Когда платить подоходный налог в году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как и следует из его названия, начисляется на доходы, получаемые физлицами. Речь идет и о заработной плате, получаемой во время работы по найму, и о других видах дохода. Данный налог должны уплачивать и резиденты, и нерезиденты РФ, которые получают те или иные доходы на территории нашего государства. Если доход физлицу начисляет и уплачивает субъект бизнеса, то он должен в качестве налогового агента (НА) начислить НДФЛ и уплатить его в госбюджет. При этом важно знать и соблюдать срок уплаты НДФЛ в 2016 году для юридических лиц и предпринимателей, поскольку с начала этого года в порядок работы с этим налогом были внесены определенные изменения.

Объекты обложения НДФЛ для налоговых агентов и ставки налога.

Согласно НК России налоговыми агентами выступают организации и предприниматели, которые платят те или иные доходы физлицам. НДФЛ облагаются такие виды доходов, которые могут поступать от налоговых агентов:

зарплата;

премии и вознаграждения;

надбавки и доплаты;

дивиденды учредителям;

стоимость аренды имущества у частного лица;

оплата командировочных сверх норм;

невозвратная ;

товары, услуги и другие блага, получаемые физлицами от субъектов бизнеса бесплатно и т.д.

Кроме того, организация выступает НА и в том случае, если из состава ее участников выходит один из учредителей и ему выплачивается его доля или же передается ее эквивалент в натуральном выражении (т.е. каким-то имуществом). Также дополнительным благом, облагаемым НДФЛ, считается получение выгоды при покупке по сниженной цене ценных бумаг, товаров или услуг у субъекта предпринимательства. Если компания выдает физлицу ссуду под процент, который ниже ставки рефинансирования ЦБ на 1 треть и более, то это также считается дополнительным благом, подлежащим обложению НДФЛ. Не облагаются данным налогом следующие поступления средств:

выходное пособие, выдаваемое работникам при увольнении;

командировочные расходы в границах установленных норм;

компенсации вреда, нанесенного здоровью работника;

единовременная матпомощь по случаю смерти члена семьи;

алименты;

выигрыши, подарки и призы, стоимость которых не доходит до 4 тыс. рублей в год.

Доходы физлиц, выплачиваемые налоговыми агентами облагаются НДФЛ по следующим ставкам:

35% – для доходов от выигрыша свыше установленных норм, процентов по вкладам выше норм, платы за использование средств КПК, экономии на процентах льготных кредитов свыше норм;

30% – для всех доходов, выплачиваемых нерезидентам РФ;

15% – для дивидендов, передаваемых нерезидентам РФ;

13% – для остальных доходов (зарплата, премии, матпомощь, аренда и т.п.).

Если физлицо имеет право на налоговый вычет, то его сумма вычитается из базы обложения НДФЛ, после чего рассчитывается сам налог.

Порядок и срок уплаты НДФЛ в 2016 году для налоговых агентов.

НА обязаны начислять налог на все доходы, выплаченные физлицу, которые подлежат налогообложению по НК РФ. Начисленный НДФЛ уплачивается на счета налогового органа, в зоне ответственности которого зарегистрирован НА. Согласно нормам, которые начали действовать с первого января текущего года, налог должен быть удержан не позже, чем физлицо получит на руки суммы дохода, с которого такой налог был удержан, а перечислен в казну не позднее дня следующего. То есть, к примеру, НДФЛ с оплаты труда удерживается в тот же день, когда она выплачивается, а перечисляется в бюджет на следующий день.

Исключение касается отпускных выплат и , с которых подоходный налог должен перечисляться в казну в месяце их выплаты не позже последнего дня месяца.

Если у компании есть отделения или филиалы, расположенные в зоне ответственности другого территориального органа ФНС, то они обязаны уплачивать НДФЛ не по месту регистрации головного офиса, а по месту нахождения такого филиала. На официальном портале ФНС есть сервис, позволяющий узнать, к какому территориальному налоговому органу относится тот или иной адрес, а также реквизиты уплаты налога с доходов.

Налоговые агенты должны учитывать доходы физлиц, которые они выплачивают, а также вычеты и НДФЛ по ним. До первого апреля года, идущего за отчетным, необходимо подать в региональный орган ФНС отчет о доходах, выплаченных частным лицам . Сегодня такие отчеты должны подаваться в цифровом виде при численности физлиц от 10 человек и более. Если в отчете отображаются доходы 9 человек и менее, то его разрешается сдавать "на бумаге". Стоит учитывать, что НА не выдержит срок уплаты НДФЛ в 2016 году для юридических лиц и предпринимателей, то он понесет административную ответственность по НК РФ.

С 2016 года НА подают еще новую отчетную форму - .

НДФЛ с доходов ИП на ОСН.

Предприниматели, которые выбрали для работы , должны уплачивать НДФЛ по ставке 13%. Базой для расчета налога будет разница между доходами ИП и его расходами. Для учета поступлений и трат заполняется книга учета доходов и расходов. Стоит учитывать, что все расходы, снижающие базу обложения налогом должны иметь отношение к профессиональной деятельности ИП и должны подтверждаться документально. Если подтверждение расходов невозможно, то ИП имеет право уменьшить доход на нормативную долю затрат, которая составляет 20%. При этом следует помнить, что частные лица, которые не проходили регистрацию в качестве субъекта предпринимательства, не имеют права применять норматив затрат при исчислении налога с доходов.

Предприниматели – плательщики НДФЛ обязаны вносить на счет территориального органа авансовые платежи в таком порядке:

за период с начала января по конец июня – до 15-го июля отчетного года в сумме, равной половине годового размера аванса по НДФЛ;

за период с начала июля по сентябрь – до 15-го октября отчетного года в сумме, равной четверти годового размера аванса;

за период с начала октября по конец декабря – до 15-го января последующего года в сумме, равной четверти годового размера аванса.

Последний платеж представляет собой сумму налога с фактических поступлений за минусом налога удержанного НА и выплаченного аванса.

Сам аванс исчисляется на основании отчета , который ИП должен сдать в налоговый орган в течение 5-ти дней месяца, идущего за месяцем получения сумм от предпринимательства. В данной форме субъект бизнеса указывает предполагаемый размер доходов, которые могут ему поступить в течение текущего года. Сотрудники ФНС на основании такой декларации рассчитывают размеры авансовых платежей, подлежащих перечислению в госбюджет в течение года. По концу отчетного года не позже 30-го апреля года идущего за ним, предприниматель должен подать отчет о фактических заработках .

Поэтому в 2017 году НДФЛ с отпускных, зарплаты и больничных нужно платить по новым срокам, которые прописаны в Налоговом кодексе.

• Скачайте:

Новые сроки уплаты НДФЛ мы собрали в одну таблицу.

Сроки уплаты НДФЛ

Про все изменения по УСН читайте в журнале «Упрощенка». На нашем сайте вы можете с хорошей скидкой.

Изменились правила расчета стандартных вычетов НДФЛ на детей

Вырос предельный доход, при котором работник вправе воспользоваться стандартными вычетами на детей. Теперь лимит составляет 350 000 руб. (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ). Соответственно детский вычет работодателю теперь нужно предоставлять до того месяца, в котором доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб.

Еще одно изменение - увеличились размеры стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов. Для родителей ежемесячный вычет составил 12 000 руб. вместо прежних 3000 руб. А для приемных родителей и опекунов вычет увеличился до 6000 руб. Причем обратите внимание: на ребенка-инвалида сотрудник вправе получать два стандартных вычета. Первый за инвалидность - 12 000 или 6000 руб. Второй вид вычета в размере 1400 или 3000 руб. зависит от того, каким по счету родился ребенок в семье. Вывод о том, что можно суммировать два вида стандартных вычетов, сделал Президиум Верховного суда 21 октября 2015 года в Обзоре по главе 23 Налогового кодекса РФ. Судьи подтвердили: законодательство не запрещает одновременно применять два вычета на ребенка.

Стандартные вычеты на детей можно суммировать. Стандартные вычеты на детей делятся на два вида. Первый зависит от того, каким по счету родился ребенок в семье. На первого ребенка вычет равен 1400 руб. в месяц. Такой же вычет предоставляют работнику на второго ребенка. А вычет на третьего и более младших детей составляет 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Изменение на примере

Другой вид стандартного вычета - на ребенка с инвалидностью. В 2017 году такой вычет равен 12 000 руб. для родителей и 6000 руб. для опекунов, попечителей, приемных родителей. Этот вычет можно складывать с 1400 руб. или 3000 руб. То есть максимальный вычет на ребенка-инвалида в 2017 году составит 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.). Этой суммой может воспользоваться работник, если ребенок родился третьим в семье или позже.

Сотрудники могут обратиться к работодателю за социальными вычетами

Работники, которые потратились на обучение или лечение, вправе обратиться в организацию за социальным вычетом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Причем не дожидаясь, когда закончится налоговый период - год.

Раньше такой вычет граждане могли получить только напрямую в ИФНС по итогам года, в котором были оплачены расходы. А теперь предоставлять социальный вычет должен и работодатель, если сотрудник принес из налоговой инспекции уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473. В нем налоговики отражают сумму социального вычета отдельно по каждому виду расходов: на лечение, обучение работника, образование его ребенка. Также в уведомлении сотрудники инспекции указывают, для какого работодателя выписали уведомление.

Размеры стандартных вычетов на детей в 2017 году*

* Вычеты предоставляются до того месяца, в котором доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб.

С того месяца, в котором к вам поступило подобное уведомление, уменьшайте доход сотрудника на сумму социального вычета по НДФЛ. Уменьшать налогооблагаемый доход можно вплоть до нуля, а неизрасходованную сумму переносить на следующий месяц календарного года, пока социальный вычет по НДФЛ не будет использован полностью.

Обратите внимание: на следующий год потребуется новое уведомление, прежнее действовать уже не будет. Помимо уведомления, работнику нужно подать заявление с просьбой предоставить социальный вычет по налогу на доходы физлиц.

Таблица 2 Расчет НДФЛ работодателем с учетом социального вычета

* В апреле образовалась переплата по НДФЛ - 650 руб. (13 650 руб. – 13 000 руб.). На нее надо уменьшать платежи в бюджет в следующих месяцах.

Изменились даты, когда надо удерживать и платить НДФЛ

По некоторым видам выплат поменялись даты, когда надо определять доход и удерживать НДФЛ. А все потому, что действуют новые редакции статей 223 и 226 НК РФ. В них уточняется дата фактического получения дохода сотрудником и день, когда нужно удержать налог. А также сроки уплаты НДФЛ в бюджет.

Одно из главных изменений: если деньги на зарплату вы снимаете наличными в банке, то НДФЛ необходимо удерживать в день, когда сотрудники фактически получают деньги. Не позднее следующего дня налог перечисляют в бюджет. Получается, что с депонированной заработной платы, то есть не полученной в срок, платить НДФЛ не надо. Раньше действовало другое правило - налог удерживали и платили в бюджет в день получения наличных денег в банке. Не имело значения, когда сотрудники фактически получили средства в кассе. Изменились даты, когда надо перечислять НДФЛ, удержанный с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Раньше налог с таких выплат вы перечисляли в тот день, когда бухгалтерия переводила деньги на карты работникам или получала наличные для выплаты пособий, отпускных в банке.

НДФЛ можно перечислять до конца месяца, в котором удержали налог. Все изменения по датам смотрите в табл. 3.

Поменялась форма 2-НДФЛ

Сразу несколько изменений коснулось налоговой отчетности по НДФЛ. Во-первых, законодатели внесли кор ректировки в справку 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). Во-вторых, появилась новая форма расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). В этой статье мы остановимся подробно на налоговой справке 2-НДФЛ.

Новую форму 2-НДФЛ надо заполнять, отчитываясь за 2016 год. В справке, как и раньше, надо указать признак 1 или 2. Признак 1 означает, что в справку попали доходы, с которых был удержан НДФЛ. Признак 2 показывает: работодателю не удалось удержать налог. Сведения с признаком 1 необходимо отправить в налоговую не позднее 1 апреля. Справки 2-НДФЛ - до 1 марта включительно. Обратите внимание: срок подачи справок с признаком 2 изменился, поскольку до 2016 года сведения о неудержанном налоге подавались до конца января.

Отчитаться за 2016 год по форме 2-НДФЛ на бумаге могут плательщики УСН, которые подают сведения на 24 человека и менее. Остальным придется отправлять сведения по Интернету. До 2017 года, напомним, лимит составлял 10 человек.

В налоговой справке появилось поле «Номер корректировки». В первоначальной 2-НДФЛ проставьте номер 00. Если обнаружили ошибку в справке, надо подать корректирующую 2-НДФЛ. В ней ставят номер исправления - 01, 02 и т. д.

Заполняя адрес работника, укажите код субъекта из перечня в приказе ФНС России № ММВ-7-11/485. В списке появились новые коды, их присвоили Крыму и г. Севастополю. Код Крыма - 91, Севастополя - 92. Фрагмент заполненной справки - выше. В справке 2-НДФЛ также надо отражать коды доходов сотрудника и вычетов. С 1 января коды вычетом поменялись .

Кроме того, в справке появились строки, куда надо вписывать данные уведомлений ИФНС. Первый вид уведомления выдают сотрудникам, получающим на работе соцвычет. Второй - получают работодатели, если у них есть иностранцы, работающие по патенту. Его стоимость уменьшает НДФЛ по месту работы. Есть строка и для уведомления по имущественному вычету.

Новая форма 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. По этой форме и нужно сдавать 2-НДФЛ за 2017 год. Сделать это нужно всем, кто выплачивал доходы физическим лицам в 2016 году.

Какие изменения НДФЛ в 2016 году вступят в силу и к чему готовиться компаниям важно знать уже сейчас.

Дело в том, что многие изменения по НДФЛ в 2016 году существенно меняют правила работы.

Лимит доходов по НДФЛ в 2016 году

С 2016 года повышен лимит доходов с 280 до 350 тыс. рублей, который дает работникам право получать детские вычеты. А вычеты на детей-инвалидов увеличили: для родителей с 3 тыс. до 12 тыс. рублей, для опекунов — с 3 тыс. до 6 тыс. рублей. Эти изменения в статью 218 НК РФ внес Федеральный закон от 23.11.15 № 317-ФЗ.

Даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ

В 2016 году изменятся даты получения некоторых доходов (см. таблицу 1), а также сроки перечисления НДФЛ (см. таблицу 2).

Таблица 1. Даты получения дохода

Таблица 2. Сроки оплаты НДФЛ

Например, налог с зарплаты надо перечислить не позднее дня, следующего за днем ее выдачи. А с отпускных и пособий - не позднее последнего числа месяца, в котором работник получил деньги. Если компании раньше заполняли платежки по НДФЛ при каждой выплате отпускных, то теперь надо будет составить одно поручение в месяц - в последний день месяца.

Новый расчет 6-НДФЛ с 2016 года

В 2016 году компании будут сдавать не только годовую, но и ежеквартальную отчетность по НДФЛ - новый расчет 6-НДФЛ (приказ от 14.10.15 № ММВ-7-11-450@). Бланк включает обобщенные сведения о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном налоге по всем работникам. Первый раз сдать новый отчет нужно будет за первый квартал - не позднее 4 мая 2016 года (так как 30 апреля 2016 года попадает на субботу, а с 1 по 3 мая — праздники и выходные). Расчет за 2015 год представлять не надо.

Новый документ не заменяет и не отменяет справки 2-НДФЛ. Их надо, как и раньше, сдавать не позднее 1 апреля следующего года.

• Образец заполнения 6-НДФЛ

2 НДФЛ с 2016 года изменения

С 8 декабря действует новая форма 2-НДФЛ. Ее утвердила ФНС России приказом от 30.10.15 № ММВ-7-11-485@. На новом бланке надо сдавать сведения о доходах за 2015 год. Теперь есть три вида справок: первичные, уточненные и аннулирующие. Отличаются они цифрами в поле «Номер корректировки». Если справка первичная, то надо поставить номер 00. Для уточненных справок номер зависит от количества корректировок. Если компания первый раз уточняет 2-НДФЛ, то нужно поставить код 01, если второй исправляет ту же самую справку 02 и т. д. Если надо аннулировать ошибочно сданную справку, в поле «Номер корректировки» надо поставить значение 99, и заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями о компании и работнике.

Кроме того, в справке добавлены новые поля и строки. Их надо заполнить, если в компании работает временно пребывающий иностранец на основании патента. В поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» необходимо заполнить авансы, на которые компания уменьшила НДФЛ. А в отдельной строке - номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение НДФЛ, а также код инспекции, которая выдала уведомление.

В разделе 4 справки появилась строка, где работодатель будет заполнять номер и дату уведомления на социальный вычет и код ИФНС, которая выдала документ. Но эти вычеты работодатель будет предоставлять только с 2016 года, поэтому в справке 2-НДФЛ за 2015 год их отражать не надо.

Доходы и вычеты в справках 2-НДФЛ

Доходы и вычеты в справках 2-НДФЛ надо отражать с новыми кодами (см. таблицу 3). Их утвердила ФНС России приказом от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@.

Таблица 3. Коды доходов и вычетов

Коды вычетов по НДФЛ в 2016 году

В список добавлены новые коды для социальных вычетов на лечение, обучение. Но в справке 2-НДФЛ за 2015 год их отражать не надо, так как компании представляют социальные вычеты только с 2016 года.

В 2016 году больше компаний смогут сдавать отчетность по НДФЛ на бумаге. Такое право есть у организаций, которые сдают сведения меньше чем на 25 человек (письмо ФНС России от 05.11.15 № БС-4-11/19263). Раньше компании отчитывались электронно, если доходы получили 10 и более человек.

Штрафы за ошибки в справке 2-НДФЛ

С будущего года вводится ответственность за ошибки в справках 2-НДФЛ. За каждый недостоверный документ компанию смогут оштрафовать на 500 рублей. Такой же штраф будет за ошибки в расчете 6-НДФЛ (см. таблицу 4). А если вовремя не сдать расчет 6-НДФЛ, штраф составит 1000 рублей, а в течение 10 рабочих дней инспекторы могут заблокировать счет компании.

Таблица 4. Штрафы за ошибки и опоздание с отчетностью

Срок для справки 2-НДФЛ о неудержанном НДФЛ

Справки 2-НДФЛ о неудержанном НДФЛ надо представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в ред. от 01.01.16). Раньше компании отчитывались в течение месяца после окончания года.

Порядок сдачи отчетности за работников обособленных подразделений

В 2016 года в кодексе четко закреплен порядок сдачи отчетности за работников обособленных подразделений. Справки 2-НДФЛ в 2016 году и расчет 6-НДФЛ по доходам таких «физиков» надо будет сдавать в инспекцию по местонахождению обособленных офисов. Исключение - крупнейшие компании, у которых есть выбор. Они могут сдать сведения либо по месту учета, либо по месту каждого подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. от 01.01.16).

Кроме того, из кодекса теперь четко следует, куда платить налог с доходов подрядчиков. Это зависит от того, кто заключил договор - головной офис или подразделение. Если подрядчик заключает договор напрямую с компанией, то налог надо перечислить в инспекцию головного офиса. Если контракт подпишет руководитель филиала, то в инспекцию подразделения (Федеральный закон от 28.11.15 № 327-ФЗ). Раньше такие разъяснения давал Минфин (письмо от 06.08.12 № 03-04-06/8-220). Но из кодекса такой порядок не следовал.

Социальные вычеты на лечение и обучение у работодателя

Со следующего года сотрудники вправе получить у работодателя социальные вычеты на лечение и обучение . Для этого работник подает в инспекцию по месту учета заявление и документы, подтверждающие расходы. А налоговики выдают уведомление по форме из приказа ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7-11/473@. Сотрудник может накопить расходы и получить уведомление сразу по всем затратам. Но вычеты компания представляет только с месяца, в котором сотрудник принес документ из инспекции. Если доход работника после получения от него уведомления окажется ниже вычетов, работник сможет вернуть налог только через инспекцию.

Необлагаемые НДФЛ доходы

Компания не обязана подавать сведения о доходах, если возместила «физикам» любые судебные расходы (п. 61 ст. 217 НК РФ). В судебные расходы входят услуги адвоката, госпошлина и т. д. Теперь эти доходы не облагаются НДФЛ.

19374

• Темы:
• НДФЛ

Изменились сроки уплаты НДФЛ в 2016 году. Таблица с подсказками поможет быстро разобраться, когда и что платить. Теперь бухгалтеру будет проще платить НДФЛ из доходов сотрудников. Посмотрите в таблице, как платить налог по разным видам доходов.

Скачайте полезную шпаргалку:
Три заявления, чтобы распорядиться переплатой по НДФЛ >>>

Как платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году

Срок уплаты НДФЛ в 2016 году (таблица ниже) для юридических лицтеперь зависит от того, получил сотрудник деньги или нет. Если компания выплачивает зарплату наличными, то НДФЛ нужно удержать в тот день, когда сотрудник фактически получил зарплату. А налог перечисляется не позднее следующего дня. В случае, когда сотрудник не получил зарплату в срок, НДФЛ не платится.

По старым нормам компания платила НДФЛ в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников.

Когда заплатить НДФЛ с отпускных и больничных в 2016 году

По новым правилам изменился срок уплаты НДФЛ в 2016 году с отпускных и больничных. Теперь налог уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил отпускные.

Если последний день месяца приходится на выходной день, то срок уплат НДФЛ в 2016 году переносится на ближайший следующий рабочий день.

Пример : вы выплатили сотруднику отпускные 15 февраля. Соответственно НДФЛ с них в бюджет нужно заплатить не позднее 29 февраля.

Напомним, что старые правила обязывали компанию заплатить НДФЛ в то день, когда вы получали наличные на отпускные в банке. Или НДФЛ нужно было заплатить в тот день, когда вы перечисляли суммы на карты сотрудников.

Чтобы вы не путались, мы собрали все сроки уплаты НДФЛ в 2016 году в таблице ниже.

Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году. Таблица.

Документы по НДФЛ

Вот несколько полезных материалов по НДФЛ.