Оформление счет фактуры на услуги образец. Корректировочный счёт-фактура. Нюансы оформления обособленными подразделениями предприятия

Управляющие компании предоставляют коммунальные услуги и работы по содержанию и текущему ремонту общего имущества МКД на основании договора управления. У бухгалтеров и экономистов управляющих организаций зачастую возникает вопрос, как правильно вести учёт выручки в бухгалтерском и налоговом учёте по счёту 90 "Продажи"? Постараемся в сегодняшней статье в этом разобраться.

Стоимость договора управления

УК в своём годовом отчёте по форме 2.8 должна раскрыть информацию о суммах, начисленных потребителям за прошедший год, с разбивкой:

• по каждой коммунальной услуге;
• на содержание общего имущества дома;
• на текущий ремонт;
• на услуги управления.

Сотрудник, ответственный за заполнение этой формы отчётности, может взять сведения из бухгалтерских регистров. Поэтому аналитический учёт по счёту 90 должен обеспечить необходимую для отчётности детализацию.

Также в форме 2.8 присутствует требование о необходимости размещать сведения о годовой фактической стоимости каждого вида работ и услуг по содержанию и текущему ремонту общего имущества в доме. Это, в свою очередь, тоже указывает на обязательность детализации статей доходов от выручки по содержанию общего имущества. Если же у вас таких данных нет, то их всегда можно взять из первичных документов бухгалтерского учёта.

Для требований Стандарта раскрытия информации и сдачи годового отчёта УК за прошедший год по форме 2.8 достаточно отделить коммунальные услуги от услуг по содержанию и текущему ремонту общего имущества. При разработке учётной политики управляющей организации необходимо аккумулировать и отражать по счетам информацию бухгалтерского учёта так, чтобы в любой момент извлечь необходимые сведения без проблем.

В бухгалтерском учете в управляющей компании ЖКХ проводки при УСН если учитываются, то 3 и 7 в учете не будет. Что касается льгот по НДС для управляющих компаний, находящихся на ОСНО, они отражаются в учете следующим образом (проводок 3 и 7 при этом также не будет): Д20 К19 – НДС по приобретенным ресурсам отражен в составе их себестоимости. Так будет проводится бухгалтерский учет в управляющей компании жкх, проводки при ОСНО написаны выше. Перечисленные выше проводки наиболее часто встречаются в учете управляющих компаний, однако, конечно же, только ими бухгалтерский учет в управляющих компаниях не ограничивается. При возникновении вопросов по другим объектам учета, бухгалтер может обратиться к Инструкции к плану счетов, являющейся частью упомянутого выше Приказа Минфина РФ №94н.

Особенности учета в управляющих компаниях

В прошлой статье мы рассмотрели деятельность и бухгалтерский учет в ТСЖ, в этой статье обратим внимание на следующие вопросы: какова основная деятельность Управляющей компании (УК) и каковы особенности бухучета в Управляющей компании? УК покупает жилищно-коммунальные услуги у поставщиков и продает их населению. Рассмотрим, как организован бухгалтерский учет в Управляющей компании. Бухгалтерские проводки в УК. Д-т 20 К-т 60 – поступили счета от поставщиков ЖКХ.
Д-т 19 К-т 60 – входящий НДС со счетов поставщиков ЖКХ. Д-т 26 К-т 60 – поступили счета от ЕРЦ за услуги населению. Д-т 19 К-т 60 – входящий НДС от ЕРЦ. Д-т 76 «ЕРЦ» К-т 90.1 – начислены ЖКУ по справке ЕРЦ за текущий месяц.
Аналитический учет отдельно по каждому плательщику (оплата и начисление) ведется именно в ЕРЦ.

Правила ведения бухучета в жкх (нюансы)

Хотите узнать, какая управляющая обслуживает дом? Перейдя по ссылке, сможете это сделать! У нас есть статьи о том, как отказаться от УК и сменить ее, отказ от обслуживания дома, регистрация в ГИС после передачи от застройщика, а также о предоставлении и раскрытии информации. Наверняка полезно для вас будет и: Управляющая компания ЖКХ: ОКВДЭ

• При регистрации управляющей компании есть еще один важный вопрос – выбор кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Код ОКВЭД предназначен для того, чтобы регулирующие органы были осведомлены, чем занимается организация.

В случае управляющей компании наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1

Управление деятельностью жилого фонда.

Проводки управляющей компании при предоставлении коммунальных услуг

Внимание

Если дом введен в эксплуатацию, но по передаточному акту квартира не передана, обязанности оплачивать коммунальные услуги у гражданина нет (см., например, решение Арбитражного суда Красноярского края от 7 марта 2013 г. № А33-15279/2012). Есть несколько вариантов внесения коммунальных платежей потребителем:

• непосредственно управляющей организации или указанному ей платежному агенту (банковскому платежному агенту);

• напрямую ресурсоснабжающей организации (за исключением платы за коммунальные ресурсы по общедомовым нуждам).

Чтобы применять второй вариант, собственники должны принять решение об этом на общем собрании. Такой порядок установлен в пункте 63 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г.

№ 354, и части 7.1 статьи 155 Жилищного кодекса РФ.

Принципы бухгалтерского учета в жкх

Д-т 76 К-т 90.1 – начислена задолженность граждан по ЖКУ.Д-т 90.3 К-т 68 «НДС» — начислен НДС по услугам.Д-т 90.2 К-т 20, 26 – списание затрат.Д-т сч. 90.9 К-т сч. 99 (или Д-т сч. 99 К-т сч. 90.9) – рассчитан финансовый результат от деятельности УК. На основании п. 13 ст. 40 НК РФ при реализации товаров, работ, услуг по регулируемым государственным ценам, для налогообложения принимаются государственные цены. Если организации реализуют налоги гражданам по льготным ценам, то выручку за услуги они обязаны отразить по государственным ценам без применения льгот, которые устанавливаются для определенных категорий граждан. Т.е. льготные суммы включаются в реализацию и с них начисляется НДС. При этом делается запись: Д-т 76 «Задолженность бюджета по льготам» К-т 90.1Д-т 90.3 К-т 68 — начислен НДС в бюджет.

Prednalog.ru

Управляющие компании получают из бюджетов При получении Управляющей компанией из бюджета целевых денежных средств, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то для их учета используется счет 86Счет 86 — Целевое финансирование (Пассивные) «Целевое финансирование» и составляются следующие проводки:

• Дебет 51Счет 51 — Расчетные счета (Активные) Кредит 86Счет 86 — Целевое финансирование (Пассивные) - получены целевые денежные средства из бюджета.
• Дебет 20 Кредит 10Счет 10 — Материалы (Активные) (60) - списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
• Дебет 86Счет 86 — Целевое финансирование (Пассивные) Кредит 20 - фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Управляющие компании часть своих обязанностей могут передать единым рассчетно-кассовым центрам (ЕРКЦ).

Форум бурмистр.ру — форум о жкх (управление многоквартирными домами)

• 1 Расчет платы за коммунальные ресурсы
• 2 Уведомление потребителей об изменении тарифов и нормативов
• 3 Бухучет

Чтобы предоставить жильцам коммунальные услуги, управляющая компания заключает с ресурсоснабжающими организациями договоры на приобретение коммунальных ресурсов (п. 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354). Расчет платы за коммунальные ресурсы Собственники помещений в многоквартирном доме вносят плату за холодную и горячую воду, электроэнергию, газ и тепло, а также за водоотведение. Плату следует рассчитывать по формулам, приведенным в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 6 мая 2011 г.
№ 354: Плата за потребленные коммунальные услуги = Объем потребленных услуг × Тариф Тарифы устанавливает ресурсоснабжающая организация (п. 38 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г.

Бухгалтерская проводка на пени за жкх

Для целей правильного формирования отчетности по НДС УК должна выписать счет-фактуру на ЕРЦ, который будет перевыставляться жильцу. Прямых расчетов с жильцами УК не имеет. Оформляем документ «Реализация» следующим образом: Оформим документ «Отчет комитенту». На вкладке «Главное» укажем контрагента — РСО, договор, на вкладке «Товары и услуги» — оказываемые услуги, сумму, НДС и покупателя — ЕРЦ, дату реализации: Документ «Отчет комитенту» не должен формировать проводки, он необходим для ввода на основании «Счет-фактуры полученный» от РСО.
Дт 76 (ЕРЦ) / Кт 90 (УК) – Начислены услуги УК В уже созданном документе «Реализации», в котором заполнена вкладка «Агентские услуги», заполняем вкладку «Услуги»: Проводки документа: Для целей правильного учета НДС проводка должна быть Дт 76 (ЕРЦ) Кт 90 (Дт 90.03 Кт 68.02).

Ситуация: как управляющей компании уведомить потребителей об изменении тарифов и нормативов потребления коммунальных услуг? Составьте каждому потребителю уведомление в произвольной форме. Информацию об изменении тарифов и нормативов потребления коммунальных услуг управляющая компания должна донести до потребителя в письменной форме не позднее чем за 30 дней до даты выставления платежных документов. Это правило действует, если договор о предоставлении коммунальных услуг не регламентирует иной порядок.

Об этом сказано в пункте 68 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354. О необходимости направить письменное уведомление каждому жильцу и каждому собственнику нежилых помещений в многоквартирном доме в законодательстве прямо не сказано.
РСО), а также организация работы УК и отражение ее работы с ЕРЦ и РСО. В таблице представлены операции и проводки, которыми оформленные операции будут отражены в Бухгалтерском учете: Проводки в БУ (Дт Кт) Отраженные операции Сумма, руб Дт 76 (Жилец) / Кт 76 (УК) Начисление услуг 2 100,00 Дт 51 / Кт 76 (Жилец) Поступление оплаты на расчетный счет 1 000,00 Дт 76 (УК) / Кт 51 Перечисление оплаты УК (за услугу УК) с расчетного счета 200,00 Дт 76 (РСО) / Кт 51 Перечисление оплаты РСО (за услуги РСО) с расчетного счета 800,00 Дт 76 (УК) / Кт 76 (РСО) Взаимозачет между РСО и УК 800,00 Конечное сальдо по счетам Дт Кт 51 0,00 0,00 76 (Жилец) 1 100,00 0,00 76 (УК) 0,00 1 100,00 76 (РСО) 0,00 0,00 Дт 76 (Жилец) / Кт 76 (УК) — Начисление услуг Данная операция отражает начисление услуг УК и РСО Единым расчетным центром жильцу, при этом ЕРЦ является агентом УК и с РСО не связан напрямую.

Учет прямых расчетов в управляющей компании проводки

Деятельность жилищно-коммунального хозяйства связана с предоставлением различного рода услуг гражданам и получением за это денежных средств. Поэтому в этой сфере необходима должность бухгалтера. Такая работа имеет свою специфику, а сотрудники наделены определенными правами и обязанностями.

Бухгалтер в ЖКХ: требования, права и обязанности

Бухгалтер в сфере ЖКХ должен свободно владеть компьютером и уметь использовать программы, предназначенные для бухучета. Сотрудник, осуществляющий деятельность в ЖКХ, должен знать свои права и обязанности. Для этого организацией составляется должностная инструкция. В ней содержится список требований, которым должен соответствовать работник. Должностные инструкции отличаются в зависимости от требований конкретной компании.

Бухгалтер обязан:

• рассчитывать и осуществлять начисление заработной платы работникам организации;
• вести строгий учет денежных средств, которые поступают на счет компании;
• рассчитываться с ресурсопоставляющими организациями за предоставленные услуги;
• отчитываться за проведение операций перед налоговой службой;
• перечислять налоги на счет соответствующих государственных органов.

На этом список обязанностей не заканчивается. Полный их перечень может быть различным и зависит от организации.

Кроме обязанностей, бухгалтер имеет целый ряд прав:

• представление интересов компании, связанных с финансовой деятельностью, при работе с другими организациями;
• подписание документов, которые находятся в компетенции бухгалтера;
• проведение инвентаризации с целью выявления факта недостачи материального имущества;
• контроль над рациональным использованием средств;
• повышение своей профессиональной квалификации.

Важно! Список прав сотрудника может быть различным в зависимости от конкретной должностной инструкции.

Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ

Для облегчения работы бухгалтера в программе 1С было создано специальное приложение - «Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ». Оно дает возможность сделать процесс расчета начислений за услуги и ведение учета частично автоматическим. Такой программный продукт подходит для многих организаций, задействованных в сфере ЖКХ. Благодаря тому что приложение создано на базе 1С, для его использования пользователю будет достаточно умения работать в этой системе.

Какие проводки используются при УСН?

Для того чтобы осуществить начисление и уплату налогов по УСН, в системе 1С необходимо использовать всего две проводки:

• Кт 68 - отражает информацию о начислении налога на доход;
• Дт 99 - содержит в себе суммы уже начисленного налога.

Общие правила бух. учета в ЖКХ

Законодательно не предусматриваются отдельные правила ведения учета в сфере жилищно-коммунального хозяйства. Управляющие компании своими силами разрабатывают варианты ведения учета и утверждают их в учетной политике организации. Они руководствуются нормами положения по бухгалтерскому учету и рекомендациями от Министерства финансов.

Особенности бухгалтерии

Особенности учета зависят от того, какой статус имеет организация:

• Некоммерческая организация. Создается для содержания имущества многоквартирного дома и для принятия коммунальных платежей.
• Коммерческая компания. Работает по соглашению, составленному с жильцами дома.

Какую бух. отчетность сдает компания?

Компании, которые осуществляют управление многоквартирным домом, согласно действующему договору должны представлять бухгалтерскую отчетность, которая ничем не отличается от отчетности любой другой коммерческой организации. При упрощенном ведении учета компания должна сдавать отчет в упрощенном порядке. К нему относится только отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.

Бухгалтерия в ЖКХ для начинающих: от А до Я

Работа бухгалтером имеет ряд нюансов, и человеку необходимо пройти обучение, чтобы стать специалистом в этой сфере. При работе в УК важно понимать базовые вещи, с которыми работнику придется постоянно иметь дело.

Учетная политика

Учетная политика несет в себе учет зарплаты, расходов компании, доходов, налогов, а также содержит сведения о расчетах с организациями, осуществляющими поставку ресурсов. Разрабатывается политика согласно налоговому кодексу и положению о бухгалтерском учете. Нюансы, которые не регламентированы законодательством, разрабатываются самостоятельно управляющими компаниями. Обязательным условием при разработке учетной политики является указание в ней системы налогообложения.

Учет доходов

Управляющая компания в ЖКХ, как и другие коммерческие организации, имеет определенные доходы, по которым необходимо вести бухгалтерский учет. К ним относятся:

• средства, поступающие на счет компании от потребителей ЖКУ;
• оплата от предприятий или организаций, получивших услуги;
• государственные субсидии гражданам, нуждающимся в поддержке;
• дотации;
• возврат средств согласно предоставленным льготам.

Учет расходов

Кроме средств, поступающих на счета, у компании есть также и расходы. К ним относятся:

• средства, потраченные на заработную плату работникам;
• затраты на содержание территории и многоквартирного дома;
• расходы на канцелярию.

Отчет перед налоговой

Управляющие организации могут самостоятельно выбирать метод уплаты налогов. Делать это можно как в обычном порядке, так и по упрощенной системе. Компании оплачивают два налога: на добавленную стоимость и на прибыль.

Внимание! Сдавать отчет по упрощенной системе могут только небольшие организации со штатом сотрудников не более 100 человек.

Для проведения учета бухгалтерии ЖКХ законодательством не предусмотрены особые правила. УК имеют право самостоятельно решать, как будет проводиться учет. Права и обязанности сотрудника прописываются в должностной инструкции, которая в разных организациях может незначительно отличаться.

В этом видео, профессор кафедры экономики и предпринимательства Фельдман И.А. подробно расскажет о том, как производится бухучет коммунальных платежей:

10. 06. 2018 | сайт

В соответствии со статьей 161 Жилищного кодекса Российской Федерации управление многоквартирным домом должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме

При этом собственники помещений многоквартирного дома на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 161 Жилищного кодекса Российской Федерации вправе выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

Деятельность управляющей организацией регулируется Жилищным кодексом Российской Федерации. Жилищный кодекс Российской Федерации определяет, что управляющей организацией признается юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют деятельность по управлению многоквартирным домом. С 1 июля 2015 года для ведения деятельность управляющим организациям необходимо получение лицензии надзорного органа.

При выборе способа управления многоквартирным домом при помощи управляющей компании, собственники помещений в многоквартирном доме заключают договоры управления, а управляющая компания заключает договоры с организациями - поставщиками жилищно-коммунальных услуг от имени собственников помещений в доме.

Бухгалтерский учет в управляющей организации ведется в соответствии с общепринятыми правилами и Планом счетов. Руководитель организации обязан приказом определить учетную политику организации, рабочий план счетов, утвердить формы первичных документов, правила документооборота и проведения инвентаризации, методику оценки имущества и обязательств по нему, порядок контроля финансовых и хозяйственных операций.

Управляющая организация может выбрать как общую систему налогообложения (ОСНО), так и упрощенную системы налогообложения (УСН) при выполнении необходимых условий.

И в том, и в другом случае налогообложение управляющих организаций осуществляется за счет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

При использовании ОСНО необходимо оплачивать налог на прибыль, который составляет 20%, и НДС. В то же время, в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации управляющая организация освобождается от уплаты НДС при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту многоквартирного дома с привлечением соответствующих организаций.

В управляющей организации находящейся на УСН организации не оплачивают НДС и налог на прибыль. Вместо этого они оплачивают отдельный сбор за использование упрощенной системы. Размер сбора зависит от объекта обложения и составляет 5% или 15Счет 15 - Заготовление и приобретение материальных ценностей (Активные) %.

Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 60 млн. рублей, балансовая стоимость основных средств компании составляет менее 100 млн рублей. а количество штатных сотрудников не превышает 100 человек.

Для организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей управляющая организация заключает договора о возмездном характере оказанных услуг. Средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков - к расходам. При этом управляющая организация должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Бухгалтерские проводки, используемые Управляющей компанией, можно условно разделить на две группы. Первая группа связана с покупкой ресурсов, вторая группа отражает расчеты с жителями многоквартирного дома.

Для организации расчетов с поставщиками и потребителями ресурсов управляющие компании заключают договора о возмездном характере оказанных услуг. При этом оплата услуг по счетам поставщиков ресурсов образует кредиторскую задолженность и относится к расходам Управляющей компании, а средства, поступившие от собственников многоквартирного дома, относят к доходам компании и формируют дебиторскую задолженность.

Управляющая компания, находящаяся на ОСНО использует в основном следующие бухгалтерские проводки:

• Дебет 20 Кредит 60 - приобретение у поставщиков электроэнергия, газа, воды и других ресурсов;
• Дебет 19 Кредит 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) - отражен НДС по приобретенным ресурсам;
• Дебет 68 Кредит 19 -принят к вычету НДС;
• Дебет 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) Кредит 51 - на расчетный счет перечислены денежные средства за приобретенные ресурсы;
• Дебет 62 Кредит 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) - собственникам многоквартирного дома выставлены счета за потребленные ресурсы;
• Дебет 90-2Счет 90-2 - Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кредит 20 - отражена себестоимость оказанных услуг;
• Дебет 90-3 Кредит 68 - начислен НДС;
• Дебет 51Счет 51 - Расчетные счета (Активные) Кредит 62Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) - на расчетный счет поступили средства от собственников многоквартирного дома;
• Дебет 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) Кредит 62Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) - зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов.

Если при ОСНО Управляющая компания имеет льготы по оплате НДС, а также при использовании Управляющей компанией УСН, проводки Дебет 68 Кредит 19 и Дебет 90-3Счет 90-3 - Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) Кредит 68 не используются.

Необходимо также учесть, что Управляющие компании обязаны предоставлять потребителям льготы, определенных законодательством в рамках социальной защиты отдельных категорий населения.

В случае наличия льготы на оплату коммунальных услуг потребители услуг уплачивают коммунальные платежи по льготным тарифам, а остальную сумму Управляющие компании получают из бюджетов

При получении Управляющей компанией из бюджета целевых денежных средств, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то для их учета используется счет 86 «Целевое финансирование» и составляются следующие проводки:

• Дебет 51Счет 51 - Расчетные счета (Активные) Кредит 86Счет 86 - Целевое финансирование (Пассивные) — получены целевые денежные средства из бюджета.
• Дебет 20 Кредит 10Счет 10 - Материалы (Активные) (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
• Дебет 86Счет 86 - Целевое финансирование (Пассивные) Кредит 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Управляющие компании часть своих обязанностей могут передать единым рассчетно-кассовым центрам (ЕРКЦ). ЕРКЦ - это организация, основной задачей которой является ведение расчета общей суммы коммунальных платежей для населения. ЕРКЦ оказывают посреднические операции по расчету и начислению коммунальных услуг, а также по учету поступивших коммунальных платежей.

Для учета расчетов с привлечением ЕРКЦ к счету 76Счет 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) открывают два субсчета: субсчет 5 «Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг» и субсчет 6 «ЕРКЦ».

При осуществлении расчетов за ресурсы с помощью ЕРКЦ используются следующие бухгалтерские проводки:

• Дебет 20 Кредит 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) - получены счета поставщиков за жилищно- коммунальные услуги.
• Дебет 19 Кредит 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) - отражен НДС
• Дебет