Счет фактура 01 07. Бухучет инфо. Графы «7» и «8»
Существенно поменяла свой внешний облик и правила заполнения бланка. Изменения коснулись многих аспектов, и теперь перед заполнением продавцам и организациям следует внимательно ознакомиться с новшествами, чтобы не допустить ошибку.
Новые правила уже действуют. В бланке уже появились дополнительные поля для заполнения, поэтому предпринимателям рекомендуется скачать новые бланки с учетом поправок.
Для чего вообще нужна счета-фактура
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, предназначенное для покупателя, чтобы он мог принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету или возмещению.
По закону продавец обязан формировать счет-фактуру каждый раз после реализации товара, услуги, вида работ или прав на имущество. Счет-фактура – это обязательный документ, который помогает решить споры между продавцами и покупателями. Правда, не все продавцы формируют этот документ, ссылаясь на отсутствие свободного времени или собственную забывчивость.
Формируется в электронном виде или на бумажном носителе. Если это бумажный носитель, то форма носителя и правила оформления должны отвечать требованиям Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложение к постановлению №1).
Если продавец предпочитает отправлять ее покупателю в электронном виде, то сначала нужно получить разрешение покупателя. Кроме этого, средства приема, обмена и обработки счета-фактурфы продавца и покупателя обязательно должны быть совместимы, чтобы избежать ошибки или неточности.
В Налогом кодексе РФ в ст.169, абз. 2 п. прописан формат оформления электронной версии документа. Порядок выставления и оформления в электронном виде утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н. Этот документ обязателен для ознакомления всеми продавцами.
Форма счета-фактуры изменилась в очередной раз
В этом году форма счета-фактуры менялась как минимум два раза. В начале июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны в соответствующих Постановлениях Правительства РФ. Последнее изменение формы относится к 1 октября 2017 года.
В Постановлении Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 продавцы могут ознакомиться со всеми внесенными в форму счета-фактуры поправками, закрепленными на законодательном уровне. Поправок много и они существенные.
Среди главных изменений, которые появились в начале октября в форме счета-фактуры можно назвать новую графу «Код вида товара». Раньше эта графа отсутствовала, поэтому теперь организациям и компаниям, которые вывозят товары за пределы РФ в страны ЕАЭС, придется еще и указывать код вида реализуемого товара.
Код вида товара необходимо указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурной, предусмотренной внешнеэкономической деятельностью стран входящих в ЕАЭС. Если данные о товаре отсутствуют в графе «Код вида товара», то в бланке ставится прочерк.
Еще одно небольшое новшество – это появление графы для подписи уполномоченного лица. Раньше этой графы в бланке не было. Свою подпись в этой графе должно ставить уполномоченное лицо, которое расписывается вместо продавца. В прежних формах аналогичные графы существовали только для лиц, которые расписывались вместо главного бухгалтера или руководителя торговой компании или организации, теперь эту строку привели в соответствие и для индивидуальных предпринимателей.
Графа 11 «Номер таможенной декларации» тоже изменила свое название. В новой форме счета-фактуры она получила название - «Регистрационный номер таможенной декларации». Теперь в этой графе нужно указывать не обычный номер таможенной декларации, а ее регистрационный номер. Следует напомнить, что это два разных номера и их не нужно путать.
В строке 8 нужно теперь указывать идентификатор государственного контроля. Это еще одно новшество, появившееся с 1 октября 2017 года. Эту строку нужно заполнять только в том случае, если есть идентификатор госконтракта.
Нужно обратить внимание, что это изменение имеет исключительно технический характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора госконтракта. На сайте можно бесплатно скачать новую форму с дополнительными графами для заполнения.
Появились также новые правила к порядку заполнения счета-фактуры. По новым правилам адрес продавца необходимо указывать в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В строке 2а по новым правилам нужно также указывать юридический адрес продавца, который указан в ЕГРЮЛ. Можно также прописать место жительства ИП, который он указал в ЕГРИП. При помощи специального сервиса на сайте ФСН можно проверить правильно или нет указан адрес конкретного продавца.
Правила для экспедиторов
При заполнении счета-фактуры с 1 октября 2017 года появилось еще одно изменение, касающееся экспедиторов. Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика. Это положение начинает действовать в том случае если заказчик, выполняющий обязанности застройщика приобретает от своего имени одного или нескольких продавцов товаров, услуг, работ или имущественных прав.
Экспедиторы, которые осуществляют перевозки при помощи посторонних компании, должны составлять и заполнять счета-фактуры в соответствии с новыми правилами. Экспедитор должен сейчас составлять, так называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков.
Если экспедитор делает какие-то покупки за счет своих клиентов, то по новым правилам, действующим с 1 октября 2017 года в форме счета-фактуры он должен указывать следующую информацию:
дату и номер сводного счета-фактуры в 1-й строке;
полное имя или ФИО продавца (в том числе экспедитора) во 2-1 строке;
адрес экспедитора в строке 2а;
ИНН и КПП продавца и экспедитора в строке 2б;
реквизиты о платеже, дату и т. д. в строке 5;
наименование товара, услуг или работ в графе 1;
данные по каждому продавцу из счетов-фактур, которые они выставили экспедитору в графах 2-10.
По новым правилам нужно указывать исключительно личные данные, а не третьих лиц как это было раньше. На это обстоятельство тоже нужно обратить внимание продавцам и экспедиторам.
Для бухгалтеров
Бухгалтеры также получили разъяснения, как заполнять счет-фактуру в том случае если цена по договору определялась расчетным способом. По новым правилам, которые начали действовать с 1 октября 2017 года графа 4 в бланке счета-фактуры это разница между графами 9 и 8. При заполнении следует руководствоваться ст. 154 НК РФ.
Кроме этого, изменилось заполнение корректировочного счета-фактуры в тех случаях, если стоимость отгруженного товара изменилась. В корректировочную форму счета-фактуры добавили графу 16, в которой нужно указывать Код вида товара. Это касается организаций, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.
Новые правила коснулись также хранения счета-фактуры. Теперь их нужно хранить в хронологическом порядке. Все виды счетов-фактур нужно хранить в течение четырех лет для возможных поверок.
Президент России только что подписал закон, благодаря которому появился новый реквизит в счете-фактуре. Выясним, для каких целей его добавили и как это отразится на плательщиках НДС.
Изменения
03 апреля 2017 года Президент РФ подписал Федеральный закон от № 56-ФЗ, который вносит коррективы в статьи 169 и 251 части второй Налогового кодекса РФ. Самое главное – он вводит новый реквизит счета-фактуры с 2017 года.Данный закон уже опубликован на официальном сайте правовых документов. Ознакомиться с ним можно следующей ссылке .
Согласно изменениям, новый счет-фактура с 2017 года включает такой реквизит, как идентификатор госконтракта либо договора/соглашения. Если быть точнее, то этот реквизит появится на официально утвержденном бланке с 01 июля 2017 года.
Сразу отметим, что новые счета фактуры с 2017 года подразумевают заполнение данного поля только в случае наличия такого идентификатора.
Но есть вероятность, что с 01.07.2017 в бланк счета-фактуры будет добавлен еще один реквизит – код вида товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности стран ЕАЭС.
Последствия
В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документ, который даёт покупателю основание принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав).Строки выставляемого счета-фактуры, которые должны быть обязательно заполнены, перечислены в статье 169 НК РФ:
- пункт 5 – при реализации, передаче прав на имущество;
- пункт 5.1 – при получении предоплаты (частично или целиком) в счет будущих поставок (выполнения работ, оказания услуг, передачи прав на имущество);
- пункт 5.2 – при изменении цены, количества отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных прав на имущество).
На сегодня форма счета-фактуры и правила ее заполнения закреплены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Значит, совсем скоро соответствующие дополнения про новый реквизит появятся и в этом нормативном документе.
Кроме того, появление в счете-фактуры нового реквизита требует скорректировать и электронный формат этого документа. Напомним, что он утвержден приказом ФНС России от 04 марта 2015 года № ММВ-7-6/93 (в прежней редакции действует до 30 июня 2017 года).
Зачем ввели новый реквизит
Рассматриваемый Федеральный закон от 03 апреля 2017 года № 56-ФЗ претворяет в жизнь основные меры в сфере налоговой политики, которые кабинет министров РФ запланировал на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. Основные цели его принятия:- Обеспечить стабильное развитие отечественной экономики.
- Усилить контроль за использованием средств федерального бюджета.
Поясним. Присвоение госконтракту уникального идентификатора предусмотрено ст. 6.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе». То есть в отношении контрактов по оборонному заказу.
Кроме этого, идентификатор присваивают также контрактам, финансирование которых идет за счет субсидий федерального бюджета, бюджетных инвестиций и иных источников бюджетного финансирования. Они названы в ст. 5 Закона «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов. Данный закон предусматривает казначейское сопровождение бюджетных средств, которые идут на оплату указанных контрактов. Присвоение идентификатора госконтракта в этих случаях предусмотрено Правилами казначейского сопровождения средств в валюте РФ в случаях, предусмотренных законом о бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2016 № 1552).
Таким образом, правовые последствия появления нового реквизита в счете-фактуре состоят в том, что налоговики будут обладать сведениями о фактических сроках исполнения указанных государственных контрактов (на сумму от 100 000 р.). Это должно усилить контроль за целевым использованием средств бюджета, которые бюджетополучатели перечисляют для оплаты госконтрактов, поскольку счета-фактуры обычно выставляют только после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
C 1 июля меняется и форма, и электронный формат счета-фактуры. В форме изменений немного – добавилась всего одна строка. А вот формат принципиально новый.
Форма бумажного счета-фактуры
С 1 июля 2017 года заполняйте новую форму счета-фактуры. Чиновники добавили в него строку 8 для идентификатора государственного контракта (постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625). Заполняют ее компании, которые продают товары, работы или услуги по госконтрактам. Остальные просто ставят прочерк. Образец нового счета-фактуры.
В такой форме счет-фактура просуществует три месяца. С 1 октября реквизитов в документе станет еще больше. Чиновники планируют добавить графу 1а для кода вида товара. Этот код и сейчас указывают в счете-фактуре компании, которые вывозят товары в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но пока что они добавляют код, например, в графу 1, в официальном бланке счета-фактуры специальной графы нет.
Проверьте, какую форму счета-фактуры 1 июля выдаст ваша учетная программа. Лучше обновить ее заранее. Если распечатываете счета-фактуры из Excel, то добавьте новый реквизит. Не забудьте включить его и в УПД, и в корректировочный счет-фактуру.
Следите, чтобы новый реквизит был во всех счетах-фактурах, которые вам с июля выставляют поставщики. Если заявить вычет НДС по счету-фактуре старой формы, то налоговики могут его снять и пересчитать налог. Тогда оштрафуют на 20 процентов от недоимки и начислят пени.
ФНС с 1 июля 2017 года отменила старый электронный формат счета-фактуры. Вместо него действует новый. Он включает одновременно и счет-фактуру, и первичку. Поэтому если поставщик выставляет вам электронные счета-фактуры, то с 1 июля они должны быть в новом формате (утв. приказом ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155).
Бумажный счет-фактуру как отдельный документ никто не отменял. После 30 июня компании по-прежнему вправе выставлять не только УПД, но и счета-фактуры. Оформляйте их по новой форме. В счет-фактуру добавили строку 8 для идентификатора госконтракта (постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625).
Формат электронного счета-фактуры
С 1 июля 2017 года применяйте лишь один формат для электронных счетов-фактур. До этого действовали сразу два формата, утвержденных ФНС:
- приказом от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93;
- приказом от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155.
Компании могли выбирать, какой из них применять в работе. С 1 июля 2017 года счета-фактуры, составленные в формате из приказа № ММВ-7-6/93, не дают права на вычеты НДС. В этом формате можно представить на проверку инспекторам только те счета-фактуры, которые оформили до 1 июля.
Счета-фактуры с датой 1 июля 2017 года и позже налоговики примут только в формате из приказа от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155. Иначе вычеты снимут. В этом приказе – формат универсального передаточного документа (УПД). Новый формат можно использовать как:
- счет-фактуру;
- первичку как отдельного документа;
- УПД, который совмещает счет-фактуру и первичку.
Предупредите об этом контрагентов и проверьте формат в своей учетной программе. Если он неактуален, обратитесь к разработчику за обновлением.
Многие бухгалтеры запутались в правилах работы с новым форматом. На самом деле ничего сложного нет. Если оформляете счет-фактуру, передаточный документ оставляйте пустым и наоборот.
Коллеги также спрашивают, надо ли ориентироваться на формат при оформлении бумажных документов. Ответ – нет, формат необходим только для электронного файла с документом. Бумажный вариант составляйте по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в ред. постановления от 25 мая 2017 г. № 625).
«Счет-фактура бланк скачать Еxcel 2019» - этот набор слов вводят в поисковую строку не только новички-бухгалтеры, но и опытные специалисты. Так происходит потому, что в последнее время форма счета-фактуры стала часто меняться. О последних изменениях и о том, где можно скачать бланк и образец этого документа, расскажем в нашей статье.
Нюансы оформления счета-фактуры, или Почему мы часто ищем его бланк
Счет-фактура — это основной документ по учету НДС. Заполнить его правильно позволит внимательное изучение постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Этот документ достаточно часто дополняется и изменяется, поэтому приходится постоянно контролировать, чтобы счета-фактуры соответствовали всем требованиям закона. При этом важно, чтобы под рукой был не только актуальный бланк счета-фактуры, но и актуальный образец счета-фактуры, т. к. это поможет быстрее сориентироваться во всех изменениях.
В последний раз правила оформления счетов-фактур и бланк счета-фактуры изменились с октября 2017 года (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).
Новый бланк счета-фактуры предусматривает:
- что идентификатор государственного контракта должен указываться при его наличии;
- наличие новой графы «Код вида товаров», в которой нужно указывать код товаров, экспортируемых в ЕАЭС;
- указание в графе 11 не номера таможенной декларации, а регистрационного номера таможенной декларации;
- что его может подписать также уполномоченное лицо индивидуального предпринимателя.
Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981 также предусматривает изменения в порядке заполнения строки 2а счета-фактуры, в которой указывается адрес продавца и дополнения в порядке заполнения счета-фактуры экспедиторами, заказчиками или застройщиками, которые действуют от собственного имени.
Подробнее об особенностях заполнения счета-фактуры по действующим правилам читайте в этой статье .
ИЗ ИСТОРИИ ВОПРОСА: Предыдущие изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, которые повлияли на порядок заполнения счетов-фактур, были внесены постановлением Правительства РФ от 05.05.2017 № 625. Они дополнили бланк счета-фактуры новым реквизитом, а именно строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Еще раньше изменения в бланк счета-фактуры вносились постановлением Правительства 29.11.2014 № 1279. Тогда посредникам позволили оформлять для комитента сводный счет-фактуру и указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям или полученных от продавцов.
Бланк счета-фактуры в Word или Excel — что выбрать
Если в компании отсутствует автоматизированная учетная система, для оформления операций с НДС может использоваться счет-фактура, скачать бланк которого можно на любом специализированном интернет-ресурсе. В каком формате его удобнее скачивать?
Если в счете-фактуре отражается одна хозяйственная операция, то принципиального значения формат не имеет. Другое дело, если нужно ввести и обработать большой объем информации (например, при реализации разнообразных товаров с десятками наименований) — в этом случае удобнее использовать бланк Excel. Он позволяет автоматически производить необходимые расчеты (вычислять по каждой позиции сумму товаров, сумму НДС и рассчитывать их итоговые значения).
Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации.
Где найти правила оформления и бесплатно скачать образец заполнения счета-фактуры 2019 года
Актуальный счет-фактура (образца 2019 года) требуется всем плательщикам НДС. Возможность скачать счет-фактуру в Excel бесплатно, как мы уже говорили, предоставляют многие тематические сайты, однако выбор отвечающего требованиям законодательства варианта из многочисленных результатов поиска может затянуться. Поэтому мы предлагаем вам более простой вариант — бесплатно скачать бланки счета-фактуры-2017 и счета-фактуры-2018-2019 в Excel на нашем сайте. В 2017-2019 годах применялись 3 различных бланка счета-фактуры:
- Счет-фактура, который применяется с 01.10.2017 (актуален и в 2018-2019 годах).
Образец заполнения этого бланка вы можете скачать по ссылке ниже.
С января действует новая ставка по налогу на добавленную стоимость. Расскажем, что изменилось в бланке счет-фактуры в 2019 году и приведем образец заполнения в различных ситуациях.
Счет-фактура 2019: образец (можно скачать бесплатно)
На территории РФ выставление счет-фактуры считается неприложным для плательщиков НДС по операциям, облагаемым налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ):
- реализация продукции, работ, услуг, имущественных прав;
- получение аванса в счет поставок;
- удержание НДС налоговым агентом.
Документ можно не составлять если:
- операции не облагаются или освобождены от НДС согласно ст. 149 НК. Исключение - реализация товаров в страны Евразийского экономического союза - Армению, Белоруссию, Казахстан и Киргизию (п. 3 ст. 169 НК);
- покупатель (получатель услуги) не является плательщиком НДС (использует спецрежим) и подписал с продавцом соглашение о невыставлении названного документа;
- в рамках договора с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС.
Счет-фактура 2019: что изменилось
С 1 января 2019 года ставка налога увеличилась на 2 процентных пункта (ФЗ от 03.08.18 № 303-ФЗ), поэтому теперь в графе 7 документа (в том числе корректировочного) указываем базовую ставку 20% и расчетную ставку 20/120. Счет-фактуру заполняем на привычном бланке, который утвержден постановлением Правительства от 26.12.11 №1137 (в ред. от августа 2017 года).
Статья 169 НК РФ содержит исчерпывающий перечень обязательных реквизитов. Среди них:
- порядковый номер и дата;
- реквизиты продавца и покупателя: наименование, адрес, ИНН;
- название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежки;
- наименование продукции, услуг или работ;
- единицы измерения продукции – штуки, тонны, килограммы и т.д.
- количество продукции, объем работ, услуг в единицах измерения;
- наименование валюты;
- стоимость отгруженной продукции;
- сумма акцизов по подакцизным товарам;
- ставка НДС;
- сумма налога исходя из ставки;
- стоимость всей поставки;
- страна происхождения продукции и номер таможенной декларации – для импортной продукции;
- код вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС – при отгрузке в страны Евразийского союза (см. образец 1);
- подписи ответственных лиц.
Если в шаблоне останутся незаполненные строки и графы, в них следует проставить прочерки.
Номер и дата составления документа– строка 1. В постановлении № 1137 не сказано, как нумеровать документы - систему нумерации компания может разработать сама и утвердить ее в учетной политике.
Нумерация должна быть возрастающей и сквозной. Часто компании используют простые номера, например, № 1, 2, 3 и т.д. Это не воспрещено. Удобно использовать более сложные номерные конструкции, добавлять к цифрам буквы и разделительные знаки – тире, нижнее подчеркивание и другие. Например, № 1-2019, № СФ-108/19. Главное – нумерация должна быть последовательной. У двух разных документов не может быть одинакового порядкового номера.
На одном уровне с номером документа проставьте дату его составления. Срок выставления счет-фактуры - пять календарных дней со дня отгрузки, аванса или корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Номер и дата исправления – строка 1 "а". Заполняйте показатели, только если корректируете первичный документ. Если исправлений нет, то проставьте прочерки (подп. "б" п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Наименование, адрес, ИНН продавца – строки 2, 2 "а", 2 "б". Наименование и адрес записывайте также, как указано в учредительных документах, либо ЕГРЮЛ. Название компании можно указать полностью или сокращенно (письмо Минфина России от 28.01.2015 № 03-07-09/2992).
В строке 2 "б" отразите свой ИНН и КПП, как записано в свидетельстве о постановке на учет (подп. "д" п. 1 Правил, утв. постановлением № 1137). Если торгуете товарами через подразделение, то запишите КПП по месту его нахождения.
Сведения о грузоотправителе – строка 3. Здесь запишите наименование и адрес грузоотправителя.
Если продавец и грузоотправитель одно лицо, в строке 3 отразите фразу "Он же" (подп. "е" п. 1 Правил, утв. постановлением № 1137).
Не будет нарушением, если показать полные реквизиты компании (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193).
Если продавец и грузоотправитель – разные субъекты, в строку 3 внесите почтовый адрес грузоотправителя. Как отмечает Минфин реквизиты можно заполнить на основании данных из товарной накладной – ТОРГ 12 (письмо от 25.05.2012 № 03-07-14/54).
Если составляете единый документ на продукцию и услуги – в строке 3 вписывайте сведения в общем порядке. А вот если это авансовый счет-фактура, либо на выполнение работ или оказании услуг – проставьте прочерк.
Сведения о грузополучателе – строка 4. Грузополучатель – это контрагент, который вправе получить груз. В поле 4 внесите его полное, либо сокращенное наименование и адрес.
В качестве адреса можете вписать адрес склада или магазина, куда отгрузили продукцию(письмо ФНС России от 21.01.2010 № 3-1-11/22@).
Если составляете единый документ на продукцию и услуги – в строке 4 впишите сведения в общем порядке. При работах и оказании услуг – проставьте прочерк.
В том случае, когда покупатель и грузополучатель одно лицо – фразу «Он же» писать нельзя. Это запись будет некорректна. Ведь будет складываться мнение, что фраза относится к данным, которые показаны ранее, а не ниже в строке 6.
Платежно-расчетный документ – строка 5. Эту строку заполняйте, только если получили аванс от покупателя. Документами, подтверждающими оплату могут служить платежки, чеки, квитанции или бланки строгой отчетности. Это поле не заполняется если:
- не было предоплаты (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
- покупатель перечислили деньги в день отгрузки, выполнения работ или оказания услуг (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14);
- предоплата получена в натуральной форме.
Сведения о покупателе – строка 6, 6«а», 6«б». Наименование заполняется на основании учредительных документов, адрес - на основании выписки из госреестра. В отношении ИП – адрес место жительства. Данные берите из ЕГРИП.
В строке 6«б» укажите ИНН и КПП. Если покупатель ИП, ставьте только ИНН, так как КПП у него нет.
Валюта: наименование, код – строка 7. Ставьте единый код валюты для всех товаров (работ, услуг). Коды берите из Общероссийского классификатора валют (постановление Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст). В условных единицах документ не оформляйте – это запрещено (рубль - 643, евро – 978, доллар – 840).
Как заполнить графы – смотрите в таблице 1.
Табличная часть новой формы счета-фактуры 2019 с 01.01.2019 года. Таблица 1
| Графа | Что заполнить |
|---|---|
| 1 |
Наименование продукции (работ, услуг). Не записывайте в графе обобщенное наименование товаров или услуг. Это ошибка . Например, «Работы по договору». Надо отразить точное название продукции, так чтобы ее можно было идентифицировать. Если вывозите продукцию в страны ЕАЭС, ставьте код вида товара. |
| 2 и 2 "а" | Единица измерения. Данные возьмите из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97). Его утвердил Госстандарт РФ в постановлении от 26.12.1994 № 366 |
| 3 | Количество (объем). Если нет показателя, ставьте прочерк. Так же стоит поступить, если покупатель внес предоплату в счет будущих поставок |
| 4 | Цена за единицу товара, тариф за единицу измерения. Показатели вносите без НДС. Эту графу заполняйте только, если есть данные в графах 2 и 3. В ином случае ставьте прочерк |
| 5 | Стоимость продукции. Запишите стоимость всех отгруженных товаров, без учета НДС |
| 6 | В том числе сумма акциза. Если нет показателей – вносите запись "Без акциза". Если счет-фактура на аванс, проставьте прочерк |
| 7 | Налоговая ставка. Ставка НДС может быть 0, 10 или 20 %, а также операции "Без НДС" |
| 8 | Сумма налога, предъявленная покупателю. Сумму вносите с копейками, округлять ее нельзя |
| 9 | Стоимость продукции, всего. Сумма граф 5 и 8 |
| 10 и 10 "а" | Страна происхождения. Заполняйте, только если продукция импортная. Здесь проставляют цифровой код и краткое наименование страны. При реализации отечественных товаров, ставьте прочерки |
| 11 | Номер таможенной декларации. Вносите данные, если продукция не российского производства |
Как включить дополнительные сведения. В бланк можно внести добавочные реквизиты (постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279). В постановлении не сказано, каким способом дополнить шаблон, лишь указано, что форма счета должна сохраниться (п. 9 Правил, утв. постановлением № 1137).
На практике существует три способа добавить в бланк счет-фактуры реквизиты в 2019 году
Способ № 1. Дополнительные строки включите в конце. Это рекомендации Минфина (письмо от 24.11.2015 № 03-07-09/68169). По мнению ведомства, нарушать последовательность граф и строк нельзя. Поэтому если компания намерена добавить в бланк необязательные реквизиты, их желательно вписать после подписей директора и главбуха. По желанию, здесь же можно прописать номер и дату договора, товарной или транспортной накладной, реквизиты доверенности представителя и др.
Способ № 2. Внесите дополнительные строки сразу после номера 7 «Валюта: наименование, код». Такой метод предложила ФНС России в письме от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@.
Добавлять информацию между строк нельзя. Например, если вы запишите номер и дату накладной Торг 12 между строкой 6 и 7 – это ошибка. В письме ФНС четко предписала, что данные можно внести после строки 7, но до табличной части шаблона.
Способ № 3. Дополните таблицу бланка новой графой. Налоговики менее требовательны, чем Минфин. Поэтому ФНС также разрешила дополнять и табличную часть (письмо от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@). Но при условии, что периодичность граф не будет нарушена.
Все графы в таблицы пронумерованы с 1-й по 11-ю. Выходит, что добавлять графы можно начиная с 12-й. Например, здесь можно записать код вида товаров, если поставляете продукцию в страны ЕАЭС.
Где бы в бланке не были дополнительные реквизиты, инспекторы не вправе снять у покупателя вычеты НДС. Поскольку такие сведения не мешают контролерам распознать продавца, покупателя, а также наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 12 ст. 169 НК РФ).
Подписать счет-фактуру могут директор, главбух или ответственный сотрудник (п. 6 ст. 169 НК РФ). Если документ подписывает директор или главбух, доверенность не нужна (письмо Минфина от 21.10.2014 № 03-07-09/53005). Если подписывает ответственный сотрудник, оформите доверенность на него.
Если бланк сформировали в электронном виде, подпишите его усиленной квалифицированной подписью. Поле для подписи главбуха в этом случае не формируется.
Налоговики на проверках иногда требуют подтвердить полномочия на подписание. Поэтому нередко требуют представить не только доверенность, но и приказ о возложении обязанности подписывать счета-фактуры. Скачайте формы этих документов ниже.
В доверенность оттиск печати можно не ставить даже если вы не отказались от использования печати (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ ).
Электронные счета-фактуры в 2019 году
Продавец вправе выставлять счета электронно. Это возможно, если стороны сделки заранее обговорили такой способ документооборота.
Формат электронного счета-фактуры утвержден приказом ФНС от 24 марта 2016 года №ММВ-7-15/155@.
В НК РФ не говорится, каким образом стороны должны проявить свое согласие на обмен электронными документами. Поэтому можно, например, оформить дополнительное соглашение. При этом наличие соглашения не препятствует тому, что продавец может выставить документ и на бумаге. Если есть бумажный бланк, дублировать его в последующем электронном виде не надо (письмо ФНС России от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769) .
Направлять электронные документы можно только через операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174 н).
Со списком операторов вы можете ознакомиться на сайте ФНС – nalog.ru> вкладка «Открытые данные»> «Реестр операторов электронного документооборота».
Что изменится в электронном счете-фактуре с января 2019 года. ФНС анонсировала, что в 2019 году будут введены новые электронные форматы следующих документов :
- счет-фактуры;
- корректировочного счета-фактуры;
- документа о передаче товаров при торговых операциях;
- документа о передаче результатов работ, оказании услуг.
В перечисленные формы документов будут добавлены реквизиты: "Код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС" и "Идентификатор госконтракта". Это не новые реквизиты и в бумажном аналоге счет-фактуры присутствуют.
Также в новых формах будет возможность ставить надпись "НДС исчисляется налоговым агентом" по определенным видам операций и "Увеличение ставки НДС с 18 до 20%".
Когда налоговики откажут в вычете НДС
Если счет-фактура содержит хоть одну из нижеприведенных ошибок, в вычете будет отказано:
- Из документа не ясно, кто является продавцом, а кто покупателем. Например, указали неверный ИНН покупателя;
- Нельзя определить, какой именно товар продан. Например, перепутали название продукции. В графе 1 записали колбаса "Адыгейская" (варено-копченная), а по факту отгрузили колбасу "Докторская" (варенная);
- Недочеты не позволяют распознать, по какой цене проданы товары или размер аванса;
- Неверная ставка НДС. Например, отразили ставку 10 %, а налог посчитали по ставке 20%.
- Ошибка не дает определить сумму налога. Например, не заполнили графу 8, либо неверно перемножили значения граф 5 и 7.
Мы рассказали как изменился образец счета-фактуры с 2019 года. Еще больше интересных статей по теме читайте в подборке ниже.
