Ставка налога на имущество юридических лиц. Налог на имущество организации Какой налог на имущество в

За 2017 год организациям нужно будет заполнять новую форму декларации по налогу на имущество. Одно из существенных изменений – добавление нового раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В нем предусмотрены строки для внесения кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017года № ММВ-7-21/271@, который вступил в силу 13 июня 2017 года.

Льготы по налогу на имущество устанавливают регионы

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ внесено уточнение, что право на установление льгот по налогу на имущество отдано регионам (п. 25 ст. 381, новая ст. 381.1 НК РФ).

Если регион в 2017 году не издаст закон об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, то начиная с 1 января 2018 года эта льгота на его территории действовать не будет.

Такой же подход к некоторым «освобожденцам» от налога на имущество организаций – в отношении имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. Эта льгота также действует в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

И, наконец, льгота, дающая право применять в качестве налоговой базы наименьшую кадастровую стоимость в отношении «торговой» недвижимости.

Напомним, что в общем случае применять наименьшую кадастровую стоимость недвижимости, полученной с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась, можно с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года (ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ).

Законом № 401-ФЗ уточнено, что решение о применении этого правила должно быть принято органом государственной власти субъекта РФ не позднее 20 декабря 2016 года. Если этого не случилось, то наименьшую кадастровую стоимость в регионе применять нельзя.

Если объект не включен в перечень до 1 января, налог платим со следующего года

Изменены правила уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости, если сведения об имуществе не внесли в реестр до 1 января (подп. «е» п. 57 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ).

По объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. Но с 1 января 2017 года в этом перечне остаются только административные и нежилые помещения. По жилым помещениям налог, исходя из кадастровой стоимости, нужно платить независимо от того, когда их включили в перечень.

Как пересчитать налога на имущество после изменения кадастровой стоимости

Пункт 15 статьи 378.2 НК РФ допускает изменение кадастровой стоимости объекта в случае выявления технической ошибки в налоговом периоде, когда эта ошибка была выявлена. С 1 января 2017 года изменение кадастровой стоимости возможно при выявлении не только технической ошибки, но и любой другой, в результате которой кадастровая стоимость была определена ошибочно. И изменять в этом случае кадастровую стоимость объекта в налоговых целях можно также в налоговом периоде выявления ошибки.

ГОРОДА МОСКВЫ

О налоге на имущество организаций

Документ с изменениями, внесенными:
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 24, 19.04.2004) (действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года);
Законом Москвы от 24 ноября 2004 года N 76 (Тверская, 13, N 144, 02.12.2004) (о вступлении в силу см. );
(Тверская, 13, N 17, 15.02.2005) (вступил в силу с 1 января 2006 года);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 62, 16.11.2005) (о вступлении в силу см. );
Законом Москвы от 23 ноября 2005 года N 57 (Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 67, 28.11.2005) (о вступлении в силу см. );
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 60, 24.10.2007) (о вступлении в силу см. );
Законом Москвы от 14 ноября 2007 года N 44 (Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 66, 28.11.2007) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 58, 21.10.2008);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 64, 18.11.2008) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 33, 09.06.2009) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года).
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 66, 24.11.2009);
Законом города Москвы от 17 ноября 2010 года N 49 (Вестник Мэра и Правительства Москвы, спецвыпуск N 1, 30.11.2010);
(Вестник Мэра и Правительства Москвы, N 66, 29.11.2011);
(Официальный сайт Московской городской Думы, duma.mos.ru, 08.02.2013) (о вступлении в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы, duma.mos.ru, 05.07.2013) (о вступлении в силу см. ) ;
(Официальный сайт Московской городской Думы, www.duma.mos.ru, 26.11.2013) (о вступлении в силу см. );
) (Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 19.05.2014);

Законом города Москвы от 25 июня 2014 года N 34 (Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 07.07.2014) (о порядке вступления в силу см. );
Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56 (Официальный сайт Мэра и Правительства Москвы www.mos.ru, 27.11.2014);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 08.04.2015) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, утрачивает силу с 1 января 2020 года).
(Официальный сайт Мэра и Правительства Москвы www.mos.ru, 15.05.2015) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, утрачивает силу с 1 января 2020 года);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 30.06.2015) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 14.10.2015) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 26.11.2015) (о порядке вступления в силу см. );

(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 30.11.2015) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 15.04.2016) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 29.11.2016) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 21.07.2017) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 30.11.2017) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 28.02.2018) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, утрачивает силу с 1 января 2019 года);
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 29.11.2018) (о порядке вступления в силу см. );
(Официальный сайт Московской городской Думы www.duma.mos.ru, 22.02.2019) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года).
____________________________________________________________________

Настоящий Закон в соответствии с и Федеральным законом "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" устанавливает налог на имущество организаций на территории города Москвы.

Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Москвы определяются ставка налога на имущество организаций (далее - налог), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также особенности определения налоговой базы.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Законом города Москвы от 5 ноября 2008 года N 55 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Законом города Москвы от 20 ноября 2013 года N 63 .

Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного (кроме зданий (строений, сооружений), расположенных на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает размещение промышленных или производственных объектов) и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
Законом города Москвы от 7 мая 2014 года N 25 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56 Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

2) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 7 мая 2014 года N 25 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

2.1) расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, принадлежащих одному или нескольким собственникам, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3000 кв. метров;
(Пункт 2.1 дополнительно включен с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 7 мая 2014 года N 25 (в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56); в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

4) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по истечении двух лет со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29)

5) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Москвы в соответствии с частью 3 статьи 2 настоящего Закона, если указанные здания (строения, сооружения) предназначены для использования в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости и (или) фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60)

6) нежилых помещений, находящихся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в перечень, утверждаемый Правительством Москвы в соответствии с частью 3 статьи 2 настоящего Закона, если назначение таких помещений в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60)
(Статья 1.1 дополнительно включена с 1 января 2014 года Законом города Москвы от 20 ноября 2013 года N 63)

Статья 2. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, за исключением налоговой ставки, предусмотренной частью 2 настоящей статьи.

2. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:

1) 0,9 процента - в 2014 году;

2) 1,2 процента - в 2015 году;

3) 1,3 процента - в 2016 году;
Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

4) 1,4 процента - в 2017 году;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

5) 1,5 процента - в 2018 году.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

6) 1,6 процента - в 2019 году;
Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7

7) 1,7 процента - в 2020 году;
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)

8) 1,8 процента - в 2021 году;
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)

9) 1,9 процента - в 2022 году;
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)

10) 2,0 процента - в 2023 году и последующие налоговые периоды.
(Пункт дополнительно включен с 22 февраля 2019 года Законом города Москвы от 20 февраля 2019 года N 7 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Законом города Москвы от 20 ноября 2013 года N 63 .

3. Налоговая ставка, установленная частью 2 настоящей статьи, применяется с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений в случае, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям:

1) расположены в зданиях (строениях, сооружениях), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

2) используются для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности (деятельности туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом), деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

3) расположены на цокольном, первом и (или) втором этажах зданий (строений, сооружений), непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.
Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .

Для целей настоящей статьи перечень пешеходных зон общегородского значения и улиц с интенсивным пешеходным движением и зданий (строений, сооружений), непосредственно к ним примыкающих, утверждается Правительством Москвы.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60 .
Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56)

Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
(Часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 ; в редакции, введенной в действие с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14

3. Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы.

Статья 4. Налоговые льготы

____________________________________________________________________
Со 2 января 2005 года в настоящей статье произведена нумерация частей - .
____________________________________________________________________

1. Освобождаются от уплаты налога:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2005 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51

1) пункт утратил силу с 1 января 2018 года - Закон города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 .;

1. ;

2) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

3) пункт утратил силу с 1 января 2011 года - ;

4) организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы;

5) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

6) организации - в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1

7) организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 настоящего Закона, и не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Законом Москвы от 26 января 2005 года N 4 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

8) пункт утратил силу с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1 ;

9) организации - в отношении многоэтажных гаражей-стоянок. Налоговая льгота, установленная настоящим пунктом, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 настоящего Закона;
Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 25 ноября 2015 года N 65 .

10) организации - в отношении объектов жилищного фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41

10.1) организации - в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса, газоснабжения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации;
(Пункт дополнен с 1 января 2012 года Законом города Москвы от 16 ноября 2011 года N 53

10.2) организации - в отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года)

10.3) организации - в отношении недвижимого имущества, предназначенного для использования в процессе производства электрохимическим способом гипохлорита натрия (в целях водоподготовки), соляной кислоты и каустической соды, а также в процессе производства противогололедных реагентов;
(Пункт 10.3 дополнительно включен с 8 мая 2015 года Законом города Москвы от 1 апреля 2015 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года)

11) жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 16 декабря 2005 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года

12) пункт исключен с 1 сентября 2009 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 .

13) религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;
Законом Москвы от 31 марта 2004 года N 16

14) общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;
(Пункт дополнительно включен с 7 июля 2004 года Законом Москвы от 31 марта 2004 года N 16 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года)

15) пункт утратил силу с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1 ;

16) пункт утратил силу с 1 января 2010 года Законом города Москвы от 11 ноября 2009 года N 1 ;

17) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

18) пункт дополнительно включен с 1 января 2006 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 ; утратил силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 ;

19) пункт исключен с 1 января 2009 года Законом города Москвы от 15 октября 2008 года N 47 ;

20) пункт дополнительно включен с 16 декабря 2005 года Законом Москвы от 26 октября 2005 года N 51 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года; утратил силу с 1 января 2014 года - .

20.1) пункт дополнительно включен с 1 января 2008 года Законом Москвы от 10 октября 2007 года N 41 ; утратил силу с 1 января 2013 года - Закон Москвы от 10 октября 2007 года N 41 ;

21) пункт утратил силу с 1 января 2011 года - Закон города Москвы от 17 ноября 2010 года N 49 ;

22) пункт утратил силу с 1 января 2011 года - Закон города Москвы от 17 ноября 2010 года N 49 ;

23) организации - в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2012 года Законом города Москвы от 16 ноября 2011 года N 53)

24) пункт дополнительно включен с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 ;;

25) пункт дополнительно включен с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратил силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ;;

26) пункт дополнительно включен с 5 августа 2013 года Законом города Москвы от 26 июня 2013 года N 33 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратил силу с 1 января 2018 года - Закон города Москвы от 26 июня 2013 года N 33 ;

27) организации - субъекты инвестиционной деятельности, в том числе являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы, - в отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы (за исключением недвижимого имущества промышленных комплексов), а также в отношении недвижимого имущества технопарка или индустриального (промышленного) парка с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором инвестиционному проекту субъекта инвестиционной деятельности, технопарку или индустриальному (промышленному) парку присвоен или подтвержден статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, технопарка или индустриального (промышленного) парка. Перечень недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, устанавливается Правительством Москвы;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 .
____________________________________________________________________
До 31 декабря 2018 года налоговые льготы, предусмотренные пунктом 27 части 1 статьи 4 настоящего Закона, также распространяются на организации, которые с 1 января 2016 года признаны управляющими компаниями или якорными резидентами технопарков или индустриальных (промышленных) парков. - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 .

____________________________________________________________________

28) организации железнодорожного транспорта общего пользования - в отношении объектов недвижимого имущества, используемого для осуществления перевозок на Малом кольце Московской железной дороги. Перечень указанного имущества устанавливается Правительством Москвы.
(Пункт дополнительно включен с 29 ноября 2016 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года, утрачивает силу с 1 января 2021 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

29) управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, сформированных в рамках реализации приоритетного проекта "Ипотека и арендное жилье", паспорт которого утвержден президиумом Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и приоритетным проектам, - в отношении включенных в состав указанных закрытых паевых инвестиционных фондов нежилых помещений и (или) машино-мест, предназначенных для использования физическими лицами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Налоговая льгота, установленная настоящим пунктом, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
(Пункт дополнительно включен с 30 ноября 2017 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 , распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года)

____________________________________________________________________
С 1 января 2028 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 пункт 30 части 1 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

30) организации - в отношении имущества, расположенного на территории международного медицинского кластера.
Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45)

31) пункт дополнительно включен с 28 февраля 2018 года Законом города Москвы от 21 февраля 2018 года N 4 ;

____________________________________________________________________
С 1 июля 2021 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 пункт 32 части 1 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

32) организации, имеющие статус производителя автотранспортных средств, осуществляющего деятельность на территории города Москвы, присвоенный и подтвержденный в установленном Правительством Москвы порядке, - в отношении имущества, используемого для целей производства автотранспортных средств. Данная льгота применяется с 1 января года налогового периода, предшествующего календарному году, в котором организация подтвердила наличие указанного статуса в установленном Правительством Москвы порядке.
Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13

1.1. Часть дополнительно включена с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратила силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ..

1.2. Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56 ; в редакции, введенной в действие с 21 августа 2017 года Законом города Москвы от 12 июля 2017 года N 21 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

____________________________________________________________________
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 часть 1.3 настоящей статьи признается утратившей силу.
____________________________________________________________________

1.3. В отношении зданий общей площадью более 10 тысяч кв. метров, в которых демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные и которые оборудованы зрительными залами с общим количеством зрительских мест не менее одной тысячи для демонстрации живых морских млекопитающих, исчисленная сумма налога уменьшается на величину, рассчитанную по следующей формуле:

В = Н х К х 0,75,

где В - величина, на которую уменьшается исчисленная сумма налога;

Н - исчисленная сумма налога;

К - отношение площади здания, не сданной в аренду, к общей площади здания.
(Часть дополнительно включена с 30 июля 2015 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2015 года.

1.4. Организации уплачивают налог в размере 50 процентов исчисленной суммы налога в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 7 октября 2015 года N 51)

1.5. Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, если такие здания предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14

1.6. Управляющие организации агропродовольственных кластеров в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в имущественные комплексы агропродовольственных кластеров, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации агропродовольственного кластера, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен указанный статус, уплачивают налог в размере:

1) 25 процентов исчисленной суммы налога в 2016 и 2017 годах;

2) 35 процентов исчисленной суммы налога в 2018 году;

3) 45 процентов исчисленной суммы налога в 2019 году;

4) 50 процентов исчисленной суммы налога в 2020 - 2025 годах.
(Часть дополнительно включена с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14

1.7. Организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, используемых частными образовательными организациями, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) частные образовательные организации созданы гражданами Российской Федерации и (или) российскими организациями;

2) здания предназначены и используются для осуществления образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования и (или) по имеющим государственную аккредитацию общеобразовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования;

4) документально подтвержденный объем капитальных вложений на строительство (реконструкцию) зданий составляет:

а) не менее 500 млн. рублей - в отношении зданий, предназначенных и используемых для осуществления образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования;

б) не менее 1 млрд. рублей - в отношении зданий, предназначенных и используемых для осуществления образовательной деятельности по имеющим государственную аккредитацию общеобразовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования.
Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года)

1.8. Налоговая льгота, установленная частью 1.7 настоящей статьи, не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
(Часть дополнительно включена с 29 ноября 2018 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года)

2. Часть утратила силу с 1 января 2005 года - Закон Москвы от 24 ноября 2004 года N 76 ..

3. Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются на имущество, сдаваемое организациями в аренду, за исключением льгот, предусмотренных:

1) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

2) пунктами 4, 6, 9, 10.1-11, 23, 27 и 29 части 1 настоящей статьи;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2012 года Законом города Москвы от 16 ноября 2011 года N 53 ; в редакции, введенной в действие с 5 августа 2013 года Законом города Москвы от 26 июня 2013 года N 33 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 ; в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2017 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 , распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

____________________________________________________________________
С 1 января 2028 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 пункт 2.1 части 3 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

2.1) пунктом 30 части 1 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45)

3) пунктом 7 части 1 настоящей статьи в отношении организаций, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет более 50 человек;

4) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .
(Часть 3 в редакции, введенной в действие с 9 июня 2009 года Законом города Москвы от 27 мая 2009 года N 15 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

4.1) пункт дополнительно включен с 28 февраля 2018 года Законом города Москвы от 21 февраля 2018 года N 4 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года; утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 февраля 2018 года N 4 ;

5) пункт дополнительно включен с 9 марта 2013 года Законом города Москвы от 6 февраля 2013 года N 6 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года; утратил силу с 1 января 2016 года - Закон города Москвы от 7 октября 2015 года N 51 .

6) частью 1.2 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56)

____________________________________________________________________
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 пункт 6.1 части 3 настоящей статьи признается утратившим силу.
____________________________________________________________________

6.1) частью 1.3 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 22 мая 2018 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2015 года)

7) частью 1.4 настоящей статьи.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 25 ноября 2015 года N 65)

8) частью 1.5 настоящей статьи;
Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года и утрачивает силу с 1 января 2025 года)

9) частью 1.6 настоящей статьи;
(Пункт дополнительно включен с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года и утрачивает силу с 1 января 2026 года)

10) частью 1.7 настоящей статьи.
(Пункт дополнительно включен с 29 ноября 2018 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года)

4. Право на применение налоговых льгот, установленных настоящей статьей (за исключением льгот, предусмотренных пунктами 27 и 32 части 1 и частями 1.4 и 1.6 настоящей статьи), возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2018 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45 ; в редакции, введенной в действие с 22 мая 2018 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Статья 4.1. Налоговые льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

1. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

1) налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;

2) налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;

3) за предшествующий налоговый период средняя численность работников налогоплательщика, указанного в пунктах 1 и 2 настоящей части, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн. рублей.

2. Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

1) налогоплательщиками для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;

2) научными организациями, выполняющими научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

2.1. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, с применением коэффициента 0,75 к указанной кадастровой стоимости при одновременном соблюдении следующих условий:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

1) пункт утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 ;

2) площадь, используемая налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, находится в нежилом здании (строении, сооружении), расположенном на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

3) по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что не менее 20 процентов общей площади здания (строения, сооружения), расположенного на земельных участках, указанных в пункте 2 настоящей части, или на смежных с ними земельных участках, используется налогоплательщиком для осуществления его производственной деятельности. При этом указанное здание (строение, сооружение) или помещения в нем находятся в собственности налогоплательщика или закреплены за ним на праве хозяйственного ведения;
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .

4) пункт дополнительно включен с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 23 ноября 2016 года N 36 ; утратил силу с 1 января 2019 года - Закон города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 .
(Часть дополнительно включена с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 26 ноября 2014 года N 56)

2.1.1. В целях применения части 2.1 настоящей статьи размер площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода. В случае отсутствия в результатах указанных мероприятий информации о наличии рабочих мест работников, обеспечивающих производственную деятельность, налогоплательщик имеет право предоставить иные документы, подтверждающие размер площади объекта налогообложения, используемой налогоплательщиком для размещения указанных рабочих мест в отчетном (налоговом) периоде, за который заявлена налоговая льгота.
Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26)

2.2. Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения. Минимальная площадь номерного фонда гостиницы определяется в соответствии с требованиями к минимальной площади номеров для соответствующей категории гостиницы, установленными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Если минимальная площадь номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), увеличенная на коэффициент 2, превышает общую площадь такого здания (строения, сооружения) или таких помещений, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости общей площади здания (строения, сооружения) или помещений в здании (строении, сооружении), в которых расположена гостиница.
(Часть дополнительно включена с 8 мая 2015 года Законом города Москвы от 1 апреля 2015 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года и утрачивает силу с 1 января 2020 года)
____________________________________________________________________
В 2015 году положения части 2.2 статьи 4.1 настоящего Закона применяются в отношении принадлежащих налогоплательщику здания (строения, сооружения) или помещений в здании (строении, сооружении), в которых расположена гостиница, при наличии по состоянию на дату вступления Закона города Москвы от 1 апреля 2015 года N 14 в силу выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения.
____________________________________________________________________

2.3. Налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1 статьи 1.1 настоящего Закона, если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными настоящей статьей.
(Часть дополнительно включена с 15 мая 2015 года Законом города Москвы от 13 мая 2015 года N 22 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года и утрачивает силу с 1 января 2020 года; в редакции, введенной в действие с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
____________________________________________________________________
В 2015 году положения части 2.3 статьи 4.1 настоящего Закона распространяются на здания (строения, сооружения), указанные в пункте 1 статьи 1.1 настоящего Закона, по результатам определения вида фактического использования которых до 1 июля 2015 года установлено, что менее 20 процентов общей площади таких зданий (строений, сооружений) используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
С 1 января 2021 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 часть 2.4 настоящей статьи признается утратившей силу.
____________________________________________________________________

2.4. В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих профессиональным союзам, их объединениям (ассоциациям), налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, не переданной в аренду или наем третьим лицам (за исключением профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций) и созданных ими учреждений) и используемой налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач, с применением коэффициента 0,75.
(Часть 2.4 дополнительно включена с 1 июля 2015 года Законом города Москвы от 24 июня 2015 года N 29 ; в редакции, введенной в действие с 22 мая 2018 года Законом города Москвы от 17 мая 2018 года N 13 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

2.5. Организации освобождаются от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 4 статьи 1.1 настоящего Закона, приобретенных на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения.
(Часть дополнительно включена с 15 апреля 2016 года Законом города Москвы от 13 апреля 2016 года N 14 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года и утрачивает силу с 1 января 2026 года)

2.6. В отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих унитарным предприятиям или юридическим лицам, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации превышает 50 процентов, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, с применением коэффициента 0,97. Размер площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода.
(Часть дополнительно включена с 30 ноября 2017 года Законом города Москвы от 29 ноября 2017 года N 45)
____________________________________________________________________
При определении налоговой базы за 2017 год положение, предусмотренное пунктом 2.6 статьи 4.1 настоящего Закона, применяется при наличии результатов последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января 2017 года по 30 июня 2018 года
____________________________________________________________________

2.7. Общероссийские общественные организации, осуществляющие уставную деятельность по организации подготовки и участия спортсменов-инвалидов в Паралимпийских играх, освобождаются от уплаты налога в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них, используемых такими организациями для осуществления указанной деятельности.
(Часть дополнительно включена с 29 ноября 2018 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26 , распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года)

2.8. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв. метров площади объекта недвижимого имущества, не переданной в аренду или наем третьим лицам, в расчете на одного работника-инвалида для организаций, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
(Часть дополнительно включена с 1 января 2019 года Законом города Москвы от 21 ноября 2018 года N 26)

3. Налоговые льготы, установленные статьей 4 настоящего Закона, распространяются на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
(Часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Законом города Москвы от 25 ноября 2015 года N 65 .

4. Право на применение налоговых льгот, установленных настоящей статьей, возникает (прекращается) с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором выполняются (прекращают выполняться) условия их применения. Если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования объектов недвижимого имущества, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлен вид фактического использования объектов недвижимого имущества, предусмотренный частями 2.1, 2.3 и 2.6 настоящей статьи, то условия применения данных льгот в части определения вида фактического использования объектов недвижимого имущества считаются соблюденными на 1 января года, за который заявлена налоговая льгота.

Статья 6. Заключительные положения

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Со дня вступления в силу настоящего Закона утрачивают силу:

1) Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

2) Закон города Москвы от 21 февраля 1996 года N 6 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

3) Закон города Москвы от 4 июня 1997 года N 12 "О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

4) Закон города Москвы от 10 декабря 1997 года N 52 "О внесении дополнения в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

5) Закон города Москвы от 15 июля 1998 года N 16 "О внесении дополнения в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

6) Закон города Москвы от 5 июля 2000 года N 18 "О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 2 марта 1994 года N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий" ;

С началом 2017 года, многие организации почувствуют увеличение давления на свой бюджет, так как возрастут объемы налоговых отчислений на недвижимое собственность.

Вдвое (с 2000 м² до 1000 м²) уменьшен и нижний порог минимальной площади отдельно стоящих сооружений, которые будут подлежать налогообложению.

Меню статьи

Налогообложение имущества 2017-2018

Сбор на собственность вступит в силу уже с первого дня весны 1.03.2017 года. Именно к этому времени все те, кто имеет в своем распоряжении недвижимость, должны заплатить поимущественный сбор за 2016 год.

Изменения в Налоговом кодексе РФ (НКРФ), по мнению правительства, должны принести дополнительные средства в бюджет. Проект был уже опробован, в качестве теста, во многих регионах страны.

Суть реформы

Принятие всех изменений в НКРФ, затрагивающих налоги на недвижимое собственность, произошло еще два года назад. Преобразование самой системы налогообложения предусматривает поэтапный рост величины сумы налога, на 20% в год, и должно закончится через пять лет.

Этот период необходим для более-менее, мягко произвести переход. В тоже время, будут действовать коэффициенты понижения, для сдерживания роста платежей, потому что если сравнивать инвентаризационную и кадастровую стоимость собственности, то последняя больше, где-то в раз 10.

С начала весны 2017 года, соответственно нововведениям, физические лица будут платить 0,1% от величины кадастровой оценки недвижимости. Объекты, которые попадают под налогообложение следующие:

• жилые помещения, к которым можно зачислить частные дома, квартиры, а также комнаты;
• объекты собственности, которые относятся к жилому фонду, но находящиеся на этапе строительства;
• жилые помещения, что находятся на территории недвижимых комплексов;
• строения, возведенные на подсобно-хозяйственной территории, площадь которых меньше 50 м².

Для городов, что имеют статус федерального, например Москва или Санкт-Петербург, закон позволяет увеличить ставку данного сбора в пределах «коридора». Такое решение могут принять, если захотят, местные власти.

Отличие кадастровой стоимости имущества от инвентаризационной

По старым нормам, размер отчисления в казну рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости. Чтобы узнать этот показатель, брали во внимание конструкцию здания, год введения в эксплуатацию, стоимость строительных работ, а также материалов. Ограниченность только этими показателями, привело к такой ситуации, что реальная рыночная цена здания была очень отдаленной от инвентаризационной.

При подсчете этой методикой, ставка налога была несправедливой (не отражающей действительность), поэтому чтобы приблизить ее к реальным цифрам, правительством было принято решение использовать кадастровую стоимость недвижимости вместо инвентаризационной.

• место расположения здания;
• степень развитости инфраструктуры района;
• расстояние к социальным объектам;
• присутствие или отсутствие парковки, охраны.

Повторная оценка кадастровой стоимости проводится, независимыми экспертами в области недвижимости, не больше чем через пять лет с момента последней.

В разных регионах РФ, цена недвижимости по кадастровой оценке имеет существенные различия. Для примера, если в Москве один квадратный метр жилья стоит 170 тысяч рублей, то средняя по России только 32 тысячи рублей.

Льготы в законе 2017-2018 года

Для наименее защищенного населения (ветеранов, пенсионеров, инвалидов) изменения в НКРФ предусматривают льготы. Это будет определенное количество квадратных метров, которые вычтут из всей недвижимой площади, при расчете платежа.

Для частных домов размер вычитаемой площади будет становить 50 м2, для квартир это будет 20 м2, ну а для комнатных помещений – 10 м2. Сбор можно будет не платить, если итоговая площадь, после вычета льгот, будет равная нулю. Местные власти, согласно новому закону, могут разработать собственные индивидуальные ставки и список льгот для конкретного региона.

Расчет налога в 2017-2018 году

1. 1 Первое, что нужно сделать, это рассчитать площадь помещения, на которую накладывается налог. К примеру, для квартиры размер площади помещения, с которой не взимается налог равняется 20 м2. Поэтому, нам нужно из общего размера площади недвижимого имущества отминусовать необлагаемую налогом часть. К примеру, общая площадь квартиры равняется 60 м2. Тогда, чистая величина облагаемой налогом площади составит 40 м2.
2. Далее определяем кадастровый размер стоимости 1 м2 площади облагаемой налогом недвижимости. Для примера, если кадастровая стоимость общего размера площади недвижимого имущества будет равна 4 млн. руб., то мы поделим ее на общую величину площади, которая в нашем случае равна 60 м2. В результате получаем – 66 667 руб.
3. Рассчитываем размер налоговой базы. Пример: налогом обкладывается 40 м2 площади недвижимости. Умножаем рассчитанную стоимость 1 м2 строения на 40 , получаем сумму в 2 666 680 руб.
4. Определяем какая будет процентная ставка. В нас она будет равняться 0,1%.
5. Далее рассчитываем сумму налога. Нужно полученный размер кадастровой стоимости облагаемой налогом площади умножить на определенную процентную ставку. Итого, получается сумма размером в 2 666 руб.
6. Согласно статье 408 НК РФ, возможно действие разнообразных корректирующих коэффициентов на налог.

Потому полученную сумму в пункте 6 корректируем согласно действующих понижающих коэффициентов.

Изменения на рынке недвижимости

Налоговая реформа трансформирует, также процесс купли-продажи на рынке недвижимого имущества. Произойдет увеличение периода владения собственностью, после которого возможно будет совершать сделки без уплаты налога. Вместо трех лет, на собственность купленное после первого января 2016 года, закон, что вступил в силу прописывает нам пять лет. Именно столько нужно владеть строением, будь то квартира, частный дом или гараж, чтобы потом продавать его, и при этом не заплатить 13% фискального сбора на доходы.

Если недвижимость была приобретена в результате приватизации, посредством дарственной или в случае бессрочного содержания с иждивением, то будет действовать трехлетний срок неуплаты налога при продаже.

Такое решение, по словам людей принимающих поправки, нужно для борьбы со спекуляциями на рынке недвижимости. Но, в свою очередь, риелторы опасаются увеличения теневых сделок на рынке недвижимости, вследствие таких изменений.

Также, одно очень значимое изменение в новом законе затрагивает процесс подачи информации в Федеральную фискальную службу. Теперь плательщики будут сами подавать информацию в органы о своем имуществе. Предусмотрен и штраф за скрытие данных, который будет равняться 20% от суммы неуплаченного сбора.

Налоговая реформа в городе Москва

С марта этого года, при расчете размера налога для крупных деловых торговых и офисных зданий в Москве, площадь которых больше чем 3 тысячи м2, будет учитываться не балансовая (как ранее) стоимость зданий, а кадастровая.

Для отдельно стоящих магазинов и ресторанов, по новому закону предусмотрено уменьшение минимальной площади, попадающей под обложение фискальным сбором, вдвое с 2 тысяч м2 до 1 тысячи м2. Естественно, число плательщиков станет значительно больше, после вступления законопроекта в силу. Ставка, также будет увеличиваться до 1,3% в 2016г., 1,4% — в 2017г. и 1,5% — в 2018.

Такие изменения очень сильно расстроили представителей малого, да и среднего бизнеса. Многие предприниматели, попросту, не выдержат той нагрузки на бюджет своих небольших магазинов и ресторанов, потому будут вынуждены закрываться.

Кроме того, кадастровая стоимость, по мнению экспертов рынка недвижимости, в некоторых моментах просто неадекватна. В пример можно привести сравнительную стоимость одного кв.метра помещения в стареньком здании и в, рядом стоящем, новом бизнес-центре. Мы увидим, что цена первого помещения будет в разы превышать цену на второе помещение.

Налоговая реформа, по мнению экспертов рынка недвижимости, требует значительной доработки. Несмотря на то, что с помощью изменений увеличатся поступления в бюджет, помогая правительству более результативно регулировать рынок недвижимости.

Налог на имущество юридических лиц в 2017-2018 году

Налог на собственность обязателен для всех организаций, действующих в рамках законодательства РФ. По своей сути, этот налог региональный, поскольку его ставки устанавливаются непосредственно местными органами власти.

30 глава НКРФ говорит о том, какими методами будет оплачиваться и исчисляться налог на собственность организаций в 2017 году для юридических лиц. При установлении ставки налога, также учитываются особенности объектов налогообложения, возможность льгот и основание для их применения. Далее, опираясь на эту главу, мы рассмотрим все нюансы налоговой реформы для юридических лиц.

Кто должен платить налог в 2017-2018 году

Статья 374 главы 30 НК РФ установлено то, что к категории плательщиков налога на собственность относятся все юридические лица, которые:

• имеют во владении, оприходованные до 2013 года (или не относящиеся к первой и второй амортизационной группе) движимые объекты и/или недвижимые;
• ведут учет данного имущества на счетах ”Основные средства” или ”Доходные вложения в материальные ценности”;
• на основании статьи 374 НК РФ, собственность, которое имеется на балансе юридического лица, должно быть признанным, как объект налогообложения.

Зарубежные компании, которые имеют свои представительства в РФ платят налог на собственность, описанное выше, плюс налог на собственность, которая была приобретена по концессионному договору.

С 1.01.2017 года к рядам налогоплательщиков возвращены компании, занимавшиеся организацией Олимпийских и Параолимпийских зимних игр в городе Сочи 2014 года. Но собственность, нужное, непосредственно, для проведения мероприятий, FIFA и ее дочерних компаний, а также ряд других организаций, которые занимаются подготовкой к ЧМ по футболу в 2018 году и Кубку конфедераций 2017 года, по-прежнему освобождается от налогов

Объекты налогообложения

Для российских организаций

Для российских компаний объектами налогообложения выступают “движимое”, а также “недвижимое” собственность, которое, в установленном порядке бухгалтерского учета, присутствует на балансе предприятия, в роли основных средств. К такому имуществу можно отнести и отданное во владение (пользование, распоряжение), на определенный срок, переданное в доверительное управление, внесенное в коллективную деятельность, а также приобретенное посредством концессионного договора.

Для зарубежных компаний

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации с помощью постоянных представительств, платят налог на объекты движимого и недвижимого имущества, что относится к основным средствам и перешло по концессионному договору.

Зарубежные компании, которые не работают в пределах территории РФ посредством постоянных представительств, оплачивают фискальный сбор на недвижимые объекты, что находятся в пределах территории РФ и располагаться в собственности этих зарубежных организаций, а также приобретенные по концессионному соглашению.

К объектам обложения налогом не относятся:

• объекты природного пользования. Сюда можно отнести земельные участки, водные объекты и остальные природные ресурсы;
• собственность, что принадлежит федеральным органам власти, на правах оперативного управления. Законодательство предусматривает, использование этих объектов для военной службы или приравненной к ней деятельности, в оборонительных целях и, чтобы обеспечить безопасность и охрану правопорядка в РФ;
• объекты культурного наследия народов РФ;
• ядерные установки, что применяются в научных целях. Места, где хранятся ядерные материалы, а также радиоактивные отходы;
• ледоколы, корабли, оборудованные ядерными установками, а также суда, занимающиеся атомно-технологическим обслуживанием;
• объекты космического назначения;
• корабли из Российского международного реестра судов;
• объекты, относящееся к 1-ой или 2-ой амортизационной группе (согласно ратифицированной Правительством РФ Классификации основных средств) основных средств.

Налоговая база налога на собственность организаций в 2017 году

В случае, если прочее не прописано в 30 главе НКРФ, тогда стоимость имущества, которое выступает в качестве объекта налогообложения, в среднем за год является налоговой базой для налога на собственность юридических лиц.
Для отдельно стоящих объектов недвижимости налоговой базой для налога на собственность выступает их кадастровая стоимость. В соответствии с НК РФ, берется во внимание стоимость на 1 января того года, в котором будет происходить налогообложение.

Если налоговая база определяется по среднегодовой цене на собственность, то оценка такого имущества совершается исходя из его остаточной стоимости. В свою очередь, остаточная стоимость формируется на основе правил ведения бухгалтерского учета, принятых в учетной политике компании. Остаточная стоимость имущества может включать в себя денежные отчисления на это собственность, которые могут возникнуть в будущем. В таком случае, базой для налогообложения будет остаточная стоимость без учета данных затрат.

Есть случаи, когда амортизация на отдельно стоящие объекты основных средств не начисляется. Тогда налоговая база определяется разницей между стоимостью объекта на момент введения в эксплуатацию и размером износа за период эксплуатации.

Порядок определения налоговой базы налога на собственность организаций в 2017-2018 году

Налогоплательщики, на основании НК РФ, самостоятельно определяют налоговую базу налога на собственность организаций.

Определение стоимости налогооблагаемого имущества происходит отдельно для:

• объектов, которые располагаются на месте “прописки” организации;
• каждого, отдельного подразделения компании, с своим собственным балансом;
• объектов, которые находятся поза пределами территории организации, обособленного подразделения, имеющего свой баланс, а также объектов, которые находятся вне местоположения представительства зарубежной компании;
• имущества, что входит в Единую систему газоснабжения;
• имущества, налоговая база которого рассчитывается посредством определения его кадастровой стоимости;
• объектов, расчет размера налога которых происходит по различным ставкам.

Когда объекты недвижимости, что подлежат налогообложению, имеют фактическое месторасположение на разных территориях субъектов Российской Федерации, тогда в их отношении налоговая база будет рассчитана отдельно. Будет приниматься во внимание балансовая стоимость объекта недвижимого имущества, которая соответствует территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Чтобы определить стоимость собственности, которая будет облагаться налогом, за месяц необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало отчетного периода и на начало периода, следующего за отчетным, на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

А для определения стоимости собственности, которая будет облагаться налогом, за год необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало каждого месяца отчетного периода и на последнее число рассчитываемого периода (год), на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

Если налоговую базу рассчитывать посредством определения среднегодовой стоимости собственности, то нужно из полученной суммы вычитывать расходы на такие мероприятия, как капитальные (завершенные на конец расчетного периода) инвестиции (учтены в балансовой стоимости) на строительство, а также реконструкцию и модернизацию:

• судоходных гидротехнических объектов;
• гидротехнических зданий у портах;
• зданий инфраструктуры воздушного транспорта.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора инвестиционного товарищества
На основе договора простого товарищества или, так называемого, договора о совместной деятельности и договора инвестиционного товарищества налоговая база рассчитывается путем вычисления остаточной стоимости, облагаемого налогом имущества, той части собственности, которую внес той или иной участник товарищества. А также, другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества. Такое собственность учитывается компанией на другом балансе.

Каждый участник таких организаций производит расчет и уплату налога в отношении имущества, которое было передано им в общую деятельность. В отношении другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества, исчисление и уплату налоговых отчислений делают пропорционально стоимости тех вкладов, которые были сделаны в общее дело.

Человек, который ответственный за учет общей собственности товарищества, обязан, не позднее двадцатого числа того месяца, что идет за отчетным, каждому члену организации сообщать сведения стоимости общего имущества, а также (на первое число месяца, который соответствует отчетному) о доле в общем имуществе каждого участника товарищества.

Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление и при исполнении концессионных соглашений

Налог на собственность, которое было отдано в доверительное управление либо купленное по договору доверительного управления, платит учредитель доверительного управления. За исключением того имущества, которое входит в паевой инвестиционный фонд. Здесь уплату производит управляющая этим фондом компания, за счет его средств. Налог на концессионное собственность оплачивает концессионер.

Налоговые льготы

Льготы на налогообложение имущества юридических лиц в 2017-2018 году имеют:

1. учреждения и организации уголовно-исполнительной сферы деятельности, касательно активов, которые используются для реализации поставленных для них задач;
2. религиозные организации, касательно имущества, которое используется ими для реализации своей деятельности;
3. всероссийские общественные организации и союзы организаций инвалидов, в состав которых входит не менее 80% инвалидов и их представителей, касательно имущества, которое используется ими для реализации уставной деятельности организаций;

• организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, при этом число инвалидов среди работников должна быть не менее 50% и доля в фонде заработной платы – больше 25%, касательно имущества, которое используется для изготовления и реализации товаров и услуг;
• организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, касательно имущества, которое используется для достижения целей в культурных и образовательных сферах, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и информативных направлениях деятельности или других целей в области социальной защиты, а также реабилитации и другой, например, правовой помощи инвалидам;

1. фармацевтические компании, касательно собственности, которая используется в производстве ветеринарных препаратов, что предназначенные для противодействия эпидемиям;
2. учреждения, в отношении автомобильных дорог общего использования и сооружений, что являются их неотъемлемой частью. Список собственности, которая принадлежит к данным объектам, утверждается Правительством РФ;
3. собственность, которая принадлежит специализированным протезно-ортопедическим предприятиям;
4. собственность коллегий адвокатов и адвокатских бюро, а также юридических консультаций;
5. собственность организаций, со статусом государственных научных центров;
6. организации-резиденты особой экономической зоны (ОЕЗ), в отношении имущества, учитываемого на балансе или созданного (приобретенного) с целью ведения деятельности на территории ОЕЗ, используемого на территории ОЕЗ в рамках договора о создании ОЕЗ и расположенного в пределах территории данной ОЕЗ, на протяжении десяти лет с того месяца, который идет следующим за месяцем принятия на учет облагаемого налогом имущества;
7. компании, которые в законе “О инновационном центре «Сколково»” признаются управляющими.
8. организации, получившие статус участников проекта в сфере осуществления исследований, разработок, а также коммерциализации их результатов. Указанные организации теряют свое право на возможность не платить налоги в таких случаях, которые указаны п. 2 ст. 145.1 НКРФ. Чтобы подтвердить право не платить налоги, указанные здесь организации обязаны предоставить в то отделение налоговой инспекции, где зарегистрированы, документы, подтверждающие присутствие у них статуса участника проекта, а также данные учета доходов (расходов)
9. организации, которые вводят в эксплуатацию объекты, что имеют очень высокую энергетическую эффективность, согласно списка таких объектов, который был установленный правительственными органами Российской Федерации, или касательно объектов, вводящих в эксплуатацию, что имеют высокий класс энергетической результативности, если, согласно законодательным документам Российской Федерации, в отношении данных объектов предусмотрено установление классов их энергетической результативности. Льготы действуют на протяжении трех лет с того момента, когда указанное имущество было поставлено на учет в налоговой инспекции;
10. судостроительные организации, которые имеют статус резидента промышленно-производственной ОЕЗ (особой экономической зоны), касательно того имущества, что находится на их балансе, а также употребляется в целях сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в таком качестве (резидента ОЕЗ-особой экономической зоны). Касательно собственности, что была создана или приобретенная с целью сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в качестве ОЕЗ. Правда если существование промышленно-производственной ОЕЗ меньше десяти лет, то льготный период для таких компаний ограничивается длительностью существования промышленно-производственной ОЕЗ;
11. организации, которые признаются управляющими компаниями ОЕЗ (особых экономических зон) и имеют в распоряжении такие объекты основных средств, как недвижимая собственность, что была создана с целью воплощения в жизнь договоренностей о создании ОЕЗ, на протяжении 10 лет начиная со следующего месяца после регистрации данного имущества на учет налоговой инспекции;
12. компании, касательно того имущества (включая собственность, отданное по арендным договорам), которое на протяжении налогового периода соответствует следующим условиям:

• расположение собственности: во внутренних государственных морских водах РФ; в территориальном море РФ; также, на континентальном шельфе РФ; в ИЕЗ (исключительной экономической зоне РФ); в российской части дна Каспийского моря;
• собственность применяется при реализации планов по разработке морских залежей углеводородного сырья, охватывая геологическое изучение, разведку, а также проведение подготовительных работ.

1. Организации, касательно движимого имущества, что было принято с начала 2013 года на баланс предприятия, как основные средства, за выключением таких объектов движимого имущества, которые были приняты на учет в следствии:

• реорганизации либо ликвидации юридических лиц;
• передачи, а также приобретения собственности между субъектами, что, согласно пункту 2 статьи 105.1 НКРФ взаимозависимые между собой.

1. Организации, в отношении такого имущества, которое учитывается на балансе компании, что выступает в статусе резидента СЕЗ (свободной экономической зоны), сотворенного или закупленного с целью ведения своей деятельности на территории СЕЗ и размещенного на территории данной СЕЗ, на протяжении десяти лет со следующего месяца, после внесения указанного имущества на учет.

Расчет налога на собственность юридических лиц в 2017-2018 году

Расчет размера налогового платежа, который будут оплачивать лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, будет осуществлять непосредственно налоговая служба. На адрес индивидуального предпринимателя приходит соответствующее уведомление об уплате налога. Что же касается юридических лиц, то они сами занимаются расчетом размера налогового платежа. Делается это по определенному алгоритму, который обязательно должен учитывать такие моменты: определить, какая именно собственность будет облагаться налогом; нужно установить возможно ли применить в этом случае льготы; определить на основании какой базы рассчитывать налоговую сумму; определить размер ставок, опираясь на которые будет производится вычисления размера налога; последнее, это произвести сам расчет налогового платежа в бюджет.

Какую налоговую ставку используют в текущем году?

Субъектами Российской Федерации определяется величина налоговой ставки на собственность юридических лиц в размере не превышающем 2,2 процента.

Если налоговая база объектов недвижимой собственности рассчитывается по кадастровой стоимости, то величина налоговой ставки не должна быть выше таких значений:

1. Для Москвы, как города федерального значения это будет 1,5 процента в 2014 году, 1,7 процента – в 2015 году и 2 процента во всех последующих годах;
2. Для других российских субъектов федерации эти значения равны 1,0 процента в 2014 году, 1,5 процента – в 2015 году и 2 процента для всех последующих годов.

Поскольку сами плательщики налогов и имущество, которое выступает объектом налогообложения бывают разных категорий, то государство позволяет устанавливать дифференцированные ставки на налоговые платежи.

Касательно магистральных трубопроводов, линий для передачи энергии и сооружений, которые технологически выступают, как неотъемлемая часть этих объектов установленный специальный верхний порог налоговых ставок. Они выглядят следующим образом: 0,4 процента в 2013 году; 0,7 процента в 2014 году; 1,0 процент в 2015 году; 1,3 процента в 2016 году; 1,6 процента в 2017 году; 1,9 процента в 2018 году. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

• объекты магистральных газопроводов и газодобывающей отрасли, а также объекты производства и сбережения гелия;
• объекты, которые были предусмотрены в технических проектах разработки залежей полезных ископаемых и в других проектных документациях для выполнения работ, объединенных с пользованием участков недр, или в проектах объектов капитального строительства, а также необходимых для обеспечения жизнедеятельности объектов недвижимого имущества, которые указаны в первом пункте.

Такая налоговая ставка, размер которой 0 процентов устанавливается лишь тогда, когда к всем этим объектам недвижимости применяют одновременно такие требования:

• введены в эксплуатацию первый раз в отчетные периоды начиная с начала 2015 года;
• располагаются на территории Иркутской, Амурской областей или на территории Республики Саха полностью или частично;
• во время всего налогового периода они находятся на праве собственности в компаниях, которые указаны в пункте 5.1 статьи 342.4 НКРФ.

Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Налоговые ставки, которые прописаны в законах субъектов Российской Федерации касательно железнодорожных дорог всеобщего использования и строений, что являются их технологически неотъемлемой частью, в 2017 году будут становить 1 процент, в 2018 и 2019 году — уже 1,3 процента, а в 2020 году — 1,6 процента. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Если субъекты Российской Федерации в своих законах не определили размер налоговой ставки, то исчисление и уплата налоговой суммы происходит согласно тем ставкам, которые указаны статье 380 НКРФ.

С того момента, когда, в республике Крым, а также в городе Севастополе (город федерального значения), были установлены размеры налоговых отчислений, последующие пять налоговых периодов они меняться не будут (повышения никакого не произойдет).

Алгоритм расчета налога на имущество организаций на примерах

Для расчета величины налогового отчисления за такой период, как квартал, необходимо использовать следующие формулы:

• Налог на имущество юридических лиц с остаточной ценой = значение средней цены за отчетный налоговый период х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4;
• Налог на имущество по кадастровой стоимости = размер кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4.

Если возникнет вопрос о том, по какой процентной ставке делать расчеты величины налога на имущество юридических лиц в 2017 году, то ответ понятен. Налоговым законодательством установленный верхний “порог” процентной налоговой ставки для юридических лиц в два процента, а для недвижимости оцененной по кадастровой стоимости эта ставка будет равной 2,2 процента.

Но в регионах данная ставка на налог в основном снижена. Давайте посмотрим, как обстоят дела в столице нашей родины. Так в Москве, для объектов недвижимости, для которых при расчете налоговой ставки используется кадастровая база местным законодательством назначена ставка в размере 1,3 процента. Также, для многих объектов недвижимого имущества, эта ставка корректируется на поправочный коэффициент равный 0,1. Все эти нюансы прописаны в Налоговом кодексе РФ (статья 380 пункт 1 и 1.1), а также в Законе №64 города Москвы (статья 2 и3).

Давайте рассмотрим, в качестве примера, следующую задачу:

Организация имеет во владении на территории города Москвы офисное здание, которое размещено в центре города. Кадастровая стоимость этой недвижимости в начале года равняется 800 миллионам 100 тысячам 500 рублям. Нужно рассчитать размер налогового платежа на первый квартал этого года. Итак, проводим следующие математические манипуляции:

800 миллионов 100 тысяч 500 рублей х(умножаем) 1,3 процента/ (делим) 4 = 2 миллиона 600 тысяч 327 рублей;

Если компания на протяжении года осуществит сделку по купле-продаже недвижимости, то тогда размер налоговой суммы будет осуществляться с использованием поправочного коэффициента, который прописан в статье 382 пункта 5 НКРФ. Его значение определяется посредством подсчета количества полных месяцев, во время которых организация имела в собственности налогооблагаемый объект, разделенного на двенадцать месяцев. Когда компания владеет недвижимой собственностью включительно по пятнадцатое число расчетного месяца, то тогда этот месяц нужно учитывать, как полный. Если же в эти пределы не попадает, тогда данный месяц, при вычислении поправочного коэффициента, во внимание не берется.

Для примера можно взять такую несложную задачу:

В феврале 2017года компания продала офисное здание. Права на собственность другому владельцу перешли пятого февраля. Февраль мы уже не учитываем, а только январь и потому поправочный коэффициент будет составлять – 1/12.

Сроки оплаты имущественного налога

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу, а также сроки их уплаты устанавливается законами отдельных субъектов Российской Федерации.

В законах субъектов РФ предусмотрено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками на протяжении налогового периода. В конце налогового периода, налогоплательщик, согласно методу исчисления предусмотренном в пункте 2 ст. 382 НК РФ, оплачивает сумму налога.

Касательно имущества, которое находится на балансе отечественной организации, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет, там где зарегистрирована указанная организация, с учетом особенностей, что предусмотренные в статьях 384, 385, 385.2 НК РФ.

В отношении имущества постоянных представительств зарубежных организаций, которые занимаются деятельностью в Российской Федерации посредством постоянных представительств, уплата налога и авансовых отчислений по налогу делается в местный бюджет, там где постановлены на учет, указанные постоянные представительства, в налоговых органах.

Для объектов недвижимого имущества, касательно которых налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, согласно статьи 382 НК РФ, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет по месту нахождения этого объекта недвижимого имущества.

Если налогоплательщиком выступает организация, данные о которых есть в едином государственном реестре юридических лиц, уплачивает налог на принадлежащее ему недвижимое имущество за адресом своего последнего нахождения до получения извещения, что подтверждает постановку на учет в налоговой инспекции.

Налог на собственность декларация 2017-2018

Налогоплательщики обязаны по завершении каждого отчетного периода подавать в соответствующие органы по своему месту нахождения, по месту расположения каждой своей обособленной части, имеющей отдельный баланс и по местонахождению каждого отдельного объекта недвижимости (касательно которого принят отдельный порядок расчета и уплаты налогового сбора), по месту расположения собственного капитала, входящего в Единую систему газоснабжения, все расчеты по авансовым исчислением, а также декларацию по налогу на собственность юридических лиц. В отношении собственности, имеющей расположение в «территориальном море» нашей страны, на континентальном шельфе и в пределах ИЭЗ (исключительной экономической зоны) Российской Федерации или за границами территории РФ (это для российских организаций), расчеты по налоговым авансовым отчислениям и декларации предоставляются в соответствующий фискальный орган власти по местонахождению организации РФ (месту учетной постановки в фискальных органах неизменного представительства зарубежного предприятия). В отношении собственности, которая указанно в абзацах 1, 3 п.24 ст.381 НКРФ, авансовые расчеты по имущественному сбору не подаются. Плательщики налога, преопределенные к категории наибольших, подают свои налоговые декларации в региональную фискальную службу в качестве крупнейших плательщиков налогового имущественного сбора. Юридические лица представляют авансовые расчеты по имущественному сбору на протяжении тридцати календарных дней с последнего дня соответствующего расчетного периода. Декларации по итогам расчетного налогового периода представляются юридическими лицами не позднее тридцатого марта года, который следует за прошедшим фискальным отчетным периодом. Зарубежная организация (зарубежная структура без основания юридического лица), которая располагает недвижимым капиталом, что выступает объектом налогообложения, вместе с подачей декларации подает сведения об участниках данной иностранной организации (основателях зарубежной структуры без регистрации юридического лица) на 31 декабря рассчитываемого налогового периода, включая вскрытие порядка косвенного участия (если оно есть) публичной компании или физлица, если, часть их прямой или непрямой участи в зарубежной организации (структуре без регистрации юридического лица) превышает пять процентов. В случае неподачи налогоплательщиком – зарубежной организацией, которая не проводит свою деятельность в пределах территории РФ посредством постоянного представителя, декларации в должные сроки, что установленные статьей НКРФ, налоговый орган вычисляет на основании располагаемой информации, без проведения касательно указанного налогоплательщика определенных мер налогового контроля, не заплаченную налогоплательщиком сумму налогового платежа, которую нужно заплатить в государственный бюджет Российской Федерации. Когда сума налога, которая была определенная налоговым органом, превышается, над суммой налога, которая фактически уплаченная зарубежной организацией, соответствующий орган выявляет недоимку по налогу. Юридические лица, данные о которых прописаны в едином реестре юридических лиц, подают авансовые расчеты, и налоговую декларацию по своему местонахождению, до получения извещения регистрации в государственном налоговом органе, подтверждающего регистрацию в соответствующем фискальном органе власти, по месту расположения принадлежащей им недвижимой собственности. В декларации должен присутствовать титульный лист, в котором будет три раздела:

• в первом отображается фискальная сумма, которую нужно внести в бюджет;
• во втором – отводится место для расчета величины налоговой суммы, в контексте балансовой цены;
• в третьем – отражается вычисление обязательного платежа, основываясь на кадастровую цену.

Если у юридического лица на балансе нет объектов, которые отображаются во втором и третьем разделах декларации, то потребуется прислать полный расчет. Иногда так получается, что посреди года государственными чиновниками убираются объекты недвижимости, вычисление налоговой суммы, для которых совершается по отношению к кадастровой стоимости, из регионального списка. Тогда, обязательный фискальный платеж нужно будет пересчитывать, основываясь на среднегодовую цену, поставленную на собственность, в соответствии с письмом ФНС под №БС4-11/7315. В этом случае, может выйти так, что объект налогообложения будет числиться в данных третьего раздела, а в годовой декларации он найдет свое место во втором разделе. Декларацию по налоговым исчислениям касательно движимой собственности нужно направлять в тот фискальный орган, в котором налогооблагаемое юридическое лицо систематически отчитывается. Если так происходит, что объекты находятся на балансе другого отделения, а этот баланс также можно считать обособленным, налоговая декларация в фискальную службу должна направляться по месту, туда где зарегистрировано такое юридическое лицо. Касательно налогооблагаемого недвижимого имущества, такой фискальный документ, как декларация направляется в фискальный орган власти, учитывая то место, где располагается имущество. Следовательно, когда имущество располагается на территории главного офиса, довольно лишь направить декларацию в единственном экземпляре. В данном документе нужно отметить ОКТМО местности, где осуществлена регистрация организации. Такая последовательность следует из статьи 386 п. 1 НКРФ.

Штрафы по налогу в 2017-2018 году

С началом этого года, применения штрафа будет происходить в отношении всех тех, кто не прислушается к “букве” закона и проигнорирует его указания. Это касается компаний, которые не подадут, в указанное законодательством время, извещение в государственные фискальные органы о недвижимости, которая попадает под налогообложение.

Если, организация не подала или не вовремя подала, просрочила установленную дату для подачи в инспекцию необходимой информации по объектам своего недвижимого имущества, то каждому незаконопослушному налогоплательщику предусматривается применение штрафа. Его сумма определяется, как двадцать процентов от налога на собственность, который компания не заплатила в установленный срок.

Устранение возможных проблем при двойном налогообложении

Если отечественная организация расположена на территории зарубежного государства и сбор на ее имущество, что расположено в том (другом) государстве, был рассчитан, а также там (за пределами РФ) уплачен согласно иностранного законодательства, то такая компания во время уплаты фискального сбора в пределах РФ не производит налоговое отчисление в бюджет РФ касательного конкретно этой собственности.

При этом величина суммы налога, которая засчитывается в РФ из выплаченной за рубежом, не может превышать той суммы налогообложения, что предстоит заплатить компании на территории РФ, касательно этой самой собственности.

Для зачета отчисления отечественная компания обязательно должна предоставить в соответствующие органы такие документы:

• заявление на зачисление налоговой суммы;
• документ, который должен быть выдан российской компании налоговой службой соответствующего зарубежного государства, об зачислении российской организацией в фискальные органы определенной налоговой суммы.

Все указанные документы российская организация передает в местное отделение налоговой службы по адресу «прописки» организации, и подает фискальный документ (декларация) за период, во время которого была произведена оплата налоговой суммы на территории зарубежного государства.

Видео: Изменения в налогах на имущество организаций для юридических лиц с 2016 года

Чтобы вы понимали, как и налог на землю, имущественный платиться не в федеральный бюджет, а в местный муниципалитет, к которому и относится само имущество.

Кому нужно платить налог на имущество

Однозначно физические лица, имеющие что-либо в собственности. Это могут быть жилые квартиры или комнаты, это может быть гараж, либо место для машины. Это может быть также и объект, строительство над которым не закончено. Либо вообще доля от жилых этих построек.

К жилым постройкам можно отнести здания, размещённые на земле, предназначенной для организации личного хозяйства. То есть там, где человек может заниматься садом-огородом, например.

К ним же относятся земли для индивидуального жилстроительства.

Важно! Если говорить о местах, которые, по сути, являются общими у имущественников - лифты многоквартирных домов, лестничные пролёты, чердачные помещения, подвальные, крыши и так далее, то речи об уплате за них имущественного налога не идёт.

С дачных домов налог на имущество начали собирать после вступления в силу поправок в закон 401ФЗ от 30.11.2016. И платить за них нужно с 15-ого года.

По данным строениям предусмотрены льготные 50 квадратов не облагаемого налогом пространства, если расчёт происходит по кадастровой стоимости. Чтобы на такую льготу рассчитывать, придётся подавать заявление о вычете. Это можно сделать собственноручно в отделе ИФНС, либо же воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика.

Как рассчитать налог на имущество

Самому проводить расчёты налогового сбора необходимости нет, потому что инспекция ФНС делает это лично и после расчёта направляет владельцу имущества документ. В этом документе и будет указана сумма, требуемая к оплате в виде налогового сбора.

1.01.2015 стала действовать глава номер 32 НК РФ , которая ввела новые порядки расчёта налога на имущество. Теперь на первое место выходит кадастровая стоимость имущества, по которой и будет производиться расчёт. Ранее это была инвентаризационная стоимость. Кадастровая же считается максимально соответствующей рыночное стоимости, поэтому было принято такое решение.

Важно! Некоторые субъекты страны ещё не выполнили указаний, то есть кадастровая стоимость не была официально утверждена, для чего нужно было составить и отправить в публикацию специальный акт. Поэтому в этих субъектах в 2017 году налог будет рассчитан по старым правилам.

Примечание: ситуация измениться только к 2020 году. Именно такой срок поставило государство для всей территории нашей страны.

Как рассчитать налог от кадастровой стоимости

Для этого существует специальная схема:

Нк = (Кадастровая стоимость - Налоговый вычет) * Размер доли * Налоговая ставка

Подробнее:

Кадастровая стоимость. Берётся из официального госкадастра недвижимости на момент 1.01 каждого года. Если объект новый - то на момент поставки на учёт. Если вам необходимо узнать эту стоимость, отделение Росреестра по территории расположения имущества сможет помочь.

Налоговый вычет. Есть несколько вариантов, исходя из вида имущества.

• Квартира - вычет может уменьшить расчёт на 20 квадраатов.
• Если имуществом является комната, то - 10 квадратов.
• Жилой дом даёт право вычесть из расчётов 50 квадратных метров.

Когда жил.дом является налогооблагаемым имуществом (единый комплекс недвижимости с наличием жилого помещения), вычет будет равняться одному миллиону рублей.

Примечание: управляющим Москвой, СПб и Севастополем даны возможности эти вычеты увеличивать

Если кадастровая стоимость после вычета будет меньше нуля, то она приравнивается к нулю.

Пример расчёта налога

Иван Иванович владеет квартирой площадью 50 квадратов. По кадастру, она оценивается в 3 миллиона руб. Цена квадрата - 60 тысяч.

Размер доли. Часто имущество разделено между несколькими владельцами по определённым долям. В соответствии с долей и будет рассчитывать налог для конкретного владельца имущества по отдельности.

Налоговая ставка. Это показатель индивидуальный для каждого конкретного субъекта РФ. Чтобы узнать его, нужно зайти на сайт ФНС. В специальном разделе будут указы показатели.

Также налоговая ставка зависит от вида собственности.

• Ставку в 0,1 % имеют жилые дома (даже те, строительство которых ещё не завершено), жилые квартиры и комнаты. Сюда же относятся и гаражи, места для транспортных средств, хоз строения размером меньше 50-ти квадратов, которые размещены на зем. участках для личного хозяйства или личного строительства.
• Ставка 2%. Этим показателем пользуются при расчёте налога для ТЦ, административно-деловых сооружений, офисных, торговых построек и зданий общепита и бытового обслуживания. А также те постройки, стоимость которых по кадастру больше 300 миллионов руб.
• Ставка 0,5% распространяется на прочие объекты, не подходящие под два предыдущих раздела.

Пример для расчёта:

Предположим, что Ивану Ивановичу принадлежит половина квартиры, размер которой - 50 квадратов. Как и в прошлом примере, налоговый вычет составит 1 миллион 200 тысяч руб. Налоговая ставка для этого вида будет составлять 0,1%. Применив известную уже формулу, Иван Иванович получит следующий результат:

(3 миллиона (кад.стоимость) - 1 миллион 200 тысяч (вычет)) * 0,5 (доля) * 0,1 процента (ставка) = 900 руб.

Расчёт по инвентаризационной стоимости имущества

Формула такова:

Ни = Инвентаризационная стоимость * Размер доли * Налоговая ставка

Инвентаризационную стоимость владелец имущества может уточнить в отделении БТИ, к которому относится имущество.

Налоговая ставка и здесь имеет свои варианты. Опять же для разных субъектов она разнится. Подробности можно узнать в этом разделе официального сайта ФНС.

Есть определённые пределы этой ставки:

• Если инв.стоимость до 300 тысяч руб. включительно, то применяется ставка 0,1%.
• Если стоимость от 300 тысяч до 500 тысяч руб., то ставка будет от 0,1 до 0,3 процента.
• Если стоимость более 500 тысяч руб., то максимальная показатель составит - 2 процента.

Важно! Муниципальная власть имеет право на установку дифференцированной налоговой ставки.

Пример расчёта по инвентаризационной стоимости:

Ивану Ивановичу принадлежит половина квартиры. Он узнал, что инв.стоимость всей квартиры равна 200 тысяч руб. Ставка такого имущества будет 0,1 процента. А значит, исходя из формулы, заплатить он должен будет 100 рублей. (200 тысяч * 0,5 доли * 0,1% ставки).

Как мы видим, значения налога при двух способах очень сильно разняться. А так кадастровый способ будет являться в скором времени единственным, правительство решило растянуть повышение налоговой нагрузки на 4 года. Поэтому до 2020 года в тех областях страны, где вводиться новый метод расчёта, первые четыре года рекомендуется применять следующую формулу:

Н = (Нк - Ни) * К + Ни

Нк и Ни, как вы уже поняли, это - кадастровая и инвентаризационная стоимость имущества.

К - понижающий коэффициент. Именно благодаря ему, повышение налога будет проходить медленнее на 20%. Он равняется 0,2 в первый год после ввода новых правил, 0,4 - дальше, 0,6 и 0,8 - в 3-ий и четвёртый соответственно.

На пятый же год расчёт должен будет перейти на кадастровый вариант окончательно.

Важно! Это правило применимо только в тех случаях, когда налог, рассчитанный по кадастровой стоимости отличается в большую сторону от рассчитанного по инвентаризационному.

Налоговое уведомление

Как уже было заявлено вначале статьи, физическому лицу нет необходимости вести расчёт собственноручно. За него это делает налоговая служба, после чего владельцу имущества присылается уведомление о том, сколько он должен заплатить налога и до какого срока разрешено уложиться.

В 2017 году граждане нашей страны получат уведомления в промежуток с апреля по ноябрь. Но прийти оно должно как минимум за 30 дней до даты платежа.

Важно! Нельзя рассчитывать на то, что если уведомление вам не пришло, то и налог платить не обязательно. И с 2015 года действует закон, который обязывает не получившего уведомление лично обращаться в налоговую, чтобы сообщить о том, что в его владении находится имущество или ТС.

Примечание: Сообщить нужно до 31 декабря следующего года. Причём также следует предоставить и документы. Это должна быть копия документа, который обозначает право собственности.

Если вы приобрели квартиру в 2016 году, но уведомления так и не получили, то до 31 декабря 2017 года должны пойти в налоговую, чтобы этот недочёт исправить. В этом случае расчёт будет проведён за тот год, в котором вы подали информацию, но только если в налоговой о вашем имуществе не было данных.

В случае, если нарушить этот регламент, то по отношению к нарушителю будет применяться пункт 3 статьи 129.1. Штраф при таком стечение обстоятельств составит 20 процентов от непоступившей суммы налога.

Важно! Уведомления будут приходить в личный кабинет налогоплательщика для ФЗ. Если вам удобнее всё-таки пользоваться бумажными вариантами, приходящими на почту, нужно лично уведомить об этом ведомство. Но это касается только тех, кто имеет доступ к личному кабинету. Для всех остальных по-прежнему будет применяться рассылка бумажных уведомлений.

Сроки оплаты налога

В 2017 году срок для всех одинаков - не позже 1 декабря 2017 года. Если же сроки будут проигнорированы, будет начисляться пеня за каждый просроченный день. Размер пени - одна трёхсотая от ставки рефинансирования по центробанку.

Более того, налоговая имеет право уведомлять о проблемах с налогоплательщиком его работодателя. В таком случае недоимка будет взыскиваться из заработной платы. А нарушитель получит ещё и статус невыездного. То есть покидать пределы РФ будет нельзя.

Кроме этого штраф для физлиц не предусмотрен.

Как заплатить налог на имущество

Одним из самых удобных вариантов на данный момент является специальный сервис официального портала налоговой службы «Уплата налогов физических лиц» https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html.

От вас потребуется:

• Правильно заполнить графы с реквизитами (ИНН обязательно заполнять для тех, кто планирует оплату по безналичному расчёту).
• Выбрать вид налога, который вы хотите оплатить, указать адрес имущества и тип платежа (оплата налога или оплата пени по налогу).
• Укать сумму оплаты.
• Выбрать каким вариантом будет совершена оплата по налогу. Если вы хотите оплатить наличными, то программа выдаст вам готовую квитанцию, по которой можно будет оплатить в банке (для этого нажмите «Сформировать ПД»). Если ваш вариант - безналичный расчёт, то потребуется выбрать кредитную организацию, через которую будет осуществлён платёж, после чего вы попадёте на страницу оплаты.

Как узнать о задолженности по налогам

Существует несколько вариантов. Вот самые простые способы:

• Пойти в ИФНС и лично узнать о возможной задолженности.
• Такую возможность даёт личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС.
• Через сайт госуслуги .
• Через официальный сайт налоговых приставов . Там есть банк данных. Но такой способ подходит только для тех должников, над которыми ведётся судопроизводство.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие .

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1 , пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

• недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
• жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

• , например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ ;
• жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375 , 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан - 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

• если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
• если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.