Оформляем счёт-фактуру правильно. Заполнение счет-фактуры по новым правилам: какие требования контрагентов оправданы, а какие нет Правильность оформления счетов фактур в году

2017

С 1 июля 2017 года бланк счет-фактуры измениться. Образец и бланк смотрите ниже. В новой строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» с 1.07.2017 года необходимо указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

С 2017 года свидетельства о регистрации не выдают. Вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя а вносят данные из Листа записи ЕГРИП по форме № Р60009.

Общие требования

Счёт фактура - единственный документ по которому можно заявить вычет НДС(п. 1 ст. 172 НК РФ). Кассовый чек с выделенной суммой НДС не подойдёт.

ФНС в тестовом режиме запустили сервис "проверка корректности заполнения счетов-фактур"

Счет-фактуру можно оформить даже по операциям не облагаемым НДС(например при УСН). Ведь НК дает право не оформлять СФ, но и не запрещает этого, только нужно вписать "Без НДС" (письме от 7 ноября 2016 г. № 03-07-14/64908).

В счет-фактуру на товары, включать услуги по их перевозке не нужно (Письмо Минфина от 13 апреля 2016 г. № 03-07-09/21127).

Если вам необходимо аннулировать счет-фактуру(например, документ выставили преждевременно) то заказчику необходимо написать письмо о том что выставили счет-фактуру ошибочно. Чтобы аннулировать запись в (корректировочной) счете-фактуре необходимо использовать новые страницы в книге покупок за тот квартал в котором вы сделали неверную запись. (письмо от 26 декабря 2016 г. № 03-07-09/77996).

Счёт-фактуру необходимо выставлять в течение 5 рабочих дней после отгрузки или оказания услуги. День отгрузки также включают в этот срок (письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899).

Если предоплата и отгрузка товара, происходят в течение 5-ти календарных дней, т.е. происходят в один налоговый период, то продавец может не оформлять счет-фактуру на аванс(Минфин России в письме от 10 ноября 2016 г. № 03-07-14/65759).

Для начисления НДС у поставщиков и покупателей разные подходы. Поставщик начисляет НДС по датам когда получены все авансы и произошла отгрузка. Покупатель же отражает НДС по датам указанным в счетах-фактурах(можно также отразить счета-фактуры отчетного квартала полученные после окончания квартала но до подачи декларации).

Заменять первичку с ошибкой на новую запрещает закон о бухучете. Необходимо вносить исправления. (письмо Минфина от 23 октября 2017 г. № 03-03-10/69280).

В электронном виде

Счет-фактуру необходимо выписывать либо обе копии в электронном виде, либо обе копии в бумажном. Недопустимо чтобы у одного была электронная копия, а у другого - бумажная.

Пустой бланк

Авансовая счет-фактура . За отсутствие авансового счета-фактуры инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 тыс. руб. Если эти документы не оформляли в течение двух и более кварталов - 30 тыс. руб. Если продавец отгружает товар в течение 5-ти дней то авансовую счет-фактуру не выставляют(п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России от 18 января 2017 г. № 03-07-09/1695).

Можно автоматизировать процесс с помощью . 30 дней там бесплатно, можно в это время сформировать документы. Сформировать и отчитаться по НДС через интернет.

Как должны выдавать обособленные подразделения?

Обособки должны выписывать счета-фактуры от имени головной организации и при этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывать свой КПП (Письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Строка 1 «дата СФ»

Дата составления счета-фактуры должна быть не ранее даты составления первичного документа.

Строка 1а «Номер и дата исправления»

Строка заполняется только в случае составления исправленного счета-фактуры: в строке указывается порядковый номер и дата исправления. Если в счет-фактуру не вносятся исправления, то в этой строке ставят прочерк.

Строка 2 «Продавец»

На основании учредительных документов вносят сокращенное или полное наименование юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя - ФИО.

Строка 2а «Адрес»

На основании учредительных документов вносится место нахождения юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя – место жительства. С 1 октября 2017 года адрес нужно брать из ЕГРИП или ЕГРЮЛ (), а не из учредительных документов. Кстати адрес можно сокращать "ул." "г." и пр. (письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-07-14/68778).

Строка 2б «ИНН/КПП продавца»

Вписывают идентификационный номер налогоплательщика, а также код, разъясняющий причину постановки на учет налогоплательщика-продавца

Строка 3 «Грузоотправитель»

Если Продавец и Грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Строка 4 «Грузополучатель»

Полное или сокращенное наименование, адрес, в соответствии с учредительными документами. Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Работникам, подписавшим счет-фактуру, можно указывать в них свои должностию. Кстати адрес можно сокращать "ул." "г." и пр. (письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-07-14/68778).

Строка 5 «К платежно-расчетному документу»

Если счет-фактура составляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.

Строка 7 «Валюта»

Цифровой код по ОК валют (Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Если оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код 643. Важно! В у.е. счет-фактуру составлять нельзя. Евро-978, Доллар США - 840

В новой строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» с 1 июля 2017 года необходимо указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. Если у вас нет данных об идентефикаторе то строку можно оставить пустой (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

Графы:

Графа 1 «Наименование товара»

Вносят наименование товара (отгружаемого или поставляемого), описание оказанных услуг или выполненных работ, переданных имущественных прав. Если была получена частичная или полная оплата за предстоящую поставку товара (оказание услуг, выполнение работ), передачу имущественных прав, то пишут наименование поставляемых товаров, описание услуг и работ, имущественных прав. Наименование на иностранном языке не допускается(письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16). Хотя Минфин считает что Наименование товара может быть на иностранном языке (Письмо Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-01-15/30422) лучше переводить на русский.

Графа 1а «Код вида товар»

С 1 октября 2017 года. Заполняют только те компании которые вывозят(экспортируют) товары в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию (постановление от 19.08.2017 № 981).

Графа 2 «Код»

Графа 2 и 2а заполняется в соответствии с ОК 015-94 (МК 002-97). "Общероссийский классификатор единиц измерения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) .

Графа 2а «Единица измерения»

Графа 3 «Количество (объем)»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 4 «Цена (тарифа) за единицу измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 5 «Стоимость товаров»

Графа 3 помноженная на графу 4.

Графа 6 «В том числе сумма акциза»

При отсутствии показателя вносится запись «без акциза». При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 7 «Налоговая ставка»

Можно автоматизировать процесс с помощью . 30 дней там бесплатно, можно в это время сформировать документы. Сформировать и отчитаться по НДС через интернет.

Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» . Сумму налога НДС нельзя тут писать с округлением. Нужно с копейками.

Графа 5 помноженная на графу 7. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись "без НДС".

Графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего» Сумму налога НДС нельзя тут писать с округлением. Нужно с копейками.

Сумма граф 5 и 8.

Графа 10 «Страна происхождения»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк. Заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира .

Графа 10 «Цифровой код»

Графа 10 и 10а заполняется в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (показать/скрыть)

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В строках указываются:

Корректировочная счет-фактуры

Скачать пустой бланк корректировочного счета-фактуры новая форма 2016-2017 32 кб. Excel (xls).

Скачать пустой бланк корректировочного счета-фактуры новая форма с 1 июля 2017 38 кб. Excel (xls).

Подозрительно для налоговой

Налоговики могут снять расходы или вычеты ориентируясь на признаки:

• Цены на товар занижены или завышены.
• Грузовая машина перевезла товаров больше чем может по тех.паспорту.
• Товары перевозят нецелесообразным маршрутом.
• Работники подрядчика/продавца/покупателя не появлялись на сделке/объекте, когда это было необходимо.
• Организация подготовила документы для проверки за своего контрагента(говорит о том что организации взаимозависимы).
• Организация подготовила слишком много документов(подозрительно).

Счет-фактура на услуги - образец заполнения для 2018–2019 годов представлен в нашей статье – является объектом пристального внимания многих плательщиков НДС, осуществляющих деятельность такого рода. Рассмотрим, в чем особенности оформления этого документа по услугам.

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:

• для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
• ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Налогоплательщики, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.

Подробнее о таких ситуациях читайте в статьях:

• «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2018 - 2019 годах?» ;
• «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?» .

Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:

• плательщику НДС;
• неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.

Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.

Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:

• обычный, оформляемый по факту отгрузки;
• авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;
• корректировочный, создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.

О том, можно ли посредством оформления корректировочных счетов-фактур исправлять ошибки, читайте в статье «Корректировочный счет-фактура - не для исправления ошибок» .

Оформление документа каждого из этих видов имеет свою специфику.

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:

• порядковый номер, а также дата формирования;
• названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
• номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
• перечень проданного, его общее количество (либо объем);
• валюта, использованная при составлении;
• идентификатор госконтракта - с 01.07.2017 ;
• единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
• общая стоимость проданного без НДС;
• величина акциза (если таковой начисляется);
• применяемая ставка НДС;
• сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
• суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
• в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
• код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС - с 01.10.2017 .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы составляете электронные счета-фактуры, в 2019 году вам нужно обновить формат .

Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т. е.:

• Не нужно приводить наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
• Когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующих графах нужно ставить прочерки. Если единица все же определяется, ее наименование должно быть взято из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97).
• Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза».
• Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставим прочерки).

Наименование услуги, фигурирующее в счете-фактуре, должно соответствовать указанному в договоре на ее оказание (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Образец заполнения счета-фактуры на услуги с 2019 года можно скачать на нашем сайте.

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам

Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:

• в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
• в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
• при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:

• номер и дата документа;
• названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
• номер документа, подтверждающего предоплату;
• название услуги;
• наименование валюты;
• сумма предоплаты;
• ставка налога;
• сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

ВАЖНО! Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 20/120 (18/118 — по авансам, полученным до 01.01.2019) или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 20 (18) или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:

• точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
• номер, а также дата составления;
• номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
• названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
• названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
• показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
• название валюты расчетов;
• идентификатор госконтракта (при наличии);
• цена за единицу измерения услуги;
• стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
• ставка налога;
• сумма НДС — до и после корректировок;
• стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
• разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?» .

Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре с 2019 года, см. .

Итоги

Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.

Осуществление предпринимательской деятельности осложняется созданием внушительного количества документов. Однако среди них есть те, оформлять которые необходимо и для учёта хозяйственных операций, и для составления налоговой отчётности - это счета-фактуры. Каждый бизнесмен должен чётко уяснить, для каких целей они применяются, как их правильно составить и когда не нужно этого делать.

Счёт-фактура (СФ) считается бухгалтерским документом, эксперты утверждают, что для налогового учёта его можно рассматривать как первичный документ, а для бухгалтерии - нет, поскольку он составляется на основе других документов. Оформляется СФ на каждую операцию, по нему покупатель получает поставленный продавцом товар или услугу. Если получена предоплата, то выписывается СФ на сумму авансового платежа.

Документ широко используется налогоплательщиками: по нему покупатель претендует на налоговые вычеты в сумму НДС, уплаченной при расчёте за товар. Оформляя его, продавец подтверждает право покупателя на получение указанных вычетов.

Но не только продавцы и покупатели используют СФ, также его применяют посредники, комиссионеры или агенты. Оформляют СФ экспедиторы, застройщики.

Счёт-фактура не всегда необходим. Вот случаи, когда его не используют:

1. Продавец и покупатель не уплачивают НДС (специальные режимы налогообложения или ст. 145 НК РФ).
2. Продавец поставляет товар своему сотруднику безвозмездно.
3. Покупатель является физическим лицом и приобретает товары для последующей продажи.
4. Сделка не облагается НДС (ст. 149 НК РФ).

Различие счёта-фактуры и товарной накладной

Чем же отличается счёт-фактура от товарной накладной? Товарная накладная подтверждает факт передачи товара продавцом покупателю и подписывается обеими сторонами. А счёт-фактура аккумулирует сумму налоговых вычетов, подписывается продавцом и не является подтверждением передачи товара покупателю.

Срок выставления документа

Продавцу следует оформить и передать покупателю документ в течение 5 дней с момента исполнения условий сделки (отгрузки товара, оказания услуг, по окончании работ) или после получения предоплаты.

Форма и порядок заполнения счёта-фактуры

Бланк документа можно скачать . Счёт-фактура состоит из тринадцати строк и одиннадцати граф в таблице. Рассмотрим обязательные элементы СФ.

Обязательные элементы документа

Счёт-фактура состоит из информационного блока о сторонах сделки и таблицы с данными о предмете сделки. Информационный блок включает восемь строк:

1. Порядковый номер и дата составления документа (строка 1), номер проставляется в соответствии с хронологией выдачи счетов налогоплательщиком.
2. Номер и дата внесения изменений, если делались изменения (срока 1а).
3. Наименование продавца (строка 2), юридический адрес для продавца - юридического лица или место жительства, если продавец ИП (в строке 2а), индивидуальный номер налогоплательщика в налоговой инспекции (строка 2б).
4. Грузоотправитель и его почтовый адрес (строка 3).
5. Грузополучатель и его почтовый адрес (строка 4).
6. Покупатель (строка 6) и его юридический адрес для юридического лица или место жительства (покупатель ИП) (строка 6а), его номер в налоговой (строка 6б).
7. Номер и дата расчётно-платёжного документа, к которому составлен счёт-фактура. Если этот счёт-фактура составляется на полученный аванс, то в строке 5 ставится прочерк. Если получены авансовые или иные платежи за поставляемый в будущем товар, то указывается документ, к которому прилагается этот счёт-фактура.
8. Валюта (в строке 7), код валюты должен быть единым для всех перечисленных в документе товаров, узнать код любого вида валюты можно .
9. Идентификатор государственного контракта (строка 8) указывается в том случае, если оформляется поставка по госконтракту.

Красным цветом обозначены нововведения, вступившие в силу с октября 2017 года: номер госконтракта, код товара по ТН ВЭД, подпись уполномоченного лица

Перейдём к таблице, которая содержит 11 граф, полностью описывающих предмет сделки - работу, услугу или товар.

1. Первая графа предназначена для записи названия товара. В таблице появилась дополнительная графа 1а, в ней указывается код товара. Узнать его можно по общероссийскому классификатору ТН-ВЭД Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности . Этот столбец заполняют, если товар вывозится с территории РФ на территорию Евразийского экономического союза, в других случаях здесь ставят прочерк.
2. В графах 2 и 2а вносят единицу измерения (код и обозначение) по общероссийскому классификатору единиц измерения (ОК 015–94 (МК 00–97)) .
3. В третьей графе отмечают объём товара в указанных единицах (если показатель отсутствует, то ставят прочерк).
4. В четвёртой графе фиксируют тариф за единицу.
5. В пятой графе записывается общая стоимость поставленных товаров (оказанных услуг или работ).
6. В шестой графе фиксируется сумма акцизных сборов, если товар не подакцизный - ставят прочерк.
7. Седьмая графа - налоговая ставка. Для операций, перечисленных в ст. 168 пп. 5 НК РФ, записывается «без НДС».
8. Восьмая графа - сумма налога на добавленную стоимость.
9. Девятая графа - общая стоимость поставляемых товаров (оказанных услуг или работ) по выставляемому СФ.
10. В графах 10 и 10а указывают страну происхождения и её код по классификатору ОК (МК(ИСО 3166) 004–97) 025–2001, если товар произведён на территории другой страны.
11. В одиннадцатую графу записывают номер таможенной декларации для товаров, произведённых не на территории России.

Счета-фактуры должны заполняться разборчиво, без исправлений или помарок

Формулировка «без НДС»

Если продавец применяет УСН, тогда он не должен выдавать СФ, так как, по сути, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Однако часто бывает, что покупателю счёт-фактура необходим, и он настаивает на его получении. Разрешением вопроса может стать выписка бумаги с формулировкой «без НДС», но нужно понимать различие между «без НДС» и «0% НДС», так как выставление счёта-фактуры с НДС влечёт обязательство продавца отчитываться перед налоговой инспекцией за обозначенную сумму НДС (пусть даже и нулевую), а это лишние хлопоты .

Ставить в счёте-фактуре вместо пометки «Без НДС» ставку 0% небезопасно. Точнее, делать так «упрощенцы» не вправе. Поскольку нулевая ставка - это реальная ставка, применять которую могут плательщики НДС в отношении экспортных операций. И она должна подтверждаться определёнными документами, которые налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС (ст. 164 и 165 НК РФ).

IrinaKhramova

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=318158

Сводный счёт-фактура

В комиссионных, агентских сделках может применяться сводный СФ. Это нововведение появилось в 2015 году. Например, продающий посредник (агент или комиссионер) отгружает товары (или оказывает услуги) нескольким покупателям, подобная операция может быть оформлена одним документом, сводным СФ. И наоборот, покупающий посредник (агент или комиссионер) приобретает для заказчика товары (услуги) от нескольких продавцов, и такая операция также может оформляться единым сводным счётом-фактурой.

Оформление СФ при частичном принятии товара

Частичное принятие товара подразумевает изменение стоимости поставляемых товаров, то есть требуется составлять корректировочный счёт-фактуру. Если товар принимается частично, то продавец готовит корректировочный счёт-фактуру на новую сумму с учётом недопоставленных товаров в течение 5 дней со дня подписания соглашения об изменении стоимости поставки. Потом регистрирует его в книге продаж и журнале учёта счетов-фактур. Покупатель учитывает в книге покупок первый счёт-фактуру с учётом уменьшения суммы.

Кто подписывает документ

Свою подпись на СФ ставят первые лица компании, директор и бухгалтер. Визирование документа допустимо и доверенным лицом, при этом право подписи доверенным лицом должно подтверждаться внутренним приказом о закреплении полномочий или выданной доверенности. В нормативных документах нет обязательного условия заверять документ печатью организации. Но, возможно, имеет смысл установить подобную обязанность при оформлении СФ на нескольких страницах доверенным лицом. Важно сделать это заранее, чтобы не доставлять неудобств покупателю.

Право подписи счёта-фактуры закрепляется внутренними распоряжениями (приказами)

Пример оформления документа при продаже товара

Предположим, что продавец ИП И.С. Иванов продал товар, облагаемый НДС. Следовательно, он должен выдать покупателю счёт-фактуру. Для его оформления понадобятся такие сведения:

1. Ф. И. О.
2. Юридический адрес - 770055 г. Москва, пер. Урукова, дом 12, корпус 1, квартира 22.
3. Фактический адрес - 428000 г. Чебоксары, ул. Мира, до 25, квартира 1.
4. Данные о платёжно-расчётном документе - №599 от 04.07.2017.
5. Реквизиты покупателя - компании ООО «Рога и копыта».

Предметом сделки является продажа монитора Samsung X90. Так как товар произведён вне таможенной зоны Российской Федерации (имеется регистрационный номер таможенной декларации и указан код страны происхождения 646 - Руанда), в графе 1а указывается код по товарной номенклатуре. Обращаясь к ТН ВЭД , выясняем, что код товара - . Мониторы считаются в штуках, код 796. Продаётся монитор в количестве одной штуки, тариф за единицу 4 237,49 рубля. Стоимость товара 4 237,49 руб., товар не облагается акцизными сборами, сумма налога равна 762,71 руб., общая стоимость равна 5 000,00 руб.

Счёт-фактура подтверждает реализацию компьютерной техники (монитора): страна-производитель острова Теркс и Кайкос (796), номер таможенной декларации 25252213213

Пример оформления документа при аренде помещения

Юридическое лицо ООО «Ветер», адрес: 118347 г. Москва, ул. Красная сосна, дом 5, сдаёт в аренду нежилое помещение компании ООО «Полёт» (111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, дом 4). Документ составлен к платёжно - расчётному документу №131 от 08.10.2015.

В графе 1 записано наименование товара, в рассматриваемом примере аренда помещения за октябрь 2015 года с указанием реквизитов договора аренды (№3 от 01.10.2015).

Счёт-фактура выписан за аренду нежилого помещения в городе Москва

Книга продаж, книга покупок и журнал учёта СФ

Плательщики налогов ведут специальные учётные книги, где делаются записи о выданных (книга продаж) и принятых СФ (книга покупок), а также журнал учёта СФ. Налоговые органы обязали вести этот журнал посреднические компании (комиссионеров и агентов), а также транспортно-экспедиционные организации и застройщиков.

Журнал учёта состоит из двух частей: «Выставленные СФ» и «Полученные СФ» . Оформляется журнал за налоговый период в электронном и в бумажном виде. При этом соблюдается хронологический порядок оформления записей в журналах. Хранятся СФ не меньше 4 лет с даты оформления.

Книги покупок ведут покупатели как в бумажном, так и электронном варианте . Записи вносятся на основании полученных СФ, а также корректировочных СФ, по мере их получения. В случае частичной поставки в книгу покупок вносят данные полученного СФ, но с учётом изменения суммы в связи с недопоставкой. Если по операции был оформлен корректировочный СФ, а первоначальный СФ покупатель не получил, то регистрируется корректировочный СФ.

Вопрос: нужно ли регистрировать в книге покупок счета-фактуры с нулевым НДС?

Ответ: да, регистрировать в книге покупок необходимо практически все счета-фактуры, полученные от продавца - и на авансы, и на отгрузку. Со своей стороны продавец оформляет счета-фактуры на все операции, которые облагаются НДС. И в данном случае не имеет значения, какова ставка налога.

Луиза Баянова

https://kontur.ru/qa/4302

Книга продаж оформляется продавцом . Здесь в хронологическом порядке записываются сведения обо всех выданных СФ, первоначальных, с изменениями, корректировочных. Если счёт-фактура не оформлялся (ст. 169 п. 3 пп. 1 НК РФ), то здесь регистрируются первичные документы.

Электронный СФ составляют в единственном экземпляре. Номер СФ присваивает оператор электронного документооборота, и подписывает документ лишь одно уполномоченное лицо. Для отправки электронного документа потребуется наличие интернета, продавец, покупатель и оператор электронного документооборота. Отправив электронный счёт-фактуру, продавец ожидает от покупателя извещения о получении. Получив счёт-фактуру, покупатель отправляет извещение продавцу, а также подтверждение оператору. И принять счёт-фактуру «задним числом» уже не получится.

С введением электронного документооборота процесс сдачи отчётности по НДС заметно упростился: теперь подавать данные нужно только в онлан-режиме

Особенные случаи при осуществлении операций

Что делать, если допущена ошибка при выдаче счёта-фактуры? Если неточность не помешает действиям налоговых органов по обработке СФ, и вся запрашиваемая информация идентифицируется, то вносить изменения не нужно.

Внесение изменений в счёт-фактуру

Когда сведения в СФ недостоверны и требуют корректировки, то готовят корректировочный СФ или исправляют первоначально выпущенный СФ. Исправления в СФ вносятся путём формирования нового документа, в первой строке которого (порядковый номер и дата составления) указывается та же информация, что и в первоначальном документе, в строке (1а) записывается номер исправления и дата составления, далее заполняется достоверной информацией о поставляемом товаре.

Так как информация в документе изменялась, соответствующие корректировки вносят и в журналы регистрации (журнал учёта счетов-фактур, журнал продаж, журнал покупок) путём двойной записи, в первой строке изменённые данные счёта-фактуры записываются со знаком минус, в следующей строке - новые сведения с положительным знаком. Исправления датируют тем налоговым периодом, к которому относится первоначальный счёт-фактура. Чёткие инструкции на этот счёт прописаны в Постановлении Правительства № 1137 с изменениями от 19.08.2017.

Оформление счёта-фактуры при возврате товара

Если товар не был принят, то он возвращается, а продавец оформляет корректировочный счёт-фактуру . В ситуации, когда покупатель принял товар, а потом его вернул, то теперь уже бывший покупатель обязан составить СФ и передать его и возвращаемый товар бывшему продавцу.

Видео: изменения в оформлении СФ с октября 2017 года

Счёт-фактура является подтверждением права покупателя на налоговые вычеты по НДС. Выдача и принятие СФ регистрируется в специальных учётных формах с обеих сторон сделки. Если выявлены ошибки, формируют корректировочный СФ или составляют новый документ взамен первоначального. Если в сделке участвует предприниматель, использующий упрощённый режим налогообложения, то счёт-фактура не оформляется.

Все субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками НДС, при осуществлении своей деятельности должны использовать такой документ как счет-фактура законодательно утвержденного формата.

На нашем сайте можно не только найти образец такого бланка, но и узнать, как его быстро и грамотно заполнить. Об этом — данная статья.

В нижней части страницы размещена кнопка, нажав на которую читатель может бесплатно скачать бланк счета-факты 2018 года и образец заполнения этого документа.

Счет-фактура 2018 года: зачем нужна и каковы особенности?

Счет-фактура 2018 года обязательна к заполнению плательщиками НДС. Если предприниматель работает с использованием УСН, данный документ не требуется. Исключением является ввоз товаров на территорию РФ и выполнение роли налогового агента. Заполняется счет-фактура продавцом материально-технических ценностей (поставщиком услуг, исполнителем работ). На основании данного документа возмещается или принимается к вычету НДС.

До 24 января 2012-го использование документа регламентировалось Постановлением правительства РФ № 914 от 2 декабря 2000 года. Сейчас действует Постановление правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в ред. от 19.08.2017. Помимо этого, Налоговый кодекс РФ (ст. 169) обязывает участников операций, подлежащих налогообложению НДС, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а на их основе — и книги покупок и продаж.

Новый бланк имеет ряд существенных дополнений по сравнению с формой старого образца. В документе появилась важная новая строка «Исправление», которая позволяет зафиксировать и исправить обнаруженные в первоначальном варианте ошибки.

Заполняя строку «Продавец», теперь можно указывать лишь одно наименование (либо полное, либо краткое), на усмотрение составителя документа, но в согласии с его учредительными документами.

В июле 2017 года в бланк был внесен еще ряд изменений и дополнений:

• добавилась строка «8» после строки наименование валюты. В эту строку следует вписать идентификатор госконтракта/договора, при его наличии;
• код вида товара выделен в отдельную строку «1а». До июля 2017 года код вида товара записывался в одной графе с наименованием товара;
• в графу «11» - номер таможенной декларации, добавлено слово «регистрационный». Это сделано для уточнения, какой именно номер таможенной декларации необходимо отражать в счет-фактуре. Регистрационный номер, в отличие от порядкового номера определяет таможенный орган;
• в разделе для подписей была добавлена формулировка для ИП - «или иное уполномоченное лицо». Такое уточнение было необходимо, так как ставить подпись за ИП могут граждане, на которых ИП оформил нотариальную доверенность.

Скачав бесплатно образец счета-фактуры 2018 года, обратите внимание и на строку «Валюта: наименование, код». Ее потребуется заполнить даже в ситуации безденежных расчетов. Данные этого раздела должны обязательно вноситься на основании Общероссийского классификатора валют. Суммы не округляются, вписываются с учетом центов, евроцентов, копеек.

Некоторые коррективы внесены и в табличную часть формы. Графу «Единицы измерения» разделили на столбцы «Код» и «Условное обозначение». Внося туда свои данные, необходимо предварительно свериться с Общероссийским классификатором единиц измерения. Если данные показатели отсутствуют, в графе ставятся прочерки.

«Страна происхождения». Эта графа также теперь разделена надвое. Колонки Кода и Краткого наименования заполняются при наличии импортной продукции, «подстрочником» в этом случае становятся данные Общероссийского классификатора стран мира.

Как заполнить форму

Начинаем с поля «Счет-фактура №». В нее вносится порядковый номер документа. Хотя номер должен присваиваться в хронологической последовательности, но ошибка в нумерации не повлечет за собой штраф. Новые правила позволяют товариществам и доверительным управляющим, а также обособленным подразделениям дополнять своим индексом основной номер, поставив разделительную черту.

• строка 2 - вписать полное или сокращенное наименование продавца для ООО, фамилию, имя, отчество для ИП. Данные должны соответствовать официальным регистрационным документам;
• строка 2а - предназначена для указания адреса продавца. Адрес указывается согласно данным, содержащимся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• строка 2б - содержит информацию об идентификационный номере налогоплательщика-продавца (ИНН) и коде причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (КПП);
• строка 3 - заполняется, если продавец и грузоотправитель являются разными лицами. В этом случае указываются их название для ООО или фамилия, имя, отчество для ИП. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, пишется - "он же". Если счет-фактура выписывается на выполненные работы или услуги, то в строке 3 ставится прочерк;
• строка 4 - ее необходимо заполнять, если заполнена предыдущая строка 3. В этом случае в нее записывается адрес грузоотправителя в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• строка 5 - если по сделке произведена 100% оплата, то указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа. Если был произведен авансовый платеж в счет предстоящих поставок товаров или услуг, в этой строке ставится прочерк;
• в строках 6, 6а и 6б вписывается аналогично строкам 2, 2а, 2б информация о покупателе (заказчике);
• строка 7 - наименование валюты и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют. При безденежных формах расчетов строка 7 заполняется аналогично;
• строка 8 - если сделка осуществляется на основании государственного контракта, то указывается идентификатор этого контракта.

Порядок заполнения табличной части

Остальные графы, требуемые для заполнения, вынесены в табличную часть:

• Наименование поставляемых (либо уже отгруженных) товаров, описание выполненных работ (услуг) или переданных имущественных прав;
• Скачав бесплатно бланк счета-фактуры 2018 года, вносим в него единицы измерения (включая их условные обозначения и коды), ориентируясь на разделы 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения. Если таких показателей нет, ставим прочерк;
• Количество (объем) поставляемых товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав; При отсутствии этих данных, ставим прочерк;
• Цена (тариф) за единицу измерения, если таковая имеется. Вносится согласно договору либо контракту с учетом НДС или без него, в зависимости от значения, выбранного в поле «Расчет НДС»;
• Сумма, то есть общая стоимость всего количества (объема) товаров (работ, услуг), имущественных прав, рассчитывается автоматически. И категория цены, и общей стоимости (ниже) указываются в валюте, выбранной и зафиксированной в поле «Валюта документа» основной части счета-фактуры;
• Код и краткое наименование страны требуется внести, только если в документе речь идет о товарах иностранного происхождения. Значения нетрудно найти в Общероссийском классификаторе стран мира.
• Номер государственной таможенной декларации (№ ГТД) потребуется для товаров, произведенных не в Российской Федерации.

Подписи, печати, альтернатива

Счет-фактура 2018 года оформляется в двух экземплярах. Один (в бумажном исполнении) выставляется покупателю, другой остается у продавца. Подписи под документом ставят руководитель и главный бухгалтер организации или иное лицо с данными полномочиями. Если стороной сделки является индивидуальный предприниматель, то потребуется также указание реквизитов свидетельства о государственной регистрации данного ИП. В случае электронного варианта документа подпись будет цифровой.

Счёт-фактура - это первичный документ бухгалтерской отчётности, а также строгой налоговой отчётности, на основании которого предъявленные суммы НДС принимаются к вычету (или возмещаются).

Счёт-фактура заполняется продавцом для покупателя после заказа последним товара, или отгрузки товара покупателю (не позднее пяти дней со дня отгрузки), или при поступлении от покупателя авансового платежа, и содержит сведения о товаре и его стоимости. На основе выписанного документа производят оплату товара, другие расчёты, оформляют бухгалтерскую и налоговую отчётность.

Образец заполнения счёта-фактуры в 2019 году

Бланк счёта-фактуры

Правила заполнения счётов-фактур

Форма счёта-фактуры строго регламентирована. Бланк счёта-фактуры был введён Указом Президента РФ от 8.05.1996 г. № 685, статья 169 НК РФ, где описывался порядок его заполнения, содержания, требования учёта счетов-фактур. В декабре 2011 года Постановлением Правительства РФ № 1137 в бланк счёта-фактуры были внесены изменения: добавлены строка «Исправление», наименование и код валюты, в которой производятся расчёты, код единицы измерения по ОКЕИ и код страны происхождения товара.
В настоящее время форма счёта-фактуры 1996 года недействительна.

Счёт-фактуру обязаны выписывать все плательщики НДС.
Не обязаны выписывать счета-фактуры:

• организации-неплательщики НДС
• организации (ИП), которые оказывают услуги населению за наличный расчёт, выдавая взамен, например, кассовые чеки, или другие бланки строгой отчётности.
• некоторые другие организации.

Нумеруют счета-фактуры по порядку с начала года.

На основании полученных счетов-фактур организация формирует «Книгу покупок», а на основании выданных счетов-фактур - «Книгу продаж».

Как оформить счёт-фактуру правильно

Необходимо заполнить все позиции бланка; в графах и строках, по объективным причинам неактуальных, ставится прочерк.

1. Порядковый номер и дата выписки счёта-фактуры; обособленным структурным подразделениям, а также участникам товариществ или доверительным управляющим, разрешено в номере через «/» указывать код своего подразделения согласно учредительным документам. Дата выписки должна быть позднее даты первичного документа (договора и т.п.).
2. Если в бланке не было исправлений, в подпункте 1а ставятся прочерки.
3. Указываются наименование продавца согласно учредительным документам (полное и сокращённое) или ФИО ИП.
4. Адрес продавца может быть указан юридический или фактический; для ИП пишется адрес проживания. Также указываются ИНН и КПП продавца.
5. Если Продавец и Грузоотправитель - одно и то же лицо, в графе «Грузоотправитель» пишется «он же»; если Грузоотправителя по факту нет - ставится прочерк.
6. Указывается наименование (полное или сокращенное) Грузополучателя, его адрес - как в учредительных документах. Если счет-фактура заполняется налоговиком или на выполнение работы (оказание услуги), ставится прочерк.
7. Графа «К платежно-расчетному документу» заполняется в том случае, если осуществляется денежная оплата по соответствующим документам. При безденежной форме оплаты ставится прочерк.
8. Указывается название Покупателя (полное или сокращённое), его адрес, ИНН, КПП.
9. Указывается валюта, в которой выставляется счёт, и её код (у российского рубля - 643).
10. В табличной части пишется наименование товара/услуги, его единица измерения по ОКЕИ и в общепринятых параметрах, количество товара, цена товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения согласно договора (если её можно указать), полная стоимость всего товара (услуги) без НДС, акциз, если товар подакцизный, размер налоговой ставки, общая сумма НДС, стоимость всего товара с НДС, страна-производитель товара и номер таможенной декларации - если товар был произведён не в Российской Федерации.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах: один регистрируется в «Книге продаж» продавца, другой передаётся покупателю-плательщику НДС. Печать на неё не ставится.

Корректировочный счёт-фактура

оформляется в тех случаях, когда по каким-либо причинам - предоставление скидки за объём, увеличение цены, предусмотренное договором, увеличение (уточнение) объёма поставляемого товара, снижение цены за бракованный товар, внесение изменений в первичный документ (договор купли-продажи, ТТН и др.), к которому прилагался счёт-фактура, и прочее - по стоимости товаров/услуг был произведён перерасчёт, и поэтому необходимо составить новый счёт-фактуру.
С июля 2013 года законодательно разрешено оформлять единый по нескольким счетам-фактурам корректировочный счёт.
Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 24 октября 2013 г. № 952:

• регистрировать корректировочные счета-фактуры в «Книге продаж» нужно за тот квартал, в котором стороны договорились об изменении стоимости;
• под строкой «Исправление» добавлена стока 1б, и теперь есть законная возможность оформить бланк корректирующего счёта-фактуры к двум счетам-фактурам;
• данные нескольких отгрузок по одному товару следует не суммировать, а вписывать в разные строки единого счета-фактуры.

Содержание, реквизиты бланка корректировочного счёта-фактуры основываются на типовой форме счёта-фактуры, но в ней удвоены графы, показывающие цифры до и после внесения изменений.
Это:
- количество (объем) товаров (работ, услуг);
- цена (тариф) за единицу измерения;
- стоимость всего количества товаров (работ, услуг) без НДС;
- сумма НДС;
- стоимость всего количества товаров (работ, услуг) вместе с НДС

В итоговой графе обозначается разница между показателями прежнего счета-фактуры и показателями, вычисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Счет-фактура на аванс: когда и как выписывается

В случае, когда договором между предприятиями предусмотрена предоплата, при её поступлении продавец оформляет счёт-фактуру на авансовый платёж. При этом используется типовая форма счёта-фактуры; в ней должны быть заполнены следующие пункты:

• номер и дата оформления;
• наименование, адрес, ИНН/КПП продавца и покупателя;
• номер и дата платёжки;
• наименование и код валюты;
• наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав - не обезличенно, укрупнённым описанием товара, чтобы его можно было идентифицировать;
• сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Есть и некоторые особенности. Например, размер налоговой ставки должен быть указан расчётный - 10%/110% или 18%/118%
Счёт-фактуру оформляют в двух экземплярах, не позднее 5 дней со времени поступления аванса.