учета налогоплательщиков, информации о государственных долговых обязательствах, ведения лицевых счетов, сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, учета и расходования средств обязательного социального страхования, а также по другим вопросам, указанным в Положении о Министерстве.
Например, Приказом Минфина России от 19 августа 2004 г. утверждены Условия эмиссии и обращения государственных сберегательных облигаций. На Минфин России возложена ответственность за правильное использование средств Стабилизационного фонда РФ, которые в настоящее время предусматривается тратить лишь в двух случаях: либо на выплату внешнего долга, составляющего 123,5 млрд. долл., либо на покрытие дефицита Пенсионного фонда РФ. Правила управления средствами Стабилизационного фонда РФ утверждены Постановлением Правительства от 30 сентября 2004 г.
Высшие органы государственной власти управления финансами в РФ.
Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию о положении в стране и о направлении внутренней и внешней политики государства формулирует, в том числе основные принципы финансовой политики государства на данный период. Это во многом определяет финансовую деятельность Правительства РФ на соответствующий период.
Кроме того, Президент осуществляет некоторые кадровые назначения. Так с согласия Госдумы он назначает Председателя Правительства РФ, а по его предложению заместителей Премьер-министра, федеральных министров, в том числе министра финансов и министра по налогам и сборам.
Президент представляет Госдуме кандидатуру председателя ЦБ РФ.
Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму законопроекты. Он издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории РФ, являющиеся важным элементом государственного управления финансами.
Государственная дума РФ , согласно Конституции РФ, принимает федеральные законы, в том числе федеральные законы по вопросам Федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации .
Однако законопроекты о введении или отмене налогов, о выпуске госзаймов, об изменении финансовых обязательств государства и другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.
Совет федерации и Госдума контролируют осуществление федерального бюджета.
С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и другую половину состава ее аудиторов назначает Совет федерации.
Правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, а также представляет Госдуме отчет об исполнении бюджета.
Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики.
Правительство РФ является важнейшим звеном стратегического управления финансами государства. И одновременно посредством Минфина и других соответствующих федеральных ведомств осуществляет функцию главного организатора, регулятора и координатора деятельности по оперативному государственному управлению финансами и кредитом.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические основы налогообложения доходов от операций по ценным бумагам. Проблема исчисления доходов и прибыли от операций с ценными бумагами. НДФЛ при покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной. Операции с безвозмездно полученными ценными бумагами.
курсовая работа , добавлен 26.12.2011
Финансы как экономическая категория. Их сущность, предпосылки возникновения, функции и роль в процессе общественного воспроизводства. Методы управления ими. Цели и задачи финансовой политики. Основные принципы формирования и использования доходов.
презентация , добавлен 11.02.2015
Налоговая система как регулятор финансовых взаимоотношений предприятия. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами. Операции с векселями и доходы от долевого участия в организации. НДФЛ по операциям с ценными бумагами и работа брокера.
курсовая работа , добавлен 03.08.2008
Основы построения финансовой системы государства – отношений между государством, юридическими и физическими лицами, по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Государственный бюджет: динамика его доходов и расходов.
курсовая работа , добавлен 20.04.2011
Эволюция теоретических взглядов на сущность финансов. Взаимосвязь финансов с другими элементами системы денежных отношений. Функции финансов и направления финансовых потоков. Общая характеристика и анализ финансового состояния ООО "Цветоптторг".
курсовая работа , добавлен 16.09.2017
Понятие финансовой системы, ее сфера и звенья. Краткая характеристика звеньев государственных финансов. Субъекты управления финансовой системой. Развитие финансовой системы России. Оптимизация материальных и финансовых потоков в государстве.
курсовая работа , добавлен 06.01.2004
Понятие и задачи управления финансами, его объекты и субъекты. Принципы построения финансовой системы государства. Основные функции финансового планирования и контроля. Методы государственного регулирования финансов, полномочия осуществляющих его органов.
курсовая работа , добавлен 11.02.2014
Признаки финансов, типы финансовых отношений. Определение категорий финансов. Схемы финансовых отношений между государством и государственным (не государственным) предприятием. Развитие русской финансовой мысли первой половины ХХ века. Решение кроссворда.
контрольная работа , добавлен 22.02.2011
Понятие денежных операций. Некоторые виды денежных операций. Денежные операции в наличной форме. Денежные операции по банковским счетам. Денежные операции предоставления займов. Операции с ценными бумагами. Особенность современных операций.
реферат , добавлен 14.05.2004
Финансовые отношения. Материальная основа финансовых отношений. Финансы предприятий как основа финансовой системы. Роль финансов предприятия в финансовой системе страны. Понятие фондов денежных средств. Виды денежных фондов.
