Корпоративное мошенничество практические рекомендации по созданию системы противодействия. Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля Система противодействия корпоративному мошенничеству строительной

Вместе с заявлением о возбуждении уголовного дела нужно предоставить всю имеющуюся документацию по данному правонарушению. Это могут быть чеки, подтверждающие безналичный перевод, поддельный договор, аудио-/видео материалы и др.

• Если иск несет имущественный характер, размер госпошлины составляет от 400 до 60000 рублей - в зависимости от цены иска.
• При подаче иска неимущественного характера размер госпошлины для граждан составляет 300 руб.

При вынесении обвинительного акта в отношении ответчика на него возлагаются все издержки , связанные с судом. Основанием для обвинения в мошенничестве будут служить доказательства того, что в действиях подсудимого содержался умысел. Выяснить это можно по наличию документальных свидетельств.

Что использовать в качестве доказательств?

Доказательствами умысла на мошенничество могут быть:

• договоры, свидетельствующие о получении материалов для перепродажи;
• накладные;
• складские квитанции;
• доверенности;
• другие материалы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий;
• признание самого мошенника;
• показания свидетелей.

Корпоративное мошенничество остается серьезной угрозой для предпринимательской деятельности. Существенного снижения количества экономических преступлений за последние 10 лет в мире не наблюдалось. Однако меры по противодействию мошенничеству также развиваются, и лучший способ защитить свой бизнес от мошенничества - использовать и профилактические меры, и направленные на выявление преступных действий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Риски мошенничества характерны для любого бизнеса, однако наиболее часто страдают от него те сферы, где условия работы не всегда дают возможность вести точный учет, а также подразумевают известную самостоятельность практически каждого сотрудника при работе с материальными ценностями (топливом, сырьем, готовой продукцией и так далее). Одной из таких сфер является сельское хозяйство, для которого характерны широкая самостоятельность сотрудников низшего и среднего звена (механизаторов, комбайнеров, водителей, агрономов и так далее), большая территориальная разбросанность мест производства, а также активный оборот материальных ценностей на всех этапах производственного цикла.

Поэтому неудивительно, что именно аграрии являются одной из наиболее заинтересованных в разработке эффективных механизмов борьбы с мошенничеством отраслей украинского бизнеса. О последних новинках в этой сфере речь шла на конференции "Риски и противодействие мошенничеству", организованной компанией ProAgro. В ее ходе рассматривались различные правовые, организационные, технические методы борьбы с недобросовестными действиями персонала и контрагентов агропредприятий. В данном материале мы остановимся на двух первых аспектах – правовом обеспечении этого направления работы и необходимых организационных мерах, в которых так или иначе может быть задействован юрист предприятия.

О видах мошенничества в бизнес-практике

Свое выступление Александр Сидоренко, адвокат, советник ЮФ "Александров и партнеры", начал с того, что проклассифицировал все мошеннические угрозы, которые могут встать перед бизнесом. На данный момент Международная ассоциация специалистов по борьбе с мошенничеством выделяет (по источнику возникновения) следующие угрозы:

1. Внешние:

1.1 со стороны недобросовестных конкурентов;

1.2 со стороны недобросовестных контрагентов;

1.3 угрозы криминального характера.

2. Внутренние:

2.1 во время закупок (завышение закупочных цен, подмена предмета закупок, неправильные определения количества и качества предмета закупки и так далее);

2.2 в рамках процесса производства (хищение сырья, комплектующих, инструментов, готовой продукции и так далее);

2.3 во время продаж (занижение отпускных цен, подмена товара, ускоренное списание товара и так далее);

2.4 в рамках процесса управления (инициирование необоснованных закупок, завышение стоимости услуг внешних консультантов, закупки у связанных лиц, использование инсайдерской информации в собственных интересах, подписание договоров с невыгодными для компании условиями и так далее);

При этом указанные выше угрозы на практике могут сочетаться. К примеру, недобросовестные контрагенты могут действовать при участии тех или иных сотрудников компании (как правило, тех, кто отвечает за подписание конкретного соглашения).

Как правило, мошенничество связано с человеческим фактором внутри компании – оно совершается либо при участии, либо с ведома, либо из-за небрежности кого-либо из сотрудников.

Корпоративному юристу в борьбе с этими угрозами отводится сразу несколько ролей. Прежде всего, он при ведении договорной работы может выявлять подписание соглашений на заведомо невыгодных условиях (к примеру, с явным дисбалансом штрафных санкций в пользу контрагента). Кроме того, он призван обеспечить действия других служб – разработать необходимую внутреннюю нормативную базу (трудовые договоры, должностные инструкции, правила, регламенты и так далее), а также отслеживать правильность оформления документов, фиксирующих факт мошенничества, сотрудниками служб безопасности, внутреннего аудита и комплайенса. Также желательно его экспертное участие при принятии решения относительно эскалации ситуации при выявлении факта мошенничества (прогнозы относительно перспектив передачи дела в правоохранительные органы, начала судебных разбирательств и так далее).

В свою очередь, Ирина Хавренко, руководитель отдела внутреннего контроля и аудита HarvEast Holding, указала на следующие наиболее распространенные виды рисков мошенничества в сельском хозяйстве:

1) хищение комплектующих и ресурсов (в частности ГСМ, посевного материала, запчастей к сельхозтехнике);

2) искажения в оперативном и бухгалтерском учете (в том числе с целью сокрытия допущенных нарушений);

3) хищение продукции;

4) использование активов компании в личных целях (на разных уровнях, начиная от рядовых механизаторов до руководителей входящих в холдинг предприятий);

5) мошенничество с качеством продукции (подтасовка качественных характеристик в документах на продукцию).

О системе борьбы с мошенничеством в компании

Возникновение такого явления, как внутрикорпоративное мошенничество, как правило, связано с наличием на уровне конкретного сотрудника трех факторов: возможности совершить мошеннические действия, стимула для их совершения, а также рационального оправдания таких действий. Поэтому, по опыту г-жи Хавренко, главный путь профилактики этого явления – грамотное построение корпоративной политики, включающей негативное отношение к мошенничеству без учета статуса виновного в таких действиях лица.

Прежде всего, необходимо определить и довести до всех сотрудников, какие действия компания считает мошенническими. При этом целесообразно "простить прошлые грехи", которые имели место до внедрения комплекса мер по борьбе с мошенничеством.

Вторым шагом является разработка и внедрение четких процедур для всех видов деятельности компании. Таким образом внедряется образец правильного с точки зрения компании поведения. За нарушение процедур должна быть предусмотрена четкая ответственность.

Третий шаг – определение рисковых процессов. К примеру, риск хищения посевного материала в момент хранения его на складе гораздо ниже риска его хищения непосредственно при высевании (в силу того, что установить действенный контроль за ограниченным помещением склада достаточно просто). Поэтому рисковым следует признавать именно процесс доставки зерна от места хранения до места высевания, а также сам процесс его высевания.

После определения рисковых процессов следует определение контрольных точек. В описанной ситуации такие точки – момент выдачи зерна со склада, момент его доставки к месту высевания, а также моменты его загрузки в бункер сеялки и выгрузки из бункера. По опыту Владимира Бабия, заместителя директора дирекции по вопросам информационных технологий ПАО "Компания "Райз", для надежного контроля на всех участках данного процесса пришлось применять сразу несколько технологических решений:

– нанесение штрих-кодов на каждую упаковку зерна со сканированием в момент выдачи со склада, а также в момент получения на месте высевания;

– добавление в упаковки зерна определенного числа специальных маркеров, наличие которых фиксируется в момент высевания.

Для эффективной борьбы с мошенничеством внутри компании важны систематичность, прозрачность и оперативность всех действий по профилактике, выявлению и расследованию случае недобросовестного поведения.

При этом желательно минимизировать влияние человеческого фактора на всех этапах контроля, что подразумевает необходимость внедрения эффективной автоматизированной системы, что в свою очередь подразумевает тщательное отношение к отчетности. В некоторых случаях это сможет свести риски мошеннических действий практически к нулю (в качестве примера можно привести использование технических систем контроля за использованием топлива, а также систем GPS-контроля нахождения сельхозтехники). В остальных случаях эта система как минимум облегчит выявление случаев мошенничества.

Ключевыми требованиями к такой системе, по мнению Александра Бондика, заместителя генерального директора по безопасности ООО "Бизнес Агроцентр", являются максимальное дублирование источников информации, правильная настройка "красных флагов" (событий, создающих сообщение о возможном факте мошенничества), а также возможность эффективной коммуникации, включая автоматическое оповещение ответственных лиц.

К примеру, в качестве "красного флага" при перевозке продукции должны быть выставлены длительная остановка транспорта, его отклонение от маршрута, пропажа сигнала GPS-маяка. При этом первым действием оператора системы контроля должна быть попытка установить связь с водителем и лишь в том случае, если такая попытка не удалась, происходить эскалация ситуации – выезд сотрудников службы безопасности. Сообщение же о такой ситуации должно автоматически направляться ответственному сотруднику СБ и руководителю подразделения, отвечающего за перевозки. Также желательно автоматическое назначение усиленного контроля при приемке груза.

В рамках внедрения и эксплуатации автоматизированной системы контроля роль юриста заключается в участии в рабочей группе по разработке процедур и инструкций по реагированию на "красные флаги", а также в обработке "красных флагов", отнесенных к юридическим рискам.

О "мошенничестве" по мнению налоговиков и реакции на такие претензии

Но далеко не всегда угроза, которую надо парировать корпоративному юристу, возникает из-за реальных мошеннических действий сотрудников либо внешних субъектов (контрагентов и конкурентов). Зачастую источником проблем становится мнение налогового органа о том, что та или иная сделка была "бестоварной", "фиктивной" и совершалась исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств.

О методах борьбы с такими обвинениями рассказывала Катерина Гупало, адвокат, советник Arzinger. Она обратила внимание на то, что в последнее время все более популярной у налоговых органов стала тактика с использованием обвинений в пособничестве уклонению от налогов. В рамках этой тактики сначала открывается уголовное производство относительно того или иного небольшого предприятия, имевшего деловые отношения с большим числом контрагентов, руководству которого и выдвигается указанное ранее обвинение. Данный руководитель под давлением идет на сделку с обвинением, признаваясь в совершении преступления, и это соглашение утверждается судом. В дальнейшем, основываясь на этом документе и используя его преюдициальную силу, налоговики начинают "обход" контрагентов, предъявляя им требования о доплате налогов по "фиктивным" сделкам. Получение данных сумм и является конечной целью всей схемы.

На данный момент противодействовать этой схеме можно двумя способами. Первый – сугубо "адвокатский", подразумевающий попытку доказать незаконность претензий налоговиков по формальным основаниям. Базируется он на одном из следующих аргументов:

1) любой приговор в уголовном производстве касается конкретного лица и его конкретных действий (бездействия). Поэтому, если в соглашении о признании виновности нет упоминания о том, что с целью уклонения от налогообложения совершалась сделка с конкретным налогоплательщиком, то к такому налогоплательщику не могут быть предъявлены претензии;

2) если же в соглашении прямо указаны сделки с конкретным контрагентом, то можно оспаривать само соглашение с обвинением, основываясь на том, что согласно ч. 7 ст. 474 УПК такое соглашение не может нарушать права, свободы и интересы третьих лиц.

Второй способ противодействия – предъявлять доказательства "реальности" операций с данным контрагентом. Данные доказательства могут быть разнообразными. Идеальным можно считать свидетельские показания руководителя контрагента, который пошел на сделку с обвинением. Однако, по понятным причинам, получить их достаточно сложно. Поэтому на практике чаще прибегают к другим доказательствам.

Данные доказательства желательно собирать заранее, еще в процессе заключения и исполнения договоров. К примеру, достаточно хорошо воспринимается судами видеозапись переговоров, предшествовавших заключению контракта; свидетельские показания и видеозаписи, подтверждающие отгрузку и/или получение товара; данные GPS о перемещении транспорта между складами поставщика и получателя; наличие обеспечивающих сделку договоров с третьими лицами (перевозка, охранные услуги, аренда рекламных площадей, закупки комплектующих и так далее).

О проверке контрагентов

Одной из важнейших зон ответственности юридического подразделения в рамках противодействия мошенничеству является проведение во взаимодействии с другими службами (финансовой службой и службой безопасности) проверки контрагентов. Данные проверки можно разделить на первичные (при заключении первого договора с новым контрагентом) и профилактические (время от времени по мере развития отношений, а также после их завершения, в том числе с целью вовремя выявить описанные выше риски со стороны налоговиков).

В ходе таких проверок нужно контролировать следующие моменты:

1) подлинность предоставленной контрагентом регистрационной информации;

2) данные финансовой отчетности контрагента с целью выявления возможных рисков признания его деятельности фиктивной, а также выяснения наличия у него необходимых финансовых ресурсов;

3) все доступные сведения об органах управления (в том числе их членах) и учредителях контрагента, с уделением значительного внимания их деловой репутации;

5) наличие у него дополнительных офисов, складов, производственных площадок и так далее;

6) наличие проблем с другими контрагентами, а также контролирующими и правоохранительными органами.

В некоторых случаях (особенно если речь идет о зарубежных контрагентах) стоит прибегать к услугам специализированных фирм, которые могут более квалифицированно найти необходимую информацию в иностранных источниках.

ВЫВОД :

Роль юридической службы в профилактике корпоративного мошенничества и борьбе с его проявлениями очень сильно варьируется в зависимости от характера угроз.

Например, в случае нецелевого использования сельхозтехники на долю корпоративного юриста приходится лишь участие в разработке и нормативном оформлении процедур использования технических средств, а также надлежащем оформлении, при необходимости, результатов их использования. В случае же мошенничества в форме невыполнения договоров контрагентами на него ложится основная нагрузка, начиная с этапа проверки контрагента до оформления отношений и максимально корректного составления договора до действий по получению возмещения ущерба от такого мошенничества путем обращения взыскания на денежные средства и имущество недобросовестного контрагента.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http :// www . allbest . ru /

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Новосибирский государственный технический университет»

Факультет бизнеса

Курсовая работа

по дисциплине «Основы противодействия корпоративному мошенничеству»

Тема: Оценка рисков корпоративного мошенничества, как часть управления организацией

Выполнил: Студент Рябец Д.В.

Факультет ФБ

Направление (специальность) подготовки 38.05.01 - Экономическая безопасность

Группа ФБЭБС-43 Шифр092497022

Проверил: Преподаватель Лосева А.В., к.э.н., доцент

Новосибирск 2017

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Новосибирский государственный технический университет»

Факультет бизнеса

Кафедра аудита, учета и финансов

Задание на курсовую работу

Студент Рябец Д.В. Код 092497022 Группа ФБЭБС-43

1. Тема Оценка рисков корпоративного мошенничества, как часть управления организацией

2. Срок представления работы к защите:

3. Исходные данные для проектирования (научного исследования) статьи из журналов; учебные пособия; нормативно-правовые акты РФ; интернет-ресурсы.

4.1. Изучить сущность и классификацию рисков корпоративного мошенничества

4.2. Разработать методы предотвращения и профилактики рисков корпоративного мошенничества

4.3. Рассмотреть методы оценки рисков мошенничества

4.4. Проанализировать мошеннические действия компании « WorldCom »

5. Перечень графического материала Оценка уровня неотъемлемого риска по компонентам (рис.1), Общий подход к оценке риска искажения финансовой отчетности (рис 2).

Руководитель работы к.э.н, доцент Лосева А.В.,

Задание принял к исполнению 20__г.

• Введение
• Раздел 1. Теоретическая часть
• 1.1 Понятие и сущность рисков корпоративного мошенничества
• 1.2 Классификация рисков корпоративного мошенничества
• 1.3 Методы предотвращения рисков корпоративного мошенничества
• Раздел 2. Практическая часть
• 2.1 Методологический подход к оценке рисков корпоративного мошенничества
• 2.2 Анализ мошеннических действий американской компании «WorldСom»
• 2.3 Рекомендации профилактики мошенничества
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Вопросы противодействия мошенничеству в деятельности хозяйствующего субъекта приобретают все большую значимость, как для менеджеров, так и для собственников компании.

Ежегодно компания «Эрнст энд Янг» проводит международное исследование по вопросам управления рисками мошенничества и российская экономика уже стала чемпионом по потерям от мошенничества на предприятии. Из этого можно сделать вывод, что сознательное управление рисками все еще не стало в нашей стране стандартной управленческой деятельностью.

Данная тема является актуальной, потому что риски корпоративного мошенничества влияют на все стороны работы предприятия, ухудшая его финансовое положение. И создание на предприятии эффективной системы управления рисками позволит снизить их влияние до минимального уровня.

Главные причины возникновения рисков мошенничества - это глобализация рынков, рост доступности информационных потоков и баз данных, низкий контроль над кадрами, а также усложнение бизнеса.

Для любой организации, какой бы сферой деятельности она не занималась, управление риском означает выявление, анализ и регулирование тех рисков, которые могут угрожать её имуществу и доходности.

В управлении рисками готовых рецептов нет и быть не может, но, зная основные методы, приёмы и способы решения тех или иных хозяйственных задач, можно добиваться ощутимого успеха в конкретной ситуации.

Цель данной курсовой работы заключается в проведении теоретических и практических исследований в области оценки и управления рисками корпоративного мошенничества.

Данная курсовая работа предусматривает решение следующих важнейших задач:

· определение понятия и классификации рисков корпоративного мошенничества;

· разработка методов предотвращения и профилактики этих рисков;

· рассмотрение методов оценки рисков мошенничества;

· проведение анализа мошеннических действий, повлекшее банкротство американской компании «Worldcom».

Информационной базой в процессе написания данной курсовой работы явились труды российских и иностранных исследователей в сфере корпоративного мошенничества и аудита, материалы периодических изданий, информация нормативно-правовых актов, источники Интернет.

В состав данной курсовой работы входит введение, основная часть, заключение и список использованных источников. Основная часть включает: теоретическую и практическую главу.

Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Понятие и сущность рисков корпоративного мошенничества

Одним из наиболее существенных рисков, с которым сталкивается современное предприятие, является риск корпоративного мошенничества.

Начнем с того, что такое корпоративное мошенничество. Это любое умышленное, недобросовестное или противоправное действие персонала, менеджмента или третьих лиц, связанное с обманом или злоупотреблением доверия, которые причиняют ущерб компании и направлены на обогащение указанных лиц.

Риск корпоративного мошенничества - это вероятность события, действия или явления, которое посредством воздействия на персонал, финансовые, материальные ценности и информацию может привести к нанесению вреда или ущерба организации, нарушению или приостановке ее функционирования.

Крупные мошенничества в финансовой сфере сопряжены с серьезными социальными потерями, увеличением числа людей, ищущих работу в случае банкротства компании, повышением цен компанией для покрытия убытков от мошенничества.

Размер потерь от корпоративного мошенничества напрямую связан с положением мошенника в компании. Мошенничество, осуществляемое собственниками и топ - менеджерами, приводят к средним потерям в размере 1 млн. долларов. Более 30% выявленных мошенничеств были совершены персоналом, связанным с учетными функциями (бухгалтерия, финансовые отделы и т.д.). Более 20 % - были совершены высшим и средним уровнем менеджмента. Более 15% - отделы продаж, сбыта, и более 10% - отделы закупок, снабжения, руководство складов и др.

Конфиденциальные «горячие линии» - один из лучших инструментов для выявления случаев корпоративного мошенничества. Они дают порядка 45% выявленных случаев, 22% - внутренний аудит, а 10% - внешний аудит.

Компании, имеющие программы противодействия мошенничеству с элементами «горячих линий», «анти-мошенническим блоком» в службе внутреннего аудита, проведением занятий с персоналом и менеджментом с курсом по борьбе с мошенничеством в компании, в среднем теряют в 2 раза меньше от мошеннических действий. Егоренков Г.А. Риск корпоративного мошенничества в торговых предприятиях [Текст]/ Егоренков Г.А., Бурова Т.О. // Череповецкие научные чтения. - 2015. - С.126-128.

Также компаниям следует обратить внимание на кадровую и имущественную безопасность, т.к. корпоративное мошенничество зачастую направлены на эти виды безопасности.

Кадровая безопасность - это процесс предотвращения негативных воздействий на экономическую безопасность предприятия за счет рисков и угроз, связанных с персоналом, его интеллектуальным потенциалом и трудовыми отношениями в целом.

Имущественная безопасность - это одна из составляющих финансовой безопасности, состояние защищенности имущественных интересов организации от внутренних и внешних угроз посредством минимизации коммерческих рисков, системы мер экономического, правового и организационного характера, разработанной администрацией организации.

Два этих вида безопасности очень тесно связаны с собой, потому что субъектом рисков корпоративного мошенничества является собственный сотрудник. Самый сложный для выявления вид мошенничества - это внутреннее мошенничество, осуществляемое с участием сотрудников, работающих в организации. Подобного рода мошеннические действия могут осуществляться в течение длительного промежутка времени и приводить к весьма серьёзным потерям для организации. Комаров В. Роль внутреннего аудита в обеспечении экономической безопасности предприятия. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://guardmag.com/experts/show/id/113 (дата обращения: 30.03.2017).

Рассмотрим некоторые виды рисков имущественной безопасности на примере банковской организации:

· хищение денежных средств путем несанкционированного проникновения в компьютерные сети банка и перехвата управления финансовыми операциями;

· хищение денежных средств с использованием поддельных банковских карточек;

· хищение денежных средств с использованием поддельных платежных документов (поручений, сертификатов, чеков, векселей и т.п.);

· мошенничество при получении кредитов;

· хищение высоколиквидных активов банка (наличных денег, ценных бумаг, золота и т.п.)

· использованием насильственных методов (ограбление);

· хищение высоколиквидных активов банка с использованием ненасильственных методов (кража);

· хищение или умышленная порча материальных активов банка.

Возможными субъектами рисков имущественной безопасности банка в современных условиях чаще всего являются индивидуально действующие злоумышленники (хакеры, мошенники, взломщики), нелояльные собственные служащие и, реже, преступные группировки. Распространенным и наиболее опасным явлением выступает преступный сговор между сотрудником банка и сторонними злоумышленниками.

Мы работаем с человеческим ресурсом, а персонал - это и главный капитал, и основной ресурс компании, и при этом самый главный его риск. Ведь недаром говорят: «Бизнес - очень простая вещь. Единственная сложность в нем - это люди».

Нормативное регулирование .

В настоящее время в Российской Федерации практически не сформировалась нормативная база, регулирующая корпоративное мошенничество, но мы можем применить законодательство Российской Федерации при назначении ответственности за корпоративное мошенничество.

Нормативное регулирование корпоративного мошенничества базируется на трехуровневой системе нормативно правовых актов:

1) Первый уровень - Уголовный, трудовой и гражданский кодексы.

Ответственность за мошенничество внутри компании назначается в соответствии с УК РФ (например: ст.159, 159.1 - 159.6, а также в зависимости от классификации корпоративного мошенничества может использоваться глава 21 «Преступления против собственности» и глава 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» УКРФ).

Трудовой кодекс регулирует отношения между работодателем сотрудниками, поэтому он непосредственно связан в регулировании корпоративного отношения. В трудовом кодексе указаны права и обязанности работодателя и работника, а также санкции в случае их нарушения.

2) Второй уровень - Положения по бухгалтерскому учету (российские стандарты); государственные стандарты (ГОСТ); федеральные стандарты аудиторской деятельности.

Например: ГОСТ Р 56275-2014 Менеджмент рисков, который включает скоординированные действия по управлению организацией, столкнувшейся с определенным риском. ФСАД 8 2002; ФСАД 5 2010; ФСАД 6 2010, в них изложены методологические основы риска искажения финансовой отчетности.

3) Третий уровень - внутренние документы компании (методические указания, инструкции, рекомендации, уставы, трудовые договоры), предназначенные для внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации.

1.2 Классификация рисков корпоративного мошенничества

Эксперты по борьбе с мошенничеством утверждают, что в каждом из нас заложен риск совершения неблаговидного поступка, нужно лишь три фактора, чтобы быть подвергнутым риску совершить корпоративное мошенничество.

a. давление внешних обстоятельств (например, тяжелое финансовое положение);

b. возможность совершить мошенничество (несовершенство внутреннего контроля и др.);

c. самооправдание («имеет смысл»; «мало платят», «ведь все крадут», «почему бы и нет»).

Основываясь на вышесказанном, далее в работе, будет приведена классификация рисков корпоративного мошенничества: Поликарпова М. Оценка рисков корпоративного мошенничества [Текст]/ Поликарпова М., Тощилин А. // Проблема теории и практики управления.- 2015.- №1.- С.38-47

· п о призна ку целевой направленности риски выделяются :

1) риск разглашения конфиденциальной информации, которое может нанести ущерб компании в форме ухудшения его конкурентных позиций, имиджа, отношений с клиентами или вызвать санкции со стороны государства или других компаний;

2) риск имуществу компании в форме его хищения или умышленного повреждения, а также сознательного провоцирования к осуществлению или непосредственного осуществления заведомо убыточных финансовых операций;

3) риск персоналу компании, реализация которой способна ухудшить состояние кадрового направления деятельности, например, в форме потери ценного специалиста или возникновения трудовых конфликтов.

· по признаку источника риска (субъекта агрессии) выделяются :

1) риск со стороны высшего и среднего руководящего звена, стремящихся к усилению собственных позиций на соответствующей должности.

2) риск со стороны нелояльных сотрудников компании, осознанно наносящих ущерб его безопасности ради достижения личных целей, например, улучшения материального положения, карьерного роста, мщения работодателю за реальные или мнимые обиды и т.п.

3) риск со стороны отдельных злоумышленников, стремящихся к достижению собственных целей, находящихся в противоречии с интересами конкретной компании, например, захвату контроля над компанией, хищению имущества, нанесению иного ущерба, экономический шпионаж, переманивания высококвалифицированных сотрудников.

· п о экономическому характеру риски выделяются :

1) риски имущественного характера, наносящие компании прямой финансовый ущерб, например, похищенные денежные средства и товарно-материальные ценности, сорванный контракт, примененные штрафные санкции;

2) риски неимущественного характера, точный размер ущерба от реализации которых обычно невозможно точно определить, например, сокращение обслуживаемого рынка, ухудшение имиджа компании в глазах его клиентов и деловых партнеров, утеря ценного специалиста.

· п о вероятност и практической реализации риска выделяются :

1) потенциальные риски, практическая реализация которых на конкретный момент имеет лишь вероятностный характер (соответственно, у субъекта управления есть время на их профилактику или подготовку к отражению);

2) реализуемые риски, негативное воздействие которых на деятельность субъекта управления находится в конкретный момент в различных стадиях развития (соответственно, у субъекта имеются шансы на их оперативное отражение в целях недопущения или минимизации конечного ущерба);

3) реализованные риски, негативное воздействие которых уже закончилось и ущерб фактически нанесен (соответственно, субъект управления имеет возможность лишь оценить ущерб, выявить виновников и подготовиться к отражению подобных рисков в дальнейшем).

Проведенная классификация позволяет сформулировать три основных компонента безопасности современной компании:

a. информационная безопасность компании, предполагающая его защищенность от любых рисков разглашения или утери информации, имеющей коммерческую или иную ценность;

b. безопасность персонала компании, предполагающая его защищенность от любых рисков персоналу, прежде всего, высококвалифицированной его части;

c. имущественная безопасность компании, предполагающая его защищенность от любых рисков денежным средствам, ценным бумагам, товарно-материальным ценностям и другим элементам активов.

1.3 Методы предотвращения рисков корпоративного мошенничества

Оценка эффективности управления рисками корпоративного мошенничества является необходимым элементом обеспечения безопасности компании. Оценка рисков позволяет решить несколько прикладных задач, например, осуществлять анализ вероятности реализации этих рисков, а также объективно оценивать результативность предотвращения этих рисков. В отличие от большинства других направлений менеджмента, здесь затруднительно определить возможные потери от своевременного устранения рисков.

Для того, чтобы построить эффективную систему предотвращения рисков, необходимо выявить факторы, влияющие на корпоративное мошенничество: Астахов П.А. Противодействия рейдерским захватам.- М, 2016.- С 6.

· Отсутствие адекватного разделения полномочий.

· Неадекватная компенсационная политика.

· Отсутствие кодекса корпоративной этики и четких правил «что хорошо, а что плохо» внутри компании.

· Пренебрежительное отношение со стороны руководства и персонала к этическим ценностям компании.

· Невозможность/нежелание публичного наказания (например, уголовное дело) выявленных корпоративных мошенников.

На мой взгляд, построение эффективной системы предотвращения рисков корпоративного мошенничества зависит от следующих факторов:

1. Создание правильных производственных отношений - это условия и правила труда, определяемые предприятием для своих сотрудников.

К ним относятся:

· правильное руководство (отдача распоряжений и контроль над их исполнением);

· четкая организационная структура предприятия;

· знание своих прав и обязанностей сотрудниками.

2. Создание атмосферы честности, открытости и взаимопомощи .

К ним можно отнести:

· правильная оценка кандидатов при приеме на работу;

· формирование соответствующей трудовой атмосферы;

· наличие корпоративного кодекса предприятия или организации;

· создание специальной программы помощи сотрудникам, облегчающей им преодоление давления внешних обстоятельств;

· формирование в коллективе убежденности, что нечестность наказуема (неотвратимость наказания).

3. Наличие хорошей системы безопасности внутрифирменного контроля.

К ним можно отнести:

· разделение обязанностей или двойной контроль;

· система доступов и подтверждения полномочий;

· система независимых проверок;

· система доступа и контроля;

· организация документального контроля.

4. Предотвращение возможного сговора между сотрудниками предприятия и ее клиентами или поставщиками.

К ним можно отнести:

· отправления сотрудников в обязательные отпуска;

· ротации кадров и их перемещения по службе;

· четкое информирование партнеров о политике вашей фирмы относительно злоупотреблений.

5. Проверка персонала. Основная проверка на соответствие получаемой оплаты труда и уровнем жизни сотрудника.

6. Налаживание работы «горячих линий» для получения анонимных сигналов и сообщений. Организация анонимных «горячих линий» по телефону, почтовых ящиков, электронных сообщений и т.д.

7. Проведение предупредительной активной политики в области аудита.

Хорошая работа аудиторов в этом направлении включает в себя четыре основных фактора: умение распознавать области риска; умение распознавать симптомы мошенничества; наличие таких планов и программ аудиторских проверок, которые могут выявить признаки злоупотреблений и рискованных сделок; умение расследовать выявленные симптомы. Карпович О.Г. Некоторые вопросы корпоративного мошенничества // Юридический мир. - 2015.- №9.

Оценивая все плюсы и минусы в воздействиях на мошенника с целью возврата похищенных средств можно констатировать, что в настоящее время бизнес еще недостаточно прозрачен, чтобы обращаться напрямую за поддержкой в государственные правоохранительные органы, а использование других методов несет большие затраты.

корпоративный мошенничество риск банкротство

Раздел 2. Практическая часть

2.1 Методологический подход к оценке рисков корпоративного мошенничества

В современных рыночных условиях оценка рисков корпоративного мошенничества является обязательной процедурой в аудите на этапе планирования аудиторской проверки. Как мы уже отметили, повышение степени существенности рисков мошенничества связано: с усложнением хозяйственных процессов организации, неопределенностью среды, в которой они осуществляют свою деятельность, а также с экономическим кризисов в стране.

Существуют различные методологии оценки рисков мошенничества, начиная от неформального обсуждения рисков и заканчивая достаточно сложными методами, предусматривающими использование специализированных программных средств.

Выделяют две основные группы методов оценки рисков: Шогенов Б.А. Методический инструментарий оценки риска в аудите [Текст] / Шогенов Б.А., Пучкова Е.М. // Профессиональное суждение. - 2016.- С. 72-89.

1. Первая группа позволяет установить уровень риска мошенничества, путем оценки степени соответствия определенному набору требований по обеспечению имущественной, кадровой и информационной безопасности в организации.

2. Вторая группа методов оценки рисков мошенничества базируется на определении вероятности их наступления, а также уровней их ущерба.

При оценке рассмотренных раннее рисков осуществляют выявление области повышенного риска, определение необходимых мероприятий по предотвращению или уменьшению риска (которые мы тоже рассмотрели в данной работе), и при наступлении рискового события - минимизацию причиненного ущерба от мошенничества.

Процедуры по оценке риска мошенничества :

1. Опрос руководства и прочего персонала субъекта, в т.ч. получение следующей информации:

a. Собственная оценка руководством рисков мошенничества;

b. Оценка руководством существенных контролей по предотвращению и обнаружению рисков;

c. Реагирование руководства на внешние или внутренние заявления о мошенничестве, влияющем на субъект;

d. Знает ли руководство, внутренний аудит или другие лица о фактических или подозреваемых мошенничествах, оказывающих влияние на субъект;

e. Как лица, наделённые руководящими полномочиями, выполняют надзор за тем, как руководство выявляет и реагирует на риски мошенничества в субъекте

f. О внутреннем контроле, установленном руководством для смягчения этих рисков.

2. Рассмотрение существования факторов риска мошенничества;

3. Рассмотрение необычных или неожиданных отношений, которые были выявлены при выполнении аналитических процедур;

4. Рассмотрение прочей информации, которая может быть полезна при выявлении рисков существенных искажений, вызванных мошенничеством.

Также методы оценки рисков корпоративного мошенничества, зависят от системы внутреннего контроля хозяйствующего субъекта.

Элементы внутреннего контроля:

· Контрольная среда (отражает культуру управления экономическим субъектом и создает надлежащее отношение персонала к организации и осуществлению внутреннего контроля.)

· Оценка рисков

· Процедуры внутреннего контроля

· Информация и коммуникация

· Оценка внутреннего контроля

Одним из элементов внутреннего контроля - оценка рисков. Она представляет собой процесс выявления и анализа рисков. При выявлении рисков экономический субъект принимает соответствующие решения по управлению ими, в том числе путем создания необходимой контрольной среды, организации процедур внутреннего контроля, информирования персонала и оценки результатов осуществления внутреннего контроля.

Оценка риска средств внутреннего контроля может быть представлена в виде модуля, который состоит из трех компонентов: факторов риска, степени риска и статьи бухгалтерской отчетности, на которые влияют выявленные риски (рис.1).

Рис. 1 . Оценка уровня неотъемлемого риска по компонентам

Как видно из приведенного рисунка, оценка риска может быть на основе 3 градаций: высокий, средний и низкий уровень степени риска. Чем выше степень риска, тем больше вероятности ее наступления. Проанализировав риски корпоративного мошенничества, можно сделать вывод, что риск искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности и риск злоупотребления являются самыми серьезными и часто встречаются в организациях.

Поскольку эффективность внутреннего контроля снижается при превышении руководством или иным персоналом должностных полномочий, одним из важных направлений оценки рисков является оценка риска возникновения злоупотреблений. Злоупотребления могут быть связаны с приобретением и использованием активов, ведением бухгалтерского учета, совершением действий, являющихся коррупциогенными. Оценка данного риска предполагает выявление процессов, на которых могут возникать злоупотребления, а также возможностей для их совершения, в том числе связанных с недостатками контрольной среды и процедур внутреннего контроля экономического субъекта.

Организация может применять следующие процедуры внутреннего контроля:

а) документальное оформление (осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений исключительно на основе расчетов);

б) проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету;

г) сверка данных;

д) разграничение полномочий и ротация обязанностей (например, возложение полномочий по составлению первичных учетных документов, санкционированию сделок и операций и отражению их результатов в бухгалтерском учете на разных лиц на ограниченный период с целью уменьшения рисков возникновения ошибок и злоупотреблений);

е) процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;

ж) надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей;

з) процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами.

Также наиболее вероятным риском мошенничества является искажение финансовой отчетности, т.к., именно это мошенничество приносит большой ущерб организации (в т.ч. ее сотрудникам, контрагентам, инвесторам и потребителям). Рассмотрим общий подход к оценке риска существенного искажения (рис.2).

Рис. 2. Общий подход к оценке риска искажения финансовой отчетности

Данный риск должен оцениваться на двух уровнях:

1) Финансовой отчетности в целом;

2) Предпосылок подготовки финансовой отчетности на уровне классов операций, сальдо счетов и раскрытий информации в финансовой отчетности. Арженовский С.В. Методологический подход к комбинированной оценке риска искажений в следствие недобросовестных действий при аудите бухгалтерской отчетности [Текст] / Арженовский С.В., Бахтеев А.В. // Terra Economicus. - 2013. - №2. - С. 57-62.

Применительно к ведению бухгалтерского учета, в том числе составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, оценка рисков призвана выявлять риски, которые могут повлиять на ее достоверность.

а) возникновение и существование: факты хозяйственной жизни, отраженные в бухгалтерском учете, имели место в отчетном периоде и относятся к деятельности экономического субъекта;

б) полнота: факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном периоде и подлежащие отнесению к этому периоду, фактически отражены в бухгалтерском учете;

в) права и обязательства: имущество, имущественные права и обязательства экономического субъекта, отраженные в бухгалтерском учете, фактически существуют;

г) оценка и распределение: активы, обязательства, доходы и расходы отражены в правильном стоимостном измерении на соответствующих счетах бухгалтерского учета и в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

д) представление и раскрытие: данные бухгалтерского учета корректно представлены и раскрыты в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Выявленные искажения аудитор должен обобщить и проанализировать, чтобы сформировать профессиональное суждение о необходимости предотвращения риска. Также аудитор определяет величину, ниже которой искажение будет считаться не влияющим на отчетность. Если величина является существенной, следует рассмотреть возможность предотвращения данного риска.

Более подробно риск корпоративного мошенничества - искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы рассмотрим на примере американской компании «WorldCom», которая обанкротилась в результате данного мошенничества.

2.2 Анализ мошеннических действий американской компании «WorldСom»

WorldCom - была одной из крупнейших в мире компаний в сфере международной телефонной связи и телекоммуникаций. В настоящее время это дочерняя компания Verizon Communications. Данная корпорация была создана в результате слияния WorldCom и MCI Communication. Следовательно, WorldCom вырос в основном за счет приобретения других телекоммуникационных компаний. Официальный сайт компании WorldCom (MCI Inc). [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.mci.com/mcihome.jsp (дата обращения: 17.04.2017).

В июне 2002 года представители WorldCom признали, что, начиная с 2001 года, ее бухгалтера «ошибочно» записывали расходы WorldCom по статье «вложения в капитальные активы». Затраты на приобретение таких активов распределяются на несколько лет и погашаются с помощью амортизации. Таким образом затраты на капитал со временем могут быть отнесены к доходам компании, так что подобная ошибка позволила WorldCom резко увеличить заявленные доходы. В ходе разбирательства, компания, аудитором которой была Andersen, уволила своего финансового директора Скотта Салливана. Берни Эбберс - основатель и генеральный директор WorldCom был уволен еще раньше, в апреле. Выяснилось, что он взял кредит у собственной компании на сотни миллионов долларов и купил на эти деньги ее же акции по завышенной цене, чтобы поднять котировки. А в июне руководство WorldCom сообщило, что ее менеджеры намеренно завысили показатели прибыли за период с января 2001 г. по март 2002 г. на $3,8 млрд. ($3,055 млрд. в 2001 году и $797 млн. в 2002 году) приписав несуществующую прибыль, в то время как убытки компании составили 1,2 миллиарда.

22 июля 2002 г. компания WorldCom объявила себя банкротом. В тот момент долги превысили $30 млрд. 15 марта 2005 Федеральный суд Манхэттена после восьми дней закрытых совещаний признал Бернарда Эбберса виновным по всем пунктам обвинения.

В дальнейшем WorldCom взяла на себя обязательство не нарушать законы о ценных бумагах. Был переизбран совет директоров, назначены новые президент и финансист компании. Также компания сменила имя на MCI, название одного из своих подразделений. Руководство холдинга посчитало, что торговая марка WorldCom была окончательно дискредитирована в процессе различного рода финансовых скандалов, и дальнейшее её использование будет негативно сказываться на бизнесе. В июне 2003 года суд обязал MCI выплатить 750 миллионов долларов в качестве компенсации инвесторам, потерявшим свои деньги из-за финансовых махинаций в компании. Предполагается, что 500 миллионов долларов будут выплачены наличными, а еще 250 миллионов - в виде ценных бумаг, которые будут выпущены после завершения процесса банкротства, по которому компания должна расплатиться по большей части своих корпоративных долгов, составляющих 41 миллиард долларов. Банкротство WorldCom стало крупнейшим банкротством в истории Америки, последствия мошеннических действий руководства компании WorldCom отразились не только на самой компании, но и на их сотрудников, которые остались без работы, также в убытке остались кредиторы и инвесторы данной компании, т.к около половины денежных средств предназначались для оплаты различных требований и расчетов.

Для анализа банкротства компании «WorldCom» , нам необходимо выяснить, какими способами было достигнуто корпоративное мошенничество:

Корпоративное мошенничество в данном случае было совершенно руководством компании, путем махинаций с показателями отчетности, а именно:

1. Капитализация операционных затрат. Операционные затраты на поддержание телекоммуникационных сетей с другими компаниями были капитализированы, а следовательно, занижались расходы и завышалась прибыль компании.

2. Фальсификация отражения операций по реализации.

Большое количество финансовых операций и показателей отчетности, таких как капитализация затрат, амортизация, оценка запасов, создание резервов, определение стоимости на основе будущих денежных потоков, требует оценочного суждения руководства. При принятии решений в отношении оценочных показателей у руководства может возникнуть соблазн предоставления информации и результатов в наиболее выгодном для себя виде. Поэтому при рассмотрении оценочных показателей необходимо помнить о соблюдении общего принципа осмотрительности. Осмотрительность предполагает большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, и недопущение создания скрытых резервов.

Среди показателей, требующих оценочного суждения руководства, гудвил занимает особое место и часто упоминается. При подготовке МСФО-отчетности оценка стоимости гудвила на предмет обесценения проводится на основе будущих денежных потоков. При этом стоимость гудвила возникает в основном из-за ожидаемой синергии от слияния. Однако, на примере компании «WorldCom» , ожидания часто не оправдываются. Это приводит к списаниям гудвила. Соблазн руководства выражается в стремлении не признавать гудвил при приобретении или не списывать после капитализации.

В итоге можно сделать вывод, что предотвращение корпоративного мошенничества, совершенное руководителями и топ-менеджерами компании почти невозможно. Однако, можно выделить несколько признаков корпоративного мошенничества для категорий сотрудников высшего руководящего звена:

1. Появление необъяснимых аномалий в работе организации

2. Необычно выгодные сделки, проводимые лично руководителем в конце отчетного периода

3. Трата больших сумм денег, превышающих допустимые доходы

4. Самостоятельные изменения в отчетных документах, минуя бухгалтерский отдел

5. Деятельность фирмы в кризисной ситуации или под угрозой банкротства

6. Наличие жалоб и подозрений других сотрудников

7. Текучесть сотрудников-управленцев

Если данные признаки заметны в компании, то необходимо «бить тревогу» и обращаться за помощью в аудиторские компании и в правоохранительные органы.

Как мы уже поняли, корпоративное мошенничество проявляется по-разному, но существуют основные направления защиты бизнеса от этого явления и применение данных методов позволит в будущем избежать негативных событий, таких как испытала американская компания «WorldCom».

1. Перепланировка всех обязанностей работников и введение политики двойного контроля.

2. Введение в обиход регулярных независимых проверок. В случае с большими предприятиями рациональнее всего нанять специальных аудиторов.

3. Введение системы, при которой требуется подтверждать свои полномочия. Это поможет избежать использования ресурсов и персонала фирмы в личных целях.

4. Необходимо позаботиться о физической охране организации, и, возможно, введении пропускного контроля на некоторые внутренние объекты.

5. Регулярный контроль и аудит документации.

Так же, для исключения рисков мошенничества руководства компании, возникает необходимость тесного взаимодействия специалистов внутреннего аудита со службой безопасности. Служба безопасности несет основную ответственность за эффективную защиту имущественных и неимущественных интересов организации от рассматриваемых в данной работе, перечня рисков, получая для этого необходимые ресурсы и полномочия.

Службы безопасности включает в себя исполнение многочисленных контрольных, ограничивающих и пресекающих функций по отношению к другим работникам организации, в том числе и руководителей. Так как данные обязанности службы безопасности вызывают подсознательную негативную реакцию внутри компании, между службой безопасности и подразделением внутреннего аудита не должно быть потенциально конфликтного характера. Это определяет необходимость совместных регулярных профилактических мероприятий, направленных, с одной стороны, на основную часть персонала и высшего руководящего звена, а с другой - на сотрудников самой службы безопасности.

Система противодействия корпоративному мошенничеству основывается на оценке рисков мошенничества и должна включать в себя три фактора защиты:

1. кодекс поведения сотрудников и политики, связанные с ним. Формирование соответствующей атмосферы, позиции нетерпимости и непростительности к мошенничеству внутри компании, культуры этики и высокой честности.

2. система внутреннего контроля. Ведь контроль рождает порядок, а где порядок - там меньше возможности для совершения мошенничества.

3. деятельность служб внутреннего аудита и внутренней безопасности (данный фактор мы ранее уже подробней рассмотрели)

Профилактика мошенничества должна начинается с тщательного отбора кандидата, проверки его безупречной деловой репутации, сбора и проверки рекомендаций:

· При оформлении в штат новый сотрудник обязательно должен знакомиться под роспись с внутренними инструкциями, политикой внутренней безопасности, политикой противодействия внутреннему мошенничеству, правилами внутреннего трудового распорядка, должностной инструкцией и другими нормативными документами, регламентирующими деятельность подразделения.

· Для новых сотрудников должно быть обязательным адаптационное обучение. Обучение проводиться должно аудиторно в формате семинара-тренинга, 1-2 раза в месяц в зависимости от количества вновь зашедших сотрудников. В программе тренинга не только информация о компании в которой он собирается работать, его истории, достижения, организационной структуре и культуре (миссия, ценности, традиции, культура этики и высокой честности), а также вопросы информационной безопасности и политики компании по противодействию корпоративного мошенничества.

· Тестирование в компании должно быть нормой. Кроме профессиональных тестов, новые сотрудники за 2 недели до окончания испытательного срока должны сдать тест на знание кодекса поведения сотрудника, политики стандартов и политики противодействия мошенничеству.

· Все сотрудники проходят специальное тематическое обучение по вопросам противодействия мошенничеству. Такое обучение, как правило, организовано совместными усилиями HR-департамента и департамента безопасности. Страхов А. Совершенствование корпоративной культуры как необходимое условие минимизации рисков мошенничества [Текст] / Актуальные вопросы инновационной экономики. - 2014. - №7. - С. - 140-145.

Например:

«Противодействие корпоративному мошенничеству» - обучение нормам этического поведения, повышение осознанности сотрудниками компании актуальности проблемы мошенничества, объяснение процедуры информирования о подозрительных действиях, каналы обратной связи.

«Виды внутреннего мошенничества в различных сферах и противодействие им».

Информационные митинги (информирование о фактах нарушений и злоупотреблений, дисциплинарных взысканиях или поощрения) и др.

Есть примеры, когда в организациях вводятся каналы обратной связи для сотрудников. Это каналы связи, по которым сотрудник может обратиться в службу безопасности компании, или даже в правоохранительные органы и сообщить о подозрении в мошенничестве или о фактах злоупотреблений своими должностными полномочиями.

Первое, что в таком случае приходит на ум обычному сотруднику, - это каналы для того, чтобы «стучать». И задача службы безопасности - правильно выстроить коммуникацию и вовлечь сотрудников в обсуждение, сформировать правильное отношение к нововведению.

Как показывает практический опыт, обеспечение безопасности организации должно соответствовать следующим принципам:

1. непрерывность - осуществление мер по обеспечению безопасности должно быть основано на постоянной готовности к отражению как внутренних, так и внешних рисков безопасности организации. При этом руководители организаций должны ясно осознавать: процесс обеспечения безопасности не допускает перерывов, иначе придется все начинать сначала;

2. комплексность - использование всех средств защиты финансовых, материальных, информационных и человеческих ресурсов во всех структурных подразделениях организации и на всех этапах ее деятельности. При этом комплексность реализуется через совокупность правовых, организационных и инженерно-технических мероприятий без их приоритетного выделения;

3. своевременность - обеспечение безопасности с использованием упреждающих мер. При этом принцип своевременности предполагает постановку задач по комплексной безопасности на ранних стадиях разработки системы безопасности, а также разработку эффективных мер предупреждения посягательств на интересы организации;

4. законность - обеспечение безопасности на основе законодательства РФ и других нормативных актов, утвержденных органами государственного управления в пределах их компетенции. При этом необходимо иметь в виду, что вопрос дозволенности тех или иных методов обнаружения и пресечения правонарушений в рамках действующего законодательства и большого количества ведомственных подзаконных актов, в настоящее время в большинстве случаев остается открытым;

5. активность - обеспечение безопасности организации с достаточной степенью настойчивости и с широким использованием маневра имеющихся сил и средств;

6. универсальность - обеспечение безопасности посредством применения таких мер и проведения таких мероприятий, которые дают положительный эффект независимо от места их конкретного применения;

7. экономическая целесообразность - сопоставление возможного ущерба и затрат на обеспечение безопасности. При этом во всех случаях стоимость системы безопасности должна не превышать размера возможного ущерба от любых видов риска;

8. конкретность и надежность - определение конкретных видов ресурсов, выделяемых на обеспечение безопасности. При этом обязательным является достаточное дублирование методов, средств и форм защиты при обеспечении безопасности организации;

9. профессионализм - реализация мер безопасности должна осуществляться только профессионально подготовленными специалистами. При этом в условиях быстрого развития средств и систем безопасности необходимо постоянное совершенствование мер и средств защиты на базе обучения личного состава;

10. взаимодействие и координация - осуществление мер обеспечения безопасности на основе четкой взаимосвязи соответствующих подразделений, служб и ответственных лиц. При этом вопрос о взаимодействии и координации касается не только подразделений и лиц, непосредственно отвечающих за безопасность, но и их связи с остальными подразделениями организации;

11. централизация управления и автономность - обеспечение организационно-функциональной самостоятельности процесса организации, защиты всех объектов охраны и централизованное управление обеспечением безопасности организации в целом.

Заключение

Подведём итоги курсовой работы и сформулируем основные выводы.

Создание эффективной защиты против мошенничества - дело не одного дня, это кропотливая работа не только службы безопасности, но и руководителей на всех уровнях. Как мы уже выяснили, корпоративное мошенничество чаще всего осуществляется случайными или преднамеренными действиями персонала. Эти действия могут быть направлены как на мелкие хищения товарно-материальных ценностей, так и на хищение денежных средств, с помощью финансовых махинаций, которые приводят компанию в состояние банкротства. Следовательно, любой организации необходима надёжная система защиты от рисков корпоративного мошенничества.

Например, в банке ВТБ 24 есть служба безопасности, в чьи обязанности, в числе прочих входит работа с кадрами и выявление групп риска корпоративного мошенничества. Также внедрен комплекс мер по защите информации. Данная служба вполне удовлетворительно справляется с данными задачами.

Было предложено несколько основных направлений совершенствования системы противодействия рискам корпоративного мошенничества со стороны собственного персонала: тщательный отбор новых сотрудников, внедрение системы адаптации сотрудников, обучение сотрудников работе с конфиденциальной информацией, эффективная мотивация сотрудников, минимизация утечек информации при увольнении сотрудника и внедрение комплексной системы защиты информации.

Основным требованием к системе обеспечения внутренней безопасности организации является комплексный подход к организации защиты от всех возможных рисков, исключающий наличие незащищенных или плохо защищенных объектов (антикоррупционная экспертиза, внедрение режима коммерческой тайны и т.д.)

К основным методам предотвращения корпоративного мошенничества относят:

Систему подтверждения полномочий;

Двойной контроль;

Документальный контроль;

Систему разделение обязанностей;

Систему независимых проверок;

Физические способы охраны и контроля.

Однако, важным элементом обеспечения противодействия рискам мошенничества является методы профилактического характера (и лишь затем - пресекающего и карающего).

Таким образом, проблема развития рисков корпоративного мошенничества имеет одно из ведущих мест в современном обществе. Остается верить, что в будущем будут найдены более эффективные методы противодействия корпоративному мошенничеству, на мой взгляд, введение специальности «экономическая безопасность» в ВУЗах один из таких методов. Такие специалисты будут являться связующим звеном между государством и организацией, обеспечивая при этом законность и правопорядок в сфере экономики, раскрывая, расследуя и предупреждая экономические правонарушения, в том числе внутри организаций, а так же предлагать способы выхода из кризисных ситуаций.

Список использованных источников

1. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 30.06.2003).

2. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 г. №63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. Ст. 2954.

3. Федеральный закон от 25.12.2008. №279-ФЗ «О противодействии коррупции» // Собрание законодательства РФ.

4. ГОСТ Р 56275-2014. Менеджмент рисков. Руководство по надлежащей практике менеджмента рисов проектов. - Введ. 2016-01-01. - М.: Изд-во стандартов. 2014. - 27 с.

5. Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 N 90н (ред. от 16.08.2011) "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2010 N 18934)

6. Арженовский С.В. Методологический подход к комбинированной оценке риска искажений вследствие недобросовестных действий при аудите бухгалтерской отчетности [Текст] / Арженовский С.В., Бахтеев А.В. // Terra Economicus. - 2013. - №2. - С. 57-62.

7. Астахов П.А. Противодействие рейдерским захватам. - М., 2016. - С. 6.

8. Википедия - свободная энциклопедия [Электронный ресурс]. - https://en.wikipedia.org/wiki/MCI_Inc. - (дата обращения: 14.04.2017).

9. Долинская В.В. Криминализация корпоративных конфликтов // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2015. - № 3. - С. 61.

10. Егоренков Г.А. Риск корпоративного мошенничества в торговых предприятиях [Текст] / Егоренков Г.А., Бурова Т.О. // Череповецкие научные чтения. - 2015. - С. 126-128.

11. Карпович О.Г. Некоторые вопросы корпоративного мошенничества // Юридический мир. - 2015. - № 9.

12. Комаров В. Роль внутреннего аудита в обеспечении экономической безопасности предприятия. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://guardmag.com/experts/show/id/113 (дата обращения: 30.03.2017).

13. Коррупция - угроза экономической безопасности предприятий и государства: Научно-практическое издание / Разработка темы, комментарии, разъяснения и рекомендации Н.А. Пименова. - М., 2015. - С. 52.

14. Мухаметшин Р.Т. Мошенничество в финансовой отчетности// Экономический анализ: теория и практика. 2012. №6. с. 49-58

15. Официальный сайт компании WorldCom (MCI Inc). [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.mci.com/mcihome.jsp (дата обращения: 17.04.2017).

16. Поликарпова М. Оценка рисков корпоративного мошенничества [Текст] / Поликарпова М., Тощилин А. // Проблема теории и практики управления. - 2012. - №1. - С. 38-47.

17. Рыкалин П. Управление рисками мошенничества и способы его автоматизации. /10-ый ежегодный ECR Форум. ZAO Deloitte&Touche CIS. - 2014. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.ecr-all.org/upload/blogfiles/8ee/ECR-Forum-2014-Deloitte.pdf - (дата обращения: 07.04.2017).

18. Сафаров М. Риски мошенничества. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.s-director.ru/magazine/magdocs/view/111.html - (дата обращения: 22.03.2017).

19. Страхов А. Совершенствование корпоративной культуры как необходимое условие минимизации рисков мошенничества [Текст] / Актуальные вопросы инновационной экономики. - 2014. - №7. - С. 140-145.

20. Шогенов Б.А. Методический инструментарий оценки риска в аудите [Текст] / Шогенов Б.А., Пучкова Е.М. // Профессиональное суждение. - 2016.- С. 72-89.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Сущность корпоративного управления. Сравнительный анализ англо-американской, немецкой и японской моделей корпоративного управления. Особенности и принципы эффективного корпоративного управления в банках. Управление рисками: обязанности ключевых игроков.

курсовая работа , добавлен 24.10.2014


Сравнительный анализ моделей корпоративного управления. Особенности развития и проблемы корпоративного управления в ОАО "Вимм-Биль-Данн". Рекомендации для обеспечения корпоративной безопасности. Пути повышения эффективности корпоративного управления.

дипломная работа , добавлен 08.09.2014


Понятия и классификация финансовых рисков. Сущность, функции и содержание риск-менеджмента. Оценка финансовых рисков и возможные способы оценки степени финансового риска в компании. Особенности выбора стратегии и методов решения управленческих задач.

курсовая работа , добавлен 02.10.2010


Проблема корпоративного управления. Участники корпоративных отношений. Особенности развития корпоративного управления в Российской Федерации. Типы корпоративных объединений. Принципы управления корпорацией. Сущность и критерии корпоративного управления.

контрольная работа , добавлен 22.11.2010


Рассмотрение системы управления рисками, применяемой таможенными органами РФ. Инструменты, используемые при оценке рисков. Индикаторы риска и меры, направленные на минимизацию рисков. Особенности оценки рисков и анализа рисков в таможенной сфере.

презентация , добавлен 03.04.2018


Оценка риска как обязательный структурный элемент процесса анализа инвестиционных проектов. Общее понятие и классификация рисков. Методы оценки вероятности возникновения рисков. Оценка внутрифирменных рисков. Мероприятия по снижению уровня рисков.

контрольная работа , добавлен 08.08.2013


Понятие фактора, вида рисков и потерь от наступления рисковых событий. Оценка эффективности действий по минимизации рисков. Анализ проектных рисков, их классификация и идентификация. Управление рисками на примере долевого строительства жилого дома.

контрольная работа , добавлен 03.12.2014


Характеристика риска: истоки, сущность, понятие, классификация и причины. Риск-менеджмент: методы организации системы управления, анализ и количественная оценка риска в процессе реализации инвестиционного проекта; доходность и способы снижения рисков.

курсовая работа , добавлен 23.11.2010


Основные составляющие эффективной системы управления компанией. План действий по модернизации корпоративного законодательства и повышению стандартов корпоративного управления в странах Евросоюза. Влияние корпоративных скандалов на систему управления.

дипломная работа , добавлен 02.06.2015


Мировой опыт корпоративного управления как основа национальной модели. Значение корпоративного управления для государства в целом. Модели корпоративного управления. Характеристика государственного корпоративного сектора Украины, проблемы и решения.

"Аудиторские ведомости", 2009, N 7
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КОРПОРАТИВНОМУ МОШЕННИЧЕСТВУ
Описываются подходы к противодействию корпоративному мошенничеству. Приводятся виды такого мошенничества и основные способы борьбы с ним в России и на Западе.
Проблема повышения эффективности мероприятий, направленных на противодействие корпоративному мошенничеству, становится все более актуальной для отечественной экономики. Это объясняется тем, что период первоначального накопления капитала в России подошел к своему завершению и в экономике страны появилось достаточно большое количество собственников, которые желают исключить факты хищений в своих компаниях. Сейчас в Россию приходит осознание необходимости защиты бизнеса не только от корпоративных захватов, но и от корпоративного мошенничества.
Данный вид мошенничества является новым для современной экономики России и существенно отличается от хищений собственности, имевших место в экономике СССР. Методы документального и фактического контроля, разработанные десятилетия назад, не могут противодействовать корпоративному мошенничеству со столь же высокой степенью эффективности, с которой они работали в директивной экономике. Сказанное, конечно же, не означает, что необходимо отказываться от накопленного ценного опыта советской школы финансового контроля - многое из этих знаний не потеряло своей актуальности и в настоящее время. Однако необходимо понимать, что в современных условиях, которые характеризуются высокой латентностью корпоративного мошенничества, необходимо систематизировать и наращивать знания о способах совершения и сокрытия злоупотреблений, о закономерностях их отражения в учете и отчетности, о системах и методиках противодействия корпоративному мошенничеству.
В развитых странах на основе наработок в сфере финансового контроля и аудита, обобщения практики работ служб безопасности корпораций, а также анализа деятельности правоохранительных органов по борьбе с хищениями активов государственных и частных компаний получил активное развитие институт так называемого аудита мошенничества (fraud auditing).
Современный аудит мошенничества является одним из важнейших звеньев в системе противодействия корпоративному мошенничеству, выстраиваемых сегодня в развитых странах. После ряда корпоративных мошенничеств, совершенных менеджментом и персоналом крупнейших западных компаний, в развитых странах существенно перестроились законодательство и сопутствующая ему инфраструктура по противодействию мошенничеству. Оказалось, что ни классический аудит, ни процедуры корпоративного управления уже не могут защитить собственников и государство от организованных мошенничеств. В итоге от аудита четко обособилась новая сфера деятельности - аудит, направленный на предупреждение, выявление и фиксацию корпоративного мошенничества. Аудит мошенничества на Западе сегодня представляет собой самостоятельную и достаточно емкую область рынка консультационных услуг.
Общепризнанной методики по выявлению, фиксации и предотвращению корпоративных мошенничеств в настоящее время не существует не только в России, но и в мире. В России проблемы аудита мошенничества находятся на стадии становления - аудит мошенничества не многим отличается от классического аудита. В развитых странах аудит мошенничества имеет более долгую историю развития и накопленную научно-методическую базу.
Во многом деятельность практиков в данной области координирует Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств (ACFE - Association of Certified Fraud Examiners). ACFE является ведущей организацией в мире, регламентирующей и направляющей данный вид деятельности. Организационно ACFE представляет собой глобальное профессиональное сообщество, насчитывающее более 40 тыс. членов в 125 странах мира, объединенных в 103 национальных филиала и представительства. Данная организация позиционирует свою миссию как уменьшение сферы влияния и развития корпоративного мошенничества и иной "беловоротничковой" преступности и помощь в их выявлении и предотвращении.
В России представительство ACFE создано в 2007 г. Корпоративное мошенничество для российской науки и практики изучено достаточно мало. Об этом свидетельствует, в частности, тот факт, что общепринятого определения корпоративного мошенничества в России пока нет.
Обобщая базовые англоязычные определения, корпоративное мошенничество - это хищение активов компании (в том числе присвоение ее прибыли), осуществляемое обманным путем и характеризующееся умышленным воздействием на финансово-хозяйственную деятельность компании и системы по ее регистрации и анализу в целях совершения и (или) сокрытия мошеннических действий. Также к хищению активов тесно примыкает использование менеджментом и персоналом компании своего служебного положения с целью личного обогащения, осуществляемое за вознаграждение, но без фактического изъятия активов у компании (так называемая неценовая коррупция).
С точки зрения уголовно-правовой квалификации данные деяния могут соотноситься с различными составами преступлений. Как правило, описываемые ниже идентичные действия в следственной и судебной практике квалифицируются по различным статьям УК РФ: 159 "Мошенничество", 160 "Присвоение или растрата", 201 "Злоупотребление полномочиями" и др.
Корпоративное мошенничество имеет следующие отличительные признаки:
- похищаются активы компании, т.е. потерпевшими с экономической точки зрения являются компания и собственники, стоящие за ней, а не обыкновенные граждане (население), и (или) персонал компании получает незаконное вознаграждение за действия вопреки интересам компании путем использования служебного положения;
- в процесс совершения и сокрытия мошеннических действий, как правило, входит внесение продуманных искажений в учетную информацию, система учета, а также нормативные и иные документы компании отражают эти действия и искажения;
- способы мошенничества достаточно легко поддаются определенной типизации по хозяйственным операциям и уровню ответственности, к которому имеют доступ преступники.
Крайне важным является разграничение понятий "корпоративное мошенничество" и "кража в компании". Кражи, выражающиеся в тайном хищении имущества, как правило, не имеют существенной интеллектуальной составляющей. Так, разовое недонесение грузчиками до склада ящика водки не имеет ничего общего с присвоением сотрудниками бухгалтерии денежных средств, которое при грамотном его сокрытии может длиться годами и нанести существенный ущерб компании. Методы эффективного противодействия корпоративному финансовому мошенничеству и корпоративным кражам также должны иметь серьезные различия.
Согласно подходу ACFE к корпоративному мошенничеству относятся:
- хищение активов - схемы, приводящие к присвоению активов компании. Типичные примеры: выставление фиктивных счетов на компанию, мошенничество с платежной ведомостью, сокрытие доходов (skimming) и т.д.;
- коррупционные действия - схемы, в которых работник или менеджер компании использует свое служебное положение вопреки интересам компании для влияния на финансово-хозяйственные операции с целью получения незаконного вознаграждения ("откаты", "оплата" входа на рынок и др.);
- мошенничество с финансовой отчетностью - схемы, позволяющие фальсифицировать финансовую отчетность в целях как ее улучшения (обман инвестора, кредитора, покупателя бизнеса), так и ухудшения (налоговые преступления, получение дотаций для филиала).
Указанное составляет так называемый конструктор мошенничества. Эти схемы могут реализовываться как отдельно, так и во взаимосвязи, "помогая друг другу". Например, коррупционные действия могут входить в способ совершения хищения прибыли компании, когда сотрудники компании принимают заведомо невыгодные цены от контрагента-мошенника. При этом существует неценовая коррупция в ситуациях, когда сотрудники компании получают незаконные вознаграждения за "решение" определенных вопросов, находящихся в их компетенции ("вход" на рынок, применение/неприменение скидки и пр.). В подобной ситуации хищения активов не происходит, однако сотрудник получает от контрагента или иных лиц определенную сумму.
Система противодействия корпоративному мошенничеству включает этапы:
- предупреждение мошенничества;
- выявление;
- расследование.
Основная цель предупреждения - недопущение фактов мошенничества путем применения превентивных мер, реализации контрольных процедур и правильного распределения полномочий. В основе предотвращения мошенничества лежат организация эффективной системы внутреннего контроля и развертывание программ по противодействию мошенничеству.
Процесс выявления мошенничества включает мероприятия, которые предпринимаются в целях обнаружения фактов, возможно, свидетельствующих о совершении корпоративного мошенничества. Выявление мошенничества обычно начинается с определения его признаков и показателей - своего рода "красных флажков", которые могут ассоциироваться с конкретным способом совершения мошенничества в определенных условиях финансово-хозяйственной деятельности.
Знания о закономерностях корпоративного мошенничества, в том числе способах его совершения, сокрытия, отражения в учете и отчетности по типичным схемам хищений, позволяют эффективно выявлять и расследовать мошенничество.
Расследование проводится, когда выявлены достаточные сведения, указывающие на признаки совершаемого мошенничества.
Цель расследования - сбор в необходимом процессуальном формате (для возможного использования в судопроизводстве) следующих фактических данных:
- виновные лица;
- мотивы совершения мошенничества;
- механизм осуществления мошенничества и размер ущерба.
Субъектами противодействия корпоративному мошенничеству являются:
- сотрудники служб безопасности, внутреннего контроля, внутреннего аудита (в том числе "аудиторы мошенничества"), финансовых и иных "линейных" служб компании;
- специалисты по борьбе с корпоративным мошенничеством (внешний консалтинг), в том числе "аудиторы мошенничества";
- аудиторы;
- сотрудники правоохранительных органов.
В России ситуация с корпоративным мошенничеством имеет несколько отличный от общемировых тенденций характер. В нашей стране более активно используются фирмы-однодневки, высока доля их использования в мошеннических целях. В компаниях с государственным участием, где менеджмент может использовать ряд схем по хищению активов компаний, мошенничества также довольно часты. Факты мошенничества в этих компаниях за редким исключением не подвергаются огласке, топ-менеджеров практически не привлекают к уголовной ответственности за хищения, что приводит к снижению уровня дисциплины и у персонала этих компаний, и у представителей "частного" сектора экономики.
В отечественной экономике финансовый рынок находится лишь в стадии становления. В связи с этим мошенничество по "раздуванию" активов и рентабельности не имеет той степени развития, какой она характеризуется в развитых странах. Другой чертой мошенничества с финансовой отчетностью в России выступает более активное использование искажения для снижения показателей, формирующих налоговые базы.
С.В.Ефимов
Главный эксперт
Экспертно-криминалистического центра
МВД России
Подписано в печать
29.06.2009

Мошенничество – это намеренное незаконное присвоение чужой собственности в результате введения в заблуждение собственника (злоупотребление доверием) либо предоставление ложной, искаженной информации для приобретения прав на распоряжение чужим имуществом. Оно может быть корпоративным. Как его выявить, предвидеть, противодействовать и расследовать мошенничества, читайте далее.

Что это за мошенничество?

В практике часто случается корпоративное мошенничество. Это вид криминальной деятельности, который имеет определенные законом признаки. Для точного юридического термина существует шесть таких признаков:

• манипуляции с чужим имуществом;
• присвоение (либо передача третьим лицам) несобственного имущества;
• нанесение материального убытка владельцу имущества;
• получение материальной пользы обвиняемым либо третьими лицами;
• противоправность действий;
• получение прав собственности безвозмездно (либо по заведомо заниженной стоимости), без совершения затрат, соответствующих рыночной стоимости.

Одним из определяющих факторов для рассмотрения в суде дела о корпоративном мошенничестве является факт незаконного присвоения (отчуждения, уничтожения) имущества. Если такого факта нет, то деяния обвиняемого под соответствующее определение не подпадают.

Кроме того, законодательное определение мошенничества предполагает заведомое планирование преступления (злой умысел). В этот разряд попадает: преступное недеяние (умолчание), сокрытие реальной информации, воздействующей на бизнес-процесс.

Вот примеры частых случаев корпоративного мошенничества:

• присвоение прав собственности на акции, ценные бумаги и другие документы;
• использование сотрудниками служебного транспорта в качестве личного и другие виды мелких злоупотреблений, однако, они наносят намного меньший вред, нежели манипуляции с финансовой отчетностью.

Важно понимать, что мошенничеством не считается действие, приведшее к нанесению морального ущерба. Кроме того, в данном случае материальным убытком не считаются права на интеллектуальную собственность. Таким образом, провокация, непрямое оскорбление, незаконное увольнение, а также незаконное присвоение авторских прав (на программный продукт, музыкальное произведение, текст, видеоряд) рассматривается по другим статьям законодательства.

Виды корпоративного мошенничества

Видов корпоративного мошенничества всего два.

Внешнее

Это вид, когда в результате взаимодействия между организациями либо организацией и физическим лицом происходит незаконное присвоение имущественных прав одной из сторон.

Внешнее мошенничество, как правило, происходит в виде заключения невыгодных для корпорации сделок, после которых лицо, способствовавшее успеху в переговорах, получает неофициальное личное вознаграждение. Это так называемое «соглашение с личной заинтересованностью».

Служба противодействия корпоративному мошенничеству в ходе проведения важных переговоров должна максимально ограждать своих сотрудников от возможных неофициальных предложений со стороны партнеров.

Еще одним распространенным видом внешнего мошенничества является передача инсайдерской информации о планах корпорации, предполагаемых сделках, здоровье ключевых сотрудников и других важных данных, способных пошатнуть позиции компании в глазах бизнес-партнеров.

Внутреннее

Это вид, когда сотрудник либо собственник организации противоправными действиями получает права собственности на некое имущество. Внутреннее мошенничество более разнообразно в своих проявлениях. Основные подвиды:

• хищение материальных активов;
• присвоение прав на обладание ценными бумагами;
• «параллельный» бизнес (организация процессов, приносящих прибыль их организатору или сотруднику корпорации);
• коррупция.

Так, в качестве примеров внутреннего мошенничества можно привести:

• неких материальных ценностей – наиболее массовый вид получения преференций за счет организации. Этот же вид является и самым легким в плане раскрытия махинации и наименее убыточным по сравнению с остальными.
• Мелкие нарушения, например, распечатка личных документов на принтере в офисе. Такие махинации оставляют сравнительно легко обнаруживаемые следы.
• Внесение изменений в документацию, приводящее к смене владельца акций – еще один очень известный прием. Махинации высшего менеджмента с консолидированной отчетностью в условиях России наносят наибольший ущерб отечественным корпорациям.
• Организация грузоперевозки, хранение товаров, производство продукции на мощностях корпорации, использование торговых точек для реализации личной продукции и так далее («параллельный» бизнес).

Интересно, что иногда мошенники из числа управляющего персонала вступают в сговор с рядовыми сотрудниками, после чего махинация становится выгодной для всех исполнителей и может функционировать в параллельном режиме много лет.

Как предотвратить мошенничество?

К профилактическим мерам в России относятся с недостаточным вниманием. Это положение следует изменить, так как в странах с наиболее низким уровнем корпоративного мошенничества этому вопросу уделяется самое большое внимание. Наиболее эффективные меры профилактики рассмотрим далее.

Единственный способ эффективно противодействовать злонамеренным действиям – создание соответствующей специализированной системы внутри организации. Согласно статистике, в фирмах с числом сотрудников свыше полусотни человек проявления корпоративного мошенничества практически неизбежны. Это правило действует даже в организациях, где управляющий персонал может состоять в близком родстве друг с другом.

Называться такая служба может по-разному, например:

• служба финансовой безопасности;
• отдел внутреннего контроля;
• подразделение внутреннего аудита.

Главный смысл функционирования – проверка финансовых документов при особом внимании к наиболее значительным внешним сделкам. Иногда имеет смысл приглашать сторонние специализированные фирмы для аудита.

Подчиняться такая служба должна не руководству компании, а собранию акционеров. Зарплата начальника службы должна зависеть не от генерального директора, а от владельца бизнеса, иначе складывается ситуация, когда осуществляется плотный контроль рядовыми сотрудниками, а имеющий потенциально наибольшие возможности для хищений топ-менеджмент остается фактически бесконтрольным.

Другой эффективной мерой по пресечению хищений является взаимный контроль работников. Называться это может по-разному – доносы, стукачество и так далее, но никто не может отрицать эффективность этой меры. Простое понимание, что любой из коллег может доводить до сведения руководства информацию о подозрительных действиях злоумышленника, может не позволять ему совершать махинации. Особенно полезным может быть введение негласного премирования за своевременное информирование.

Для противодействия разнообразных злоупотреблений на уровне исполняющего персонала отлично проявляет себя независимая от менеджмента компании служба внутренней охраны. Как ни странно, но некоторые организации, доросшие до солидных размеров, обходятся или вовсе без охраны или нанимают в охрану случайных людей, совершенно незаинтересованных в своей работе. Не стоит дожидаться особо вопиющего случая хищения, сведения о котором разнесутся далеко за пределами фирмы, ведь это нанесет репутации непоправимый ущерб.

Дополнительными факторами риска, которые нужно устранять или минимизировать, являются:

• высокая текучесть персонала;
• отсутствие наглядного примера наказания за мошенничество в истории организации;
• слухи и подозрения о чьем-то безнаказанном мошенничестве, произошедшем или происходящем в организации;
• финансовые трудности в компании;
• широкий спектр возможностей для менеджеров фирмы, отсутствие формальных показателей деятельности;
• недавняя смена руководства, слияние или разделение фирмы, ожидание в скором времени таких событий;
• активное стремление другой корпорации произвести поглощение.

Если сотрудник уверен, что он пришел в корпорацию ненадолго, то ждать от него кристальной честности не стоит. Очень часто для предупреждения противоправных действий достаточно яркой иллюстрации жесткой реакции руководства. Иногда ситуация в корпорации находится на стадии, когда руководитель службы борьбы с корпоративным мошенничеством совершает намеренную провокацию подозреваемого персонала с целью выманить мошенника на совершение преступления. Далее следует показательный процесс с широкой оглаской в корпоративной среде. Это показывает серьезность намерений и достаточные возможности службы.

Осознание факта, что кто-то, возможно, пользуется корпоративными ресурсами в целях незаконного личного обогащения, развращает каждого сотрудника организации. Напротив, твердая уверенность, что преступление неизбежно приведет к наказанию, удерживает неустойчивых сотрудников от нанесения корпорации ущерба.

Конечно же, денежные проблемы могут подталкивать работников корпорации – от топ-менеджеров до разнорабочих – на разнообразные махинации. И чем больше у сотрудника возможностей, тем с большей вероятностью он может совершить противоправное деяние. Именно поэтому даже во время кризиса бонусы топ-менеджеров остаются высокими, хотя количество руководящих должностей может быть сокращено. Однако следует учитывать, что для рядовых сотрудников премии руководства могут стать дополнительным раздражающим фактором.

«Правильное» поглощение

В России подавляющее большинство корпоративных поглощений являются «недружественными», поэтому все сотрудники корпорации, ощущавшие себя до слияния частью некой единой системы и привыкшие к определенным «правилам игры», после такой операции приходят в состояние неопределенности и растерянности. Ожидание нежелательных перемен и их свершение может подтолкнуть сотрудника на мошенничество. В качестве самооправдания выступает мотив «как они со мной, так и я с ними».

Перед началом операции по слиянию корпорация-поглотитель обычно стремится выяснить, какими активами на текущий момент обладает организация-жертва. Производится «разведка» для получения информации от ключевых фигур в управлении организации, естественно, за соответствующую оплату. Так, главный бухгалтер, юрист, начальник службы безопасности и другие представители высшего звена управления обязаны немедленно докладывать о поступивших извне предложениях, которые должна регулярно инициировать внутренняя служба.

Служба противодействия корпоративному мошенничеству использует в своей работе такие методы:

• профилактика противоправных деяний;
• выработка процессуальных мер, ограничивающих возможности мошенников;
• эффективное расследование уже совершенных незаконных деяний;
• взаимный контроль сотрудников.

Вот комплекс мер, необходим для предотвращения нанесения ущерба корпорации:

• внедрение четкой системы разграничения ответственности;
• назначение конкретных лиц, которые бы отвечали за производство тех или иных бизнес-операций;
• строгая иерархия внутри управляющего аппарата;
• недопущение наличия «ничьих и всеобщих» обязанностей в корпорации;
• лаконичный и прозрачный документооборот и другие подобные административные решения.

С сотрудниками регулярно проводятся разъясняющие лекции, тренинги по выявлению махинаций и взаимному контролю, среди работников проводятся опросы для выдвижения предложений по укреплению системы корпоративной безопасности.

Безусловно, выяснение подробностей уже произошедших хищений не только должно быть произведено в срочном порядке, но и не предаваться излишней огласке без тщательного обдумывания такого решения. Иногда сам факт произошедшей кражи может повлечь убытки для репутации корпорации большие, чем сумма нанесенного убытка. Кроме того, быстрое расследование поможет предотвратить однотипные сценарии хищений в других отделах корпорации.

Как уже указывалось выше, одним из признаков такого преступления является умысел. Так, одна из основных трудностей при проведении судебного процесса – доказательство преднамеренных действий. Мошенническая сделка по форме ничем не отличается от обыкновенного бизнес-соглашения. Главным доказательством может послужить:

• наличие документов, свидетельствующих об осведомленности обвиняемого о сути происходящего;
• показания свидетелей;
• собственное признание обвиняемого.

Добиться показаний свидетелей, а тем более собственного признания может быть непросто. Вывод – следует обязать персонал документировать как можно большее количество операций, связанных с движением активов. Предварительно, конечно, необходимо выработать соответствующие стандарты для документооборота, иначе можно просто потерять контроль процессов, происходящих в организации.

Полезная литература

Несмотря на то, что современный бизнес-мир – это мир корпораций, на текущий момент не так много книг, посвященных проблеме корпоративного мошенничества. Еще меньше серьезных научных исследований, известных широкой публике. Одним из апологетов в данном вопросе является Уэллс Дж. Т. Его книга «Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества» является обязательной к прочтению для каждого серьезного руководителя.

Другие книги на эту тему:

• «Подделка первичных документов и сговор с поставщиками», автор Уэллс Дж. Т.
• «Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля», автор О. П. Толкачева.
• «Противодействие мошенничеству: Как разработать и реализовать программу мероприятий», автор Ковасич Дж. Л.

Корпоративное мошенничество – явление, неизбежно возникающее в результате легкомыслия, излишнего доверия и некомпетентности. Чтобы избежать данного преступления, стоит правильно организовать работу корпорации, регулярно пользуясь службами аудита.

Получите ответ юриста за 5 минут