Что означает счет 69 в бухучете

Для контроля за начислением и уплатой взносов на социальное страхование и обеспечение утвержден счет 69 в бухгалтерском учете предприятий. Его регистры заполняются на основании данных банковских выписок, ведомостей расчета заработной платы согласно трудовым контрактам и договорам подряда. Накопленная на сч. 69 информация переносится в отчетность для ИФНС и Фонда социального страхования, является базой для составления справок по запросам сотрудников, Пенсионного фонда.

Характеристика счета 69

Особенность регистра в том, что основной поток кредитовых оборотов формируется расчетным путем, исходя из образованного за месяц фонда оплаты физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей. Исключением является получение денег от Фонд социального страхования в случае превышения расходов (больничные листы, пособия) над начислением. По дебету счет 69 фиксирует проводки только на основании подтверждающих документов:

• Банковские выписки;
• Квитанции Сбербанка – оплата наличными;
• Больничные листы;
• Письма, копии платежных поручений контрагентов – при уплате взносов третьими лицами.

Внимание! Взносы на заработную плату работников, принимающих участие в создании и модернизации основных средств , учитываются на 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Примеры: строительство зданий, восстановление и доведение до установки оборудования, замена и усовершенствование компьютеров.

Аналитический учет по счету 69

Детализация информации по взаимоотношениям с внебюджетными фондами разбивается на:

• Взносы, начисленные и уплаченные предприятием, по актам проверки контролирующих учреждений;
• Пени и штрафы, рассчитанные и уплаченные компанией самостоятельно или выставленные инспекторами учреждений социального страхования и обеспечения.

Такой конкретизацией сведений ограничиваются расчеты по Пенсионному и Медицинскому страхованиям (регистры 2 и 3 субсчета 69).

По Фонду социального страхования добавляются данные о произведенных выплатах по больничным листам и пособиям:

• Болезни и «детские» пособия счет 69. 1 учитывает по графе «Расходы средств ФСС по заболеваниям, материнству и родам»;
• Компенсации по профессиональным заболеваниям, несчастным случаям на работе, произошедшим по вине компании-работодателя отражает параграф «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (счет 69. 11).

Государственная дотация перечисляется Фондом в банковское учреждение после проведения проверки представленного пакета документации согласно принятому реестру:

• Больничные листы;
• Заявления сотрудников;
• Приказы;
• Расчет пособий, отнесенный на счет 69 в бухгалтерском учете.

Внимание! Первые три дня, указанные в больничном листе, оплачивает работодатель. Исключение – производственная травма.

Вывод. Синтетический учет счета 69 необходимо вести в развернутом виде для аудита начислений от фонда заработной платы и задолженности по взносам. Детальную информацию о происхождении сумм, сосредоточенных по дебету и кредиту, показывает анализ счета 69.

Счет 69 в бухгалтерском учете – это способ отражения обобщенной информации о начислении и уплате в бюджет сумм, предназначенных на социальное страхование и обеспечение. Сюда входят такие типы отчислений, как:

• пенсионные (ПФ РФ);
• социальные (ФСС РФ);
• медицинское страхование (ФФОМС).

Средства могут перечисляться за счет работодателя или вычитаться из зарплаты работника.

О государственных социальных фондах

Стоит отметить, что как такового понятия ЕСН (единый социальный налог) на сегодняшний день уже не существует. Бухгалтеры используют аббревиатуру по привычке. Сам налог был упразднен 1.01.2010 г. Вместо этого ввели обязательные платежи по социальному страхованию в соответствующие фонды. Общие принципы начисления и оплаты остались неизменными.

Рассмотрим основные государственные фонды социального страхования и их назначение:

• ПФ – пенсионный фонд – внебюджетный государственный, предназначен для выплаты средств после окончания трудовой деятельности по достижении пенсионного возраста, за выслугу лет или по утере кормильца.
• ФСС – фонд социального страхования – гарантирует выплаты при несчастных случаях, оплату больничных листов и пособий по беременности и родам. Кроме этого, финансирует отдельные виды санаторно-курортных поездок.
• ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования – позволяет пользоваться гарантированными услугами медицинской помощи.

Компания перечисляет средства в каждый фонд отдельно, для чего открывает счет 69 и соответствующие операции субсчета.

Счета 69.00 аналитического учета

В ходе деятельности компании особое место занимает счет 69 в бухгалтерском учете. Субсчета открываются для следующих типов операций:

• учет социального страхования работников (субсч. 69.1);
• начисление и перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ (субсч. 69.2);
• выплаты по обязательному медицинскому страхованию работников (субсч. 69.3).

Если организация совершает выплаты по отдельным категориям социального страхования, устав предприятия регламентирует использование дополнительных субсчетов счета учета 69.

Порядок начисления социальных выплат

Единый социальный налог, перечисляемый в соответствующие государственные фонды, рассчитывается исходя из заработной платы работника. Следует учитывать, что отчисления производят по любому виду дохода, будь то премия или должностной оклад.

Обязательные социальные выплаты входят в состав производственных затрат. Отчисления производят ежемесячно в предусмотренное время. Регламентируемый НК РФ срок – день получения денег в банке, предоставляемых для оплаты труда за отработанный месяц. Перечисление средств социального налога следует выполнить не позднее 15 числа следующего месяца.

Процентные ставки

Сумма налогов к перечислению высчитывается для каждого фонда отдельно. Расчет производят на основании тарифной ставки, установленной НК РФ. На 2016 год процентное соотношение суммы выплат от дохода работника составляет:

• Пенсионный фонд – 22%.
• Фонд социального страхования – 2.8%.
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5.1%.

Итого общий тариф взносов составит 30%. Некоторые виды предпринимательства облагаются налогом по льготной ставке:

• организации, работающие по специальному режиму, облагаются по ставке 20%;
• участники «Сколково» имеют право отчислять в ПФ лишь 14%;
• компании, осуществляющие интеллектуальную деятельность, отчисляют суммарно 14% во все фонды социального страхования;
• работодатели экипажа судов облагаются по нулевой ставке;
• пониженный тариф размером 7,6% доступен на территории Крыма.

Необходимо также учитывать, что превышение лимита базы, используемой для начисления страховых выплат, влечет за собой дополнительное начисление 10% в ПФ и 5,1% в ФФОМС от суммы превышения. Для 2016 года установлены предельные суммы для ФСС – 723 тыс. р., и ПФ – 800 тыс. р. Правило не распространяется на пользователей льготного тарифа.

Компенсация страховых выплат

Сумма, перечисляемая в ФСС РФ, может быть уменьшена, если работодатель оплачивал расходы по социальному страхованию работников за счет предприятия. Сюда входят пособия:

• по больничным листам;
• декретные выплаты;
• единовременная выплата при рождении ребенка;
• по уходу за ребенком до 1 г. 6 мес.;
• при усыновлении;
• по уходу за ребенком-инвалидом;
• соц. выплата на погребение.

Кроме того, законодательством установлено приобретение путевок для санаторно-профилактического лечения за счет ФСС (фонд восстанавливает компании затраты). Стоит учитывать, что в перечень входят далеко не все категории граждан.

Изменения операций по счету 69 в 2016 году

Бухгалтерский счет 69 отражает множество хозяйственных операций, и любое законодательное изменение в правилах начисления выплат должно учитываться аудитором. С этого года в силу вступили следующие требования:

• сумма, выплачиваемая работнику при увольнении, не облагается ЕСН только в том случае, если она не превышает трехкратный размер среднемесячного дохода;
• отменен вычет соц. выплат с командировочных расходов;
• обязательными стали перечисления в ПФ с дохода иностранных рабочих.

При несоблюдении правил к работодателю применяются меры административной ответственности.

Счет 69 в бухгалтерском учете: структура

Счет учета выплат по социальному страхованию является пассивным: зачисление производится по кредиту, а списание средств - по дебету. В отличие от многих других счетов учета источников предприятия, счет 69 характеризуется развернутым сальдо. Это означает, что на конец отчетного периода бухгалтер подсчитывает как кредитовое сальдо, так и дебетовое.

Получается, что счет 69 в бухгалтерском балансе отражается как в активе, так и в пассиве. Разделы, в которых можно найти данные по счету:

• «Оборотные активы» (статья «Прочие дебиторы»).
• «Краткосрочные обязательства» (статья «Задолженность перед гос. внебюджетными фондами»).

Начисление сумм можно увидеть в дебете счетов производственного учета, на которых происходит отражение заработной платы работников. Кредитуется всегда один счет – 69.

Характеристика сальдо по дебету счета 69

Начальное и конечное сальдо, отражаемое в финансовой отчетности предприятия, содержит ценную информацию о социальных отчислениях. Рассмотрим характеристику дебетового начального сальдо:

1. Обозначает сумму задолженности дебиторов по ЕСН – общее количество денежных средств, выплаченных работнику за счет ФСС РФ.
2. Показывает процесс перечисления социального налога в бюджетные фонды.
3. Отражает начисление социального пособия за счет государственного страхования.

Конечное сальдо в дебете счета 69 подводит итог суммы дебиторской задолженности государства перед предприятием. Причиной образования остатка на конец отчетного периода становится необходимость возмещения выплаченной предприятием суммы социального страхования или переплата ЕСН.

Кредитовое сальдо счета 69

По кредиту счета происходит начисление налога по социальному страхованию, поэтому сальдо начальное в кредите будет говорить о наличии задолженности государству по ЕСН. Каждый из субсчетов имеет отдельное сальдо, что позволяет легко увидеть, какие именно выплаты не были произведены.

На конец отчетного периода кредитовое сальдо указывает на общую сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет и Пенсионный фонд. После подсчета данные переносятся в пассив баланса и отражаются в финансовой отчетности предприятия.

Проводки по счету 69

Ошибки при составлении контировок приводят к несоответствию показателей бухгалтерского баланса. В качестве примера рассмотрим корреспонденцию счетов по возможным хозяйственным операциям предприятия.

Необходимо четко различать дебетуемые счета при начислении социальных выплат. Для работников основного производства может быть использован только счет 20. Заработная плата администрации и, соответственно, социальные начисления отражаются по счету 26.

Счет 69 в бухгалтерском учете подвергается тщательным проверкам налоговой службы и является одним из основных показателей финансовой ситуации на предприятии.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 69

• Инвентаризация расчетов с персоналом

  Задолженность, которая числится по следующим счетам синтетического учета: - 68 «Расчеты по НДФЛ»; - 69 «Расчеты по страховым взносам... , 25, 26, 44) или по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ... ; (при начислении пособия по временной нетрудоспособности... взносов отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам...

• Инвентаризация расчетов по налогам и сборам, социальному страхованию

  Том числе счета: - 68 "Расчеты по налогам и сборам"; - 69 "Расчеты по социальному страхованию... инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяются данные бухгалтерского учета по счетам... 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию... в лицевом счете в налоговой инспекции и внебюджетных фондах. Инвентаризацию расчетов по налогам...

• Как вернуть переплату по налогам и сборам

  Проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление... зачесть эту сумму в счет недоимки по другим обязательствам также не... сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым... перевести их в счет погашения задолженности по налогу. Для зачета... бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные на 69 счете. ...

• Прощение долга

  ... ;) в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ... по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 69 "Расчеты по социальному... убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ... счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов...). Отражается ПНА записью: Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" ...

• Инвентаризация расчетов с контрагентами

  Указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского... . Проверке должны быть подвергнуты счета: - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками... ;; - 68 "Расчеты по налогам и сборам"; - 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению... политике). Бухгалтер, который ведет счета учета расчетов, должен четко знать данные критерии... ; 6) наименования организаций-дебиторов; номер счета бухгалтерского учета, на котором учитываются...

• Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина

  ... (собственника) отражается обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции... а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и... на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету... указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и... поэтому учитывать их нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ... ;, как и ранее. Запись семинара по...

• Расходы по доставке сотрудников на работу

  На такую доставку при расчете налога на прибыль, нюансы... отстоять правомерность признания при расчете налога на прибыль расходов... их по дебету счетов учета затрат (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета... корреспонденции со счетами 10 "Материалы", 69 "Расчеты по социальному страхованию и... обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по... запись по счетам учета затрат в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с...

• Как хозяйству создать резерв на оплату отпусков

  В дебет счета 96 с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда... » и соответствующих субсчетов счета 69 «Расходы по социальному... страхованию и обеспечению». Так как начисления проводятся по производственным... . Счет 20 Счет 70 190 000 Счет 20 Счет 69 (суммарно) 58 330 Счет 26 Счет 70 ... 45 000 Счет 26 Счет 69 ...

• Капитальное строительство собственными силами: отражение в бухгалтерском учете

  Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство... соответствующем субсчете, открытом к счету 08 "Вложения во... способом затраты относятся в дебет счета 08 "Вложения во... активы". Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 "Амортизация... поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", ... соответствующего отчетного периода по НДС на основании счета-фактуры отражено начисление...

• Учет строительных материалов

  Отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по... ;, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и... корреспонденции с кредитом счета 68/2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость... ". Финансовый результат списывается в кредит счета... корреспонденции с кредитом счета 68/4 "Расчеты по налогу на прибыль" ...

• Исправляем ошибки в учетной политике: оценочные обязательства и значения

  Запись по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами... денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству (Письмо Минфина России... отражается по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате... труда", 69 ... "Расчеты по социальному страхованию...

• Ремонтные работы в гостинице

  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и... Дебет 20 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ... НМА. Данная хозяйственная операция отражается по дебету счета 08 «Вложения во... активов», и кредиту счета 60 с последующим отражением на... счете 04 «Нематериальные активы» ... состава работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, финансируемых за счет средств, предусмотренных...

• Пособие по уходу за ребенком с учетом новых разъяснений Минтруда и ФСС

  ... , – справку из органов социальной защиты населения по месту жительства (месту пребывания... по уходу за ребенком, рассчитанная в соответствии с законодательством, выплачивается за счет... – 3 065,69 руб.; минимальный размер пособия по уходу за вторым... x 40%). Если же производить расчет по правилам ч. 3.3 ст... по уходу за ребенком не облагается НДФЛ. Указанное пособие, выплачиваемое за счет... на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности...

• Готовимся к уплате страховых взносов по-новому

  Зачета взносов в счет налогов нет. Если по результатам сверки выявлены... объеме. Для этого проверяют сальдо по счету 69 в отношении каждого из фондов... 2017 года расчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования по временной... расходов на выплату пособий за счет средств ФСС. Вопрос возмещения... органы вправе зачесть в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай... 2016 года следующих мероприятий: инвентаризации счета 69, а также проверки соответствия данных...

• Пособия по беременности и родам, уходу за ребенком в 2017 году

  Подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, ... , подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, ... лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, выплачиваются пособия за счет средств ФСС, к... быть менее 3 065,69 руб., по уходу за вторым ребенком... + 6 131,37). По расчету размер пособия по уходу за двойней больше... 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников...