Ущерб и убытки. Расчет ущерба, образец Расчет возмещения убытков
Действует Редакция от 28.12.1990
| Наименование документ | "ВРЕМЕННАЯ МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА УЩЕРБА (УБЫТКОВ), ПРИЧИНЕННОГО НАРУШЕНИЯМИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ" (Приложение к Письму Госарбитража СССР от 28.12.90 N С-12/НА-225) |
| Вид документа | письмо, методика |
| Принявший орган | госарбитраж ссср |
| Номер документа | С-12/НА-225 |
| Дата принятия | 01.01.1970 |
| Дата редакции | 28.12.1990 |
| Дата регистрации в Минюсте | 01.01.1970 |
| Статус | действует |
| Публикация |
|
| Навигатор | Примечания |
"ВРЕМЕННАЯ МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА УЩЕРБА (УБЫТКОВ), ПРИЧИНЕННОГО НАРУШЕНИЯМИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ" (Приложение к Письму Госарбитража СССР от 28.12.90 N С-12/НА-225)
IV. Примеры расчета ущерба (убытков)
Пример 1. Расчет ущерба (убытков) при уменьшении объема производства продукции.
Из-за недопоставки металла потерпевшая сторона не изготовила 200 изделий А и 80 изделий Б.
Экономические параметры изделия А: цена - 35 рублей; полная плановая себестоимость - 30 рублей; условно-постоянные расходы в полной плановой себестоимости - 12 рублей; прибыль от реализации изделия - 5 рублей (35 - 30 = 5). Из-за недопоставки изделий А уплачено санкций в сумме 560 рублей.
Экономические параметры изделия Б: цена - 15 рублей; полная плановая себестоимость - 11 рублей; прибыль от реализации изделия - 4 рубля (15 - 11 = 4); условно-постоянные расходы в полной плановой себестоимости - 3 рубля. Из-за недопоставки изделий Б уплачено санкций в сумме 96 рублей.
Ущерб (убытки), причиненный потерпевшей стороне, составит:
| Наименование изделий | Потери в объеме выпуска изделий, штук | Условно - постоянные расходы в себестоимости единицы продукции, рублей | Ущерб (убытки) по усл.- пост. расходам (гр. 3 x x гр. 2), рублей | Прибыль от реализации единицы продукции, рублей | Ущерб (убытки) по оплаченным санкциям, рублей | Ущерб (убытки) всего (гр.4+гр.6+гр.7) рублей |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А | -200 | 12 | -2400 | 5 | -1000 | -560 | -3960 |
| Б | -80 | 3 | -240 | 4 | -320 | -96 | -656 |
| Итого: | -2640 | -1320 | -656 | -4616 |
Из-за недопоставки металла у потерпевшей стороны имели место простои с последующим форсированием производства (сверхурочная работа, работа в выходные и праздничные дни). Расходы по основной зарплате составили 330 рублей, в том числе: а) за время простоев - 100 рублей; б) доплаты за сверхурочную работу - 150 рублей; в) доплаты за работу в выходные и праздничные дни - 80 рублей.
Отчисления в резерв на оплату отпусков составляют 10 процентов от основной заработной платы.
Отчисления органам социального страхования - 9 процентов.
Из-за нарушения графика поставки продукции уплачено санкций в сумме 150 рублей.
Ущерб (убытки), понесенный потерпевшей стороной, составит:
Пример 3. Расчет ущерба (убытков) при замене сырья, материалов, комплектующих изделий (без увеличения трудоемкости продукции).Из-за недопоставки контрагентом 200 тонн металла по цене 100 рублей за тонну потерпевшая сторона вынуждена была использовать 250 тонн другого металла по цене 110 рублей за тонну.
Ущерб (убытки) составит:
Пример 4. Расчет убытков, причиненных потребителю несколькими поставщиками.а) при недопоставке одного вида сырья:
Сырье А поставлялось тремя поставщиками следующим образом:
Из сырья А производится готовая продукция В.
Экономические параметры готовой продукции В: цена - 100 рублей; полная плановая себестоимость - 80 рублей; условно - постоянные расходы в полной плановой себестоимости - 30 рублей, расходная норма сырья А для производства единицы продукции В - 0,5 кг/тн; из-за недопоставки продукции В уплачены санкции в размере 1000 рублей.
При недопоставке сырья I поставщиком в количестве 20 тн, а II - 50 тн с учетом перепоставки III поставщиком 20 тн, в целом производство не было обеспечено сырьем А в количестве 50 тн. Следовательно, из-за отсутствия сырья А не было изготовлено продукции В в количестве:
50: 0,5 = 100 тн.
Общая сумма убытков составила:
| Наименование продукции | Потери в объеме производства продукции, тн | Условно - постоянные расходы в себестоимости ед. продукции, рублей | Ущерб по усл. - пост. расходам (гр. 2 x x гр. 3), рублей | Прибыль от реализации ед. готовой продукции, рублей | Ущерб (убытки) по прибыли (гр. 5 x x гр. 2), рублей | Ущерб (убытки) по уплаченным санкциям, рублей | Ущерб (убытки) всего (гр. 4 + + гр.6 + + гр.7), рублей |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| В | 100 | 30 | 3000 | 20 | 2000 | 1000 | 6000 |
В причинении убытков потребителю в размере 6000 руб. виновны только I и II поставщики.
РАЗДЕЛ 1
ЧАСТЬ В
Общая формула расчета убытков. Соотношение убытков и процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами
Общая формула расчета убытков
Основываясь на положениях уже упомянутогонами выше абз.1 п.2 ст. 15 ГК РФ, который, в частности, гласит, что под убытками понимается реальный ущерб и упущенная выгода, можно вывести общую формулу расчета убытков:
У = РУ + УВ - СР (1в-1)
где
У - убытки лица, права которого нарушены;
РУ - реальный ущерб (см. часть А настоящего раздела);
УВ - упущенная выгода (см. часть Б настоящего раздела);
СР- сбереженные расходы.
На необходимости последнего показателя, отражающего сбереженные расходы, необходимо остановиться отдельно. К сожалению, Гражданский кодекс РФ явно не закрепляет необходимость вычета из убытков, подлежащих компенсации, расходов, сбереженных потерпевшей стороной в результате нарушения договора другой стороной (в отличие от законодательных актов ряда зарубежных стран (в частности, уже цитировавшегося выше Единообразного торгового кодекса США)).
Но отсутствие данного показателя в приведенной формуле расчета убытков может привести к нарушению принципа недопустимости неосновательного обогащения. Так получая компенсацию в полном объеме (без учета экономии расходов), потерпевшая от нарушения договорных условий сторона неосновательно сберегает за счет другой стороны имущество (например, денежные средства, обычно затрачиваемые на хранение, перевозку, переработку и т.п.), что порождает обязанность приобретателя (в данном случае “потерпевшей” стороны) не только возвратить это имущество (п.1 ст.1102 ГК РФ), но и возместить потерпевшему от неосновательного обогащения (в данном случае, стороне нарушившей договорные обязательства) все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательном обогащении (п.1 ст.1107 ГК РФ). На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (ст. 395 ГК РФ) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательном сбережении денежных средств (п.2 ст.1107 ГК РФ).
Важно отметить, что правомерность вычета сбереженных расходовпри расчете убытков подтверждается судебной практикой. Так в постановлении от 16.05.2000 № 2193/98 Президиум ВАС РФ отмечается, что расчет убытков должен отражать не только неполученную истцом прибыль, но также расходы, которые понесла бы пострадавшая сторона при выполнении условий сделки.
Формула расчета процентов за неправомерное
пользование чужими денежными средствами
Оговоримся, что уплата процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от из возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица,не является возмещением убытков, а как указывалось в работах В.В. Витрянского являются либо платой за пользование денежными средствами, либо неустойкой за нарушение обязательства.
Поэтому в данной книге не ставится задача дать характеристику правовой природы этих процентов (эта тема отдельного большого исследования), они будут нас интересовать далее только постольку, поскольку их уплата может носить зачетный характер по отношению к некоторым видам убытков. Желающим более подробно ознакомится с особенностями взыскания процентов за неправомерное пользованиечужими денежными средствами можно рекомендовать обратиться к книге “Договорное право” (Москва, изд-во “Статут”, 1997 год), написанной одними из ведущих юристов России, доктором юридических наук М.И. Брагинским и доктором юридических наук В.В. Витрянским, а также проанализировать совместное постановление пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.1998 №13/14 “О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами”.
В данной же книге далее будут толькоконстатироваться факты возможности начисления процентов на неправомерно используемые чужие денежные средства в том или ином случае, а также краткая методика расчета процентов в указанных ситуациях.
Обращаясь к судебной практике по этому вопросу можноотметить, что до принятия первой части Гражданского Кодекса РФ уже были попытки лиц, права которых были нарушены вследствие нарушения условий сделок их контрагентами, рассчитать, в частности, упущенную выгоду исходя из учетной ставки Центрального банка. При этом потерпевшая сторона обосновывала свое требование в основном тем, что если бы отыскиваемые средства были положены ею на депозит в коммерческом банке, был бы получен определенный доход, который и объявляется упущенной выгодой. Данный подход не находил поддержку в арбитражных судах, так как суды в этом случае начинали устанавливать действительность намерения истца на заключение депозитного договора.
Надлежащее закрепление подход использования банковского процентапри расчете сумм, подлежащих истребованию пострадавшей стороной, получил только в п.1 ст.395 ГК РФ, которая гласит, что, если иное не предусмотрено законом или договором, за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.
По общему правилу, согласно ст. 403 ГК РФ в случае нарушения денежного обязательства третьими лицами, на которых было возложено исполнение обязательства, проценты, предусмотренные статьей 395 ГК РФ, взыскиваются не с этих лиц, а с должника на тех же условиях, что и за собственные нарушения, если законом не установлено, что такую ответственность несет третье лицо, являющееся непосредственным исполнителем (п.10 совместного постановления пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.1998 №13/14 “О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами”).
Особый порядок судебная практика предусматривает только для случаевначисления процентов при нарушении условий сделок со стороны бюджетных организаций. При данных обстоятельствах, по мнению Президиума ВАС РФ, ответственность по статье 395 ГК РФ наступает только в случае противоправного пользования чужими денежными средствами, поступившими должнику для целевого использования и реально находящимися в его распоряжении (см. постановление Президиума ВАС РФ от 14.12.1999 № 3459/99, от 08.10.1996 №2568/96 и от 06.05.1997 №3539/96).
Далее необходимо учитывать, что кроме случаев, указанных в законе либо в договоре, неправомерным является требование об уплате процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ, при нарушении контрагентом обязательств, не связанных с использованием денег в качестве средства платежа, в частности, при нарушении им обязательств по передаче векселей и иных ценных бумаг в счет оплаты полученных товаров (см. п.1 совместное постановление пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.1998 №13/14 “О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами”; постановления Президиума ВАС РФ от 19.06.2001 №8279/00, от 22.05.2001 №7209/00, 25.04.2000 № 5427/99 и от 26.10.1999 № 3276/99).
Требование об уплате процентов не может заменять требования о взыскании доходов, извлеченных из неосновательно приобретенного в натуральной форме имущества (п.6 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении, приведенного в приложении к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 № 49).
Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо,в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения.
В настоящее время, согласноп.51 совместного постановления Пленума Верховного Суда и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 года № 6/8, этот показатель равен единой учетной ставке Центрального банка РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (ставке рефинансирования).
Проценты за пользование чужими средствами взимаются по деньуплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.
Таким образом, общую формулу расчета процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами можно представить в следующем виде:
П = (УСБН Х С Х ЧД ) / 36 000 (1в-2)
где:
П- проценты за неправомерное пользование чужими денежными
средствами;
УСБН - учетнаяставка банковского процента на день исполнения денежного обязательства в месте нахождения кредитора (если иное не предусмотрено законодательством или договором);
С - сумма неправомерно используемых чужих денежных средств;
ЧД- число дней, прошедших с момента, когда денежные средства
должныбыли быть уплачены кредитору, до момента уплаты неправомерно удерживаемых сумм (если иное не установлено законом, иными правовыми актами или договором).
Делитель, равный 36 000, получился в результате умножения числа дней в году – 360 (см. п.2 совместное постановление пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.1998 №13/14), на показатель, необходимый для расчета доли, приходящейся на 1 процент (100).
Согласно п.50 совместного постановления Пленума Верховного Суда и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 года №6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса РФ" проценты, предусмотренные пунктом 1 статьи 395 ГК РФ,подлежат уплате, независимо от того, получены ли чужие денежные средства в соответствии с договором либо при отсутствии договорных отношений.
При расчете необходимо учитывать следующие правила:
проценты на проценты не начисляются, в том числе начисленные на сумму займа, коммерческого и банковского кредита и т.п. (см. постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 сентября 1997 года № 1890/97);
не допускается начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на убытки, поскольку проценты, как и убытки, - вид ответственности за нарушение обязательства (см. постановления Президиума ВАС РФ от 06.06.2000 №761/00, от 22.06.1999 № 8573/98, от 19.06.2001 № 8279/00);
не могут быть начислены проценты на сумму неустойки (см. постановлением Президиума ВАС РФ от 06.0.2000 № 6919/99).
Вслучаях, когда в соответствии с законодательством о валютном регулировании и валютном контроле денежное обязательство выражено в иностранной валюте (ст.317 ГК РФ) и отсутствует официальная учетная ставка банковского процента по валютным кредитам на день исполнения денежного обязательства в месте нахождения кредитора, размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора.
Если отсутствуюти такие публикации, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании представляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам (п.52 совместного постановления Пленума Верховного Суда и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 года № 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса РФ").
При этом важно разграничивать ситуации, когда обязательство, выраженное в валюте, подлежит исполнению в этой валюте и когда оплата должна производится покупателем в рублевом эквиваленте по курсу данной валюты на определенный условиями сделки день. В последнем случае возникает обязательство по оплате долга в валюте Российской Федерации, что исключает возможность применения банковского процента по валютным кредитам при начислении процентов за пользование чужими денежными средствами (см. постановление Президиума ВАС РФ от 27.06.2000 № 653/00).
По общему правилу, период, в течение которого начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами, заканчивается днем уплаты суммы долга. В случае, когда взыскание указанных процентов производится по решению суда, проценты за пользование чужими денежными средствами могут быть начислены и за период со дня вынесения судом соответствующего решенияпо день его фактического выполнения. То есть, в отличие от ранее действовавшей судебной практики капитализации подлежащих уплате длящихся неустоек (или процентов) на день вынесения решения и фиксирования в приказах, выдаваемых взыскателю, твердых размеров сумм, в настоящее время в приказах и иных исполнительных документах, выдаваемых судами, должна быть указана сумма, на которую начисляются проценты, размер этих процентов и дата, с которой необходимо производить начисление. Конкретная же сумма, которую составят взимаемые проценты, должна определяться банком на день, когда фактически производится исполнение решения суда, то есть на день, когда со счета должника списывается и перечисляется кредитору сумма, взыскиваемая в соответствие с судебным решением.
При расчете процентов необходимо учитывать, что статья 319 ГК РФ регулирует очередность погашения требований по денежномуобязательству. Поэтому при недостаточности суммы произведенного платежа для исполнения денежного обязательства полностью под процентами, погашаемыми ранее основной суммы долга, понимаются проценты за пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству по основаниям, не связанным с его нарушением. Проценты же, предусмотренные статьей 395 ГК РФ, погашаются после погашения суммы основного долга. Нарушение данного порядка расчетов также может привести к неправильному определению суммы задолженности (см. постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2001 №8296/00).
В заключении необходимо отметить, что указанный выше порядок расчета процентов применяется, если иное не установлено законом либо договором. Например, Уставом автомобильного транспорта РСФСР определен иной чем статьей 395 ГК РФ размер процентов за пользование чужими денежными средствами (см. постановлением Президиума ВАС РФ от 19.09.2000 №6718/00).
Соотношение уплаты процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами и возмещенияубытков
По общему правилу, уплата процентов за пользованиечужими денежными средствами носит зачетный характер по отношению к размеру убытков, причиненных кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами. Это правило закреплено в п.2 ст. 395 ГК РФ которая гласит, что, если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 ст. 395 ГК РФ, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.
Особо необходимо обратить внимание, что зачетный характер проценты за неправомерное пользование чужими денежными средстваминосят не ко всем убыткам, а только к тем, в основе которых лежит именно неправомерное пользование чужими денежными средствами. То есть нельзя при применении положений п.2 ст. 395 ГК РФ обобщать разноосновные убытки, что, к сожалению, имеет место в арбитражной практике. Например, в постановлении от 28 октября 1997 года № 171/97 Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ не проводит различия между убытками, в основе которых лежит неправомерное пользование чужими денежными средствами, и убытками, вытекающие из нарушения договорных условий одной из сторон.
Провести жеэто разграничение, представляется, весьма важным для максимально полной защиты лица, право которого нарушено. В противном случае, скажем, при нарушении договорных условий со стороны подрядчика убытки заказчика, предварительно оплатившего стоимость работы и, соответственно, выведшего денежные средства из своего оборота, практически приравниваются к убыткам заказчика, затраты которого по договору слагаются только из расходов на заключение сделки. Такая позиция представляется не только несправедливой, но и, как будет показано далее, противоречащей законодательству.
Действительно, нельзя привлекать одно и то же лицо параллельнок нескольким видам ответственности за одно и тоже правонарушение, поэтому трудно не согласиться с зачетным характером процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами и убытков, причиненных кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами (п.2 ст. 395 ГК РФ). Но, например, уклонение продавца от возврата покупателю денежных средств, уплаченных в виде предварительной оплаты по договору купли-продажи, и нарушение им условий того же договора купли-продажи об ассортименте поставляемых товаров (ст.468 ГК РФ) являются разными нарушениями обязательств и, соответственно, должно повлечь ответственность за каждое из допущенных нарушений. То есть при обстоятельствах, описанных в примере, покупатель вправе требовать от продавца не только уплаты процентов на сумму неправомерно используемых денежных средств, рассчитанных в порядке ст.395 ГК РФ по формуле (1в-2), но и также полного возмещения убытков, рассчитанных, в частности, по формуле (1в-1).
При предъявление наряду стребованием компенсации убытков требования уплаты процентов, рассчитанных в порядке ст. 395 ГК РФ, пострадавшей стороне также целесообразно учитывать следующее обстоятельство: если предметом иска является взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами, то положения ст. 404 ГК РФ о снижении ответственности или об освобождении от нее (см. часть Г настоящего раздела) не применяются (см., в частности, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 мая 1996 года №6960/95).
Однако, если определенный в соответствии со ст. 395 ГК РФ размер (ставка) процентов явно несоразмерен последствиям просрочки исполнения денежного обязательства, суд, учитывая компенсационную природу процентов, применительно в статье 333 ГК РФ вправе уменьшить ставку процентов, взыскиваемых в связи с просрочкой исполнения денежного обязательства (п.7 совместного постановления пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.1998 №13/14 “О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами”).
Расчет убытков и упущенной выгоды сельскохозяйственного производства, расчет убытков при изъятии земельных участков, способы расчета убытков, таблица расчета убытков, расчет упущенной выгоды сельскохозяйственного производства
Расчет убытков, расчет упущенной выгоды
Изъятие (выкуп) и предоставление земельных участков для строительства связаны с выплатой рыночной цены земельного участка, возмещением стоимости убытков, включая упущенную выгоду. Иногда стоимость указанных выплат перекрывает стоимость строительства объекта, что для многих инвесторов, заинтересованных в предоставлении земельного участка для строительства является полной неожиданностью. При этом очень часто сельскохозяйственные организации необоснованно и многократно завышают стоимость убытков и упущенной выгоды, что приводит к различным спорам. Решение указанных вопросов и порядок расчетов убытков, включая упущенную выгоду и стоимости биологического этапа рекультивации нарушенных земель подробно изложены в специальной главе книги-пособия: "Предоставление земельных участков для строительства объектов нефтегазового комплекса, промышленности, транспорта, линий связи и электропередачи. (Практическое пособие для разработки землеустроительной и кадастровой документации)." - М.: Юни-пресс, 2015 г. 5-е дополненное и исправленное издание в 2-х томах (всего 1280 стр. формата А4).
В книге-пособии приведены нормативные требования по возмещению убытков, включая упущенную выгоду:
Действующие нормативные правовые акты РФ и постановления Правительства РФ;
Указан и другие методики определения страховой стоимости сельскохозяйственной продукции и отражения в отчетности сельскохозяйственных предприятий;
Дается описание как на практике производятся расчеты, какие исходные данные используются, приведены формы для расчета, обращено внимание на существенные детали и аргументы, которые учитываются при расчете;
Сказано как существенно уменьшить стоимость убытков, включая упущенную выгоду и достичь согласия с землепользователем в спорных и конфликтных ситуациях;
- есть ответы на вопрос как автоматизировать расчет убытков , включая упущенную выгоду с использованием программы LOSS.
Расчет убытков и упущенной выгоды
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 07.05.2003 г. № 262 основанием для возмещения убытков землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков является:
а) акт государственного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления об изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд;
б) соглашение о временном занятии земельного участка между землепользователем, землевладельцем, арендатором земельного участка и лицом, в пользу которого осуществляется временное занятие земельного участка;
в) акт государственного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления об ограничении прав землепользователя, землевладельца, арендатора земельного участка, соглашение о сервитуте;
г) акт государственного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления об ухудшении качества земель в результате деятельности других лиц;
д) решение суда.
Организовать и выполнить расчет убытков, включая упущенную выгоду реально можно двумя способами:
1) самостоятельно выполнить расчет по взаимному согласию землепользователя (получателя суммы убытков) и лица заинтересованного в приобретении земельного участка (плательщика суммы убытков);
2) привлечь для расчета независимого оценщика и получить отчет об оценке, который затем используется органами местного самоуправления и исполнительными органами государственной власти для возмещения убытков, включая упущенную выгоду (осуществления платы или получения платы). Некоторые организации также привлекают независимых оценщиков. Недостатком этого способа является, то, что стоимость оценочных работ нередко бывает почти равна или больше стоимости самих убытков.
Расчет убытков и упущенной выгоды сельскохозяйственного производства
Землепользователь заинтересован в максимальном увеличении стоимости возмещения убытков сельскохозяйственного производства. В связи с этим старается указать на территории, подлежащей изъятию (выкупу), такие сельскохозяйственные культуры, которые дают наибольшую урожайность и максимальную стоимость реализации единицы продукции. Иногда доходит до абсурда. В хозяйстве, где имеется всего 8 га овощей (капусты), пытались доказать, что все они размещаются именно в полосе отвода по трассе нефтепровода шириной 30 метров и длиной 3 километра.
Поэтому, во избежание недоразумений и споров, необходимо выполнить съемку размещения посевов сельскохозяйственных культур на местности с участием агронома хозяйства. Это позволит правильно и безошибочно определить вид сельскохозяйственных культур. Для нанесения размещения сельскохозяйственных культур используют планово-картографический материал масштаба 1:10000 или 1:25000, или тот, который имеется (топографическая съемка или генплан строительства). При этом граница снимается с учетом отображения контуров ситуации и промерами рулеткой, или дальномером теодолита, или с применением GPS навигатора.
Границы посевов отмечают на картографическом материале в масштабе плана. На чертеже делается надпись с указанием размещаемой культуры.
Расчет убытков
В качестве исходных данных при расчете убытков сельскохозяйственного производства используются следующие сведения:
Вид сельскохозяйственных культур на пашне или других сельскохозяйственных угодий: залежь, сенокос, пастбище, многолетние насаждения;
Норма высева;
Стоимость семян;
Стоимость минеральных и органических удобрений, внесенных под урожай, затраты на их транспортировку и внесение;
Стоимость обработки почвы, посева и ухода за посевами, защита растений;
Дополнительные неучтенные затраты (например, известкование кислых почв, полив, авиаобработка и т.п.).
Виды обработки и ухода за посевами определяются как по фактически произведенным, так и согласно технологических карт при планировании посевов. Очень важно получить достоверные данные по стоимости технологических операций. Затраты на обработку почвы и ухода за посевами складываются из следующего:
Стоимости горюче-смазочных веществ,
Зарплаты механизаторов,
Затрат на ремонт и обслуживание машинотракторных агрегатов,
Амортизации тракторов, машин и орудий,
Налогов и отчислений.
Формула расчета убытков
Для определения реальных убытков первоначально производится полевое обследование, в ходе которого определяются виды земельных угодий и сельскохозяйственных культур, которые отображаются на планово-картографическом материале, выполняются необходимые измерения на местности.
На картографическую основу по координатам наносятся проектируемы границы земельных участков.
Выполняется расчет общей площади изымаемых земельных участков, в том числе по видам земельных угодий и сельскохозяйственных культур.
По каждому земельному участку или его части в разрезе видов сельскохозяйственных культур производится расчет произведенных затрат:
На семена;
На органические и минеральные удобрения;
Вспашку, посев, уход;
Дополнительные неучтенные затраты.
Для расчетов используются исходные данные, предоставленные обладателем права на земельный участок.
Упущенная выгода определяется как стоимость продукции в ценах, по которым можно было ее реализовать за минусом ранее установленных затрат (убытков) на производство этой продукции.
Расчет убытков собственников земельных участков
Расчет убытков собственников земельных участков производится при определении выкупной стоимости земельного участка или при определении стоимости аренды земельного участка на период строительства объекта или при определении соразмерной платы за сервитут.
Учитывается длительность использования земельного участка, а также причиненный ущерб почвенному покрову для определения затрат на рекультивацию, нарушение транспортных связей, другие ограничения и неудобства по использованию земельных участков.
Руководствуясь пунктами 1 и статьи 57 Земельного кодекса РФ, собственник вправе рассчитывать на возмещение убытков в случае:
Ухудшения качества земель в результате деятельности других лиц;
Временного занятия земельных участков;
Ограничения прав на земельный участок.
При изъятии земельного участка, убытки, включая упущенную выгоду включаются в выкупную цену земельного участка.
Собственник земельного участка вправе самостоятельно решать вопросы по организации работ, связанных с определением стоимости убытков, включая упущенную выгоду, выполняет эти работы своими силами или с привлечением экспертов или независимых оценщиков, подписывает (утверждает) расчеты, акты определения убытков, соглашения о предоставлении земельного участка при условии возмещения причиненных убытков. В случае недостижения согласия о стоимости убытков собственник защищает свои интересы в суде.
Расчет убытков землепользователей
Убытки, включая упущенную выгоду возмещаются не только собственникам, но и землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 57 Земельного кодекса РФ, а именно:
1) изъятием земельных участков для государственных или муниципальных нужд;
2) ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц;
3) временным занятием земельных участков;
4) ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков;
5) изменением целевого назначения земельного участка на основании ходатайства органа государственной власти или органа местного самоуправления о переводе земельного участка из состава земель одной категории в другую без согласования с правообладателем земельного участка.
Убытки, включая упущенную выгоду, затраты на рекультивацию нарушенных земель (биологический этап), как правило, выплачиваются собственнику земельного участка. А затем собственник возмещает арендатору, постоянному (бессрочно) пользователю, безвозмездному пользователю причиненные убытки.
Расчет убытков сельскохозяйственного производства
Стоимость убытков зависит также от времени изъятия (выкупа) земель, то есть, возможно, на момент строительства не все обработки и уход за сельскохозяйственными культурами согласно технологическим картам были проведены.
Если хозяйство произвело уборку урожая сельскохозяйственных культур до начала строительно-монтажных работ, то расчет убытков не производится или учитываются только произведенные и неиспользованные затраты под урожай будущего года.
Нормы внесения минеральных удобрений определяются по данным главного агронома хозяйства согласно фактически внесенным на момент изъятия (выкупа) земель (или которые вносились в прошлом году, если расчет выполняется в осенне-зимний период). Норму минеральных удобрений вводить в натуральном (физическом) весе, то есть в котором производится их продажа - покупка и внесение.
Строительство крупных линейных объектов ведется в течение продолжительного времени, и наибольший объем земляных работ планируется на летний период. В таком случае следует договориться с сельскохозяйственным предприятием о том, что расчет и оплата убытков сельскохозяйственного производства будет производиться по фактически занятым площадям и причиненному ущербу.
Расчет убытков при изъятии земельных участков
Убытки, причиненные собственнику изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд, включаются в плату за изымаемый земельный участок (выкупную цену), порядок определения которой регулируется гражданским законодательством.
Убытки, включая упущенную выгоду следует выполнять отдельным расчетом, для того чтобы:
Учитывать интересы других обладателей права на земельные участки (арендаторов, постоянных (бессрочных) пользователей, безвозмездных пользователей);
Производить согласования с обладателями права на земельные участки и возмещать причиненный ущерб.
Учитывая длительный процесс оформления документов по изъятию (выкупу) и предоставлению земельных участков под строительство, расчет убытков сельскохозяйственного производства нередко выполняется в осенне-зимний период, когда неизвестно размещение культур, то есть до весеннего сева. В таком случае следует использовать планы размещения сельскохозяйственных культур, которые имеются в сельскохозяйственной организации.
Расчет возмещения убытков
Простейший способ определения убытков это когда заинтересованные стороны выезжают на местность, выполняют замеры по земельному участку, вычисляют его площадь и далее выполняют расчет убытков, включая упущенную выгоду.
Учитывая длительный процесс оформления документов по изъятию (выкупу) и предоставлению земельных участков под строительство, расчет убытков сельскохозяйственного производства нередко выполняется в осенне-зимний период, когда неизвестно размещение культур, то есть до весеннего сева. В таком случае следует использовать планы размещения сельскохозяйственных культур, которые имеются в сельскохозяйственной организации. При этом учитывается План весеннего сева
При отсутствии плана весеннего сева размещение посевов сельскохозяйственных культур определяется согласно севообороту. Для этих целей используются схемы чередования сельскохозяйственных культур в севообороте.
Расчет размера убытков причиненных собственникам земельных участков
До 1 марта 2015 года действовали требования статей 30-32 Земельного участка по предварительному согласованию земельного участка и организации работ по выбору земельного участка с составлением акта о выборе.
Одновременно с выбором земельного участка решались вопросы по расчету размера убытков причиненных собственникам земельных участков и иным обладателям права на земельные участки.
После 1 марта 2015 года лицо, которому причиняются убытки и лицо, которое причиняет и оплачивает убытки сельскохозяйственного производства, между собой производят расчеты и достигают (или не достигают) согласия по размерам убытков.
Для определения размера убытков приглашаются эксперты или независимые оценщики.
Способы расчета убытков
Каждая из сторон вправе определять способ расчета убытков и их возмещения:
1) по взаимному согласию сторон, в том с применением ранее выполненных расчетов, отчетов об оценке или судебных решений;
2) с привлечением экспертов;
3) с привлечением независимых оценщиков;
4) в судебном порядке.
Наиболее экономичный (не нужно тратиться на экспертов, оценщиков и нести судебные издержки), а также экономный по времени это расчет убытков сельскохозяйственного производства по взаимному согласию сторон. Однако этот способ имеет ограничения по применению, если одной из сторон является орган местного самоуправления или исполнительный орган государственной власти.
Для выполнения расчетов по единой методике и действующим нормативам мы применяем собственную программу LOSS для расчета убытков, включая упущенную выгоду и стоимость затрат на биологический этап рекультивации нарушенных земель.
Таблица расчета убытков
В программе LOSS, предназначенной для автоматизированного расчета убытков, включая упущенную выгоду и стоимость затрат на биологический этап рекультивации нарушенных земель применяется следующая выходная форма.
Расчет упущенной выгоды сельскохозяйственного производства
Для расчета упущенной выгоды используются следующие сведения:
Вид сельскохозяйственных культур на пашне или естественных сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений;
Площадь сельскохозяйственной культуры или вида сельскохозяйственного угодья;
Средняя урожайность сельскохозяйственной культуры или вида сельскохозяйственного угодья за пять предшествующих лет;
Стоимость реализации единицы вида продукции;
Стоимость убытков на производство этой продукции (ранее произведенные расчеты);
Коэффициент к сроку временного пользования, который определяется согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 28 января 1993 г. N 77 и применяется по взаимной договоренности сторон (мы уже отмечали в начале данной главы, что используем текст Постановления Правительства РФ от 28 января 1993 г. N 77 в части использования при расчете убытков сельскохозяйственного производства не как действующую правовую норму, а как методику расчетов).
Обращаем внимание на то, что данные по средней урожайности сельскохозяйственной культуры и многолетних насаждений с посевной (посадочной) площади следует использовать согласно данным годовых отчетов за 5 предшествующих лет, а не плановой урожайности текущего года.
Стоимость реализации сельскохозяйственной продукции определяется не по отдельным небольшим партиям продукции, а по стоимости основной массы продукции. Для того, чтобы быть в курсе, необходимо следить за рыночными ценами на продукцию растениеводства. Цены закупочные в каждом субъекте Российской Федерации могут быть разными с учетом местных дотаций. Кроме того, отдельные субъекты Российской Федерации принимают ежегодно нормативы для определения стоимости убытков, включая упущенную выгоду, при изъятии земель сельскохозяйственного назначения.
Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль?
По итогам года организация получила убыток. Как и когда отразить сумму убытка в декларации по прибыли? Читайте в статье.
Вопрос: По итогам 2016 года в декларации по налогу на прибыль у компании был отражен убыток в размере 1 000 000 руб. (строка 060 (100) листа 02 декларации по налогу на прибыль).Необходимо ли данный убыток отражать в Декларации по налогу на прибыль за 2016г. в Приложении №4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" по строке 160? Ведь прибыль не получена и уменьшать нечего. В 2015 году была прибыль (остатков на на начало 2016 года по нераспределенному убытку нет). Если необходимо заполнение, то какие строки нужно заполнить в Приложении №4 к листу 02?
Ответ: Полученный по итогам 2016 года убыток согласно п. 9.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль нужно отразить по строке 160 Приложения 4 к листу 02 в декларации за 2016 год. Эта сумма переносится в строки 010, 040 Приложения 4 к листу 02 декларации за I квартал 2017 года и за 2017 год.
Отражение убытка в годовой декларации (за 2016 год) и в декларации за I квартал 2017 года необходимо для беспроблемного переноса убытка в последующем. Если не отразить его в этих графах, при уменьшении прибыли в отчетных (налоговых) периодах декларации не пройдут форматно-логический контроль, т.к. показатель строки 110 Листа 02 будет сравниваться с показателем строки 010 Приложения 4 декларации за I квартал и с показателем строки 160 Приложения 4 декларации за предыдущий год.
Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Приложение 4 к листу 02
Приложение включайте в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом ( Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572).
Строку 160 заполните только в годовой декларации. Отразите здесь остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
Строку 161 тоже заполняйте только в годовой декларации. Показатель для этой строки определите как разницу между строками и .
______________________________________ (наименование или Ф.И.О. экспедитора) адрес: _______________________________
от ___________________________________
(наименование или Ф.И.О. клиента)
адрес: ______________________________,
телефон: __________, факс: __________,
электронная почта: ___________________
Претензия о возмещении экспедитором реального ущерба за утрату (или: недостачу, повреждение (порчу)) груза, возвращении ранее уплаченного вознаграждения и возмещении упущенной выгоды
"__"___________ ____ г. между _________________________________________ (наименование или Ф.И.О. клиента) и ____________________________ был заключен договор транспортной экспедиции (наименование экспедитора) N _____, по которому _______________________________________ принял на себя (наименование или Ф.И.О. экспедитора) обязательства выполнить (или: организовать выполнение) услуги, связанные с перевозкой груза __________________________________________________________ (вид, объем, параметры груза) по маршруту _________________ — ________________ — _________________ в срок (пункты отправления, перевалки, назначения) с "__"___________ ____ г. по "__"___________ ____ г.
Образец. Расчет ущерба (убытков) при уменьшении объема производства продукции
Согласно товарно-транспортной накладной от "__"__________ ___ г. N ____ ______________________________ принял от _____________________________ груз (наименование или Ф.И.О. (наименование или Ф.И.О. экспедитора) клиента) __________________________________ в количестве ________________ стоимостью _____ (__________) рублей. Объявленная ценность груза составляет ____ (________) рублей. Платежным поручением от "__"___________ ____ г. N _____ _____________________________ (наименование или Ф.И.О. клиента) заплатил _________________________________________ вознаграждение в размере (наименование или Ф.И.О. экспедитора) _____ (__________) рублей. "__"___________ ____ г. вследствие ___________________________ принятый _________________________________________ груз был полностью (или: частично (наименование или Ф.И.О. экспедитора) в количестве __________________ на сумму _____ (__________) рублей) утрачен (или: поврежден, испорчен), что подтверждается ___________________________.
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" экспедитор несет ответственность перед клиентом в виде возмещения реального ущерба за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза после принятия его экспедитором и до выдачи груза получателю, указанному в договоре транспортной экспедиции, либо уполномоченному им лицу, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые экспедитор не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело, в следующих размерах:
1) за утрату или недостачу груза, принятого экспедитором для перевозки с объявлением ценности, в размере объявленной ценности или части объявленной ценности, пропорциональной недостающей части груза;
2) за утрату или недостачу груза, принятого экспедитором для перевозки без объявления ценности, в размере действительной (документально подтвержденной) стоимости груза или недостающей его части;
3) за повреждение (порчу) груза, принятого экспедитором для перевозки с объявлением ценности, в размере суммы, на которую понизилась объявленная ценность, а при невозможности восстановления поврежденного груза в размере объявленной ценности;
4) за повреждение (порчу) груза, принятого экспедитором для перевозки без объявления ценности, в размере суммы, на которую понизилась действительная (документально подтвержденная) стоимость груза, а при невозможности восстановления поврежденного груза в размере действительной (документально подтвержденной) стоимости груза.
Согласно п. 3 ст. 7 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" в договоре транспортной экспедиции может быть установлено, что наряду с возмещением реального ущерба, вызванного утратой, недостачей или повреждением (порчей) груза, экспедитор возвращает клиенту ранее уплаченное вознаграждение, если оно не входит в стоимость груза, в размере, пропорциональном стоимости утраченного, недостающего или поврежденного (испорченного) груза.
Согласно п. _____ Договора N _____ от "__"___________ ____ г. вознаграждение в стоимость груза не входит.
Утратой (или: недостачей, повреждением, порчей) груза _________________ (наименование или Ф.И.О. клиента) были причинены убытки в виде упущенной выгоды, а именно ___________________ ______________________________________, на сумму _____ (__________) рублей. Согласно п. 4 ст. 7 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" наряду с возмещением реального ущерба и возвращением клиенту уплаченного им экспедитору вознаграждения в размерах, установленных настоящей статьей, экспедитор обязан возместить клиенту упущенную выгоду в связи с утратой, недостачей или повреждением (порчей) груза, произошедшими по вине экспедитора. Общая сумма причиненных _______________________________________ убытков (наименование или Ф.И.О. клиента) составляет _____ (__________) рублей.
На основании вышеизложенного и в соответствии с п. п. 1, 3 и 4 ст. 7 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" просьба возместить реальный ущерб в размере _____ (__________) рублей, упущенную выгоду в размере _____ (__________) рублей, причиненные утратой (или: недостачей, повреждением, порчей) груза по договору транспортной экспедиции N _____, а также вернуть ранее уплаченное вознаграждение в размере _____ (__________) рублей, всего на сумму _____ (__________) рублей в следующем порядке: _________________________ в срок до _______________.
Приложения:
1. Копия договора транспортной экспедиции N _____ от "__"___________ ____ г.
2. Копия товарно-транспортной накладной от "__"___________ ____ г. N _____.
3. Копия платежного поручения от "__"___________ ____ г. N _____.
4. Документы, подтверждающие утрату (или: недостачу, повреждение, порчу) груза.
5. Документы, подтверждающие причинение убытков в виде упущенной выгоды.
6. Расчет суммы требования (претензии).
"__"___________ ____ г. _______________________ (подпись)
