Бухучет инфо. Выдача аванса и зарплаты по новым правилам: срок и размер Закон о заработной плате год

С 3 октября 2016 года отменяется понятие аванса. Есть заработная плата за первую и за вторую половину месяца.

Теперь нужно четко прописать даты выдачи заработной платы за первую и вторую половину месяца. Какие это должны быть даты, а также многое другое Вы узнаете в статье.

Простите за меня за то, что я оставила без внимания изменения в Трудовом кодексе РФ, вступившие в силу 3 октября 2016 года.

Все потому, что я и до этих поправок так же выплачивала зарплату, и даты у меня подходящие, поэтому я и решила, что это не особо кого-то заинтересует. Но, оказывается, месяц подходит к концу и мне стали задавать вопросы: когда платить аванс и в каком размере.

Теперь понятия аванса в фиксированном размере нет . Есть заработная плата за соответствующий период: за первую и вторую половину месяца. И выплачивать эту зарплату надо не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).

А на основании чего выплачивается заработная плата?

На основании табеля учета рабочего времени. Табель заполняется за 2 половины месяца. Отработал сотрудник за первую половину месяца 8 дней из 10, значит и заработная плата за первую половину месяца будет за 8 дней.

А сколько раз удерживать и уплачивать НДФЛ?

По общему правилу, при выплате работнику аванса НДФЛ с него не удерживается и в бюджет не перечисляется (письмо ФНС от 29.04. 2016 г. N БС-4-11/7893). НДФЛ вы будете удерживать только один раз на последний день месяца.

Какие даты выбрать для заработной платы?

Между днем выплаты заработной платы за первую половину месяца и заработной платы (аванс) за вторую половину месяца должно быть не более 15 дней. Кроме того, выплачивать зарплату надо не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Значит, можно выбрать датой аванса число с 16 до 30, а датой выплаты заработной платы – с 1 по 15.

Однако, заработную плату за первую половину месяца (аванс) не стоит выплачивать в последний день месяца. Иначе с нее придется удержать НДФЛ. (Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Советы.

• Установить даты выдачи зарплаты 10 и 25 или 5 и 20.
• При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
• Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

И напоследок выдержки из ТК РФ, Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

03 октября. С сегодняшнего дня в силу вступают новые правила, касающиеся выплаты ы. Данные изменения внёс Федеральный закон №212-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда». Корреспонденты «Политического класса» решили разобраться, что это за новые правила и что эти изменения означают для работодателей и работников.

Новый срок выплаты заработной платы

Поправки предусматривают изменение статьи 136 Трудового кодекса РФ (ТК РФ), в которой определены сроки выплаты . До 3 октября данная статья не устанавливала конкретные даты выдачи заработной платы, а лишь обязывала работодателей выплачивать её не реже, чем раз в полмесяца.

С 3 октября срок выплаты зарплаты изменится. Статья 136 ТК РФ, как и прежде, будет предусматривать выплату зарплаты не реже одного раза в полмесяца, но появится уточнение о том, что выдавать её нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. Конкретные сроки выплаты аванса и заработной платы, как и сейчас, можно будет прописать в правилах внутреннего распорядка, трудовом или коллективном договоре.

Следует отметить, что как правило, работодатели выплачивают заработную плату до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. То есть многие работодатели уже соблюдают новые правила. Однако, не смотря на это, всем работодателям следует перепроверить содержание локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, а также трудовые договоры и при необходимости изменить срок выплаты зарплаты.

Заработная плата и аванс: срок выплаты

Между выплатой аванса и выплатой заработной платы должно проходить не более 15 дней. Так, например, если организация выплачивает работникам аванс 20-го числа, то заработная плата должна быть выплачена не позднее 5-го числа следующего месяца. Либо если аванс выплачивается 25-го числа, то зарплата – не позднее 10-го. Таким образом, будет соблюдено требование о выплате «заработной платы не реже 1 раза в полмесяца». Если организация нарушит это требование, то, согласно статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ), будет применена административная ответственность в виде штрафа до 50 тыс. руб.

Важно! Заработную плату можно выплачивать и раньше срока – это не будет считаться нарушением.

Локальные нормативные акты и трудовые договоры

Всем работодателям следует проверить локальные нормативные акты, касающиеся трудового права. Многие работодатели прописывают сроки выплаты зарплаты в данных актах – законодательство это разрешает, но сроки выплаты зарплаты в данных документах должны строго соответствовать законодательству. Если локальные акты не соответствуют новым изменениям, то нужно до 3 октября внести изменения и ознакомить (под роспись) работников с данными изменениями.

Если срок выплаты заработной платы, указанный в трудовом договоре, верен, то работодателю делать ничего не нужно. Однако случается и так, что срок выплаты зарплаты в трудовом договоре установлен после 15-го числа (например, 17-го) или установлен период выплаты (например, с 5-го по 12 число), в этом случае, работодателю необходимо до 3 октября выполнить ряд процедур.

Направить работнику уведомление

Для того чтобы внести изменения в трудовой договор работнику нужно направить письменное уведомление, в котором следует указать причины, по которым меняются условия договора. Причём, согласно статье 74 части 2 действующего Трудового кодекса, работодатель обязан уведомить работника об изменениях в трудовом договоре в письменной форме не позднее, чем за 2 месяца. Поэтому, чтобы не нарушить требования законодательства, уведомление нужно было отправить не позднее 3 августа. Образец уведомления об изменении условий трудового договора в связи с изменениями сроков выплаты заработной платы, вы можете найти на нашем сайте:

Заключить дополнительное соглашение

Следующий шаг – это заключение дополнительного соглашения к трудовому договору.

Дополнительного соглашения будет достаточно для того, чтобы изменить сроки выплаты зарплаты. Издавать какой-либо приказ не нужно.

Увеличение размера компенсации за задержку выплаты зарплаты

В случае если нарушены сроки выплаты заработной платы, для работодателя наступает материальная ответственность – это закреплено в статье 236 ТК РФ. Поправки, вступающие в силу 3 октября, уточняют данную статью и увеличивают размер денежной компенсации работникам за задержку зарплаты. Компенсация выплачивается в виде процентов от невыплаченной в установленный срок зарплаты.

Размер процентов за задержку выплаты заработной платы:

Сейчас: 1/300 ставки рефинансирования Банка России

Расчёт компенсации за задержку выплаты зарплаты = задолженность по зарплате х 1/300 ставки рефинансирования х количество дней задержки.

Например, сумма задолженности по заработной плате составила 10 000 руб. Период задержки – 5 дней. В этот период действовала ставка рефинансирования 10,5%. В этом случае компенсация за задержку зарплаты составит 17,5 руб. (т.е. 10 000 руб. х 10,5% / 300 х 5 дней).

По новым правилам: компенсация составит 35 руб. (т.е. 10 000 руб. х 10,5% / 150 х 5 дней).

Новые штрафы

Поправки предусматривают увеличение административных штрафов за несвоевременную выплату заработной платы. Для сравнения, новые и старые размеры штрафов за нарушение крайнего срока выплаты заработной платы мы привели в таблице.

Кроме штрафа за задержку выплаты зарплаты, работодателя могут оштрафовать, если заработная плата окажется ниже МРОТ. В этом случае штраф для организации составит ль 320 000 до 50 000 руб.

Важно! Напоминаем, что и составляет 7 500 руб. При этом если установлен региональный МРОТ, то работодатель вправе ориентироваться на него.

Больше времени для защиты своих прав в суде

С сегодняшнего дня у работников будет больше времени для обращения в суд за защитой своих прав, связанных с невыплатой или неполной выплатой заработной платы и других причитающихся сумм.

Иск к работодателю можно будет подать в течение 1 года со дня установления срока выплаты указанных сумм. До принятия данных поправок у работников было всего 3 месяца. Другими словами увеличился срок давности по делам, связанным с выплатой зарплаты.

Выводы

Исходя из вышеизложенного, предлагаем вашему вниманию краткие выводы:

• вторую часть заработной платы за отработанный месяц нужно выдавать не позднее 15-го числа;
• компенсация за день просрочки с выплатой заработной платы составит 1 / 150 ключевой ставки ЦБ РФ;
• повторное опоздание с выпетой зарплаты грозит компании штрафом до 100 тыс. руб.
• если размер заработной платы ниже МРОТ, то компании грозит штраф до 50 тыс. руб.
• срок исковой давности по делам, связанным с выплатой зарплаты, - 1 год.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда" (далее Закон №272-ФЗ) было внесено много поправок в Трудовой Кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Эти поправки предусматривают ужесточение наказания для руководителей и увеличение компенсационных выплат работникам за задержку зарплаты на срок более 15 дней со дня окончания календарного месяца. Поправки в порядок выплаты зарплаты вступят в силу через 90 дней после опубликования закона, то есть 03 октября 2016 года.

На данный момент в законодательстве не прописано четких указаний по определению дат, когда сотрудникам должна быть выплачена заработная палата. Единственным требованием, указанным в статье 136 Трудового Кодекса РФ является то, что заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Следует заметить, что норма статьи 136 Трудового Кодекса РФ устанавливает обязанность организации. Поэтому ни заявления работников, написанные по просьбе работодателя, о выплате заработной платы один раз в месяц, ни подобные условия, внесенные в трудовые договоры, не дают работодателю право для нарушения трудового законодательства. Соответствующие разъяснения содержатся в письмах Роструда от 01.03.2007 №472-6-0 и от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1. При этом не имеет значения, где работает работник: по основному месту или по совместительству. В любом случае выплачивать заработную плату работодатель обязан два раза в месяц. Единственный исключением является отсутствие работника на рабочем месте первые пол месяца, тогда аванс можно не платить. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660.

С четвертого квартала 2016 года сроки выплаты заработной платы нельзя будет устанавливать произвольно. Согласно изменениям, вступающим в силу с 03 октября 2016 года, выдавать работникам зарплату за истекший месяц надо будет не позднее 15-го числа следующего месяца. Если в компании установлены иные сроки, то их необходимо будет пересмотреть и внести изменения в соответствующие документы.

В Трудовом Кодексе упоминаются три документа, в которых работодатель устанавливает сроки выплаты (ч. 6 ст. 136 трудового кодекса РФ): правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор (при его наличии), трудовой договор. Для внесения изменений в трудовой договор необходимо подготовить и подписать с каждым работником дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 72 Трудового Кодекса РФ). Для того чтобы внести изменения в правила внутреннего трудового распорядка, необходимо оформить приказ о внесении новых правил внутреннего трудового распорядка. Необходимо заключить дополнительное соглашение к коллективному договору.

В документах должна быть прописана четкая дата выплаты заработной платы. Указание диапазона дат (периода, в который выплачивается заработная плата) или выплаты заработной платы не позднее определенной даты (например, не позднее 5-го числа) не допускается (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1 и письмо Минтруда от 28.11.2013 №14-2/242). По мнению чиновников, такие формулировки не выполняют требования части 6 статьи 136 Трудового Кодекса о том, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Компенсация работнику за задержку выплаты заработной платы

За задержку зарплаты работнику положена компенсация (ст. 236 Трудового Кодекса РФ). Рассчитывается по формуле:

После внесения изменений Законом № 272-ФЗ, компенсацию в минимальном размере необходимо будет считать, применяя 1/150 ставку рефинансирования. Работодатель имеет право увеличить процент компенсации. Для этого необходимо прописать данное увеличение в положении об оплате труда, в коллективном или в трудовом договоре. Максимальным пределом процент не ограничен.

Просрочкой следует считать период, начиная со дня, следующего за сроком выплаты, и заканчивая днем погашения задолженности включительно (письмо Минфина России от 23.01.2013 №03-04-05/4-54). Если в период просрочки попадают выходные дни, их тоже необходимо включить в расчет.

При выплате заработной платы стоит также учесть то, что если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 Трудового Кодекса РФ).
Так же компания обязана установить конкретные сроки выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца). В случае задержки выплаты заработной платы, работодатель должен будет выплатить работнику компенсацию.

Согласно статье 236 Трудового Кодекса РФ компания обязана уплатить компенсацию независимо от наличия вины работодателя. Это значит, что если банк зачислил платеж на карточки работников с опозданием, или в бухгалтерии отключили свет и сломались компьютеры, или деньги были доставлены в офис с опозданием, работодатель обязан компенсировать работникам задержку выплаты заработной платы.

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке Банка России. С 14 июня 2016 года ключевая ставка ЦБ РФ равна 10,5% годовых. Именно этот процент следует применять при расчете компенсации.

Срок выплаты заработной платы – 10 число. Заработная плата за июль должна была быть выплачена 10 августа. Деньги на карточку работникам пришли только 15 числа. Сумма к выдаче на руки – 150 000 рублей. Размер компенсации за пять дней (с 11 по 15 включительно) будет рассчитываться по следующей формуле: 150 000 * 10,5/(1/300)*5 = 263 рублей.

Если точно такую же сумму и на такой же срок работодатель не заплатит работнику после 03 октября 2016, то компенсация уже будет рассчитываться как: 150 000 * 10,5/(1/150)*5 = 525 рублей.

То есть размер компенсации увеличился в два раза.

Когда платить НДФЛ

По общему правилу моментом получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который получен такой доход (п.2 ст. 223 Налогового Кодекса РФ). Поэтому при выплате аванса обычно налог не исчисляется и не удерживается, так как налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст. 226 Налогового Кодекса РФ). Досрочно уплачивать налог нельзя. Досрочно уплаченная сумма налогом не считается, так как получается, что компания не удерживает его из заработной платы, а перечисляет из собственных средств, а это делать запрещается (п.9 ст. 226 Налогового Кодекса РФ). Поэтому налог нужно платить точно в установленный срок, иначе придется уплатить штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 Налогового Кодекса РФ).

Но из этого правила есть исключение. При выплате аванса в последний день месяца, работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ не только при окончательном расчете за месяц, но и за этот аванс. Такую позицию высказал Верховный суд в своем определении от 11.05.2016 №309-КГ 16-1804. Судебные ведомства аргументируют свою точку зрения тем, что в случае, когда аванс выплачивается в последний день месяца, дата выплаты совпадает с датой получения работниками дохода, который облагается НДФЛ, а следовательно налог должен быть уплачен, не дожидаясь финальной выплаты за месяц.

ИЗ вышесказанного следует вывод, чтобы избежать путаницы с выплатой НФДЛ, лучше не делать днем выплаты заработной платы 15-е число. Так как заработную плату необходимо выплачивать каждые полмесяца, выплата аванса в этом случае выпадает на 30-е число. Во многих месяцах это последний день, а это значит, что с такого аванса надо будет заплатить НДФЛ. В такие месяцы налог придется удерживать два раза, а в месяцы, в которых 31 день – один раз.

Административная ответственность за нарушение сроков

Помимо выплаты компенсации работникам при задержке заработной платы с работодателя будет взыскан штраф. На данный момент невыплата или задержка выплаты заработной платы влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 1 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП)). При повторном аналогичном нарушении индивидуальные предприниматели и должностные лица заплатят от 10 000 до 20 000 рублей, при этом последние могут быть лишены права занимать руководящие должности на срок от 1 до 3 лет. На юридические лица будет наложен штраф от 50 000 до 70 000 рублей.

С 03 октября 2016 года согласно пока не вступившей в силу части 6 статьи 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа от 10 000 рублей до 20 000 рублей на директора или главного бухгалтера, от 30 000 рублей до 50 000 рублей – на компанию. Если правонарушение будет совершенно повторно, то штраф увеличится до 30 000 рублей или повлечет дисквалификацию для должностного лица, а с компании взыщут до 100 000 рублей (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

Если при выплате заработной платы со сроками все понятно, то как не попасть на штраф при выплате других выплат работникам? Согласно части 9 статьи 136 Трудового Кодекса РФ оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. В части 1 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006 года №255-ФЗ прописано, что выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. В случае прекращения трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму (ч.1 ст. 140 Трудового Кодекса РФ).

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы

В настоящее время статья 145.1 Уголовного Кодекса предусматривает уголовную ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат в течение длительного времени. Субъектом преступления признается не только руководитель организации, но и руководитель филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации.
При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного).

В случае частичной невыплаты свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя, ему грозит (ч. 1 ст. 145.1 Уголовного Кодекса РФ):

Штраф в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;

Лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года;

Принудительные работы на срок до двух лет;

Лишение свободы на срок до одного года.

Частичная невыплата согласно Примечанию к статье 145.1 Уголовного Кодекса РФ, означает осуществление платежа в размере менее половины суммы, подлежащей выплате.

В случае полной невыплаты свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат или выплаты заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя, ему грозит (ч. 2 ст. 145.1 Уголовного Кодекса РФ):

Штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;

Принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

Лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Согласно вступающему в силу 01.07.2016 года Федеральному закону от 02.06.2016 №164-ФЗ “О внесении изменений в статью 1 Федерального закона “О минимальном размере оплаты труда” с 01.07.2016 года минимальный размер оплаты труда в месяц устанавливается в сумме 7500 рублей.

Если частичная или полная невыплата заработной платы повлекли тяжкие последствия, руководитель организации может быть привлечен к ответственности в виде (ч. 3 ст. 145.1 Уголовного Кодекса РФ):

Штрафа в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

Лишения свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет или без такового.

Следует отметить, что привлечение работодателя к уголовной ответственности возможно только при наличии у него корыстной или любой другой личной заинтересованности, которыми была вызвана задержка зарплаты. То есть вину руководителя необходимо доказать, что то достаточно проблематично, так как законодательство не содержит перечня тяжких последствий, возникших вследствие правонарушения. Это может быть самоубийство или ухудшение здоровья, вызванное, например, невозможностью купить дорогостоящее лекарство или оплатить ипотечный кредит. Но в любом случае, должно быть доказано, что тяжкие последствия наступили вследствие задержки выплаты заработной платы.

С 3 октября 2016 года вступает в силу Федеральный закон № 272-ФЗ (от 03.06.2016 г.), который вносит серьёзные изменения в действующие нормативы, касающиеся сроков выплаты заработной платы, штрафных санкций за их несоблюдение и размеров компенсаций работникам. Этот документ затронет работу бухгалтерских служб всех без исключения компаний и предприятий, поэтому уже сегодня активно изучается специалистами разных уровней. О чём нужно знать бухгалтеру? Каковы новые сроки выплаты зарплаты? Какие изменения ТК с октября 2016 года вступают в силу?

Компенсация за задержку з/п

Не соблюдающий сроки выплаты зарплаты работодатель обязан компенсировать работнику нанесённый ущёрб. В настоящий момент методику расчёта такой компенсации регулирует статья 236 ТК РФ (обязанность соблюдать сроки прописана в ст. 22 ТК РФ). Согласно утверждённой формуле, её величина составит:

Компенсация = задолженность по з/п * 1/300 ставки рефинансирования * количество дней просрочки

Нововведения, вступающие в силу с 3 октября 2016 года, заменяют в этой формуле одну переменную: вместо 1/300 ставки рефинансирования расчёт будет вестись с величиной, равной 1/150 ключевой ставки Центробанка:

Компенсация = задолженность по з/п * 1/150 ключевой ставки ЦБ * количество дней просрочки

Рассмотрим пример: Иванов М.М. получил свои положенные 15000 рублей 20 числа. Поскольку сроки выплаты очередной зарплаты нарушены (задержка – 5 дней), работнику положена компенсация в размере:

• по старым правилам: 15000 * 10,5%/300 * 5 = 26,25 руб.
• по новым правилам: 15000 * 10,5%/150 * 5 = 52,5 руб.

К слову, с 1.01.2016 года ставка рефинансирования принимается равной значению ключевой ставки на расчётную дату, соответственно, посредством новых поправок в Трудовой Кодекс осуществляется целенаправленное увеличение значения данной переменной, а значит, и размера выплачиваемой компенсации в 2 раза.

Изменения в ТК РФ с октября 2016 г.

Напомним: действующие в настоящий момент положения не указывают конкретных сроков выплаты зарплаты, обязывая лишь выдавать заработанные деньги каждые полмесяца (традиционная схема – аванс + заработная плата). В октябре в статью 136 Трудового кодекса РФ будут внесены поправки, которые установят более чёткие сроки: зарплату придётся выплачивать не позднее 15 числа. При этом правило «выдача денег каждые полмесяца» остаётся в силе, равно как продолжает действовать другая часть статьи 136 ТК РФ, обязывающая соблюдать промежуток между зарплатой и авансом – не более 15 дней. Всё это приведёт к тому, что бухгалтерам, вынужденным учитывать все вышеизложенные требования, придётся рассчитывать конкретные сроки выдачи зарплаты и аванса, а любые опоздания при их соблюдении будут приводить к серьёзным штрафным санкциям.

На практике многие предприятия уже придерживаются подобных схем и выплачивают своим работникам деньги до 15 числа. И всё же, налоговики рекомендуют перепроверить содержания трудовых договоров и контрактов, чтобы внести туда условия, не противоречащие новым правилам. Сделать это стоит заранее во избежание проблем с контролирующими органами.

Новые сроки выплаты зарплаты: нюансы

По новым правилам, вступающим в силу с 3 октября 2016 года, выплачивать заработную плату необходимо не позже 15 числа. Однако специалисты не советуют выдавать зарплату именно в этот день, а рекомендуют ориентироваться на предшествующие этому сроку дни. Почему? Если з/п выдаётся 15-го, то аванс придётся давать 30-го. Некоторые месяцы состоят из 30 дней, а выдавая аванс в последний день месяца, с него придётся исчислять и удерживать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). Другими словами, это потребует производить подобный расчёт дважды (при 31 дне в месяце – один раз). Налицо возможная путаница и закономерные вопросы со стороны налоговых служб.

Оптимальный вариант, который значительно упростит расчёт НДФЛ и поможет вписаться в новые рамки законодательства, будет следующим:

• первая часть зарплаты выплачивается не позже 25-го;
• вторая часть – не позже 10-го.

Как внести изменения в трудовые договора?

Согласно ч. 2 ст. 74 Трудового Кодекса Российской Федерации, изменения в трудовые договора вносятся только после письменного уведомления работника. Сделать это необходимо не позже, чем за 2 месяца до внесения новых правил. Соответственно, такие уведомления следовало разослать держателям договоров, подлежащих изменению, до 3 августа 2016 года. Кроме того, необходимо подготовить Дополнительное соглашение к Трудовому договору, в котором прописать новую редакцию соответствующего пункта: например, «Работодатель выплачивает заработную плату за первую часть отработанного месяца 25 числа этого же месяца. Заработную плату за вторую часть месяца Работодатель выплачивает 10 числа следующего месяца».

На нашем сайте можно скачать образцы двух этих документов:

• Уведомление об изменении условий трудового договора
• Дополнительное соглашение к Трудовому договору

Штрафы за нарушение сроков выплаты зарплаты

Федеральный закон № 272-ФЗ вносит следующие штрафные санкции за нарушение сроков выплаты з/п:

• 10-20 тыс. руб. или предупреждение – руководителю (до 3.10.2016 г. – 1-5 тыс. руб. или предупреждение);
• 1-5 тыс. руб. – индивидуальному предпринимателю (без изменений);
• 30-50 тыс. руб. – предприятию (без изменений).

При повторном нарушении:

• 20-30 тыс. руб. или дисквалификация (3 года) – руководителю (до 3.10.2016 г. – 10-20 тыс. руб. или дисквалификация (3 года));
• 10-30 тыс. руб. – индивидуальному предпринимателю (до 3.10.2016 г. – 10-20 тыс. руб.);
• 50-100 тыс. руб. – предприятию (до 3.10.2016 г. – 50-70 тыс. руб.)

До 3 октября 2016 года все работодатели должны скорректировать в трудовых и коллективных договорах сроки выплаты заработной платы и аванса работникам. С этой даты вступят в силу регламентирующие их поправки в Трудовом кодексе РФ.

3 октября 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ, в соответствии с которым Трудовым кодексом РФ определены новые сроки выплаты заработной платы и аванса в российских организациях. В связи с этим, все работодатели должны привести в соответствие с новыми требованиями положения коллективного и трудовых договоров с работниками.

Что изменилось в трудовом законодательстве

Выдавать аванс и зарплату с 3 октября все работодатели обязаны в соответствии с новыми правилам. Последний срок для выплаты заработной платы установлен на 15-е число следующего месяца. Аванс должен быть выплачен не позднее, чем через 15 дней после заработной платы за прошлый месяц. Это значит, что если заработная плата выплачивается работнику 5 числа, то аванс не может быть выплачен позднее 20 числа. Если аванс был 25-го числа, то срок для зарплаты - не позднее 10-го.

Трудовой кодекс допускает установление индивидуального дня выплаты зарплаты и аванса для разных работников организации. Однако он должен быть не позже 15 числа за первую половину месяца. За нарушение сроков выплаты работодателю грозит штраф в размере 50 тысяч рублей, в силу статьи 5.27 КоАП РФ .

Действия работодателей

До 3 октября необходимо привести условия трудовых договоров в соответствие с новыми требованиями трудового законодательства. Если в них неверно прописан день зарплаты - он установлен позже 15 числа, или интервал между авансом и зарплатой больше 15 дней, необходимо внести изменения. Для этого не нужно заключать новый трудовой договор. В соответствии с нормами статьи 72 ТК РФ достаточно заключить с работниками . Такая мера избавит работодателей от штрафа, а также от необходимости выплачивать работникам проценты за позднюю зарплату.

Налогообложение зарплаты и аванса

Напоминаем, что в силу Налогового кодекса РФ , НДФЛ с аванса нужно удерживать только в том случае, если выплата приходится на последний день месяца. В остальных случаях аванс выплачивается работникам без удержания НДФЛ. При выплате заработной платы работодатель-налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в бюджет не позже следующего дня. Дату перечисления налога следует указать в строке 107 расчета 6-НДФЛ. При этом, там можно указывать как точную дату из платежного поручения, так и просто месяц, в котором был уплачен НДФЛ с зарплаты и аванса.