"противодействию корпоративному мошенничеству и хищениям". Внутрикорпоративное мошенничество: процедуры противодействия и сложившаяся судебная практика Меры противодействия корпоративному мошенничеству
Мошенничество – это намеренное незаконное присвоение чужой собственности в результате введения в заблуждение собственника (злоупотребление доверием) либо предоставление ложной, искаженной информации для приобретения прав на распоряжение чужим имуществом. Оно может быть корпоративным. Как его выявить, предвидеть, противодействовать и расследовать мошенничества, читайте далее.
Что это за мошенничество?
В практике часто случается корпоративное мошенничество. Это вид криминальной деятельности, который имеет определенные законом признаки. Для точного юридического термина существует шесть таких признаков:
- манипуляции с чужим имуществом;
- присвоение (либо передача третьим лицам) несобственного имущества;
- нанесение материального убытка владельцу имущества;
- получение материальной пользы обвиняемым либо третьими лицами;
- противоправность действий;
- получение прав собственности безвозмездно (либо по заведомо заниженной стоимости), без совершения затрат, соответствующих рыночной стоимости.
Одним из определяющих факторов для рассмотрения в суде дела о корпоративном мошенничестве является факт незаконного присвоения (отчуждения, уничтожения) имущества. Если такого факта нет, то деяния обвиняемого под соответствующее определение не подпадают.
Кроме того, законодательное определение мошенничества предполагает заведомое планирование преступления (злой умысел). В этот разряд попадает: преступное недеяние (умолчание), сокрытие реальной информации, воздействующей на бизнес-процесс.
Вот примеры частых случаев корпоративного мошенничества:
- присвоение прав собственности на акции, ценные бумаги и другие документы;
- использование сотрудниками служебного транспорта в качестве личного и другие виды мелких злоупотреблений, однако, они наносят намного меньший вред, нежели манипуляции с финансовой отчетностью.
Важно понимать, что мошенничеством не считается действие, приведшее к нанесению морального ущерба. Кроме того, в данном случае материальным убытком не считаются права на интеллектуальную собственность. Таким образом, провокация, непрямое оскорбление, незаконное увольнение, а также незаконное присвоение авторских прав (на программный продукт, музыкальное произведение, текст, видеоряд) рассматривается по другим статьям законодательства.
Виды корпоративного мошенничества
Видов корпоративного мошенничества всего два.
Внешнее
Это вид, когда в результате взаимодействия между организациями либо организацией и физическим лицом происходит незаконное присвоение имущественных прав одной из сторон.
Внешнее мошенничество, как правило, происходит в виде заключения невыгодных для корпорации сделок, после которых лицо, способствовавшее успеху в переговорах, получает неофициальное личное вознаграждение. Это так называемое «соглашение с личной заинтересованностью».
Служба противодействия корпоративному мошенничеству в ходе проведения важных переговоров должна максимально ограждать своих сотрудников от возможных неофициальных предложений со стороны партнеров.
Еще одним распространенным видом внешнего мошенничества является передача инсайдерской информации о планах корпорации, предполагаемых сделках, здоровье ключевых сотрудников и других важных данных, способных пошатнуть позиции компании в глазах бизнес-партнеров.
Внутреннее
Это вид, когда сотрудник либо собственник организации противоправными действиями получает права собственности на некое имущество. Внутреннее мошенничество более разнообразно в своих проявлениях. Основные подвиды:
- хищение материальных активов;
- присвоение прав на обладание ценными бумагами;
- «параллельный» бизнес (организация процессов, приносящих прибыль их организатору или сотруднику корпорации);
- коррупция.
Так, в качестве примеров внутреннего мошенничества можно привести:
- неких материальных ценностей – наиболее массовый вид получения преференций за счет организации. Этот же вид является и самым легким в плане раскрытия махинации и наименее убыточным по сравнению с остальными.
- Мелкие нарушения, например, распечатка личных документов на принтере в офисе. Такие махинации оставляют сравнительно легко обнаруживаемые следы.
- Внесение изменений в документацию, приводящее к смене владельца акций – еще один очень известный прием. Махинации высшего менеджмента с консолидированной отчетностью в условиях России наносят наибольший ущерб отечественным корпорациям.
- Организация грузоперевозки, хранение товаров, производство продукции на мощностях корпорации, использование торговых точек для реализации личной продукции и так далее («параллельный» бизнес).
Интересно, что иногда мошенники из числа управляющего персонала вступают в сговор с рядовыми сотрудниками, после чего махинация становится выгодной для всех исполнителей и может функционировать в параллельном режиме много лет.
Как предотвратить мошенничество?
К профилактическим мерам в России относятся с недостаточным вниманием. Это положение следует изменить, так как в странах с наиболее низким уровнем корпоративного мошенничества этому вопросу уделяется самое большое внимание. Наиболее эффективные меры профилактики рассмотрим далее.
Единственный способ эффективно противодействовать злонамеренным действиям – создание соответствующей специализированной системы внутри организации. Согласно статистике, в фирмах с числом сотрудников свыше полусотни человек проявления корпоративного мошенничества практически неизбежны. Это правило действует даже в организациях, где управляющий персонал может состоять в близком родстве друг с другом.
Называться такая служба может по-разному, например:
- служба финансовой безопасности;
- отдел внутреннего контроля;
- подразделение внутреннего аудита.
Главный смысл функционирования – проверка финансовых документов при особом внимании к наиболее значительным внешним сделкам. Иногда имеет смысл приглашать сторонние специализированные фирмы для аудита.
Подчиняться такая служба должна не руководству компании, а собранию акционеров. Зарплата начальника службы должна зависеть не от генерального директора, а от владельца бизнеса, иначе складывается ситуация, когда осуществляется плотный контроль рядовыми сотрудниками, а имеющий потенциально наибольшие возможности для хищений топ-менеджмент остается фактически бесконтрольным.
Другой эффективной мерой по пресечению хищений является взаимный контроль работников. Называться это может по-разному – доносы, стукачество и так далее, но никто не может отрицать эффективность этой меры. Простое понимание, что любой из коллег может доводить до сведения руководства информацию о подозрительных действиях злоумышленника, может не позволять ему совершать махинации. Особенно полезным может быть введение негласного премирования за своевременное информирование.
Для противодействия разнообразных злоупотреблений на уровне исполняющего персонала отлично проявляет себя независимая от менеджмента компании служба внутренней охраны. Как ни странно, но некоторые организации, доросшие до солидных размеров, обходятся или вовсе без охраны или нанимают в охрану случайных людей, совершенно незаинтересованных в своей работе. Не стоит дожидаться особо вопиющего случая хищения, сведения о котором разнесутся далеко за пределами фирмы, ведь это нанесет репутации непоправимый ущерб.
Дополнительными факторами риска, которые нужно устранять или минимизировать, являются:
- высокая текучесть персонала;
- отсутствие наглядного примера наказания за мошенничество в истории организации;
- слухи и подозрения о чьем-то безнаказанном мошенничестве, произошедшем или происходящем в организации;
- финансовые трудности в компании;
- широкий спектр возможностей для менеджеров фирмы, отсутствие формальных показателей деятельности;
- недавняя смена руководства, слияние или разделение фирмы, ожидание в скором времени таких событий;
- активное стремление другой корпорации произвести поглощение.
Если сотрудник уверен, что он пришел в корпорацию ненадолго, то ждать от него кристальной честности не стоит. Очень часто для предупреждения противоправных действий достаточно яркой иллюстрации жесткой реакции руководства. Иногда ситуация в корпорации находится на стадии, когда руководитель службы борьбы с корпоративным мошенничеством совершает намеренную провокацию подозреваемого персонала с целью выманить мошенника на совершение преступления. Далее следует показательный процесс с широкой оглаской в корпоративной среде. Это показывает серьезность намерений и достаточные возможности службы.
Осознание факта, что кто-то, возможно, пользуется корпоративными ресурсами в целях незаконного личного обогащения, развращает каждого сотрудника организации. Напротив, твердая уверенность, что преступление неизбежно приведет к наказанию, удерживает неустойчивых сотрудников от нанесения корпорации ущерба.
Конечно же, денежные проблемы могут подталкивать работников корпорации – от топ-менеджеров до разнорабочих – на разнообразные махинации. И чем больше у сотрудника возможностей, тем с большей вероятностью он может совершить противоправное деяние. Именно поэтому даже во время кризиса бонусы топ-менеджеров остаются высокими, хотя количество руководящих должностей может быть сокращено. Однако следует учитывать, что для рядовых сотрудников премии руководства могут стать дополнительным раздражающим фактором.
«Правильное» поглощение
В России подавляющее большинство корпоративных поглощений являются «недружественными», поэтому все сотрудники корпорации, ощущавшие себя до слияния частью некой единой системы и привыкшие к определенным «правилам игры», после такой операции приходят в состояние неопределенности и растерянности. Ожидание нежелательных перемен и их свершение может подтолкнуть сотрудника на мошенничество. В качестве самооправдания выступает мотив «как они со мной, так и я с ними».
Перед началом операции по слиянию корпорация-поглотитель обычно стремится выяснить, какими активами на текущий момент обладает организация-жертва. Производится «разведка» для получения информации от ключевых фигур в управлении организации, естественно, за соответствующую оплату. Так, главный бухгалтер, юрист, начальник службы безопасности и другие представители высшего звена управления обязаны немедленно докладывать о поступивших извне предложениях, которые должна регулярно инициировать внутренняя служба.
Служба противодействия корпоративному мошенничеству использует в своей работе такие методы:
- профилактика противоправных деяний;
- выработка процессуальных мер, ограничивающих возможности мошенников;
- эффективное расследование уже совершенных незаконных деяний;
- взаимный контроль сотрудников.
Вот комплекс мер, необходим для предотвращения нанесения ущерба корпорации:
- внедрение четкой системы разграничения ответственности;
- назначение конкретных лиц, которые бы отвечали за производство тех или иных бизнес-операций;
- строгая иерархия внутри управляющего аппарата;
- недопущение наличия «ничьих и всеобщих» обязанностей в корпорации;
- лаконичный и прозрачный документооборот и другие подобные административные решения.
С сотрудниками регулярно проводятся разъясняющие лекции, тренинги по выявлению махинаций и взаимному контролю, среди работников проводятся опросы для выдвижения предложений по укреплению системы корпоративной безопасности.
Безусловно, выяснение подробностей уже произошедших хищений не только должно быть произведено в срочном порядке, но и не предаваться излишней огласке без тщательного обдумывания такого решения. Иногда сам факт произошедшей кражи может повлечь убытки для репутации корпорации большие, чем сумма нанесенного убытка. Кроме того, быстрое расследование поможет предотвратить однотипные сценарии хищений в других отделах корпорации.
Как уже указывалось выше, одним из признаков такого преступления является умысел. Так, одна из основных трудностей при проведении судебного процесса – доказательство преднамеренных действий. Мошенническая сделка по форме ничем не отличается от обыкновенного бизнес-соглашения. Главным доказательством может послужить:
- наличие документов, свидетельствующих об осведомленности обвиняемого о сути происходящего;
- показания свидетелей;
- собственное признание обвиняемого.
Добиться показаний свидетелей, а тем более собственного признания может быть непросто. Вывод – следует обязать персонал документировать как можно большее количество операций, связанных с движением активов. Предварительно, конечно, необходимо выработать соответствующие стандарты для документооборота, иначе можно просто потерять контроль процессов, происходящих в организации.
Полезная литература
Несмотря на то, что современный бизнес-мир – это мир корпораций, на текущий момент не так много книг, посвященных проблеме корпоративного мошенничества. Еще меньше серьезных научных исследований, известных широкой публике. Одним из апологетов в данном вопросе является Уэллс Дж. Т. Его книга «Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества» является обязательной к прочтению для каждого серьезного руководителя.
Другие книги на эту тему:
- «Подделка первичных документов и сговор с поставщиками», автор Уэллс Дж. Т.
- «Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля», автор О. П. Толкачева.
- «Противодействие мошенничеству: Как разработать и реализовать программу мероприятий», автор Ковасич Дж. Л.
Корпоративное мошенничество – явление, неизбежно возникающее в результате легкомыслия, излишнего доверия и некомпетентности. Чтобы избежать данного преступления, стоит правильно организовать работу корпорации, регулярно пользуясь службами аудита.
Получите ответ юриста за 5 минут
"Аудиторские ведомости", 2009, N
7
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ
КОРПОРАТИВНОМУ
МОШЕННИЧЕСТВУ
Описываются подходы к
противодействию корпоративному
мошенничеству. Приводятся виды такого
мошенничества и основные способы борьбы с
ним в России и на Западе.
Проблема
повышения эффективности мероприятий,
направленных на противодействие
корпоративному мошенничеству, становится
все более актуальной для отечественной
экономики. Это объясняется тем, что период
первоначального накопления капитала в
России подошел к своему завершению и в
экономике страны появилось достаточно
большое количество собственников, которые
желают исключить факты хищений в своих
компаниях. Сейчас в Россию приходит
осознание необходимости защиты бизнеса не
только от корпоративных захватов, но и от
корпоративного мошенничества.
Данный
вид мошенничества является новым для
современной экономики России и существенно
отличается от хищений собственности,
имевших место в экономике СССР. Методы
документального и фактического контроля,
разработанные десятилетия назад, не могут
противодействовать корпоративному
мошенничеству со столь же высокой степенью
эффективности, с которой они работали в
директивной экономике. Сказанное, конечно
же, не означает, что необходимо
отказываться от накопленного ценного опыта
советской школы финансового контроля -
многое из этих знаний не потеряло своей
актуальности и в настоящее время. Однако
необходимо понимать, что в современных
условиях, которые характеризуются высокой
латентностью корпоративного
мошенничества, необходимо
систематизировать и наращивать знания о
способах совершения и сокрытия
злоупотреблений, о закономерностях их
отражения в учете и отчетности, о системах и
методиках противодействия корпоративному
мошенничеству.
В развитых странах на
основе наработок в сфере финансового
контроля и аудита, обобщения практики работ
служб безопасности корпораций, а также
анализа деятельности правоохранительных
органов по борьбе с хищениями активов
государственных и частных компаний получил
активное развитие институт так называемого
аудита мошенничества (fraud auditing).
Современный аудит мошенничества является
одним из важнейших звеньев в системе
противодействия корпоративному
мошенничеству, выстраиваемых сегодня в
развитых странах. После ряда корпоративных
мошенничеств, совершенных менеджментом и
персоналом крупнейших западных компаний, в
развитых странах существенно
перестроились законодательство и
сопутствующая ему инфраструктура по
противодействию мошенничеству. Оказалось,
что ни классический аудит, ни процедуры
корпоративного управления уже не могут
защитить собственников и государство от
организованных мошенничеств. В итоге от
аудита четко обособилась новая сфера
деятельности - аудит, направленный на
предупреждение, выявление и фиксацию
корпоративного мошенничества. Аудит
мошенничества на Западе сегодня
представляет собой самостоятельную и
достаточно емкую область рынка
консультационных услуг.
Общепризнанной
методики по выявлению, фиксации и
предотвращению корпоративных мошенничеств
в настоящее время не существует не только в
России, но и в мире. В России проблемы аудита
мошенничества находятся на стадии
становления - аудит мошенничества не многим
отличается от классического аудита. В
развитых странах аудит мошенничества имеет
более долгую историю развития и
накопленную научно-методическую базу.
Во многом деятельность практиков в данной
области координирует Международная
ассоциация сертифицированных специалистов
по выявлению, расследованию и
предупреждению корпоративных мошенничеств
(ACFE - Association of Certified Fraud Examiners). ACFE является
ведущей организацией в мире,
регламентирующей и направляющей данный вид
деятельности. Организационно ACFE
представляет собой глобальное
профессиональное сообщество,
насчитывающее более 40 тыс. членов в 125
странах мира, объединенных в 103
национальных филиала и представительства.
Данная организация позиционирует свою
миссию как уменьшение сферы влияния и
развития корпоративного мошенничества и
иной "беловоротничковой" преступности и
помощь в их выявлении и предотвращении.
В России представительство ACFE создано в 2007
г. Корпоративное мошенничество для
российской науки и практики изучено
достаточно мало. Об этом свидетельствует, в
частности, тот факт, что общепринятого
определения корпоративного мошенничества
в России пока нет.
Обобщая базовые
англоязычные определения, корпоративное
мошенничество - это хищение активов
компании (в том числе присвоение ее
прибыли), осуществляемое обманным путем и
характеризующееся умышленным воздействием
на финансово-хозяйственную деятельность
компании и системы по ее регистрации и
анализу в целях совершения и (или) сокрытия
мошеннических действий. Также к хищению
активов тесно примыкает использование
менеджментом и персоналом компании своего
служебного положения с целью личного
обогащения, осуществляемое за
вознаграждение, но без фактического
изъятия активов у компании (так называемая
неценовая коррупция).
С точки зрения
уголовно-правовой квалификации данные
деяния могут соотноситься с различными
составами преступлений. Как правило,
описываемые ниже идентичные действия в
следственной и судебной практике
квалифицируются по различным статьям УК РФ:
159 "Мошенничество", 160 "Присвоение или
растрата", 201 "Злоупотребление полномочиями"
и др.
Корпоративное мошенничество имеет
следующие отличительные признаки:
-
похищаются активы компании, т.е.
потерпевшими с экономической точки зрения
являются компания и собственники, стоящие
за ней, а не обыкновенные граждане
(население), и (или) персонал компании
получает незаконное вознаграждение за
действия вопреки интересам компании путем
использования служебного положения;
- в
процесс совершения и сокрытия
мошеннических действий, как правило, входит
внесение продуманных искажений в учетную
информацию, система учета, а также
нормативные и иные документы компании
отражают эти действия и искажения;
-
способы мошенничества достаточно легко
поддаются определенной типизации по
хозяйственным операциям и уровню
ответственности, к которому имеют доступ
преступники.
Крайне важным является
разграничение понятий "корпоративное
мошенничество" и "кража в компании". Кражи,
выражающиеся в тайном хищении имущества,
как правило, не имеют существенной
интеллектуальной составляющей. Так,
разовое недонесение грузчиками до склада
ящика водки не имеет ничего общего с
присвоением сотрудниками бухгалтерии
денежных средств, которое при грамотном его
сокрытии может длиться годами и нанести
существенный ущерб компании. Методы
эффективного противодействия
корпоративному финансовому мошенничеству
и корпоративным кражам также должны иметь
серьезные различия.
Согласно подходу ACFE
к корпоративному мошенничеству
относятся:
- хищение активов - схемы,
приводящие к присвоению активов компании.
Типичные примеры: выставление фиктивных
счетов на компанию, мошенничество с
платежной ведомостью, сокрытие доходов
(skimming) и т.д.;
- коррупционные действия -
схемы, в которых работник или менеджер
компании использует свое служебное
положение вопреки интересам компании для
влияния на финансово-хозяйственные
операции с целью получения незаконного
вознаграждения ("откаты", "оплата" входа на
рынок и др.);
- мошенничество с
финансовой отчетностью - схемы, позволяющие
фальсифицировать финансовую отчетность в
целях как ее улучшения (обман инвестора,
кредитора, покупателя бизнеса), так и
ухудшения (налоговые преступления,
получение дотаций для филиала).
Указанное составляет так называемый
конструктор мошенничества. Эти схемы могут
реализовываться как отдельно, так и во
взаимосвязи, "помогая друг другу". Например,
коррупционные действия могут входить в
способ совершения хищения прибыли
компании, когда сотрудники компании
принимают заведомо невыгодные цены от
контрагента-мошенника. При этом существует
неценовая коррупция в ситуациях, когда
сотрудники компании получают незаконные
вознаграждения за "решение" определенных
вопросов, находящихся в их компетенции
("вход" на рынок, применение/неприменение
скидки и пр.). В подобной ситуации хищения
активов не происходит, однако сотрудник
получает от контрагента или иных лиц
определенную сумму.
Система
противодействия корпоративному
мошенничеству включает этапы:
-
предупреждение мошенничества;
-
выявление;
- расследование.
Основная
цель предупреждения - недопущение фактов
мошенничества путем применения
превентивных мер, реализации контрольных
процедур и правильного распределения
полномочий. В основе предотвращения
мошенничества лежат организация
эффективной системы внутреннего контроля и
развертывание программ по противодействию
мошенничеству.
Процесс выявления
мошенничества включает мероприятия,
которые предпринимаются в целях
обнаружения фактов, возможно,
свидетельствующих о совершении
корпоративного мошенничества. Выявление
мошенничества обычно начинается с
определения его признаков и показателей -
своего рода "красных флажков", которые могут
ассоциироваться с конкретным способом
совершения мошенничества в определенных
условиях финансово-хозяйственной
деятельности.
Знания о закономерностях
корпоративного мошенничества, в том числе
способах его совершения, сокрытия,
отражения в учете и отчетности по типичным
схемам хищений, позволяют эффективно
выявлять и расследовать мошенничество.
Расследование проводится, когда выявлены
достаточные сведения, указывающие на
признаки совершаемого мошенничества.
Цель расследования - сбор в необходимом
процессуальном формате (для возможного
использования в судопроизводстве)
следующих фактических данных:
-
виновные лица;
- мотивы совершения
мошенничества;
- механизм осуществления
мошенничества и размер ущерба.
Субъектами противодействия корпоративному
мошенничеству являются:
- сотрудники
служб безопасности, внутреннего контроля,
внутреннего аудита (в том числе "аудиторы
мошенничества"), финансовых и иных
"линейных" служб компании;
- специалисты
по борьбе с корпоративным мошенничеством
(внешний консалтинг), в том числе "аудиторы
мошенничества";
- аудиторы;
-
сотрудники правоохранительных органов.
В России ситуация с корпоративным
мошенничеством имеет несколько отличный от
общемировых тенденций характер. В нашей
стране более активно используются
фирмы-однодневки, высока доля их
использования в мошеннических целях. В
компаниях с государственным участием, где
менеджмент может использовать ряд схем по
хищению активов компаний, мошенничества
также довольно часты. Факты мошенничества в
этих компаниях за редким исключением не
подвергаются огласке, топ-менеджеров
практически не привлекают к уголовной
ответственности за хищения, что приводит к
снижению уровня дисциплины и у персонала
этих компаний, и у представителей "частного"
сектора экономики.
В отечественной
экономике финансовый рынок находится лишь
в стадии становления. В связи с этим
мошенничество по "раздуванию" активов и
рентабельности не имеет той степени
развития, какой она характеризуется в
развитых странах. Другой чертой
мошенничества с финансовой отчетностью в
России выступает более активное
использование искажения для снижения
показателей, формирующих налоговые
базы.
С.В.Ефимов
Главный эксперт
Экспертно-криминалистического центра
МВД России
Подписано в печать
29.06.2009
Корпоративное мошенничество – это неправомерное деяние, осуществляемое умышленно в целях получения личной выгоды. Данный вид мошенничества достаточно сложно обнаружить и найти необходимые доказательства, в чем его основная проблематика. Каковы особенности такого мошенничества, как его предупредить и выявить - попробуем разобраться далее.
Законодательная база
Основным документом, регулирующим ответственность и особенности корпоративного мошенничества, является Уголовный кодекс РФ. Согласно ему, данным видом преступления будут являться следующие неправомерные действия:- Похищение чужого имущества, произведенное в тайне.
- Нападение на владельца имущества с целью забрать его, при котором применяется насилие, угрозы, разного рода оружие и т.д.
- Незаконное похищение имущества третьих лиц с целью дальнейшей растраты в своих интересах.
- у его законных владельцев, для которого чаще всего используются разного рода угрозы либо шантаж.
- Похищение чужого имущества, носящее открытый характер.
- Причинение явного ущерба имуществу путем пренебрежения доверием владельца либо откровенным обманом в своих интересах.
Мошенники всегда стараются устроить дело так, чтобы оно ничем не отличалось от классической деловой сделки со всеми необходимыми документами. Поэтому обман может раскрыться далеко не сразу, что будет на руку обманщикам.
Виды корпоративного вмешательства
может быть внутренним или внешним. Внутреннее осуществляется между сотрудниками и работодателями, внешнее - с другими предприятиями или третьими лицами вне предприятия. При этом виды такого мошенничества классифицируются по такой схеме:
Очень часто осуществляется в отношении финансовых документов. Поэтому задача работодателя - это регулярный контроль и проверка этих документов, сопоставление фактов и обязательная фиксация любых отступлений от заявленных нормативов.
Как определить корпоративное вмешательство?
Законодательство выявляет 5 основных признаков корпоративного мошенничества. Среди них:- противоправность;
- чужое (как правило, ценное) имущество;
- причинение ущерба;
- безвозмездность;
- корыстная цель.
- Мошенничество всегда осуществляется в отношении чужого имущества. Акт противоправного дела завершается в тот момент, когда злоумышленники получают в свои руки желаемое имущества.
- Если документы подписаны, есть подтверждающие бумаги, но имущество не было отдано или передано, то и факта мошенничества не было.
- При мошенничестве имущество всегда достается злоумышленнику на безвозмездной основе.
- Нередко, чтобы обман удался, преступники ссылаются на букву закона, таким образом, уговаривая владельца отдать то, что им необходимо.
- Если отобранными оказались какие-либо неимущественные права либо интеллектуальная собственность, то это не является корпоративным мошенничеством.
Расследование корпоративного мошенничества
Расследование факта мошенничества начинается внутри компании, где собранная комиссия занимаются первичным сбором документов, которые свидетельствуют о мошенничестве. Это должны быть оригиналы или копии, заверенные у нотариуса. После проводится внутренний аудит (разрешается с участием экспертных учреждений) и составляется заключение с указанием факта обмана и ссылкой на соответствующие документы.После аудита, как правило, руководитель пишет заявление о преступлении в правоохранительные органы для открытия уголовного дела. После уполномоченные лица будут проводить следственные действия, чтобы выявить или опровергнуть корпоративное мошенничество. В ходе расследования подозреваемые лица и их потенциальные сообщники могут быть отстранены от дел.
Способы предотвращения и идентификации
Какие действия возможно предпринимать для обнаружения и пресечения мошенничества?- Введение в компании максимально доступной прозрачности деятельности . Для этого необходим серьезный контроль за всеми оформляемыми в рамках (и за рамками) организации сделками. Чем более жесткие механизмы контроля будут введены, тем выше вероятность обнаружения и предотвращения незаконных сделок и мошенничества.
- Грамотная этика компании . Важно, чтобы сотрудники чувствовали авторитет бренда, под которым они работают, и понимали, какие санкции им грозят при нарушении установленных для всех правил. Кроме того, сотрудник должен быть удовлетворен своим положением в организации, условиями работы и отношением к себе. Тогда у него будет меньше поводов и желания для совершения преступлений.
- Создание корпоративной культуры . Эффективная, прозрачная и честная корпоративная культура, мягким и естественным путем введенная в рамки предприятия, может высокой долей вероятности предотвратить мошенничество или сократить его количество.
Это значение также позволит защитить себя от обманов, более внимательно подойдя к сотрудничеству с такими лицами.
Видео: Разговор с экспертом о корпоративном мошенничестве
Корпоративное мошенничество - новый вид незаконной и эгоистичной борьбы с кризисом или самый простой способ заполучить в свои руки легкие деньги? Ответ на вопрос даст специалист по стратегическому управлению бизнесом и финансами в следующем ролике:О признаках и других характеристиках корпоративного мошенничества далее в видео:
Обнаружить факт мошенничества крайнее сложно: по последним данным лишь 40% преступлений выявляются, а в остальных случаях мошенники остаются при своем. Это означает, что стоит с особым вниманием подойти к этому явлению, чтобы защитить себя от обмана, в части внутри единой компании.
Риски мошенничества характерны для любого бизнеса, однако наиболее часто страдают от него те сферы, где условия работы не всегда дают возможность вести точный учет, а также подразумевают известную самостоятельность практически каждого сотрудника при работе с материальными ценностями (топливом, сырьем, готовой продукцией и так далее). Одной из таких сфер является сельское хозяйство, для которого характерны широкая самостоятельность сотрудников низшего и среднего звена (механизаторов, комбайнеров, водителей, агрономов и так далее), большая территориальная разбросанность мест производства, а также активный оборот материальных ценностей на всех этапах производственного цикла.
Поэтому неудивительно, что именно аграрии являются одной из наиболее заинтересованных в разработке эффективных механизмов борьбы с мошенничеством отраслей украинского бизнеса. О последних новинках в этой сфере речь шла на конференции "Риски и противодействие мошенничеству", организованной компанией ProAgro. В ее ходе рассматривались различные правовые, организационные, технические методы борьбы с недобросовестными действиями персонала и контрагентов агропредприятий. В данном материале мы остановимся на двух первых аспектах – правовом обеспечении этого направления работы и необходимых организационных мерах, в которых так или иначе может быть задействован юрист предприятия.
О видах мошенничества в бизнес-практике
Свое выступление Александр Сидоренко, адвокат, советник ЮФ "Александров и партнеры", начал с того, что проклассифицировал все мошеннические угрозы, которые могут встать перед бизнесом. На данный момент Международная ассоциация специалистов по борьбе с мошенничеством выделяет (по источнику возникновения) следующие угрозы:
1. Внешние:
1.1 со стороны недобросовестных конкурентов;
1.2 со стороны недобросовестных контрагентов;
1.3 угрозы криминального характера.
2. Внутренние:
2.1 во время закупок (завышение закупочных цен, подмена предмета закупок, неправильные определения количества и качества предмета закупки и так далее);
2.2 в рамках процесса производства (хищение сырья, комплектующих, инструментов, готовой продукции и так далее);
2.3 во время продаж (занижение отпускных цен, подмена товара, ускоренное списание товара и так далее);
2.4 в рамках процесса управления (инициирование необоснованных закупок, завышение стоимости услуг внешних консультантов, закупки у связанных лиц, использование инсайдерской информации в собственных интересах, подписание договоров с невыгодными для компании условиями и так далее);
При этом указанные выше угрозы на практике могут сочетаться. К примеру, недобросовестные контрагенты могут действовать при участии тех или иных сотрудников компании (как правило, тех, кто отвечает за подписание конкретного соглашения).
Как правило, мошенничество связано с человеческим фактором внутри компании – оно совершается либо при участии, либо с ведома, либо из-за небрежности кого-либо из сотрудников.
Корпоративному юристу в борьбе с этими угрозами отводится сразу несколько ролей. Прежде всего, он при ведении договорной работы может выявлять подписание соглашений на заведомо невыгодных условиях (к примеру, с явным дисбалансом штрафных санкций в пользу контрагента). Кроме того, он призван обеспечить действия других служб – разработать необходимую внутреннюю нормативную базу (трудовые договоры, должностные инструкции, правила, регламенты и так далее), а также отслеживать правильность оформления документов, фиксирующих факт мошенничества, сотрудниками служб безопасности, внутреннего аудита и комплайенса. Также желательно его экспертное участие при принятии решения относительно эскалации ситуации при выявлении факта мошенничества (прогнозы относительно перспектив передачи дела в правоохранительные органы, начала судебных разбирательств и так далее).
В свою очередь, Ирина Хавренко, руководитель отдела внутреннего контроля и аудита HarvEast Holding, указала на следующие наиболее распространенные виды рисков мошенничества в сельском хозяйстве:
1) хищение комплектующих и ресурсов (в частности ГСМ, посевного материала, запчастей к сельхозтехнике);
2) искажения в оперативном и бухгалтерском учете (в том числе с целью сокрытия допущенных нарушений);
3) хищение продукции;
4) использование активов компании в личных целях (на разных уровнях, начиная от рядовых механизаторов до руководителей входящих в холдинг предприятий);
5) мошенничество с качеством продукции (подтасовка качественных характеристик в документах на продукцию).
О системе борьбы с мошенничеством в компании
Возникновение такого явления, как внутрикорпоративное мошенничество, как правило, связано с наличием на уровне конкретного сотрудника трех факторов: возможности совершить мошеннические действия, стимула для их совершения, а также рационального оправдания таких действий. Поэтому, по опыту г-жи Хавренко, главный путь профилактики этого явления – грамотное построение корпоративной политики, включающей негативное отношение к мошенничеству без учета статуса виновного в таких действиях лица.
Прежде всего, необходимо определить и довести до всех сотрудников, какие действия компания считает мошенническими. При этом целесообразно "простить прошлые грехи", которые имели место до внедрения комплекса мер по борьбе с мошенничеством.
Вторым шагом является разработка и внедрение четких процедур для всех видов деятельности компании. Таким образом внедряется образец правильного с точки зрения компании поведения. За нарушение процедур должна быть предусмотрена четкая ответственность.
Третий шаг – определение рисковых процессов. К примеру, риск хищения посевного материала в момент хранения его на складе гораздо ниже риска его хищения непосредственно при высевании (в силу того, что установить действенный контроль за ограниченным помещением склада достаточно просто). Поэтому рисковым следует признавать именно процесс доставки зерна от места хранения до места высевания, а также сам процесс его высевания.
После определения рисковых процессов следует определение контрольных точек. В описанной ситуации такие точки – момент выдачи зерна со склада, момент его доставки к месту высевания, а также моменты его загрузки в бункер сеялки и выгрузки из бункера. По опыту Владимира Бабия, заместителя директора дирекции по вопросам информационных технологий ПАО "Компания "Райз", для надежного контроля на всех участках данного процесса пришлось применять сразу несколько технологических решений:
– нанесение штрих-кодов на каждую упаковку зерна со сканированием в момент выдачи со склада, а также в момент получения на месте высевания;
– добавление в упаковки зерна определенного числа специальных маркеров, наличие которых фиксируется в момент высевания.
Для эффективной борьбы с мошенничеством внутри компании важны систематичность, прозрачность и оперативность всех действий по профилактике, выявлению и расследованию случае недобросовестного поведения.
При этом желательно минимизировать влияние человеческого фактора на всех этапах контроля, что подразумевает необходимость внедрения эффективной автоматизированной системы, что в свою очередь подразумевает тщательное отношение к отчетности. В некоторых случаях это сможет свести риски мошеннических действий практически к нулю (в качестве примера можно привести использование технических систем контроля за использованием топлива, а также систем GPS-контроля нахождения сельхозтехники). В остальных случаях эта система как минимум облегчит выявление случаев мошенничества.
Ключевыми требованиями к такой системе, по мнению Александра Бондика, заместителя генерального директора по безопасности ООО "Бизнес Агроцентр", являются максимальное дублирование источников информации, правильная настройка "красных флагов" (событий, создающих сообщение о возможном факте мошенничества), а также возможность эффективной коммуникации, включая автоматическое оповещение ответственных лиц.
К примеру, в качестве "красного флага" при перевозке продукции должны быть выставлены длительная остановка транспорта, его отклонение от маршрута, пропажа сигнала GPS-маяка. При этом первым действием оператора системы контроля должна быть попытка установить связь с водителем и лишь в том случае, если такая попытка не удалась, происходить эскалация ситуации – выезд сотрудников службы безопасности. Сообщение же о такой ситуации должно автоматически направляться ответственному сотруднику СБ и руководителю подразделения, отвечающего за перевозки. Также желательно автоматическое назначение усиленного контроля при приемке груза.
В рамках внедрения и эксплуатации автоматизированной системы контроля роль юриста заключается в участии в рабочей группе по разработке процедур и инструкций по реагированию на "красные флаги", а также в обработке "красных флагов", отнесенных к юридическим рискам.
О "мошенничестве" по мнению налоговиков и реакции на такие претензии
Но далеко не всегда угроза, которую надо парировать корпоративному юристу, возникает из-за реальных мошеннических действий сотрудников либо внешних субъектов (контрагентов и конкурентов). Зачастую источником проблем становится мнение налогового органа о том, что та или иная сделка была "бестоварной", "фиктивной" и совершалась исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств.
О методах борьбы с такими обвинениями рассказывала Катерина Гупало, адвокат, советник Arzinger. Она обратила внимание на то, что в последнее время все более популярной у налоговых органов стала тактика с использованием обвинений в пособничестве уклонению от налогов. В рамках этой тактики сначала открывается уголовное производство относительно того или иного небольшого предприятия, имевшего деловые отношения с большим числом контрагентов, руководству которого и выдвигается указанное ранее обвинение. Данный руководитель под давлением идет на сделку с обвинением, признаваясь в совершении преступления, и это соглашение утверждается судом. В дальнейшем, основываясь на этом документе и используя его преюдициальную силу, налоговики начинают "обход" контрагентов, предъявляя им требования о доплате налогов по "фиктивным" сделкам. Получение данных сумм и является конечной целью всей схемы.
На данный момент противодействовать этой схеме можно двумя способами. Первый – сугубо "адвокатский", подразумевающий попытку доказать незаконность претензий налоговиков по формальным основаниям. Базируется он на одном из следующих аргументов:
1) любой приговор в уголовном производстве касается конкретного лица и его конкретных действий (бездействия). Поэтому, если в соглашении о признании виновности нет упоминания о том, что с целью уклонения от налогообложения совершалась сделка с конкретным налогоплательщиком, то к такому налогоплательщику не могут быть предъявлены претензии;
2) если же в соглашении прямо указаны сделки с конкретным контрагентом, то можно оспаривать само соглашение с обвинением, основываясь на том, что согласно ч. 7 ст. 474 УПК такое соглашение не может нарушать права, свободы и интересы третьих лиц.
Второй способ противодействия – предъявлять доказательства "реальности" операций с данным контрагентом. Данные доказательства могут быть разнообразными. Идеальным можно считать свидетельские показания руководителя контрагента, который пошел на сделку с обвинением. Однако, по понятным причинам, получить их достаточно сложно. Поэтому на практике чаще прибегают к другим доказательствам.
Данные доказательства желательно собирать заранее, еще в процессе заключения и исполнения договоров. К примеру, достаточно хорошо воспринимается судами видеозапись переговоров, предшествовавших заключению контракта; свидетельские показания и видеозаписи, подтверждающие отгрузку и/или получение товара; данные GPS о перемещении транспорта между складами поставщика и получателя; наличие обеспечивающих сделку договоров с третьими лицами (перевозка, охранные услуги, аренда рекламных площадей, закупки комплектующих и так далее).
О проверке контрагентов
Одной из важнейших зон ответственности юридического подразделения в рамках противодействия мошенничеству является проведение во взаимодействии с другими службами (финансовой службой и службой безопасности) проверки контрагентов. Данные проверки можно разделить на первичные (при заключении первого договора с новым контрагентом) и профилактические (время от времени по мере развития отношений, а также после их завершения, в том числе с целью вовремя выявить описанные выше риски со стороны налоговиков).
В ходе таких проверок нужно контролировать следующие моменты:
1) подлинность предоставленной контрагентом регистрационной информации;
2) данные финансовой отчетности контрагента с целью выявления возможных рисков признания его деятельности фиктивной, а также выяснения наличия у него необходимых финансовых ресурсов;
3) все доступные сведения об органах управления (в том числе их членах) и учредителях контрагента, с уделением значительного внимания их деловой репутации;
5) наличие у него дополнительных офисов, складов, производственных площадок и так далее;
6) наличие проблем с другими контрагентами, а также контролирующими и правоохранительными органами.
В некоторых случаях (особенно если речь идет о зарубежных контрагентах) стоит прибегать к услугам специализированных фирм, которые могут более квалифицированно найти необходимую информацию в иностранных источниках.
ВЫВОД :
Роль юридической службы в профилактике корпоративного мошенничества и борьбе с его проявлениями очень сильно варьируется в зависимости от характера угроз.
Например, в случае нецелевого использования сельхозтехники на долю корпоративного юриста приходится лишь участие в разработке и нормативном оформлении процедур использования технических средств, а также надлежащем оформлении, при необходимости, результатов их использования. В случае же мошенничества в форме невыполнения договоров контрагентами на него ложится основная нагрузка, начиная с этапа проверки контрагента до оформления отношений и максимально корректного составления договора до действий по получению возмещения ущерба от такого мошенничества путем обращения взыскания на денежные средства и имущество недобросовестного контрагента.
