Отчет комиссионера о закупках в 1с 8.3. Как провести в бухгалтерии отчет комитенту. Получение товара от комитента

НДС на сумму гонорара за посреднические услуги и на суммы компенсаций затрат комиссионера, могут быть учтены при расчете налоговой базы только после осуществления бухучета этих затрат, и только если были сохранены счета-фактуры. «Входной» НДС по гонорару комиссионера по реализации имущества нанимателя будет принят к вычету при расчете налогооблагаемой базы комитента. При зачете взаимных претензий сумма НДС выплачивается комиссионеру, продавшему товары комитента, отдельным платежным поручением, но этого не нужно делать в случае, когда посредник самостоятельно удерживает сумму своего гонорара за услуги с общей суммы денежных средств нанимателя. При продаже товаров комитента:

• Учет суммы НДС с гонорара фирмы-посредника: Д 19 К 76 суб.

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

Организация «Субкомиссионер» получила предоплату от покупателя (организация «Покупатель») в счет будущей поставки комиссионного товара в сумме 236 000 рублей.В программе данная операция оформляется с помощью документа Поступление на расчетный счет с обычным видом операции Оплата от покупателя.Проводка документа Поступление на расчетный счет показана на рис. 5. Рисунок 5. Согласно п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер обязан выставить покупателю счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур. Согласно п.

Отчет комитенту в 1с 8.3 бухгалтерия (по закупкам)

Субкомиссионеру необходимо открыть созданный обработкой документ Счет-фактура выданный и изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента, указать комитента (в нашем случае Комиссионер) и, естественно, перепровести документ. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента. Документ Счет-фактура выданный с видом На аванс комитента не начисляет НДС в бухгалтерском учете, не регистрируется в книге продаж, зато регистрируется в журнале счетов-фактур.Документ Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры На аванс комитента представлен на рис.

6. Рисунок 6. Согласно п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер должен получить от комитента счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур. Согласно п.

Что такое отчёт комитенту и когда он составляется

Заполнение Отчета комитенту о закупках комиссионного товара Для создания документа откройте раздел Покупки – Покупки – Отчеты комитентам или заполните новый отчет на основании проведенного документа Поступления (акты, накладные): товары, услуги, комиссия: Нажмите кнопку Отчет комитенту и выберите вариант Отчет о закупках: Закладка Главное На данной закладке отразите общие сведения отчета:

• Дату регистрации отчета (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагент – наименование комитента;
• Договор – договор комиссии;
• Подразделение, если учет ведется по подразделениям;
• Способ расчета вознаграждения и % вознаграждения – устанавливаются автоматически по данным договора комиссии.

Комиссионная торговля. учет у комитента. примеры

В соответствии с п.20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Поэтому «настоящий» комитент никаких действий с документом Счетом-фактура выданный на аванс не производит. Код вида операции – 02 Авансы полученные.

Отчёт комиссионера в системе 1с:предприятие

Внимание

Также сформированы бухгалтерские проводки по расчетам с комитентом и поставщиком. Передача комитенту закупленных товаров Для отражения этой операции в 1С 8.3 существует специальный документ. Он доступен в разделе «Покупки», подраздел «Покупки» – Передача товаров комитенту.

Создадим новый документ. В шапке укажем комитента и договор. В табличную часть заносятся переданные товары. Здесь возможно автозаполнение по кнопке «Заполнить». В случае, если ранее уже был введен отчет комитенту, можно воспользоваться вариантами «Заполнить по отчету…» или «Добавить из отчета…».
В нашем примере выбираем вариант «Заполнить по остаткам 002». В таблице появились товары, которые числятся на этом счете. Проведем документ. Он формирует проводку бухучета по списанию товаров с кредита счета 002.

Документ позволяет распечатать разные формы накладных и УПД.

Отчет комитенту в 1с бухгалтерия 8.3

Ответы на вопросы по программам 1С Вопрос:Как комитенту отразить уточненный отчет от комиссионера в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)? Ответ: Что важно знать комитенту Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента) Иногда комиссионер представляет комитенту уточнения (по проданному товару) в сторону уменьшения по отчету, который был отправлен ранее. Для отражения корректировки отчета комиссионера в программе «1С:Бухгалтерия 8» комитенту следует выполнить следующие действия:

1. Меню: Продажи – Продажи – Отчеты комиссионеров о продажах.
2. Выделите документ-основание «Отчет комиссионера (агента) о продажах», по которому была получена корректировка.
3. Щелкните по кнопке «Создать на основании» и выберите «Корректировка реализации». При этом создается новый документ «Корректировка реализации», заполненный на основании документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах».

Отчет комиссионера и отчет комитента

Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента создается в программе на основании документа Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах. В документе на закладке Главное указывается контрагент-комитент (для субкомиссионера это комиссионер), договор с ним, а также заполняются другие обязательные для документа реквизиты. Если на момент формирования отчета у комиссионера (субкомиссионера) не было продажи товаров, то заполняется только закладка Денежные средства.
В табличной части указывается вид отчета по платежам – Аванс, покупатель, дата события, сумма, ставка НДС и сумма НДС. При получении от комитента счета-фактуры на аванс, на основании документа Отчет комитенту необходимо создать документ Счет-фактура полученный и в появившемся списке выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на аванс (см. рис. 7). Рисунок 7.
С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Прежде чем перейти к использованию программы, нужно настроить 1С 8.3 под работу с операциями по комиссионному договору:

1. Открыть закладку «Главное», в столбце «Настройки» выбрать «Функциональность»;
2. Открыть закладку «Торговля» и поставить галочку напротив:

• «Продажа товаров и услуг комитентов (принципиалов)»,
• «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)»,
• «Приобретение товаров и услуг для комитентов (принципиалов)»,
• «Приобретение товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». Готово.

Во всех расчетах в документах будет учтен удержанный посредником гонорар за услуги, в этом можно убедиться, открыв оборотно-сальдовую ведомость по счету 76-09.
Лучше всего сделать не заполнение отчета комиссионера, а его проведение (с пустой табличной частью) по данным другой фирмы. Они же в одной базе. vcv 9 — 08.08.07 — 11:20 (7) В отчет комиссионера должны включаться товары, реально проданные агентом. Это штатная методика. Admin_Net_1C 10 — 08.08.07 — 11:23 (9) Т.е.
в принципе методика:) Ежедневно (ночью) на основании документов «Реализация (продажи)» и «Возврат от покупателя» — заполняем «Отчет комитенту» 2) Раз в месяц «Отчет комиссионера»: а) берем из документов «Отчет комитента» за месяц данные о фактически проданных товарах (реализация-возврат) б) убираем товары, которые вернул Б — А по документу «Возврат поставщику» Получаем фактически проданные комиссионером товары. Должна подойти? bars_str 11 — 08.08.07 — 11:25 (7) Читайте внимательно (5).

Как провести в бухгалтерии отчет комитенту

Для создания нового документа откройте раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные): В шапке документа укажите:

• Номер и дату накладной, полученной от поставщика;
• Дату принятия товаров на учет (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагента – наименование поставщика;
• Договор – договор с поставщиком;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение – если учет ведется по подразделениям;
• Расчеты – счет учета расчетов с поставщиком.

В таблице заполните:

• Перечень приобретенных товаров (услуг);
• Контрагента – наименование комитента, для которого осуществлялась закупка;
• Договор с комитентом;
• Счета расчетов с комитентом;

Продажа товара через комиссионера или специальные комиссионные магазины, предполагает не только заключение договора комиссии, но и некоторой обязанности лица, которое приняло на комиссию товар и успешно его реализовало, вместе со стоимостью проданной вещи, сообщить комитенту некоторые подробности сделки, представив письменный отчёт о своих действиях.

Предоставление отчёта о сделке комитенту

Комиссионные продажи распространены не только в мелкой бытовой сфере. Зачастую товары, которые стоят довольно больших денег также продаются через различные комиссионные фирмы.

Если клиентом комиссионера является компания, то ей потребуется отразить в финансовой отчётности получение дохода от продажи товара через комиссионера. Причём потребуется не только чек, подтверждающий получение денег, но и документальное обоснование именно такой суммы.

Если продаётся имущества частного лица, но сумма, уплаченная за товар по сделке такого размера, что подлежит уплате налог на прибыль, и физическому лицу потребуется документ, подтверждающий, что покупатель заплатил комиссионеру за товар именно такую сумму, а тот передал её комитенту во исполнение договора комиссии.

Комиссионер в своём отчёте, в свободной форме, но с указанием ключевых моментов и сумм, раскрывает перед комитентом подробности совершённой им продажи товара, который был принят на комиссию. Обычно отчёт составляется и передаётся вместе с передачей денег за проданный комиссионный товар.

Тонкости составления отчёта комитенту

Отчёт комиссионера, это своего рода подтверждение надлежащего исполнения своих обязанностей по договору и возможность обосновано требовать вознаграждения за свой труд.

Исходя из этого, данные отчёта, суммы и сроки не должны не соответствовать таким же данным в тексте самого комиссионного соглашения. Работа сторонних организаций, например, экспертов или оценщиков, также должна быть отражена в отчёте, предоставляемом комитенту.

Стоимость услуг подобных специалистов и способ расчета с ними комиссионер указывает наряду с общим счётом, который он предъявляет клиенту за свои оказанные услуги.

После подписания отчёта клиентом, комиссионер может считать, что свою часть обязательств по договору он исполнил полностью и надлежащим образом, раз комитент подписал отчёт и у него нет возражений.

Теперь можно требовать соответствующей оплаты по комиссионному соглашению, которое было подписано сторонами ранее. После подписания отчёта, а фактически, приёма результата работ, комитент не может обвинить комиссионера в нарушении условий договора и как-либо уменьшить сумму вознаграждения от той, которая указана в соглашении.

Ниже расположен типовой бланк и образец отчета комитенту, вариант которого можно скачать бесплатно.

Отчёт комитенту составляется в случаях, когда между сторонами заключен договор на реализацию каких-либо товарно-материальных ценностей за определенное вознаграждение.

ФАЙЛЫ

Суть и преимущества договора комиссии

Договор комиссии — явление в российском бизнесе довольно востребованное, а потому распространенное. Специфика такой сделки состоит в том, что посредник проводит все действия от своего имени, но при этом исключительно в строго поставленных продавцом товара рамках и при некоторых ограничениях.

Выходить за эти пределы опасно, поскольку в таком случае договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, при этом с реализатора будут взысканы убытки, понесенные собственником товарно-материальных ценностей.

Все тонкости правовых взаимоотношений между сторонами в подобном договоре должны быть прописаны с особенной тщательностью – в случае проверок со стороны надзорных органов или каких-то споров и разногласий такой подход позволит разобраться в возникшей проблеме, подсчитать продажи и финансовые средства, причитающиеся каждой из сторон.

Договор комиссии имеет для участников очевидные преимущества:

• по сравнению с другими видами правовых отношений, он позволяет продавать товары, принадлежащие одной из сторон (продавцу) без их фактической передачи второй стороне (посреднику), т.е. формально вплоть до момента перехода к конечному покупателю товарно-материальные ценности остаются собственностью продавца;
• деньги за сделку также перечисляются сразу на счет продавца, минуя посредника, который впоследствии получает за свои услуги определенное вознаграждение.

Что такое «комитент» и «комиссионер»

В договорах комиссии одна из сторон называется комитентом (это организация-собственник товарно-материальных ценностей), вторая – комиссионером (посредник между собственником товара и покупателем).

Комитент поручает комиссионеру, проведение сделок купли-продажи товаров за определенную финансовую награду. При этом процент вознаграждения может быть вариативным, в зависимости от объема продаж, сроков реализации и прочих факторов.

Форматы комиссионных сделок также могут быть различными: разовыми или постоянными, кроме того, допустимо совершать их с использованием денежных единиц других стран, векселей, ценных бумаг и т.п.

От имени кого проводятся сделки

Любые сделки, совершаемые в рамках договора между комитентом и комиссионером, ведутся от лица комиссионера.

Однако при этом средства на их проведение выделяет комитент, поэтому комиссионер обязан в первую очередь в полной мере учитывать именно его интересы.

Для того, чтобы все проводилось по правилам, товар в таких ситуациях зачисляется на специальный, так называемый «забалансовый» счет и ни на каком этапе не становится собственностью комиссионера.

Когда предоставляется отчёт комитенту

По итогам своей деятельности за определенный промежуток времени (который может быть определён договором комиссии), комиссионер должен предоставить своему партнеру-комитенту отчет. В нем прописываются все сведения о проведенных в рамках договора продажах и средствах, проведенных по этим сделкам.

Как составить отчёт

На сегодняшний день не существует унифицированной формы отчёта комитенту, так что представители предприятий и организаций вправе писать его в произвольной форме или по шаблону, разработанному внутри компании. Единственное условие: нужно следить за тем, чтобы документ соответствовал нормам деловой документации и стандартам делопроизводства, кроме того, в нём должны присутствовать определённые сведения.

В частности, в отчёте обязательно должны быть указаны:

• дата и номер составления документа;
• наименования предприятий-партнеров (комитента и комиссионера);
• номер и дата договора комиссии в рамках исполнения которого формируется данный документ.

• название товара;
• объем;
• стоимость;
• полученная выгода;
• данные о документах, сопровождающих каждую сделку;
• информация о поставщиках;
• общий итог деятельности комиссионера.

Таблица может быть дополнена какими-то другими столбцами (в зависимости от тех условий, которые прописаны в договоре комиссии).

Следующая часть документа в некотором смысле разъясняет вышеприведенную таблицу. Здесь подробно словами описывается финансовая сторона дела:

• общая стоимость приобретенных товаров;
• сумма вознаграждения и дополнительной выгоды;
• прочие аспекты, прописанные в договоре.

В завершение указывается то, что комитент может возразить на предоставленную информацию в определенный промежуток времени.

Как оформить отчет

Оформлять отчет можно как в рукописном виде, так и в печатном (второй вариант, конечно, удобнее), на фирменном бланке или на обычном листе А4 формата.

Главное условие, чтобы он содержал оригинал подписи комиссионера (после получения своего экземпляра комитент также визирует документ).

Удостоверять бланки отчета при помощи печатей не обязательно, т.к. с 2016 года коммерческие компании (предприятия и организации) могут использовать в своей деятельности различного рода штамп только тогда, когда эта норма закреплена в их локальных нормативно-правовых актах.

Отчет всегда формируется в двух экземплярах , один из которых остается у комиссионера, второй передается комитенту.

Сколько времени и как хранить бланк

Заполненный и завизированный обеими сторонами отчет нужно держать в отдельной папке вместе с договором, к которому он прилагается. Срок хранения определяется законодательством РФ (не менее трех лет) или внутренними нормативными документами организации. По истечении срока давности бланк можно утилизировать.

Для регистрации в 1С 8.3 отчета комитенту необходимо выполнить настройку программы: раздел Главное – Настройки – Функциональность:

На закладке Торговля установите следующие флажки:

• Если организация осуществляет продажу товаров или услуг комитента, то Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) .
• Если организация осуществляет закупку товаров или услуг для комитента, то Приобретение товаров или услуг для комитентов (принципалов) и Приобретение товаров или услуг через комиссионеров (агентов) :

Как оформить договор комиссии в 1С 8.3

Оформите договор комиссии с посредником в 1С 8.3: раздел Справочники – Контрагенты. В карточке контрагента по ссылке Договоры создайте новый элемент с видом договора :

• С комитентом (принципалом) на продажу , для операций по продаже;
• С комитентом (принципалом) на закупку , для операций по закупке;
• Номер и дату договора установите в соответствии с бумажной версией договора;
• В разделе Комиссионное вознаграждение выберите один из предложенных способов расчета. Указанное значение будет автоматически подставляться в отчет:

Учет операций по продаже комиссионного товара в 1С 8.3

Шаг 1. Поступление товаров (услуг) от комитента

Поступление товаров (услуг) от комитента регистрируется в 1С 8.3 документом с видом поступления: товары, услуги, комиссия

В шапке документа укажите:

• Номер и дату накладной , полученной от комитента;
• Дату
• Контрагента – наименование комитента;
• Договор – договор комиссии;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение
• Расчеты – счет учета расчетов с комитентом.

В таблице перечислите полученный товар (услугу) для реализации.

Внимание! При проведении посреднических операций в карточке товара необходимо установить вид номенклатуры: товары на комиссии. Тогда 1С 8.3 автоматически будет вести учет этих товаров забалансом:

Шаг 2. Реализация комиссионных товаров (услуг) покупателям

Для отражения реализации комиссионных товаров (услуг) в 1С 8.3 создайте документ с видом операции: товары (накладная) или услуги (акт). Документ находится в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные):

В шапке документа укажите:

• Дату продажи (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагента – наименование покупателя;
• Договор – договор с покупателем;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение – если учет ведется по подразделениям;
• Расчеты – счет учета расчетов с покупателем.

В таблице перечислите реализованный товар (услугу). По кнопке Выписать счет-фактуру оформите счет-фактуру на реализацию:

Шаг 3. Заполнение отчета комитенту по продаже комиссионного товара

Для создания документа Отчет комитенту в 1С 8.3 откройте раздел Покупки – Покупки – Отчеты комитентам:

Нажмите кнопку Отчет комитенту и выберите вариант Отчет о продажах:

Закладка Главное

• Дату
• Контрагент – наименование комитента;
• Договор – договор комиссии;
• Подразделение
• и % вознаграждения
• Счет учета и ставку НДС;
• По кнопке Выписать счет-фактуру
• Услуга по вознаграждению – наименование ;
• Счет учета доходов :

Закладка Товары и услуги

Реализация: товары (услуги):

Сумму вознаграждения 1С 8.3 рассчитает автоматически по установленному проценту.

Закладка Денежные средства

На этой закладке укажите денежные средства, полученные от покупателей за товары и услуги по видам платежей: Аванс, Оплата или Зачет аванса .

По кнопке Добавить заполните вид платежа, наименование покупателя, дату оплаты и сумму:

Закладка Расчеты

На данной закладке укажите счета учета расчетов с комитентом по операциям. Если при продаже товаров или услуг комиссионное вознаграждение удерживается с выручки комитента, то установите соответствующий флажок:

Шаг 4. Распечатать Отчет комитенту о продажах комиссионного товара в 1С 8.3

Печатную форму отчета, а также акт об оказании услуг, счет-фактуру, УПД можно открыть по кнопке Печать:

Предложенный бланк Отчета при необходимости можно доработать, используя Макеты печатных форм: раздел Администрирование – Настройки программы – Печатные формы, отчеты и обработки – Макеты печатных форм.

Шаг 5. Проводки по реализации товаров, принятых на комиссию

Для формирования проводок и движений по регистрам документ необходимо провести по кнопке Провести или Провести или закрыть.

Чтобы открыть записи для просмотра нажмите кнопку ДтКт:

Шаг 6. Возможности использования Отчета комитенту в 1С 8.3

Для ускорения процесса работы и автоматического заполнения части реквизитов документов в 1С 8.3 предусмотрена функция ввода на основании.

Таким образом, на основании данного отчета можно создать различные документы. Для этого воспользуйтесь кнопкой Создать на основании расположенной в шапке документа либо в журнале Отчеты комитентам:

Учет операций по закупке комиссионного товара в 1С 8.3

Шаг 1. Приобретение товаров для комитента

Товары (услуги), приобретенные в рамках договора комиссии, регистрируется в 1С 8.3 документом Поступление (акты, накладные) с видом поступления: товары, услуги, комиссия . Для создания нового документа откройте раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные):

В шапке документа укажите:

• Номер и дату накладной , полученной от поставщика;
• Дату принятия товаров на учет (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагента – наименование поставщика;
• Договор – договор с поставщиком;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение – если учет ведется по подразделениям;
• Расчеты – счет учета расчетов с поставщиком.

В таблице заполните:

• Перечень приобретенных товаров (услуг);
• Контрагента – наименование комитента, для которого осуществлялась закупка;
• Договор с комитентом;
• Счета расчетов с комитентом;
• Номер и дату счета-фактуры полученного:

Шаг 2. Заполнение Отчета комитенту о закупках комиссионного товара

Для создания документа откройте раздел Покупки – Покупки – Отчеты комитентам или заполните новый отчет на основании проведенного документа Поступления (акты, накладные): товары, услуги, комиссия:

Нажмите кнопку Отчет комитенту и выберите вариант Отчет о закупках:

Закладка Главное

На данной закладке отразите общие сведения отчета:

• Дату регистрации отчета (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагент – наименование комитента;
• Договор – договор комиссии;
• Подразделение , если учет ведется по подразделениям;
• Способ расчета вознаграждения и % вознаграждения – устанавливаются автоматически по данным договора комиссии. При необходимости их можно отредактировать вручную;
• Счет учета и ставку НДС;
• По кнопке Выписать счет-фактуру оформите счет-фактуру на вознаграждение комиссионеру;
• Услуга по вознаграждению – наименование оказываемой услуги;
• Счет учета доходов :

Закладка Товары и услуги

На данной закладке укажите перечень товаров и услуг. Он может быть заполнен вручную по кнопке Добавить или автоматически по кнопке Заполнить по данным документа Поступления (акты, накладные).

• В верхней таблице укажите наименование поставщика и документ основания;
• В нижней таблице перечень товаров (услуг), приобретенных у данного поставщика:

Сумму вознаграждения 1С рассчитает автоматически по установленному проценту.

Внимание! Если на закладке Главное выбран способ расчета Не рассчитывается, то сумму вознаграждения необходимо заполнить вручную по каждой строке номенклатуры.

Закладка Расчеты

На данной закладке укажите счета учета расчетов с комитентом по операциям.

Комиссионер должен отчитываться перед комитентом о проделанной работе. Так сказано в статье 999 Гражданского кодекса РФ. Однако отчет комиссионера - это еще и документ, который является отправной точкой для расчета налогов. Поэтому на семинаре подробно говорили о том, что представляет собой отчет комиссионера и как он влияет на бухгалтерский и налоговый учет комиссионеров и комитентов.

Лектор: Анна Юрьевна Горбачева, консультант-методолог аудиторской компании ЗАО «BKR-Интерком-Аудит».

ВАЖНО. Форма и сроки сдачи отчета

Итак, уважаемые слушатели, Гражданский кодекс РФ обязывает комиссионера передавать отчет комитенту. Однако случаи, когда посредники игнорируют это требование или попросту забывают о нем, далеко не редкость. Поэтому, чтобы комитенту избавить себя от лишних проблем и как-то дисциплинировать комитента, рекомендую прописать в договоре комиссии обязанность посредника представлять отчет. Также там следует указать сроки сдачи и форму такого отчета.

К отчету комиссионер должен прикладывать все необходимые первичные документы. Отчет без первички могут признать недействительным. По крайней мере об этом говорится в пункте 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85 «Обзор практики разрешения споров по договору комиссии».

Форму отчета, как правило, организации сами разрабатывают и согласуют между собой. Однако есть и типовые наработки, например форма «КОМИС-4», содержащаяся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций при продаже в кредит и в комиссионной торговле. Этот альбом утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Несмотря на то что форма разработана для комиссионных магазинов, вы можете создать свою на ее основе. Главное, чтобы присутствовали все необходимые реквизиты первичного документа:

Наименование;

Дата составления;

Наименование организации, составившей отчет, то есть комиссионера;

Информация о проделанной комиссионером работе и ее результатах в денежном и натуральном выражении;

Перечень ответственных лиц с должностями и их личные подписи.

Стороны в договоре могут установить дату сдачи отчета комиссионером. Так вот ее необходимо определять с таким расчетом, чтобы комитенту можно было своевременно отчитаться по налогам.

Вообще рекомендую посредникам ежемесячно отчитываться перед комитентами. Косвенно необходимость этого подтверждается в статье 316 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что комиссионер должен известить комитента о реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором она прошла. А мы знаем, что, например, по налогу на прибыль и НДС отчетным периодом может быть как месяц, так и квартал. Следовательно, ежемесячная сдача отчета не только наиболее оптимальна, но и необходима.

Если вдруг у комитента возникнут какие-либо претензии по поводу отчета, полученного от посредника, то он может высказать свои возражения. После получения отчета у него есть на это 30 дней.

Но бывает, что организация работает с множеством посредников и просто физически не успевает рассмотреть все полученные отчеты в тридцатидневный срок и уж тем более подать на них свои возражения. Тогда в договоре комиссии стороны могут предусмотреть любой другой строк.

ПОСРЕДНИК. Учет комиссионного вознаграждения

Итак, посредник заключил несколько сделок, и пришло время отчитываться перед комитентом. На чем нужно заострить свое внимание? Прежде всего из отчета должна быть видна сумма комиссионного вознаграждения. Это и есть основной доход посредника.

Учесть свой доход комиссионер вправе только после того, как комитент подпишет отчет. Поэтому сторонам необходимо договориться, в какой форме комитент должен уведомлять посредника о том, подписан отчет или нет. Если в договоре это никак не оговорено, обычно организации поступают следующим образом.

Помните, я говорила, что подать свои возражения по отчету комитент может в течение 30 дней? Если за это время претензий от него не поступило, то считается, что отчет подписан и посредник может учесть свои доходы.

Правда, с этой практикой нужно быть осторожнее. Важно, чтобы комитент утверждал отчет до того, как наступит время посреднику отчитываться по НДС или прибыли. Поэтому вы, как посредники, следите сами за тем, чтобы комитент без опозданий утверждал отчет. Прописывайте точные сроки в договоре и торопите комитента, если он не успевает.

В отчете посредник обязательно должен зафиксировать затраты, которые он понес, исполняя договор комиссии. Ведь их возмещает комитент. Без первички и подтверждающих документов здесь не обойтись. Кстати, сумма возмещения не будет доходом посредника. Даю ссылку: подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Затраты же посредника, которые он несет, исполняя договор, не включаются в налоговую базу по пункту 9 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Иногда особо предприимчивые посредники продают товар по более высокой цене, чем указано в договоре. Так вот, свою часть дополнительной выгоды комиссионер может признать доходом. Почему я сказала часть? Да потому что дополнительная выгода делится между сторонами договора комиссии пополам (статья 992 Гражданского кодекса РФ).

Если же комитент не претендует на часть своего вознаграждения, то в договоре комиссии надо четко закрепить это условие. Если договор уже заключен, то можно составить дополнительное соглашение. Сумму дополнительной выгоды комиссионер должен обязательно зафиксировать в отчете.

Со своего вознаграждения комиссионер уплачивает НДС. Сделать это он должен после того, как выполнит свои обязательства по договору. Обычно это происходит после того, как комитент подпишет отчет посредника.

Рекомендация лектора . У комитентов и посредников
Меня нередко спрашивают о порядке составления счетов-фактур участниками договоров комиссии. Напомню, что здесь по-прежнему необходимо пользоваться письмом МНС России от 21 мая 2001 г. №ВГ-6-03/404. Итак, при отгрузке товара комиссионер выписывает два счета-фактуры. Один передается покупателю. Другой посредник берет себе и подшивает его в журнал учета выставленных счетов-фактур, но не регистрирует его в книге продаж. Комитент в свою очередь выписывает счет-фактуру на имя посредника. Делает он это от своего имени, учитывая свою хронологию. Посредник подшивает этот счет-фактуру у себя в журнале полученных счетов-фактур. Также комиссионер должен оформить два счета-фактуры на сумму своего вознаграждения. Один передается комитенту, а другой подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж.
Отмечу, что недавно были внесены изменения в постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Теперь уточнено, что те посредники, которые работают по поручению иностранных компаний, не состоящих на учете в российских налоговых органах, должны составлять счета-фактуры в двух экземплярах. Один выставляется покупателю, другой отражается в книге продаж.

КОМИТЕНТ. Отражение операций при получении отчета

Когда комитент получит отчет от посредника, рекомендую обратить внимание на следующее. Ясно, что там должны быть данные о количестве отгруженного товара, указана цена за единицу товара, общая стоимость проданной продукции. Однако должны быть обязательно проставлены и даты отгрузки товаров.

Особенно это важно, когда комитент работает по методу начисления. Именно по этим датам отчета комитент будет определять свои доходы (пункт 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ).

Что же касается комитентов, работающих по кассовому методу, то у них может сложиться впечатление, что отчет комиссионера им вообще не нужен. Ведь доходы они отражают по дате поступления денег на их банковские счета. Но отчет все равно нужен, хотя бы потому, что по нему комитент будет признавать свои расходы - вознаграждение посреднику.

При начислении НДС комитенту без отчета просто не обойтись. Начиная с этого года этот налог следует начислять «по отгрузке». Вот здесь и возникают у комитента основные трудности. Они связаны с правовой сущностью самого договора комиссии - товар к покупателю переходит в отсутствие его хозяина - комитента. Поэтому как он может определить момент отгрузки и уплатить НДС? Ясно, что в момент передачи товара посреднику налоговой базы по НДС не возникает, потому как нет факта реализации. А вот тогда, когда комиссионер отгрузит товар покупателю, и нужно начислять налог на добавленную стоимость. Естественно, дата отгрузки берется комитентом из отчета посредника.