Могут ли получить налоговый вычет родственники. Как оформить ипотеку между близкими родственниками? Правовая позиция не в пользу налогоплательщика

Каждый человек, купивший жильё, как мы знаем, имеет право на налоговый вычет до 2 млн рублей. Сегодня мы поговорим о том, возможен ли налоговый вычет при покупке квартиры у родственника.

Согласно п. 5 ст. 220 и п.11 ст.105.1 Налогового кодекса РФ при приобретении жилья у взаимозависимых лиц налоговый вычет не применяется. Список взаимозависимых лиц среди родственников и членов семьи ограничен шестью группами лиц: супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Можем ли мы вычесть расходы на это имущество?

Когда вы предоставляете дом третьей стороне, расходы, связанные с этим имуществом, не подлежат вычету. Однако, чтобы иметь возможность их вывести, некоторые налогоплательщики могут испытывать соблазн объявить «фиктивную» ренту небольшой суммы, особенно если они взяли на себя дорогостоящую работу. Этот вывод создает недостаток земли. Это запрещенная практика, в значительной степени санкционированная налоговыми органами. Действительно, он может отменить вычитаемый дефицит, потребовать отзыв налога, проценты за просрочку платежа или даже штраф в размере 40% за «преднамеренное нарушение».

Перейдём от теории к практике. Если сын у мамы, он не может воспользоваться налоговым вычетом, даже если у них разные фамилии. Чисто теоретически он, конечно, может подать декларацию, где будет указано, что он – Иванов, квартиру купил у Петровой и хочет воспользоваться налоговым вычетом. Но не стоит забывать, что задача налоговой, когда она будет проверять декларацию, убедиться в том, что человек имеет право на вычет, – комментирует генеральный директор ООО «Профессиональные бухгалтерские услуги» Антон Потанин.

Налоговый вычет при покупке у родственников незаконен

По словам эксперта, выяснит налоговая инспекция или нет, что Иванов является сыном Петровой, – это целиком лежит на её совести (или на совести «доброжелателей», которые могут в такой ситуации появиться). Если на этапе проверки всё же будет установлено, что покупатель и продавец являются близкими родственниками, налоговая в вычете откажет. А если это выяснится после возврата денег, то налогоплательщик вынужден будет вернуть деньги. И даже может понести более серьёзное наказание – вплоть до уголовного преследования, если будет доказано, что это мошенничество, т.е. человек имел намерения обмануть.

Считаю, что это недопустимый метод получения налогового вычета. И если люди обращаются в нашу компанию с подобными ситуациями, мы подробно разбираем вопрос каждого клиента, чтобы не допустить правонарушение, – констатирует эксперт.

Антон Потанин отметил и курьёзный, на первый взгляд, п. 10 ст. 105.1 НК РФ, согласно которому также взаимозависимы физические лица в случае, если одно из них подчиняется другому по должностному положению. Другими словами, если вы купили жилье у своего начальника или подчиненного, то вы не имеете права на налоговый вычет. Утешает одно – в практике таких отказов мы ещё не встречали, резюмирует эксперт.

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Н.Г. Бугаева, экономист

Покупка жилья у родственников: когда имущественный НДФЛ-вычет получить нельзя

Мы благодарим за предложенную тему статьи бухгалтера Татьяну Малышеву, г. Пенза.

То, что при покупке жилья у взаимозависимого лица имущественный вычет не предоставляется, в НК записано давн оподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ . Но с 2012 г. появилось новое определение взаимозависимых лиц. Посмотрим, что изменилось.

Жилье куплено до 2012 г.

В период до 2012 г. взаимозависимыми признавались супруги, родственники и лица, состоящие в отношениях свойства по семейному законодательств уст. 20 НК РФ . Но об отношениях свойства в семейном законодательстве ничего не сказано. Минфин же разъяснял, что физическое лицо и родственники его жены/мужа, а также родственники супругов между собой - взаимозависим ы. Причем КС такую позицию признал правомерно йп. 2 мотивировочной части Кассационного определения КС от 21.12.2011 № 1710-О-О . Выходит, что, купив квартиру до 2012 г., например, у дяди своего мужа, получить с ее стоимости вычет по НДФЛ вы могли, только если бы предварительно развелис ьПисьмо ФНС от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6821@ .

Эта норма о взаимозависимых лицах применяется к тем, кто покупал жилье до 2012 г.Письмо Минфина от 14.03.2013 № 03-04-05/9-221 ; Апелляционное определение Тюменского облсуда от 03.09.2012 № 33-3941/2012 , независимо от того, когда заявляется выче т.

Для примера рассмотрим ситуацию, когда супруга в 2011 г. приобрела квартиру и решила заявить вычет. На схеме указаны родственники и свояки, которые в соответствии с разъяснениями Минфина признаются взаимозависимыми лицами по отношению к нейПисьмо Минфина от 31.01.2012 № 03-04-08/9-12, направлено Письмом ФНС от 19.04.2012 № ЕД-4-3/6609@ .

1Письмо Минфина от 15.02.2013 № 03-04-05/9-107 ; 2Письмо Минфина от 03.09.2012 № 03-04-05/9-1043

И это не исчерпывающий список. Можно продолжать эту цепочку «взаимозависимых» свояков и дальше.

Жилье куплено в 2012 г. и позднее

Сегодня для целей получения имущественного вычета взаимозависимыми лицами признаются покупатель с его супругом, родителями, детьми (в том числе усыновленными), полнородными и неполнородными братьями и сестрам иподп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ . То есть в качестве взаимозависимых лиц рассматриваются конкретные близкие родственники физического лица (далеко не все) и его супруг. Поэтому при покупке жилья у свекра, тещи и других родственников второй половины вы вполне можете претендовать на имущественный выче тПисьма Минфина от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801 , от 03.04.2012 № 03-04-05/7-428 . Данная норма определения взаимозависимых лиц применяется к сделкам купли-продажи жилья, заключенным начиная с 1 января 2012 г.п. 1 ст. 4 Закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ ; Письмо ФНС от 19.11.2012 № ЕД-4-3/19457@

Как видим, нынешние критерии взаимозависимости более четкие, и под них подпадает меньшее количество людей. Схема взаимозависимых лиц для ситуации, когда жилье куплено в 2012 г. и позднее, представлена ниже. Синим цветом выделены взаимозависимые лица по отношению к покупателю жилья.

1Письмо Минфина от 03.04.2012 № 03-04-05/7-428 ; 2п. 2 Письма ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/645@ ; 3Письмо ФНС от 17.01.2013 № ЕД-3-3/100@

Вычет частично предоставили, а потом попросили вернуть деньги

На практике такая ситуация случается нередко. Налогоплательщик заявил имущественный вычет по квартире, купленной у родственника или свояка до 2012 г., частично ему вернули НДФЛ. Но в следующем году инспекция выявила между продавцом и покупателем отношения родства или свойства и отказала в предоставлении оставшейся части вычета. Более того, в связи с тем что вычет, по мнению инспекции, был предоставлен неправомерно, налогоплательщика просят вернуть деньги, уже перечисленные ему из бюджета в рамках вычета. Что делать?

Можно попытаться поспорить с налоговиками в суде. Иногда суды встают на сторону граждан, приходя к выводу, что отказ в предоставлении вычета распространяется только на те ситуации, когда речь идет о злоупотреблении правом на вычет с целью получения экономической выгод ыАпелляционные определения Тульского облсуда от 11.10.2012 № 33-2528 , от 11.10.2012 № 33-2527 ; Определение Самарского облсуда от 01.02.2012 № 33-961 . То есть если бы жилье в действительности продавалось по заниженной цене или вовсе не было оплачено (сделка была бы проведена только на бумаге). Однако чаще судьи поддерживают налоговиков и указывают, что факта взаимозависимости достаточно для отказа в вычет еОпределение Ленинградского облсуда от 21.02.2013 № 33-426/2013 ; Апелляционное определение Омского облсуда от 14.11.2012 № 33-6867/2012 ; Кассационные определения Смоленского облсуда от 28.02.2012 № 33-756 ; Суда Ханты-Мансийского АО - Югры от 31.01.2012 № 33-380/2012 .

Если суд вы проиграете, вам нужно будет вернуть перечисленные в рамках имущественного вычета суммы налога. Приятно, что налоговики хотя бы не штрафуют за неуплату налога лиц, которые пытались получить вычет (ведь при ошибочном предоставлении вычета сформировалась недоимка по НДФЛ), и не начисляют пени на сумму этого налог аКОТОВ Кирилл Владимирович

Советник государственной гражданской службы 2 класса

“ Если гражданину частично был предоставлен имущественный вычет по доходам со стоимости приобретенной квартиры, а затем он был вынужден вернуть полученные в рамках вычета средства по решению налогового органа, то при покупке другого жилья гражданин сможет заявить имущественный вычет. Ведь фактически деньги ему в итоге не возвращались, и считать его реализовавшим право на получение такого вычета никак нельз я” .