Договор поставки и транспортные расходы. Учет у продавца. Доставка товара как составляющая договора поставки Доставка транспортом поставщика
Приобретению любого товара сопутствует его доставка. В некоторых случаях забрать приобретенное должен покупатель, но иногда это относится к обязанностям поставщика.
— один из видов договора купли — продажи. Согласно ему поставщик должен в указанные в договоре сроки передать товар его покупателю. Поставщиком может являться как перекупщик товара, так и его производитель.
Согласно Гражданскому кодексу поставщиком осуществляется доставка товара путем его отгрузки тем видом транспорта, который предусмотрен этим договором.
У покупателя право собственности на купленный им товар возникает в момент его получения. Выдача коносамента или другого распорядительного документа на него тоже приравнивается к передаче товара.
Обязанность поставщика считают выполненной в момент получения товара самим покупателем либо иным лицом, которое указано покупателем в договоре. Ниже приведен образец договора поставки товара.
Договор поставки товара
г. Новосибирск «__» __________ 201__ года
ОАО «Рога и копытца», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора ___________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и
ООО «Напильники и подковы», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора ________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор поставки товара (далее — «Договор») о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Поставщик обязан поставить, а Покупатель принять и оплатить товар (далее — «Товар»), согласно прилагаемой спецификации (далее — «Спецификация»), которая является неотъемлемой частью настоящего Договора (Приложение № 1).
1.2. Покупатель обязуется принять Товар и оплатить его в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Договором. Покупатель обязуется принять Товар, если он не имеет претензий к его качеству, ассортименту, количеству и порядку исполнения Поставщиком настоящего Договора.
1.3. Поставщик одновременно с передачей Товара передает Покупателю принадлежности Товара, в т.ч. оригинальную упаковку, при этом упаковка не должна быть повреждена и должна быть герметична, а также относящиеся к нему документы (технический паспорт, гарантийный талон, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.) составленные (переведенные) на русский язык.
1.4. Поставщик гарантирует, что является надлежащим юридическим лицом, имеющим право осуществлять поставку Товара, являющегося предметом настоящего Договора.
1.5. Поставщик гарантирует, что Товар принадлежит ему на праве собственности и обязуется передать Покупателю Товар свободным от любых прав третьих лиц.
1.6. Количество, развернутая номенклатура (ассортимент), цены указываются в Спецификации, в накладной и в счете-фактуре.
1.7. Выбор Товара производится Покупателем по образцам, представленным Поставщиком, в соответствии со Спецификацией. Согласование образцов товара осуществляется по средствам составления и подписания Сторонами соответствующего документа с приложением образцов, их фотографий, или других вещественных доказательств согласования конкретных образцов поставляемого Товара.
2. КАЧЕСТВО И КОМПЛЕКТНОСТЬ
2.1. Поставщик гарантирует качество и надежность поставляемого Товара. Качество и комплектность поставляемого Товара должны соответствовать ГОСТ, ТУ, принятым для данного вида товаров, образцам Товара.
2.2. Поставщик гарантирует, что поставляемый Товар не является восстановленным, модифицированным, переделанным, поврежденным, и допущен к свободному обращению на территории Российской Федерации без каких-либо ограничений (без залога, запрета, ареста и т.п.).
2.3. Товар является новым и соответствует техническим условиям, нормам и параметрам фирмы производителя.
2.4.Товар безопасен при использовании.
2.5. Товар имеет сертификат качества.
2.6. На Товар устанавливается гарантийный срок эксплуатации в соответствии с сопроводительными документами (технический паспорт, гарантийный талон, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.).
2.7. Количество, качественные требования, цена за единицу и ассортимент Товара, указаны в Спецификации.
2.8. Перед согласованием Спецификации, Продавец предоставляет для ознакомления и утверждения Покупателю образцы материалов, которые будут поставляться в соответствии с данной Спецификацией. Если в процессе поставки материалов будет установлено их отличие от утвержденных образцов, то данные материалы подлежат замене на материалы по утвержденным образцам, с отнесением всех расходов, в том числе транспортных, на счет Продавца.
3. СРОКИ И ПОРЯДОК ПОСТАВКИ
3.1. Поставщик обязуется осуществить поставку не позднее 6 недель с момента получения предоплаты от Покупателя.
3.2. Передача товара осуществляется на объекте Покупателя расположенном по адресу: РФ, г. __________, ул. ____________ на пересечении с ул. _______________.
3.3. Доставка Товара производится транспортом Поставщика.
3.4. Поставщик письменно информирует Покупателя о приходе товара в день поступления товара на склад Поставщика.
3.5. Покупатель обязуется принять Товар в течение 5 рабочих дня cо дня уведомления Покупателя Поставщиком о наличии Товара на складе.
3.6. Приемка товара по количеству, ассортименту и целостности упаковки осуществляется Покупателем в момент передачи товара.
3.7. В случае непринятия Товара в течение срока, указанного в п. 3.5., Покупатель обязуется оплатить Поставщику по дополнительному счету стоимость хранения Товара, из расчета 0,1% от стоимости не принятого Товара за каждый день просрочки. Отгрузка Товара производится только после полной оплаты стоимости хранения Товара.
3.8. Принятый Покупателем Товар должен быть осмотрен им в течение пяти рабочих дней.
3.9. При обнаружении производственных дефектов Товара при его приемке Покупатель обязан известить Поставщика о выявленных дефектах в течение 10 (десяти) рабочих дней после их обнаружения с приложением подробного перечня указанных дефектов.
3.10. Поставщик обязуется заменить бракованную продукцию. Замена отбракованного Товара проводится Поставщиком путем перезаказа в согласованные сторонами сроки, но не менее срока поставки указанного в п.3.1 настоящего договора поставки товара.
3.11. При обнаружении брака составляется Акт и подписывается обеими Сторонами, с описанием брака и наименованием бракованной продукции согласно Спецификации, поставка новой продукции осуществляется в согласованный Сторонами срок.
3.12. В случае обнаружения брака Покупатель извещает об этом Поставщика, который обязан явиться на объект, где хранится Товар для составления соответствующего Акта в течение 3 (трех) рабочих дней с момента получения вызова. В случае неявки Поставщика в назначенный час, либо отказа от подписания Акта без обоснования причин, Покупатель оставляет за собой право оформить Акт о выявлении бракованного Товара в одностороннем порядке.
3.13. Документами, подтверждающими выполнение обязательств Поставщика являются товарная накладная, счет-фактура, акт сдачи-приёмки Товара, при условии, что обязательства по поставке Товара выполнены Поставщиком надлежащим образом.
3.14. В случае недопоставки Продукции, по сравнению с количеством указанным в отгрузочной накладной Поставщик обязуется поставить недопоставленную Продукцию в согласованные сторонами сроки, но не менее срока поставки указанного в п. 3.1 настоящего Договора. Возврат, обмен Продукции, поставленной с нарушениями требований к качеству, количеству, ассортименту осуществляется силами и за счет Поставщика.
4. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
4.1. Расчеты осуществляются путем перечисления Покупателем 100% предоплаты на расчетный счет Поставщика.
4.2. Покупатель оплачивает поставленный Поставщиком Товар по ценам, указанным в Спецификации, на данную партию Товара.
4.3. Расчеты между Сторонами производятся путем перечисления безналичных денежных средств с расчетного счета Покупателя на расчетный счет Поставщика.
4.4. Цена Товара определяется подписанной Сторонами Спецификацией.
4.5. Стоимость Товара по Договору включает в себя все расходы на уплату таможенных пошлин, всех действующих в РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей.
5. ИМУЩЕСТВЕННАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
5.1. В случае просрочки исполнения Покупателем обязанности по оплате Товара Поставщик вправе потребовать от Покупателя уплату неустойки. Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства по оплате Товара, начиная со дня, следующего за днем истечения установленного настоящим договором поставки товара срока исполнения обязательства по оплате Товара. Размер такой неустойки составляет 0,5 (ноль целых пять десятых) процента от неоплаченной стоимости Товара.
Покупатель освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что просрочка исполнения указанного обязательства произошла вследствие непреодолимой силы или по вине Поставщика.
5.2. При неисполнении, либо ненадлежащем исполнении Поставщиком обязательств по поставке Товара, а также в случае ненадлежащего исполнения Поставщиком своих обязательств относительно количества, ассортимента, комплектации и сроков поставляемого Товара, Покупатель вправе потребовать от Поставщика выплаты пени в размере 0,5 (ноль целых пять десятых) процента от общей стоимости Товара по настоящему Договору за каждый день не исполнения, либо ненадлежащего исполнения вышеуказанных обязательств по день фактического исполнения данных обязательств.
5.3. Возмещение убытков происходит не зависимо от уплаты неустойки.
5.4. Покупатель вправе, уведомив Поставщика, отказаться от принятия Товара, поставка которого просрочена на пятнадцать календарных дней.
5.5. Начисление и выплата пеней, убытков и штрафов виновной стороной производится только на основании письменного требования другой стороны.
5.6. Применение штрафных санкций не освобождает стороны от выполнения принятых обязательств по настоящему договору поставки товара.
6. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ
6.1. Ни одна из сторон не будет нести ответственности по настоящему Договору, если нарушение условий последнего связано с обстоятельствами непреодолимой силы (со стихийными бедствиями, военными действиями правительственных органов и т.п.), наличие которых должно быть подтверждено торгово-промышленной палатой.
6.2. Сторона, которая не может исполнить своего обязательства вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, должна известить другую сторону об имеющихся препятствиях и их влиянии на исполнение обязательств по настоящему Договору.
6.3. Если указанные обстоятельства продолжаются более 14 (четырнадцати) календарных дней, каждая сторона имеет право на расторжение Договора, направив письменное уведомление другой стороне. В этом случае стороны производят взаиморасчеты по выполненным сторонами обязательствам до наступления указанных обстоятельств. Договор считается расторгнутым со дня получения стороной уведомления.
6.4. Невзирая на предыдущие положения настоящего пункта, нехватка денежных средств у одной из сторон или банков одной из сторон, независимо, была ли такая нехватка вызвана решениями органов государственной власти, других банков или какими-либо иными причинами, не является обстоятельством форс-мажора.
7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ
7.1. Договор поставки товара заключён в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу: один хранится у Поставщика, другой – у Покупателя.
7.2. Споры, возникающие при исполнении Договора, рассматриваются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Стороны приложат все усилия для разрешения спорных вопросов в переговорном порядке, и лишь при не достижении согласия и невозможности достичь компромисса, спорное дело будет передано на рассмотрение Арбитражного суда г. Москвы.
7.3. Во всем остальном, что не предусмотрено Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
7.4. Изменение условий Договора допускается исключительно по соглашению Сторон. Вносимые дополнения и изменения рассматриваются Сторонами в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента поступления и, в случае достижения Сторонами согласия, оформляются дополнительным соглашением. Если Стороны не достигают согласия, Договор действует на прежних условиях.
7.5. Условия Договора обязательны для правопреемников Сторон.
7.6. Стороны соглашаются, что за исключением сведений, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не могут составлять коммерческую тайну юридического лица, содержание Договора, а также все документы, переданные Сторонами друг другу в связи с Договором, считаются конфиденциальными и относятся к коммерческой тайне Сторон, которая не подлежит разглашению без письменного согласия другой Стороны.
7.7. Ссылки на слово или термин в Договоре в единственном числе включают в себя ссылки на это слово или термин во множественном числе. Ссылки на слово или термин во множественном числе включают в себя ссылки на это слово или термин в единственном числе. Данное правило применимо, если из текста Договора не вытекает иное.
7.8. Для целей удобства в Договоре под Поставщиком и Покупателем также понимаются их уполномоченные лица, а также их возможные правопреемники.
7.9. Уведомления и документы, передаваемые по Договору, направляются в письменном виде по следующим адресам:
7.9.1. Для Поставщика: _________________________________________________.
7.9.2. Для Покупателя: _____________________________________________.
7.10. Любые сообщения действительны со дня доставки по соответствующему адресу для корреспонденции.
7.11. В случае изменения реквизитов одной из Сторон, она обязана незамедлительно уведомить об этом другую Сторону, при условии, что таким новым адресом для корреспонденции может быть только адрес в г. Москве. В противном случае исполнение Стороной обязательств по прежним реквизитам будет считаться надлежащим исполнением обязательств по Договору.
7.12. Стороны настоящего Договора обязуются незамедлительно в письменной форме информировать друг друга обо всех изменениях, которые могут существенным образом повлиять на исполнение ими обязательств по настоящему Договору (изменении юридических и фактических адресов, банковских реквизитов, реорганизации, ликвидации Сторон как юридических лиц, других подобных изменениях).
7.13. Настоящий договор поставки товара вступает в силу с момента подписания Сторонами и действует до «__» __________ 201_ года.
7.14. В части установленной гарантии на Товар настоящий Договор действует до окончания срока гарантии (надлежащего исполнения гарантийных обязательств).
8. АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Покупатель: ОАО «Рога и копытца» Поставщик: ООО «Напильники и подковы»
________г. Новосибирск, ул.Большевистская д.226. _____г. Бердск, ул. Пушкина д.45 к.3.
ОГРН _____________________ ОГРН _____________________
ИНН ___________, КПП ______________ ИНН __________, КПП _____________
в КБ «______________» (ОАО) г. Новосибирск Банк _______ «_______» (ОАО) г. Бердск
При кассовом методе доходы в виде вознаграждения признавайте только после факта оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть в день поступления денег на банковский счет или в кассу. Расходы при кассовом методе признаются в том отчетном периоде, в котором они оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому расходы, которые не компенсирует заказчик (клиент), в случае их экономической обоснованности учтите при расчете налога на прибыль по мере оплаты.
Агент (поверенный, комиссионер) обязан начислить НДС на сумму своего вознаграждения и иные доходы, связанные с выполнением посреднического договора (п. 1 ст. 156 НК РФ). Исключения из этого правила приведены в пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса РФ. Ставка НДС для дохода в виде посреднического вознаграждения установлена в размере 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). На вознаграждение по договору транспортной экспедиции НДС начисляйте в том же порядке, что и по посредническим договорам (письмо Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-04-11/69).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на организацию доставки товаров. Продавец выступает в роли посредника между покупателем товаров и транспортной компанией
ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается оптовой торговлей. В марте была продана партия кирпичей в 10 000 штук стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). Балансовая стоимость проданных кирпичей составляет 80 000 руб. В договоре купли-продажи было оговорено, что «Гермес» организует от имени и за счет покупателя доставку кирпичей. «Гермес» участвует в расчетах, его посредническое вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости транспортировки. Чтобы исполнить договор купли-продажи, «Гермес» заключил договор оказания транспортных услуг с ООО «Альфа». Стоимость транспортировки составила 9440 руб. (в т. ч. НДС - 1440 руб.), соответственно, сумма посреднического вознаграждения «Гермеса» составила 944 руб. (в т. ч. НДС - 144 руб.).
Доходы и расходы «Гермес» определяет методом начисления. Учетной политикой для целей налогообложения установлено, что расходы, связанные с оказанием услуг, в том числе прямые, учитываются при расчете налога на прибыль в том месяце, к которому они относятся, независимо от момента признания выручки по оказанным услугам.
Бухгалтер «Гермеса» отразил в учете следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - отражена реализация товаров;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 80 000 руб. - списана себестоимость реализованных товаров;
- 18 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товаров;
Дебет 76 Кредит 60
- 9440 руб. - отражены расходы на доставку товаров;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 944 руб. - начислено посредническое вознаграждение «Гермеса»;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 144 руб. - начислен НДС с посреднического вознаграждения;
Дебет 51 Кредит 62
- 118 944 руб. (118 000 руб. + 944 руб.) - получена от покупателя оплата товаров и сумма посреднического вознаграждения;
Дебет 51 Кредит 76
- 9440 руб. - получено от покупателя возмещение расходов по посредническому договору;
Дебет 60 Кредит 51
- 9440 руб. - отражена оплата «Гермесом» услуг транспортной компании по доставке товаров.
При расчете налога на прибыль за март учтены следующие доходы:
- 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.) - доход от реализации товаров;
- 800 руб. (944 руб. - 144 руб.) - посредническое вознаграждение.
Расходы в виде себестоимости товаров были признаны в момент их реализации в сумме 80 000 руб.
УСН
Учет доходов и расходов по посредническому договору и по договору транспортной экспедиции осуществляется также, как и при общей системе налогообложения (письмо Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-11-06/2/13).
Для организации-посредника (агента, поверенного, комиссионера), экспедитора доходом от организации доставки будет сумма посреднического вознаграждения, вознаграждения экспедитора. Средства, полученные посредником (экспедитором) в связи с выполнением задания заказчика (клиента) и израсходованные по его поручению, при расчете единого налога не учитываются. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 346.15 и подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с выполнением договора, за исключением компенсируемых заказчиком (принципалом, доверителем, комитентом), клиентом можно учесть при расчете единого налога. Сделать это можно в том случае, если эти расходы перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 9 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463). Затраты при упрощенке признаются после их оплаты за исключением тех, для которых установлен особый порядок признания (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН и Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям .
ЕНВД
Если поставщик организует доставку товаров силами сторонних перевозчиков, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД. Это связано с тем, что в данном случае имеет место не деятельность по перевозке, а посредническая деятельность по организации перевозки. А такая деятельность под ЕНВД не подпадает. Это следует из положений статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Образец (Примерный). Договор поставки товара (поставка со сдачей товара перевозчику и страхованием товара)ДОГОВОР N _____ поставки товара
Г. ______________ "___"________ 200_ г.
Именуем__ в дальнейшем
(наименование организации)
"Поставщик", в лице _____________________________, действующего на
(должность, Ф.И.О.)
Основании ____________________________________, с одной стороны, и
__________________________________________, именуем__ в дальнейшем
(наименование организации)
"Покупатель", в лице ____________________________, действующего на
(должность, Ф.И.О.)
Основании ___________________, с другой стороны, вместе именуемые
"Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. В соответствии с настоящим Договором Поставщик обязуется передать в собственность
Покупателю ________________ (далее по тексту "Товар") по согласованному заказу Покупателя,
а Покупатель обязуется принять этот Товар и уплатить за него определенные Договором
денежные средства (цену).
2. ЦЕНА, КОЛИЧЕСТВО, КАЧЕСТВО И АССОРТИМЕНТ ТОВАРА
2.1. Ассортимент, количество, цена единицы Товара и общая сумма Договора определяются
Поставщиком и Покупателем и отражаются в утвержденном Сторонами заказе, который является
неотъемлемой частью настоящего Договора.
2.2. Заказ утверждается путем составления одного документа, подписанного
уполномоченными представителями Сторон, либо путем обмена документами посредством
почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей
достоверно установить, что документ исходит от Стороны по Договору. В случае обмена
письменными документами заказ считается утвержденным, если из содержания документов можно
сделать однозначный вывод о согласовании Сторонами условий о количестве, ассортименте,
цене поставляемого Товара, а также при необходимости - о других существенных условиях
поставки Товара.
2.3. Поставщик обязан передать Покупателю Товар надлежащего качества и в согласованных
Сторонами количестве и ассортименте.
2.4. Увеличение Поставщиком цены Товара в одностороннем порядке в течение срока
действия соглашения о цене Товара не допускается, кроме случая, предусмотренного в п. 5.1
настоящего Договора.
2.5. Качество Товара должно соответствовать требованиям, указанным в сертификатах
соответствия или других документах, определяющих качество Товара.
2.6. Проверка качества Товара производится Покупателем при получении Товара от
Поставщика.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1. Поставщик обязан:
3.1.1. Обеспечить резервирование Товара после поступления от Покупателя заказа на
Товар в течение срока, указанного в п. 5.1 настоящего Договора.
3.1.2. Обеспечить доставку Товара до местонахождения транспортной организации и
обеспечить отправку Товара по адресу, указанному Покупателем в отгрузочной разнарядке, на
имя указанного Покупателем получателя.
3.2. Покупатель обязан:
3.2.1. Дать распоряжение получателю Товара на осуществление проверки при приемке
Товара по количеству, качеству и ассортименту, составить и подписать соответствующие
документы (накладную и т.д.).
3.2.2. Оплатить Товар в срок, установленный в п. 4.1 настоящего Договора.
3.2.3. Предоставить Поставщику в течение _______ дней после утверждения Сторонами
заказа на Товар отгрузочную разнарядку с указанием получателя, имеющего право на
получение Товара.
3.3. Поставщик вправе:
3.3.1. Требовать от Покупателя документ, подтверждающий произведенную Покупателем
оплату Товара (платежное поручение и т.д.).
3.3.2. В случае нарушения срока, предусмотренного п. 5.1 настоящего Договора,
отказаться от поставки Товара либо пересмотреть стоимость поставляемой партии Товара.
3.3.3. Расторгнуть настоящий Договор в одностороннем порядке в случае нарушения срока
оплаты Товара.
3.4. Покупатель вправе:
3.4.1. После произведенной им оплаты требовать от Поставщика доставки Товара до
местонахождения транспортной организации и отправки его получателю, указанному в
отгрузочной разнарядке.
3.4.2. Расторгнуть настоящий Договор в одностороннем порядке в случае несоблюдения
Продавцом условий, предусмотренных п. 3.1.
4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
4.1. Покупатель осуществляет 100% предоплату Товара путем перечисления денежных
средств на расчетный счет Поставщика в течение _______ дней после утверждения Сторонами
заказа на поставляемую партию Товара.
4.2. В подтверждение оплаты Покупатель обязуется предоставить Поставщику платежное
поручение с обязательным указанием цели платежа (оплата по накладной, счету N _______ от
"___"_______ 200_ г. и т.д.) и с исполнением банка, которое должно быть передано по факсу
___________.
5. ПОСТАВКА, ОТГРУЗКА И ПРИЕМКА ТОВАРА
5.1. При поступлении от Покупателя заказа на Товар он резервируется Поставщиком за
Покупателем. Срок, на который Товар может быть зарезервирован, не может превышать _____
дней. Если в течение этого срока оплата Товара Покупателем не будет произведена,
Поставщик будет иметь право на односторонний отказ от поставки Товара либо на
односторонний пересмотр стоимости соответствующей партии Товара.
5.2. Поставка Товара осуществляется транспортной организацией за счет Покупателя.
Доставка Товара до местонахождения транспортной организации производится силами и
средствами Поставщика в течение _____ после подтверждения Покупателем факта оплаты Товара
способом, указанным в п. 4.2.
5.3. Приемка Товара по количеству и ассортименту осуществляется во время передачи
Товара получателю в соответствии с отгрузочной разнарядкой вместе с сертификатами
качества.
В случае несоответствия количества или ассортимента Товара настоящему Договору в
накладной должна быть сделана отметка о фактически принятом количестве и ассортименте
Товара.
5.4. Обязательства Поставщика по отпуску и отгрузке считаются выполненными с момента
подписания получателем Товара, указанным в отгрузочной разнарядке, товарной накладной.
5.5. Упаковка Товара должна обеспечивать его сохранность при транспортировке при
условии бережного с ним обращения.
5.6. Право собственности на купленный Товар переходит к Покупателю с момента передачи
Товара представителю транспортной организации. Риск случайной гибели несет собственник в
соответствии с действующим гражданским законодательством РФ.
6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
6.1. В случаях, когда Покупатель в нарушение закона, иных правовых актов или
настоящего Договора не принимает Товар или отказывается его принять, Поставщик вправе
потребовать от Покупателя принять Товар или отказаться от исполнения Договора, при этом
возврату подлежит лишь ____% от перечисленной Покупателем в качестве предоплаты суммы.
6.2. При необоснованном отказе от приемки Товара Покупатель возмещает Поставщику
убытки в виде упущенной выгоды, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на день оплаты.
6.3. Товар, не соответствующий согласованному Сторонами условию об ассортименте и
количестве, считается принятым, если Покупатель в течение ________ дней после его
получения не сообщит Поставщику о своем отказе от Товара.
6.4. Если Покупатель не отказался от Товара, ассортимент и количество которого не
соответствуют данному Договору, он обязан согласовать с Поставщиком в течение __ дней
цену принятого Товара.
6.5. За просрочку оплаты Товара Покупатель уплачивает пеню в размере ___% за каждый
день просрочки от стоимости неоплаченного Товара.
6.6. За нарушение иных условий настоящего Договора Стороны несут ответственность в
установленном законе порядке. Возмещению подлежат убытки в виде реального ущерба и
упущенной выгоды. Бремя доказывания убытков лежит на потерпевшей Стороне.
6.7. За неисполнение или ненадлежащее исполнение Покупателем своих обязательств
Поставщик вправе взыскать убытки в полной сумме сверх неустойки.
7. ФОРС-МАЖОР
7.1. Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой Стороной за невыполнение
обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания Сторон,
которые нельзя предвидеть или избежать разумными способами, включая объявленную или
фактическую войну, запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокаду,
эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.
7.2. Документ, выданный соответствующим компетентным органом, является достаточным
подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.
7.3. Сторона, которая не исполняет своего обязательства вследствие действия
непреодолимой силы, должна немедленно известить другую Сторону о препятствии и его
влиянии на исполнение обязательств по Договору.
8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
8.1. Все споры по настоящему Договору решаются путем переговоров.
8.2. При недостижении согласия споры решаются в Арбитражном суде __________________.
9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
9.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует
до "___"_____________ 200_ г.
10. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
10.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую
силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.
10.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии,
если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами или уполномоченными
представителями Сторон.
11. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Поставщик: ___________________________________________________
Покупатель: __________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________.
ПОДПИСИ СТОРОН:
Поставщик: Покупатель:
___________________ ___________________
Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.
В большинстве случаев, товар (продукция), приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки (доставки) приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты:
1) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней включаются в стоимость продукции;
2) доставка товара организуется покупателем за счет своих средств на условиях самовывоза;
3) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней возмещаются (оплачиваются) покупателем отдельно от товара.
В первом варианте, поставщик закладывает стоимость доставки товара в цену данного товара, то есть продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта. В этом случае не принципиально, как именно поставщик организует доставку- собственными силами или с привлечением сторонних организаций. Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 "Расходы на продажу". А в составе доходов поставщик признает общую сумму выручки от продажи товаров, исчисленную исходя из установленной цены на них.
При использовании данной схемы учета расходов по доставке продукции, налоговые риске в части учета НДС не усматриваются как для поставщика, так и для покупателя товаров.
Во втором варианте основная обязанность продавца заключается в передаче товара со своего склада покупателю (его представителю), при этом все вопросы, связанные с перевозкой товара, Покупатель решает самостоятельно, а продавец к транспортировке никакого отношения не имеет.
Считаем, что при использовании данной схемы, как и в первом варианте, отсутствуют налоговые риски по учету НДС для покупателя товаров. И соответственно отсутствуют риски у поставщика, так как в данном варианте полностью исключается его участие в организации доставке продукции.
Третий вариант организации доставки подразумевает роль поставщика в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем товаров.
Поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, — привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д., но стоимость транспортных услуг фактически возмещает (оплачивает) Покупатель. Указанные функции поставщика в организации транспортировки продукции могут либо содержаться в договоре на реализацию товаров (смешенный договор), либо согласовываются в отдельном договоре на организацию доставки (агентский договор).
1) Продавец, выступая в роли агента по поручению Покупателя организует доставку товаров за соответствующее вознаграждение;
2) Продавец по поручению Покупателя организует доставку товаров без вознаграждения.
> В первом случае Поставщик перевыставляет транспортные услуги Покупателю по следующей схеме.
Транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру. Поставщик в свою очередь данную счет-фактуру отражает в журнале учета полученных счетов-фактур, без отражения операции в книге покупок.
Затем, Поставщик перевыставляет счет-фактуру от своего имени в следующем виде:
по строкам "Продавец" и "Адрес" указывается наименование и юридический адрес транспортной компании
по строке "Покупатель" указывается наименование и юридический адрес Покупателя товаров
Указанный счет-фактуру Поставщик регистрирует в своем журнале выданных счетов-фактур. В книге продаж документ не отражается.
В учете Поставщика данные операции отражены следующим образом:
— Д76.А К76.Б - оказанные транспортной компанией услуги отражены в учете Поставщика на транзитном субсчете счета 76;
— Д76.В К76.А - Поставщик перевыставил услуги Покупателю товаров;
— Субсчета "Б" и "В" закрываются денежными расчетами.
Где субсчет "Б" - транспортная компания, "В" — Покупатель товаров, "А" - транзитный субсчет счета 76 в учете у Поставщика.
Даты счета-фактуры полученной и счета-фактуры перевыставленной должны совпадать.
Описанный вариант учета утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 №1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", по которому, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
Применимость данного порядка подтверждает ВАС РФ в своем постановлении от 25.03.13 №153/13, согласно которому, при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных ему покупателем.
> Теперь рассмотрим, когда Поставщик товаров организует доставку, а Покупатель возмещает (компенсирует) все его расходы без каких либо вознаграждений.
В данном случае, документооборот, и отражение в учете Поставщика, как правило, отражается как перепродажа услуги.
А именно:
— транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру, которая заносится им в книгу покупок с выделением входного НДС;
— Поставщик в свою очередь, после получения счета-фактуры от транспортной компании, выставляет счет-фактуру от своего имени в адрес Покупателя, указывая в ней себя в качестве продавца оказываемой услуги, отражая ее в Книге продаж с выделением начисленного НДС.
В учете данные операции принято отражать следующим образом:
Дебет 91 Кредит 76 - услуги оказаны транспортной компанией Поставщику
Дебет 76 Кредит 91 - расходы по услугам предъявлены Поставщиком Покупателю
Однако, в данной схеме есть риски не признания ИФНС права на применение вычета Покупателем товаров предъявляемого ему за услуги по транспортировке.
Минфин РФ в своих письмах от 22.10.13 №03-07-09/44156 и от 06.02.13 №03-07-11/2568, указывает на то, что полученные продавцом товаров денежные средства от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке, подлежат включению в налоговую базу по НДС у Продавца товаров. Что касается НДС, предъявленный перевозчиком по услугам доставки товаров, подлежит вычету у Продавца товаров в общеустановленном порядке.
Дело в том, что в данной схеме Продавец не является агентом, так как отсутствуют существенные признаки агентского договора (п.1 ст.1005 ГК РФ). Минфин РФ перечисляемые возмещения увязывает с оплатой поставляемых товаров. А значит, предъявленный транспортной компанией НДС принять к вычету может только Продавец, так как на основании счета-фактуры, услуга была предоставлена ему. Покупатель же по мнению Минфина не вправе предъявить к вычету входной НДС, так услуга была оказана транспортной компанией иному юридическому лицу.
Резюмируя все вышеизложенное, при выборе метода взаимоотношений с покупателями товаров и транспортными компаниями, а также порядка учета указанных услуг, Обществу следует оценить положительные и отрицательные моменты каждого из способов доставки и способов учета расходов по доставке.
Первые два варианта, по нашему мнению, являются полностью безопасными с точки зрения и бухгалтерского учета, и налогообложения НДС, и вопросов документирования операций.
При использовании третьего варианта, для исключения рисков споров с налоговыми органами по поводу квалификации отношений по транспортировке как агентских отношений, необходимо:
Либо заключить отдельный агентский договор на организацию доставки товаров;
Либо в договор поставки товаров включить существенные условия агентского договора (смешанный договор), в том числе информацию о вознаграждении агента.
Аваков С.В.
Ведущий специалист
ООО "Листик и Партнеры"
24.06.14
Посмотреть «Весь список»
Транспортировка товара — это обеспечение товародвижения от места производства товара к месту его продажи и использования. От выбора перевозчика товара зависит уровень цен, своевременность доставки и состояние товаров в момент прибытия их к месту назначения.
- железнодорожный транспорт. Эффективен с точки зрения таких показателей, как скорость поставки, стабильность графика поставок, гибкость обработки грузов, и среднеэффективен по таким показателям, как стоимость на километр, частота поставок. Исходя из этого железнодорожный транспорт наиболее рентабелен для перевозки на дальние расстояния вагонных партий грузов навалом - угля, руды, песка, сельскохозяйственной и лесной продукции, химикатов. На железной дороге создано оборудование для эффективной грузообработки отдельных категорий товаров. Существуют платформы для перевозки автомобилей, могут предоставляться услуги в пути, такие как переадресование уже отгруженных товаров в другой пункт назначения прямо на маршруте и обработка товаров в ходе перевозок;
- водный транспорт. Эффективен с точки зрения таких показателей, как стоимость на километр, гибкость обработки грузов, и неэффективен по показателям скорость поставок, частота поставок, стабильность графика поставок.
Какой комплект документов готовить в разных ситуациях доставки товара
Исходя из этого водный транспорт рентабелен для перевозки судами и баржами в прибрежных водах и по внутренним водным путям громоздких и скоропортящихся товаров невысокой стоимости, например каменного угля, зерна, нефти, металлических руд и др.;
- автомобильный транспорт. Грузовой автотранспорт постоянно увеличивает свою долю в перевозках, а в городах он осуществляет основную массу грузовых перевозок. Грузовики в состоянии перевозить товар «от двери до двери», избавляя отправителей от лишних перевозок. Автотранспорт эффективен с точки зрения таких показателей, как скорость поставки, частота поставок, стабильность графика поставок, и среднеэффективен по показателю гибкость обработки груза, а неэффективен по показателю стоимость на километр. Примеры грузов, перевозимых автотранспортом: одежда, книги, свежие фрукты, скот и др.;
- трубопроводный транспорт. Трубопроводы - средство транспортировки нефти, природного газа, угольной пульпы и других продуктов от мест их добычи к рынкам. Этот вид транспорта эффективен с точки зрения таких показателей, как частота поставок, стабильность графика поставок, среднеэффективен по показателю стоимость на километр и неэффективен по показателям скорость поставки и гибкость обработки груза. Транспортировка нефтепродуктов по нефтепроводам обходится дешевле, чем по железной дороге, но относительно дороже, чем по воде. Большинство трубопроводов используются их владельцами для транспортировки собственных продуктов. Этот вид транспорта, наряду с воздушным, наиболее современный;
- воздушный транспорт. Приобретает всю большую значимость. Хотя тарифы грузовых авиаперевозок гораздо выше железнодорожных или автомобильных, транспортировка грузов по воздуху предпочтительна в таких случаях, когда важна скорость доставки или когда необходимо достичь отдаленных рынков. Воздушный транспорт эффективен с точки зрения такого показателя, как скорость поставки, среднеэффективен по показателям частота и стабильность графика поставок, неэффективен по стоимости на километр и гибкости обработки груза. Использование авиационного транспорта позволяет снизить требуемый уровень товарных запасов, уменьшить число складов, снизить издержки на упаковку.
В основу выбора того или иного транспортного средства кладется комплекс показателей, таких как стоимость на километр, скорость поставки, частота поставок, стабильность графика поставок, гибкость обработки груза. Так, если отправителя интересует скорость доставки, то он выбирает между воздушным и автомобильным транспортом, если его цель - минимизировать издержки доставки груза, то выбор делается между водным и трубопроводным транспортом.
Современная транспортировка грузов предполагает контейнерные перевозки, когда грузы размещают в контейнерах, что значительно облегчает и удешевляет их последовательную транспортировку с помощью нескольких видов транспорта. Контейнеры легко перегрузить с одного вида транспорта на другой, а смешанный вид транспортировки обеспечивает отправителю груза определенную выгоду. С течением времени издержки разных видов транспорт а меняются, а это требует от фирм-отправителей грузов пере смотра схем транспортировки.
Товародвижение - процесс, в котором общий успех в значительной степени определяется координацией его элементов, а именно: обработки заказов, складирования товаров, управления его запасами, транспортировки. На фирмах создаются постоянно действующие отделы, куда входят менеджеры, ответственные за различные аспекты деятельности по организации товародвижения. Цель подобных отделов — разработка основных установок по повышению эффективности товародвижения в целом.
Читайте также:
Главная — Статьи
Оформление и учет доставки товара покупателю
По общему правилу поставщик должен доставить товар покупателю сам (Пункт 1 ст. 510 ГК РФ) Между тем доставка бывает разной: как собственным транспортом, так и с помощью сторонней организации, как оплачиваемая отдельно, так и учитываемая в цене товара. Влияет ли это на оформление документов, выставляемых покупателю, и зависит ли от этого ваш налоговый учет расходов на доставку товара? Об этом — наш сегодняшний разговор.
Ситуация 1. Стоимость доставки включена в цену товара
Если стоимость доставки не выделена в договоре отдельно, то доставка — лишь способ исполнения вашей обязанности по передаче товара покупателю (Пункт 1 ст. 458 ГК РФ). Поэтому составлять акт об оказании услуг по доставке вам не надо: ведь услуг по доставке вы не оказываете.
Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.
А вот какие накладные надо выписать на товар, зависит от того, кто будет доставлять товар — вы сами или сторонняя организация:
(если) вы доставляете товар собственным транспортом, достаточно будет передать покупателю только товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Оформлять накладную по форме N 1-Т (ТТН) не нужно (Пункт 2 ст. 785 ГК РФ);
(если) товар перевозится привлеченным транспортом, то вы выпишете покупателю ТТН.
Ситуация 2. Доставка — отдельная услуга
А как быть, если стоимость доставки выделена в договоре? Это уже самостоятельная услуга, оказание которой должно быть оформлено первичным документом. И это зависит от того, каким образом будет организована доставка — собственным транспортом или сторонней организацией. Поэтому покупателю надо выписать:
(если) товар покупателю будет доставлять сторонняя организация — ТТН. Оформлять отдельный акт на доставку товара в этом случае не надо. Ведь все данные о перевозке есть в транспортном разделе ТТН;
(если) вы доставляете товар собственным транспортом — накладную по форме N ТОРГ-12 и акт на оказание услуг по доставке. Выписывать товарно-транспортную накладную в этом случае не надо. Однако учтите, что у вашего покупателя могут появиться проблемы: налоговики могут исключить из налоговых расходов транспортные услуги, так как на них не оформлена ТТН. И тогда доказывать правомерность расходов на доставку покупателю придется в суде.
НДС с доставки
Если доставка — отдельная услуга
, то она облагается НДС по ставке 18%
(и в случае, когда товар доставляется собственным транспортом, и тогда, когда это делает транспортная компания) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного вам транспортной компанией, то вы вправе принять его к вычету (Статьи 171, 172 НК РФ). И не забудьте выставить своему покупателю счет-фактуру (Пункт 3 ст. 168 НК РФ).
А как быть, если стоимость доставки включена в стоимость товаров, реализация которых облагается по ставке 10%? Применять правило п. 1 ст. 153 НК РФ и отдельно рассчитывать НДС с такой доставки по ставке 18% не надо. Ведь доставка товара покупателю в такой ситуации не является самостоятельным видом деятельности продавца. Но, придерживаясь такой позиции, знайте, что она вряд ли понравится налоговикам. И, скорее всего, правомерность применения 10%-ной ставки НДС вам придется доказывать в суде. А суды вас поддержат.
Учитываем стоимость доставки в налоговом учете
Здесь все зависит от того, как покупатель оплачивает доставку: в цене товара или отдельно
.
В ситуации 1 затраты по доставке являются для вас лишь расходами, связанными с реализацией товаров (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В ситуации 2 вы учтете в своих доходах как выручку от реализации товаров, так и выручку от оказания услуг по их доставке.
Расходы же будут учитываться так:
— при доставке собственным транспортом
: заработная плата водителей будет учитываться в составе расходов на оплату труда (Статья 255 НК РФ), амортизация транспортных средств — в сумме начисленной амортизации (Статьи 256 — 259 НК РФ), затраты на ремонт автомашин — в составе расходов на ремонт основных средств (Статья 260 НК РФ), ГСМ — в прочих расходах (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и т.д.;
— при доставке товаров сторонней организацией
— в составе материальных расходов как услуги производственного характера (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Как отразить в учете торговой организации - покупателя операции, связанные с приобретением товаров по договору поставки, если договором поставки предусмотрено, что поставщик принимает на себя обязательство организовать доставку товаров до склада покупателя путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет покупателя?
Договорная стоимость товаров составляет 259 600 руб. (в том числе НДС 39 600 руб.). Вознаграждение поставщика за организацию доставки товаров до склада организации составляет 1770 руб. (в том числе НДС 270 руб.). Стоимость перевозки равна 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.). После доставки товаров и утверждения отчета, представленного поставщиком, о стоимости услуг перевозчика и сумме причитающегося вознаграждения организация произвела расчеты с поставщиком путем перечисления денежных средств на его расчетный счет. Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета затраты на доставку товаров до склада организации, в том числе вознаграждение за организацию доставки, включаются в фактические затраты, связанные с приобретением товаров, а для целей налогообложения - формируют стоимость приобретения товаров. Организация в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления.Гражданско-правовые отношения
Согласно ст. 506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. В рассматриваемой ситуации в договоре поставки содержится условие о принятии поставщиком обязательств по организации доставки товаров до склада покупателя путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет покупателя. Таким образом, в договоре поставки содержатся элементы агентского договора, т.е. данный договор является смешанным и к нему в части организации доставки применяются правила гл. 52 "Агентирование" ГК РФ. Это следует из п. 3 ст. 421 ГК РФ . По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). В ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу (покупателю) отчет в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а принципал, в свою очередь, возместить агенту стоимость услуг, оказанных перевозчиком (п. 1 ст. 1008 , ст. ст. , 1011 ГК РФ). При этом, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).Бухгалтерский учет
Товары, приобретенные для перепродажи, являются частью материально-производственных запасов организации, которые принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета затраты на доставку товаров до склада организации включаются в фактические затраты, связанные с приобретением товаров. Следовательно, в данном случае фактическую себестоимость товаров формируют сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику за товары, и затраты по доставке товаров до склада организации, состоящие из вознаграждения поставщика за организацию доставки и стоимости доставки (абз. 3, 8 п. 6 ПБУ 5/01). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.Налог на добавленную стоимость (НДС)
Суммы НДС, предъявленные поставщиком по товарам, вознаграждению за организацию доставки, а также НДС со стоимости услуг по доставке организация вправе принять к вычету после принятия товаров, услуг к учету на основании оформленных в соответствии с требованиями налогового законодательства счетов-фактур и при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 , п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Порядок выставления счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника, а также порядок регистрации счетов-фактур, полученных от посредника, подробно рассмотрены в Практическом пособии по НДС.Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли стоимость приобретения товаров, порядок формирования которой определяется в учетной политике, признается в составе прямых расходов в отчетном (налоговом) периоде их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 , абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ). В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике расходы на доставку товаров до склада организации, в том числе сумма вознаграждения за организацию доставки, формируют стоимость приобретения товаров.|
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|||
|
Приняты к учету товары (259 600 - 39 600) |
Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаров |
|||
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком со стоимости товаров |
Счет-фактура |
|||
|
Счет-фактура |
||||
|
Вознаграждение поставщика за организацию доставки включено в фактические затраты, связанные с приобретением товаров |
Отчет поставщика (агента) |
|||
|
Отражен НДС, предъявленный поставщиком с суммы вознаграждения за организацию доставки |
Счет-фактура |
|||
|
Сумма предъявленного НДС принята к вычету |
Счет-фактура |
|||
|
Расходы по доставке товаров включены в фактические затраты, связанные с приобретением товаров |
Отчет поставщика (агента), Транспортная накладная |
|||
|
Отражен НДС, предъявленный со стоимости доставки |
Счет-фактура |
|||
|
Сумма предъявленного НДС принята к вычету |
Счет-фактура |
|||
|
Произведена оплата поставщику (259 600 + 1770 + 35 400) |
Выписка банка по расчетному счету |
Е.Б.Ильина
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
