Нд по налогу на прибыль. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее "ручками" не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить .

Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать ) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике () для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг. В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

Вот они, два главных счета, по которым "разбежались" бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.

Каждая организация должна отчитываться о своих доходах, платить налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию. Разберемся, как заполнять декларацию по налогу на прибыль. Образец заполнения декларации можно скачать ниже. В статье будет пошагово рассмотрен процесс заполнения данного отчета и приведен заполненный пример декларации для организации, отчитывающейся за 2013 год. Бланк декларации по налогу на прибыль за 2013 год утвержден Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. Скачать бланк налоговой декларации по прибыли можно в конце статьи.

Налог на прибыль предприятия – один из основных федеральных налогов (ставка 20%). В федеральный бюджет перечисляются 2% от общей суммы, остальные 18% – в региональный. Подробнее об этом налоге читайте .

Отчетность по налогу на прибыль сдается за каждый месяц или поквартально. Если отчетный документ предоставляется за каждый месяц, то его следует сдать до 28 числа того месяца, который следует за отчетным. При поквартальной отчетности декларация сдается до 28 числа первого месяца того квартала, который следует за отчетным.

Правила оформления декларации по прибыли

Пунктом первым статьи 285 Налогового Кодекса определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признан календарный год, а отчетными периодами могут быть как один месяц, так и один квартал. Базу для начисления следует определять с 1 января нарастающим итогом.

Декларация должна быть заполнена по установленной законодательством форме, на бумаге или в электронном виде. Если документ оформляется на бумаге, нельзя печатать его с двух сторон листа. Так же не допускается крепление листов способом, который может испортить бумагу.

Если декларация на бумаге, то ее можно предоставить:

• лично;
• используя представителя;
• почтовым отправлением с описью.

Полный вариант декларации состоит из нескольких листов и разделов. Но это не значит, что необходимо заполнить все. При различных системах налогообложения декларация по налогу на прибыль оформляется по-разному. Например, если предприятие использует общую систему налогообложения, то следует заполнить лист 01, дополненный разделом 1.1, лист 02 с приложениями 1, 2 и 3. Остальные страницы заполняются только тогда, когда совершаются хозяйственные операции, которые в них указаны. Для остальных систем налогообложения необходимо заполнить страницы 01 и 03, а также раздел 1.3.

Техника заполнения:

Для того чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно соблюдать несколько важных правил:

1. при заполнении документа вручную используются печатные буквы, выполненные разборчиво;
2. в каждую незаполненную клетку необходимо поставить прочерк;
3. если показатель не занимает все знакоместа в соответствующем поле, то пустые места справа заполняются прочерком;
4. оформляя документ вручную, поля заполняются с первого знакоместа с левой стороны;
5. если декларация заполняется на компьютере, то показатели программа выравнивает по первому знакоместу справа;
6. знак минус «– » следует ставить в первом знакоместе слева;
7. все суммы должны быть округлены и указаны в полных рублях.

Образец заполнения

Заполнение Лист 01 (титульный)

Здесь отражается общая информация о налогоплательщике и налоговом периоде. Для примера заполним декларацию по налогу на прибыль за 2013 год для ООО на общей системе налогообложения. Заполненный образец декларации можно скачать ниже.

ИНН, КПП – номера списываются со свидетельства о постановке на учет в Налоговой инспекции.

Номер корректировки – если в течение отчетного периода декларация предоставляется впервые, то указывается «0–», для корректирующей декларации номера ставятся по порядку: «1–», «2–» и т.д.

Налоговый (отчетный) период – указывается соответствующий код:

• 21 – для первого квартала;
• 31 – для полугодия;
• 33 – для декларации за 9 месяцев;
• 34 – для годовой декларации;
• 50 – для последней декларации при ликвидации или реорганизации.

Для нашего примера необходимо указать «34».

Отчетный год – год, по итогам которого декларация составлена (в нашем образце 2013).

Представляется в налоговый орган – код, состоящий из четырех цифр, того подразделения Налоговой инспекции, куда документ будет сдан.

По месту нахождения (учета) – нужно указать код, соответствующий Приложению №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Сам Порядок заполнения можно также скачать в конце статьи.

Организация/обособленное подразделение – полное наименование, содержащееся в учредительных документах.

Вид экономической деятельности – код по ОКВЭД.

Форма реорганизации, ликвидации – данное поле заполняется при ликвидации или реорганизации.

В графе «на…страницах» – общее количество страниц в декларации.

Графа «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» – количество подтверждающих документов (копий), включая копии, подтверждающие полномочия представителя).

Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»:

• «1» – документ подписал руководитель;
• «2» – документ подписан по доверенности, например, главным бухгалтером.

«Подпись» – подпись руководителя (представителя), заверенная печатью.

Заполнение Листа 02 (расчет налога)

При заполнении этой страницы налоговой декларации следует учитывать код:

• 2- производитель сельскохозяйственной продукции;
• 3- резидент, который находится в особой экономической зоне;
• 1 – все, кто не относятся к 2 и 3.

Чтобы заполнить лист 2, сначала нужно заполнить приложения к нему.

Заполнение Приложения 1

Это приложения необходимо заполнить обязательно, так как оно включает:

• доходы от основной деятельности;
• выручка от ;
• полученные проценты и кредиты, излишки, обнаруженные при инвентаризации.
• внереализационные доходы.

Доходы, полученные за отчетный период (в нашем образце за 2013 году), указывается в графе 3 данного приложения.

Выручка, полученная от основной деятельности, указывается в строке 010, далее расшифровывается по стр. 011-014.

Выручка, полученная от ценных бумаг отражается в строке 020, после чего детализируется по стр. 021-022.

Поле 023 заполняется, если в отчетном периоде была реализация предприятия как имущественного комплекса.

Поле 030 отражает данные из Приложения 3 к листу 2. Если это Приложение заполнялось, то итоговые данные из него из стр. 340 переносится в 030.

040 – сумма значение 010, 020, 023, 030, то есть общая величина полученных доходов от реализации.

100 – здесь отражается общая сумма полученных внереализационных доходов, по строкам 101-107 более подробно раскрываются данная группа доходов.

Заполнение Приложения 2

Здесь должны быть указаны все расходы, которые возникли в течение налогового периода: прямые, коммерческие, налоговые, внерелизационные (уплаченные проценты, штрафы).

Суммы понесенных расходов указываются в графе 3 этого приложения.

Для правильного оформления каждой строки расходов лучше воспользоваться официальным Порядком заполнения, скачать который можно ниже.

В заполненном ниже образце для примера была взята организация, занимающаяся оптовой торговлей покупных товаров, поэтому были заполнены следующие строки:

020 – расходы от реализации товаров, включая .

030 – стоимость покупных товаров.

040 – общая сумма косвенных расходов, включающая налоги (041).

080 – расходы от операций из Приложения 3, организация продала в 2013 году автомобиль и здесь отразила остаточную стоимость автомобиля на момент продажи.

100 – здесь организация отразила убыток, который понесла от продажи автомобиля и который относится к текущему отчетному периоду. Как известно, если по итогам продажи имущества организация несет убыток, то он равномерно распределяется по оставшемуся сроку полезного использования.

130 – общая сумма признанных расходов.

131 – начисленная за 2013 год сумма .

200 – внереализационные расходы всего.

201 – в том числе проценты от использования займа.

Заполнение Приложения 3

Если не продавалось имущество и не получены доходы от услуг, это приложение не заполняется.

Заполненный образец декларации по налогу на прибыль, представленный ниже, оформлен для случая, когда организация в отчетном периоде продает основное средство – автомобиль остаточной стоимостью 300 000 руб. По результатам продажи организация терпит убыток в размере 100 000 руб.

В соответствии с этими данными в декларации заполнены следующие строки:

010 – количество проданного имущества – 1.

020 – количество проданного имущества с убытком – 1.

030 – выручка от реализации амортизируемого имущества, в нашем образце автомобиль продан за 200 000.

040 – остаточная стоимость – 300 000.

050 – заполняется, если от реализации получена прибыль (в нашем примере не получена).

060 – величина полученного убытка от реализации – 100 000.

Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная с I квартала (января) 2016 г. должны представлять в ИФНС декларацию по налогу на прибыль по форме (электронному формату).

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3 /572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.

Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3 /600@ признается утратившим силу.

Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.

Основные изменения в декларации по налогу на прибыль

В частности, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).

В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Добавлены новые листы:

• Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
• Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Уточнено наименование Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Срок представления декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль на организацию ИФНС может наложить штраф.

Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08 /47033):

• больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
• меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб.

Такой же штраф грозит за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 01.04.2017 (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2017).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

• за несвоевременное представление декларации за 2016 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

• титульный лист (Лист 01);
• подраздел 1.1 разд. 1;
• Лист 02;
• Приложение № 1 к Листу;
• Приложение № 2 к Листу 02.

Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представим в таблице (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации):

Лист (раздел) декларации	Кто и в каких случаях заполняет	За какой период представляется
Подраздел 1.2 разд. 1	Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала	За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): - I квартал; - полугодие; - 9 месяцев
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "1"	Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "4"	Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02	1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом	За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02	Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах	За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02	Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@)	За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности "А"	Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники - физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)	За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов "4" или "5"	Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций	За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05	Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС	За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07	Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома	За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации	Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: - доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; - расходы на ДМС, обучение работников; - недостачи, если виновные лица не установлены	За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации	Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам	За год, в котором были выплачены дивиденды

Пример

Организация оказывает услуги.

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т. ч. НДС — 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в т. ч. НДС — 54 360 руб.).

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:

• от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
• проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;
• излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
• проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в т. ч. НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:
По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать:
3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

• по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
• по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:
118 000 — 18 000 = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

Приложение № 1 к Листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
1	2	3
Выручка от реализации - всего	010	│3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе:
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	011	│3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
выручка от реализации покупных товаров	012	│3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02	013
выручка от реализации прочего имущества	014	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего	020	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе:
сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже:
минимальной (расчетной) цены по обращающимся ценным бумагам	021	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
минимальной (расчетной) цены по необращающимся ценным бумагам	022	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг - всего	023	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены	024	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса	027	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр. 340 Приложения № 3 к Листу 02)	030	│1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Итого сумма доходов от реализации (стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030)	040	│3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
Внереализационные доходы - всего	100	│3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Расходы Организации за 2016 г. отражаются в Приложении 2 к листу 02.

Они были следующие.

Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам Организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

• администрации — 400 000 руб.;
• менеджерам — 690 000 руб.

Амортизация по техническому оборудованию составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

Прямые расходы компании равны:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.

Косвенные расходы общества составили:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).

Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:

• проценты по кредиту — 5400 руб.;
• расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;
• амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;
• убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

Кроме того, фирма списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер.

Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб.

Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 — 19 900).

Приложение № 2 к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Признак налогоплательщика (код) │ │

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья
6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития

Лицензия: серия │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ вид │ │ │/│ │ │

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
1	2	3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)	010	│9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам	020	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе стоимость реализованных покупных товаров	030	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Косвенные расходы - всего	040	│5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120)	130	│1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Внереализационные расходы - всего	200	│2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

За отчетный год доходы и расходы Организации составили (без НДС):

• доходы от реализации — 3 440 000 руб.;
• расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;
• внереализационные доходы — 34 280 руб.;
• внереализационные расходы — 21 900 руб.

Налоговая база будет равна:
3 440 000 — 1 450 000 + 34 280 — 21 900 = 2 002 380 руб.

Тогда сумма налога на прибыль за 2016 год составляет:

• в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х2%);
• в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%).

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет — 30 036 руб.;
• в региональный бюджет — 270 321 руб.

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 разд. 1.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.- 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки за отчётный период. Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания. Это прописано в ст. п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст. 286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации. Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений. На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Согласно ст.286 п.2 по завершении отчетного периода все декларанты заполняют декларации и перечисляют в бюджет государства налоги. В одном отчетном периоде начисляется сумма :

• Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
• Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
• Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
• Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так:

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.

Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв. текущего года известен и составляет 30 000 рублей. Из них:

• 3 000 рублей идет в Федеральную казну.
• 27 000 рублей идет в Региональную казну.

Весь 1 квартал компания делала перечисления в установленные законом сроки. В течение всего первого квартала ООО «Весна «заплатила авансов в размере:

• 3 000*3 = 9 000 в Федеральную казну.
• 27 000*3 = 81 000 в местный бюджет.

В конце первого квартала компания получает доход в размере 100 000. Тогда уже аванс, вернее, его сумма составляет (100 000*20% строка 180) 20 000 рублей. Тогда отчисление исчисляются так:

• 100 000*2% строка 190 =2 000. Отчисления в Федеральный бюджет.
• 100 000*18% строка 200 = 18 000. Отчисления в местный бюджет.

При за 1 квартал ООО «Весна» уведомила налоговую инспекцию о внесении изменений в платежах. Начиная со второго квартала доход организации не превышал пятнадцати миллионов рублей, поэтому она прекращает отчислять ежемесячные авансовые платежи.

Если по какой-то причине бухгалтер при заполнении декларации за 1 квартал заполнил строку 210, и в то же время было подано заявление об отмене ежемесячных платежей, то налоговая инспекция будет ожидать оплаты. Для произведения операции сторно необходимо сообщить об этом инспектору. Это следует из НК ст.286. п.3.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 —оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

• Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
• Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
• Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
• Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

Декларации по налогу на прибыль 2017 необходимо подавать каждый квартал в течение 28 дней после его окончания. По итогам года сдается общая декларация по налоговому периоду. В документе отражаются величины, которые заложены в основу расчета налога, а также все авансовые перечисления в течение кварталов. Авансы могут уплачиваться как квартально, так и ежемесячно.

Всего за год получается 4 документа по расчету налога: 3 квартальных декларации и одна годовая. Если же за весь налоговый период прибыли не было, то фирма-налогоплательщик имеет право подать единую форму (упрощенную декларацию) по итогам года. Правила заполнения декларации по налогу на прибыль будут сохранены. Они едины для всех плательщиков.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Форма бланка имеет код КНД 1151006. Именно так нужно раскрывать информацию о рассчитанном, начисленном и причитающемся к уплате налогу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: инструкция по заполнению бланка раскрыта в документе «ММВ-7-3/572@» − это актуальный приказ Минфина от 19 октября 2016 года. Именно им введен в действие текущий образец заполнения всех строк, в том числе листа 02 декларации по налогу на прибыль в 2017 году.

Листы 02 и 03 декларации по налогу на прибыль

Когда заполняют раздел «А» на листе 03 необходимо:

• Стр. 010 – указать величину дивидендов
• 020, строка 030 – сумма дивидендов к распределению иностранных фирмам и нерезидентам России
• Строчки с 031 по 034 – величина дивидендов к распределению (по инструкции в абзаце 4 пункта 11.2 «Порядок заполнения»)
• 040 строка – дивиденды в пользу фирм РФ – налогоплательщиков и не являющихся плательщиками, физлиц-резидентов (считаем так: стр. 010 вычесть строку 030)
• Строка 041 декларации по налогу на прибыль – суммы, подходящие под обложение по ставке 9%
• 042 строка – обложение по ставке 0

Обратите внимание, заполнять строки нужно четко по инструкции. Любые отступления от предписанного регламента могут быть трактованы как ошибка в предоставлении данных. Скачать бланк на заполнение декларации можно на официальном сайте ИФНС.

Строка 300 декларации – образец заполнения

Авансы по налогу на прибыль нужно проставлять в отдельном листе. Порядок их исчисления прописан и закреплен нормами ст. 286 кодекса. Там указано, что каждый отчетный/налоговый период (месяц/квартал/год) налогоплательщик самостоятельно определяет аванс/налог. Для этого рассчитываются доходы – расходы * ставка = текущий налог.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль приурочено к окончанию каждого отчетного периода. В документе указывается не только размер выручки, подлежащей налогообложению, но и уже внесенные в бюджет авансы. К примеру, в декларации за 9 месяцев будет налог по состоянию на 30.09.17 г. и авансы уже внесенные в том числе в истекшем квартале.

Прописываются они в следующем порядке:

• Аванс ежемесячный 1 квартал (он равен авансу, уплаченному в последнем квартале предшествующего года)
• Перечисления авансом во 2-ом квартале (это 1/3 от суммы авансов за предыдущий отчетный период)
• 3-ий квартал: 1/3 разницы аванса за полугодие и аванса за 1 отчетный квартал налогового периода
• В последнем 4-ом квартале ежемесячные авансовые платежи – это треть разницы авансов по 9-ти мес. и по полугодию

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Бывают ситуации, когда декларация по прибыли получается убыточной, но при отправке ее посредством современных телекоммуникаций система выдает рекомендательное сообщение: заменить убыток на нулевую декларацию по налогу на прибыль. Вопрос о том, можно ли сдавать «нулевки» в течение налогового года, остается дискуссионным.

Как тогда быть, если величина суммированных расходов за период превышает полученные налогооблагаемые доходы? Получается, в декларации должен появиться убыток и прямо запрета на его отражение в законодательстве вы не найдете. Ведь нигде в налоговом кодексе не написано, что декларации обязательно должны быть безубыточными.

Выходит, налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть представлена в ИФНС вовремя (требования ст. 23 кодекса п. 1, пп. 4), это самое главное. Согласно нормам статьи 289 кодекса общее правило таково: налогоплательщик обязан сдать декларация не зависимо от того, есть или нет у него обязанность по уплате налога/авансов.

Налоговый период – календарный год, отчетные – 1 квартал, 6 мес., 9 мес. Сам порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписан приказом ведомства (ММВ-7-3/600@), который введен в действие и обязателен к применению с 26 ноября 2014 г. В документе в частности сделан акцент на том, что новая декларация по налогу на прибыль 2017 – это заявление налогоплательщика.

Фирма заявляет посредством декларирования о наличие у нее объектов обложения и размерах понесенных расходов. В форме также указывается база и сумма рассчитанного налога. Такие правила закреплены статьей 80 НК РФ в ее 1-ом пункте. Так как в бумаге должны быть и авансы, значит, подавать ее надо на каждый период, и отчетный, и налоговый.

Образец заполнения поможет понять, как именно налогоплательщик уточняет данные предыдущего периода в текущей налоговой декларации по налогу на прибыль организации. В пункте 8-ом 274-ой статьи кодекса сказано, если организация получила убыток (у нее отрицательная разница доходов и расходов) – база = 0. Следовательно, убыток не формирует отрицательного налога.

Перенести убыток можно на будущее по правилам ст. 283 кодекса. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и нужна ли нулевая декларация по налогу на прибыль – вопрос не праздный. Если сдать бланк неправильным, налоговики его не зачтут. Вам придется давать пояснения и понадобиться «уточненка» по прибыли, которую уже нужно сформировать строго по НК РФ.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Вы обязаны подать «уточненный» бланк по прибыли, если:

• у вас неверно заполнена строка 210 в декларации по налогу на прибыль
• вы самостоятельно обнаружили ошибки в доходах/расходах расчета
• получено требование из налоговой о подаче пояснений или «уточненки»

Вы не обязаны сдавать уточненный бланк, если:

• если «налоговики» уже доначислили налог на основании проверки
• если ошибка/неточность не меняет величины налога

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если была допущена ошибка, на основании которой срок сдачи декларации по налогу на прибыль соблюден верно, а вот сумма к уплате несколько завышена, т.е. вы переплатили налог, исправить ситуацию можно следующим периодом, совсем не обязательно заполнять и отправлять уточненный бланк, это лишь вносит путаницу.

ВАЖНО: подать уточненную форму нужно в ту же налоговую, куда вы всегда отчитываетесь, бланк формы должен соответствовать периоду.

Регламентированные сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году

Общее правило: фирма-налогоплательщик отчитывается каждый периода (квартал, год), причем по году не позднее 28 марта. Эта норма закреплена правилами пункта 4 статьи 289 кодекса. Промежуточные итоги подводятся с использованием квартальных отчетов. Такое правило введено статьями 285, 289.

ВАЖНО: все декларации за 3/6/9 месяцев нужно подавать строго до 28 числа следующего после окончания периода месяца.

Сроки подачи зависят от следующих моментов:

• фирма платит каждый квартал
• организация уплачивает ежемесячные авансы

Сроки подачи деклараций при квартальных авансах

Если вы, как налогоплательщик, вносили авансы поквартально, для вас актуален срок – до 28 числа месяца после окончания квартала, получается, к примеру, по итогам 9-ти месяцев 2017 года вы должны отчитаться строго до 28 окт. 2017 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если срок выпал на выходной/праздник, подавать форму нужно в следующий рабочий день.

Подробнее, когда сдавать отчет, в таблице:

Сроки отчета для фирм с ежемесячными авансами

Платят авансы каждый месяц те налогоплательщики, которые выбрали ежемесячные авансы по праву, которое им предоставило законодательство. Для них есть свой перечень сроков сдачи отчетов. Они также должны отправлять формы не позднее 28 числа следующего месяца. В 2017 году у них получится 12 отчетов:

• 1 за 2016 года, который нужно было сдать на позже 28 марта 2017 года
• 11 штук за отчетные периоды с января по ноябрь 17 г. включительно

Все даты окончания срока отчетности будут 28 число, кроме отчета за сентябрь 2017 года. Из-за выходных отчитаться можно вплоть до 30 октября.

Как видите, правила сдачи форм для всех налогоплательщиков схожи, главное понять, как часто нужно подать все бумаги, чтобы налоговая не начислила вам штрафы за просрочку подачи важной информации. Естественно соблюдение сроков сдачи форм не освобождает от обязанности вносить авансы. «Квартальщики» платят их тоже каждый месяц, как и те, кто осуществляет расчеты ежемесячно от фактической выручки. Просто фирмы с квартальными авансами общую сумму к внесению разбивают на 3 и вносят платежи в бюджет по 1/3 от итоговой величины.

Когда вносить авансы после отчета по прибыли

Как мы уже указывали выше, налоговым периодом по действующему законодательству является год, причем имеется в виду календарный отрезок. К примеру, если вы начали работать в марте 2017, отчет у вас будет по 31.12.17, а не по март 2018 г.

Отчетными же периодами будут:

• Первый квартал (в 2017 году это отрезок с 01 января по 31 марта)
• 2-ой отчетный период – полугодие 2017 г.
• 3-ий отчетный период 17 г. – с 01 января по 30 сентября

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: все суммы формируются путем сложения нарастающим итогом, так получается общая выручка, все расходы и формируется итоговая налогооблагаемая база для обложения.

Прежде чем начислить налог, нужно выяснить, какая ставка действует в вашем случае. Стандартно, это 20%, но могут быть и другие варианты, например, 0%.

Если своевременно не внести плату, полагается штраф и пени, причем эти расходы в дальнейшем не будут учтены при расчете прибыли, так как не являются обоснованными, а вызваны необязательностью налогоплательщика.

По общему правилу, все платят в срок до 28 числа, получается, что ежемесячно вы должны вносить плату каждый раз не позже 28 числа. Причем это верно и для тех, кто платит и отчитывается ежемесячно и для тех, кто использует поквартальные отчеты. Последние должны вносить квартальные авансы 3 раз в квартал, разбив их по 1/3 равными долями. Только если у вас нулевая декларация по налогу на прибыль, вы ничего не платите, так как у вас нет базы обложения налогом.

Обратите внимание, отрицательного налога не бывает, даже если доходы меньше расходов, это не повод подавать декларацию, где налог указан отрицательной величиной. По правилам кодекса в этом случае вы указываете, что база равна нулю. Такую форму у вас примут.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .