Как составить договор дарения денежных средств. Договор дарения денежных средств образец Договор дарения между работодателем и работником

В настоящее время корпоративные мероприятия многих организаций и предприятий сопровождаются вручением подарков сотрудникам. Поводом для одаривания могут быть как производственные показатели работника, так и памятная дата – юбилей сотрудника, профессиональный праздник, день рождения фирмы. В статье разберем, в каких случаях необходимо оформить договор дарения сотруднику, как правильно составить документ, а также рассмотрим пример договора дарения подарка работнику.

Понятие подарка в трудовом законодательстве

Согласно положениям ТК РФ, под подарком подразумевают объект материальной либо нематериальной формы, переданный сотруднику от имени компании на безоплатной основе. Существенными считаются следующие критерии акта дарения:

1. Порядок не является поощрением за трудовые достижения сотрудника (выполнение плана продаж, повышение качества изготовляемой продукции, т.п.). Поводом для вручения подарка сотруднику может служить памятная дата (профессиональный праздник, юбилей), выход работника на пенсию, «круглая дата» стажа на фирме, т.п.
2. Стоимость подарка и порядок его вручения не являются элементами оплаты труда. Иными словами, подарком не считается премия, доплата, бонус и иное вознаграждение (как в денежном эквиваленте, так и в виде материального объекта), выданная/врученная в соответствие с внутренним порядком оплаты труда.
3. Передача подарка не влечет за собой возникновение у сотрудника каких-либо обязательств перед фирмой.

Порядок налогообложения стоимости подарка сотруднику

Порядок начисления налогов и страховых взносов на стоимость подарка, переданного сотруднику от имени компании, регламентирован действующими положениями Налогового кодекса.

Согласно НК РФ, подарок сотруднику является базой для налогообложения НДФЛ. При этом при начислении налога компания вправе применит налоговый вычет в размере 4.000 руб. Таким образом, подарок, стоимость которого равна или менее 4.000 руб., НДФЛ не облагается.

В случае если стоимость подарка превышает 4.000 руб., то налог начисляется на разницу между стоимостью подарка согласно договору и размером вычета (4.000 руб.).

Рассмотрим пример . Образовательный центр «Сократ» вручил своим сотрудникам памятные подарки ко дню учителя. Стоимость подарка для каждого сотрудника – 7.305 руб.

Согласно НК РФ, на стоимость подарков начислен НДФЛ, размер которого рассчитан следующим образом:

(7.305 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 429,65 руб.

Порядок начисления страховых вносов на подарки сотрудникам утвержден НК РФ. Кроме того, особенности налогообложения подарков взносами описаны в разъяснениях и письмах Минфина и ФНС. В соответствие с действующим законодательством и разъяснениями контролирующих органов, объектом начисления страховыми взносами является размер вознаграждения, которое выплачивается (передается) работнику в качестве поощрения за трудовые показатели.

Договор дарения сотруднику

Передача подарка сотруднику от имени компании осуществляется на основании договора дарения и акта приема-передачи. Перечисленные документы являются основанием для вручения подарка и должны быть составлены в соответствие с положениями ГК РФ.

В каких случаях составляется

Договор дарения сотруднику должен быть составлен по каждому случаю вручения подарка сотруднику от имени фирмы. С целью разграничения понятия подарка от элементов оплаты труда, договор дарения должен быть составлен в виде отдельного документа, подписанного работодателем (дарителем) и работником (одаряемым).

В случае если порядок вручения подарков сотрудникам регламентируется внутренними нормативными актами компании (например, Положение о поощрениях и мотивационных мероприятиях), то врученные подарки признаются элементом оплаты труда и подлежать налогообложению НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Рассмотрим пример . По итогам полугодия сотруднику ООО «Гамма» вручен подарок – мобильный телефон стоимостью 12.330 руб. Передача подарка осуществлялась в соответствие с Положением о поощрениях, с оформлением приказа руководителя.

В данном случае подарок признается элементом оплаты труда и облагается налогами и взносами в следующем порядке:

• НДФЛ – 13 % за счет сотрудника (12.330 руб. * 13% = 1.602,90 руб.);
• ПФР – 22% за счет компании (12.330 руб. * 22% = 712,60 руб.);
• ФСС – 2,9% за счет компании (12.330 руб. * 2,9% = 356,70 руб.);
• ОМС – 5,1% за счет компании (12.330 руб. * 5,1% = 628,83 руб.).

Обязательные реквизиты

Бланк, в соответствие с которым должен быть оформлен договор дарения сотруднику, законом не утвержден. Документ составляется в свободной форме, с указанием обязательных реквизитов:

• наименование документа;
• дата и место составления;
• информация о дарителе в преамбуле (полное наименование компании, ФИО, должность руководителя либо иного лица, от имени которого действует фирма в рамках договора дарения);
• информация об одаряемом в преамбуле (ФИО, ИНН, должность, структурное подразделение);
• реквизиты компании (юридический адрес, код ЕГР, номер расчетного счета в банке);
• адрес, паспортные данные сотрудника;
• подписи сторон;
• печать организации, которая выступает дарителем.

Согласно ГК РФ, составление договора в письменной форме является обязательным условием передачи подарка сотруднику от имени фирмы. Кроме того, письменная форма договора обязательна для освобождения стоимости подарка от налогообложения страховыми взносами.

Имущественное поощрение сотрудников путем их одаривания, принято понимать как один из элементов корпоративной этики. Важнейшим условием такого дарения, должно быть отсутствие его взаимосвязи с трудовыми успехами сотрудника - в случае обратного, такое поощрение является производственным премированием, которое порождает совершенно иные налоговые последствия, требует иного оформления и регулируется нормами трудового, а не гражданского законодательства.

Оформление договора дарения сотруднику

Право работодателя на поощрение работника за его добросовестный труд, закреплено в ст. 191 ТК РФ , в которой также определен открытый перечень представляемых работнику поощрений. Кроме того, предусмотрено, что коллективным договором, правилами внутреннего распорядка и другими локальными нормативными актами, могут быть предусмотрены любые другие формы поощрения, вплоть до государственных наград.

К сведению

Поскольку дарение, это также и финансовая операция, требующая учета, то расходы должны быть документально подтверждены . Так, кроме договора дарения, руководитель организации должен издать распоряжение или приказ о приобретении и выдаче подарков сотрудникам. Целевой характер понесенных на подарки расходов подтверждается путем предоставления договоров на поставку подарков, счетов их оплаты и товарных накладны на них.

Дополнительно

При выдаче подарка работнику, заполняется ведомость, составляемая в свободной форме. В ней фиксируются сведения о подарках, их стоимости и самом одаряемом сотруднике, который расписывается за получение подарка. Указанный документ выполняет функции передаточного акта .

От лица компании договор дарения в пользу сотрудника подписывает либо руководитель, либо уполномоченный на то сотрудник с доверенностью. Согласно п. 5 ст. 576 ГК , доверенность на совершение дарения, в которой отсутствует указание на одаряемого и конкретный подарок, ничтожна.

Дарение новогодних подарков сотрудникам

Неотъемлемым элементом предновогоднего периода являются подарки, которыми, каждый из уважающих себя собственников компаний, одаривает своих сотрудников и их детей. Отметим, что даже незначительные, символические новогодние подарки подлежат правильному оформлению - договором, приказом и ведомостью по их выдаче.

К сведению

Если новогодние подарки в пользу сотрудников будут оформлены как вознаграждение, производимое в рамках гражданско-правового договора (ст. 572 ГК), то согласно п. 3 ст. 7 ФЗ № 212 от 24.07.09г. , они будут освобождены от обложения всеми обязательными страховыми взносами.

При расчете налога на прибыль организаций и при УСН, расходы на новогодние подарки сотрудникам и их детям, не могут уменьшить налоговую базу . При этом с их стоимости обязательно необходимо начислять НДС .

Сам договор, даже если стоимость подарка является небольшой, целесообразно заключить в письменной форме. В договоре дарения новогодних подарков, обязательно должно быть указано, что вручение подарков прямо связано с предстоящими/прошедшими новогодними праздниками и никак не связано с трудовой деятельностью работника .

Кроме этого, в заключаемом договоре необходимо прописать права и обязанности сторон, в том числе, право работника на отказ от получения подарка, до его непосредственного вручения (ст. 573 ГК). Отметим, что форма отказа должна соответствовать форме заключенного договора, а в случае нанесения таким отказом убытков - одаряемый сотрудник будет обязан возместить их.

Сотрудник Прохоров, получил от работодателя новогодний подарок «Наручные часы «Кристалл»», стоимостью 18 тыс. рублей. Договор дарения между работником и работодателем был заключен 28 декабря. Поскольку у одаряемого возникла налоговая обязанность, а даритель являлся налоговым агентом, то он обязан был удержать сумму налога из следующей зарплаты одаряемого в текущем налоговом периоде.

Однако, поскольку в таком периоде, каких-либо выплат Прохорову не предусматривалось, удержать сумму налога (1820 рублей = 18 тыс. -4 тыс.*13%) не представлялось возможным. Так, руководствуясь п. 5 ст. 226 НК , работодатель сообщил о такой невозможности в налоговые органы, ввиду чего, указанный налог Прохоров будет обязан уплатить самостоятельно.

Дарение денег сотрудникам от организации

Деньги, являются самым распространенным видом подарков, в том числе и в пользу сотрудников. Поскольку зарплата выдается также деньгами, подарки в денежной форме довольно легко перепутать с формой поощрения за труд, что в ряде случаев может привести к негативным последствиям - начислению сумм неуплаченных налогов и страховых взносов.

Во избежание таких последствий, дарение денег сотруднику не должно быть связано с его трудовыми взаимоотношениями с работодателем. Для этого, достаточно составить с работником договор дарения , в котором будет содержаться указание, что передача средств не является формой оплаты труда.

Сам договор, исходя из этого и положений ст. 161 ГК , целесообразно составить в письменной форме . Обязательному нотариальному удостоверению такая дарственная не подлежит.

Как известно, безвозмездная передача подарка, является его реализацией в целях налогообложения НДС (ст. 146 НК). Однако данное правило действует лишь в отношении товаров - поскольку деньги не являются товаром, их реализация невозможна, а следовательно, при их дарении у работодателя не возникает обязанности уплаты НДС.

В то же время расходы, понесенные работодателем на любые из видов вознаграждений работников, не входящие в рамки трудового договора или контракта, согласно п. 21 ст. 270 НК , не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций .

Исходя из этого, затраты на дарение работникам денег, должны осуществляться организацией из уже полученной чистой прибыли, полученной после удержания налогов. Исходя из этого, работодателю выгоднее произвести премирование работника в рамках трудовых отношений, поскольку это позволит учесть расходы для целей налогообложения, однако обяжет также уплачивать страховые взносы.

При дарении сотруднику денег, как уже говорилось, у работодателя-дарителя, как у налогового агента, возникает обязанность удержания НДФЛ с зарплаты работника. И если подарок имеет натуральное выражение - удержание осуществляется из последующих после дарения выплат, если же денежное - непосредственно перед выплатой денежного подарка из его суммы .

Дарение путевки сотруднику организацией

Не менее распространенным подарком сотруднику являются путевки в санаторно-курортные учреждения, выдаваемые сотрудникам и членам их семьи для оздоровления. Как и с вышеуказанными случаями дарения, порядок оформления таких поощрений непосредственно влияет на необходимость уплаты страховых взносов, обязанность уплаты работником НДФЛ и прочие особенности.

Дополнительно

Если санаторно-оздоровительные путевки передаются сотрудникам по заключенному договору дарения (ст. 572 ГК), то их стоимость не вносится в базу для исчисления страховых взносов , поскольку такие выплаты не относятся к объектам обложения страховыми взносами (ст. 7 ФЗ № 212 от 24.07.09г.). Данное правило не действует при компенсировании работодателем стоимости путевки.

Договор дарения путевки сотруднику, если стоимость такой путевки превышает 3 тыс. рублей, согласно п. 2 ст. 574 ГК , обязательно подлежит составлению в письменной форме. Нарушение данного правила влечет ничтожность сделки.

При получении сотрудником или членами его семьи путевки, стоимость которой превышает 4 тыс. рублей, у них возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Налог исчисляется из стоимости, превышающей указанные 4 тыс .

Если работодатель не дарит путевку своему сотруднику, а производит компенсирование ее стоимости за счет средств, не отнесенных к расходам, учитываемым при определении налога на прибыль, а сама путевка предусматривает отдых в российских санаториях, пансионатах и базах отдыха, то такой доход сотрудника освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК).

Таким образом, для работника куда выгоднее получить не саму путевку, а ее компенсацию. Отметим, что вышеуказанное исключение не распространяется на туристические путевки.

Передача путевок сотрудникам и членам их семей осуществляется по передаточному акту . Что интересно, при возникновении необходимости уплаты НДФЛ, обязанности налогового агента у работодателя действуют как в отношении работника, так и в отношении членов его семьи. Однако возможность удержать налог у него отсутствует, о чем он и обязан сообщить в налоговые органы (п. 5 ст. 226 НК).

Заключение

Обобщая вышесказанное, следует отметить, что особенности одаривания сотрудников прямо взаимосвязаны с видом передаваемого им подарка, а также мотивом работодателя, которым обусловлено такое дарение. Порядок оформления такого поощрения прямо влияет на особенности налогообложения дарителя - налоговые органы проявляют особый интерес к таким финансовым операциям. Исходя из этого, при заключении с сотрудниками подобных сделок, необходимо соблюдать все требования законодательства - только так можно избежать последующих негативных последствий.

В целях повышения продуктивности труда, лояльности к руководству, поздравления с профессиональными и личными праздниками или просто для поощрения трудолюбивых работников, руководители организаций нередко практикуют одаривание своих сотрудников, как элемент корпоративной этики. Однако, указанная сделка в пользу работника - не просто благодарственный акт, это также и финансовая операция , проводимая юридическим лицом, подлежащая оформлению в соответствии с законом, отражению в бухучете, расчету налогов, уплате страховых взносов и т.д.

Так, в качестве подарка, сотруднику может быть безвозмездно передано любое имущественное благо , не запрещенное законодательством о дарении - любые оборотоспособные вещи, права требования или выполнение за него имущественных обязанностей. На практике же, в качестве таких подарков выступают либо денежные средства, либо предметы быта (телевизоры, СВЧ печи, электрочайники и т.д.).

Сразу стоит отметить, что согласно п. 2 ст. 574 ГК , если стоимость подарка в пользу сотрудника превышает 3 тыс. рублей, работодатель - юр. лицо, обязан оформить письменный договор дарения .

Дополнительно

Нарушение данной нормы влечет изначальную ничтожность договора . В то же время в целях упрощения учета таких сделок, целесообразно придерживаться норм ст. 161 ГК и всегда обличать договор дарения в письменную форму, независимо от стоимости имущества.

Обратим внимание на особенности - способ оформления подарка прямо зависит от целей поощрения сотрудника , которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью сотрудника или же могут не иметь никакого отношения с показателями его труда (подарок на день рождения, к профессиональному празднику). При передаче подарков к праздникам - операция является сделкой и оформляется соответствующим образом, при поощрении за труд, ее следует считать не более чем премией.

Кроме особенностей бухучета подарков, расчета и уплаты налогов и страховых взносов, отдельно стоит остановиться на оформлении самой сделки. В целях правильного ее документирования, коме самого договора, руководитель должен издать распоряжение о закупке подарков , приказ о выдаче сотруднику поощрения, ведомость, в которой такой сотрудник распишется о его получении и т.д.

Понятие и стороны договора дарения

Под договором дарения законодатель понимает оформленное письменно или устно соглашение дарителя и одаряемого , о бесплатной передаче в пользу последнего некоторых имущественных благ (ст. 572 ГК). На вышерассмотренном примере, дарителем будет выступать работодатель, одаряемым - сотрудник. Если такое дарение является пожертвованием (ст. 582 ГК), переданные безвозмездно блага обременяются целевым общеполезным назначением. Главная особенность данной сделки - безвозмездный характер , нарушение которого влечет однозначную недействительность сделки.

Для противодействия коррупционным преступлениям, законодатель запрещает участие в дарении в качестве одаряемых работникам социальных, медицинских и образовательных организаций, а также муниципальным и государственным чиновникам (п. п. 2, 3 ст. 575 ГК).

В целях пресечения финансовых махинаций и прочих хозяйственных злоупотреблений, согласно п. 4 ст. 575 ГК , совершение дарения невозможно в рамках отношений между коммерческими организациями .

Форма договора

Примечательно, что согласно п. 28 ст. 217 НК , налогом на прибыль облагается не полная сумма или стоимость подарка, а лишь та часть, которая превышает 4 тыс. рублей/ в календарный год. Исходя из этого, если сотрудник получил подарков за год, менее чем на 4 тыс. рублей - они не подлежат налогообложению .

Внимание

Поскольку работодатель, по отношению к работнику, является его налоговым агентом - обязанность по удержанию НДФЛ возлагается именно на него. Момент, в который сумма НДФЛ подлежит удержанию, определяется исходя из формы подарка.

Так, если подарок выражен в виде денежных средств , НДФЛ начисляется и удерживается одновременное с его вручением, т.е. по факту, сотрудник получает денежную сумму уже с вычтенным налогом. Если имеет место натуральная форма подарка , удержание проводит из ближайших денежных выплат работнику (зарплаты, премий и т.д.). Если до конца налогового периода таких выплат не предусмотрено, работодатель одновременно сообщает об этом и работнику и в налоговые органы, посредством заполнения на сотрудника справки по форме 2-НДФЛ.

При заполнении указанной справки, доход сотрудника следует указывать сначала как сумму каждого из полученных подарков (код 2720), только после чего следует указывать не облагаемую налогом сумму до 4 тыс. рублей (код 501). Такая справка представляется в налоговые органы до 31.01. следующего календарного года .

Между ООО «Радуга-СТ» и сотрудником указанного предприятия Левочкиным, был заключен договор дарения, согласно которому, последний получал в подарок на 23 Февраля электробритву, стоимостью 2500 рублей. Исходя из того, что стоимость подарка была менее 4 тыс., НДФЛ не подлежал начислению. Далее, указанный сотрудник, в канун своего дня рождения (26 декабря), заключил с работодателем еще один договор, по которому ООО презентовало ему в качестве подарка на юбилей телевизор «Орион», стоимостью 10 тыс. рублей. Исходя из того, что совокупная стоимость подарков, полученных Левочкиным за год, составляла 12,5 тыс. рублей (что было более 4 тыс. рублей), согласно п. 28 ст. 217 НК , она подлежала налогообложению по формуле 2,5 тыс. рублей + 10 тыс. рублей - 4 тыс. рублей. Таким образом, при определении налоговой базы учитывалась сумма дохода Левочкина, равная 8,5 тыс. рублей, из которой НДФЛ был равен 1105 рублей (8,5 тыс. рублей - 13%). Бухгалтер насчитал такой размер налога и обязан был удержать его с последующей зарплаты Левочкина. Однако, поскольку в текущем календарном году, зарплата Левочкину не должна была выплачиваться, 15 января следующего календарного года, бухгалтер направил в налоговые органы уведомление в форме справки 2-НДФЛ, о невозможности взыскания с Левочкина подоходного налога, о чем был уведомлен и сам налогоплательщик. Указанную сумму налога, Левочкин будет обязан оплатить в следующем налоговом периоде.

Страховые взносы при дарении сотрудникам

Вопрос необходимости уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонды соцстраха и обязательного медстрахования с подаренных сотрудникам имущественных благ предельно четко рассмотрен в ФЗ № 212 от 24.07.09г . Согласно ему, страховыми взносами облагаются только те выплаты, которые осуществляются в пользу сотрудников в рамках их трудовых взаимоотношений (ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212).

Дополнительно

НДС при вручении подарков работникам

Как известно, безвозмездная передача имущества, в том числе и в пользу своих сотрудников, является не чем иным, как реализацией. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ , реализация товаров по соглашению (договору дарения) является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при дарении в пользу своих сотрудников, на стоимость безвозмездно переданных им благ следует начислять НДС.

Вместе с тем ввиду прямого указания на необходимость начисления НДС только при операциях с реализацией товаров, дарение в пользу работника, совершенное в виде передачи денежных средств, не может облагаться НДС .

Кроме того, нужно понимать, что работодатели - налогоплательщики по УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК , не являются плательщиками НДС. Таким образом, при дарении в пользу сотрудников от таких работодателей, они освобождены от обязанности его начисления, чего нельзя сказать про налогоплательщиков по общей системе и ЕНВД - согласно п. 4 ст. 346.26 НК при дарении они обязаны начислять налог на добавленную стоимость.

При расчете НДС, учитывается стоимость покупки подарка, из которой, согласно ст. 164 НК , исчисляется налог в размере 18%. В то же время входящий НДС, подлежит вычету, после начисления налога.

Отметим, что дарение, совершенное в качестве поощрения за трудовую деятельность работника (ст. 191 ТК), согласно всероссийской судебной практике, не является объектом налогообложения.

Заключение

Договор дарения - письменное или устное соглашение между дарителем и одаряемым о безвозмездной передаче в пользу последнего каких-либо имущественных благ;

Сторонами дарения могут выступать любые субъекты права, кроме тех, кому это прямо запрещает закон;