Комитенты - это кто? Проводки, отчет и договор между комиссионером и комитентом. Отчет комиссионера о продажах: образец заполнения, проводки 1с отчет комитенту о закупках

Продолжаем серию статей, посвященных технологии учета операций в рамках посреднических договоров в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). В этой статье мы рассматриваем отражение полученных авансов от покупателей и продажу комиссионных товаров в учете комиссионера, включая регистрацию перевыставленных счетов-фактур от комитента. О том, как эти операции отражать в учете комитента, мы писали в статье, опубликованной в № 8 (август)«БУХ.1С» за 2014 год (стр.15). При подготовке статьи были использованы материалы раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» информационной системы 1С:ИТС из «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» - http://its.1c.ru/db/hoosn#content:310:3 . Вся описанная последовательность действий и все рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Учет реализации и НДС у комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (пункт 1 ст. 990 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (пункт 1 ст. 991 ГК РФ). В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (статья 992 ГК РФ).

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (пункт 1 ст. 996 ГК РФ). По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (статья 999 ГК РФ). На основании статьи 997 ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из сумм, полученных от покупателя.

В бухгалтерском учете комиссионер учитывает полученные от комитента товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». При реализации товара покупателю его стоимость списывается с забалансового учета.

Договор комиссии может предусматривать непосредственное участие комиссионера в расчетах с покупателем. Комитент при этом рассчитывается только с комиссионером. Выручкой, отражаемой в бухгалтерском учете комиссионера на дату утверждения комитентом отчета, будет только сумма вознаграждения и причитающаяся сумма дополнительной выгоды.

Что касается НДС, то, согласно пункту 1 статьи 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если комитент и комиссионер предусмотрят в договоре возможность удержания комиссионером вознаграждения из средств, поступивших ему в качестве предоплаты от покупателя товаров комитента, то в этом случае удержанные суммы являются для комиссионера авансом и подлежат налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Формы и правила ведения (заполнения) документов, применяемых при расчетах по НДС, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137). Напоминаем, что с 1 октября 2014 года Постановление № 1137 действует в редакции Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735.

В случае получения предоплаты от комитента комиссионер составляет счет-фактуру на аванс и отражает в нем полученную (удержанную) сумму комиссионного вознаграждения.

В качестве продавца в таком счете-фактуре указывается комиссионер, а в качестве покупателя - комитент, приобретающий посреднические услуги.

Счет-фактуру на сумму предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер регистрирует в книге продаж и в Части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал). Регистрация осуществляется в том налоговом периоде, в котором получен аванс от комитента или покупателя в пользу комитента, а из него удержано комиссионное вознаграждение. Исчисленную сумму налога с предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер отражает в налоговой декларации по НДС в этом же налоговом периоде.

При совершении сделки комиссионера с покупателем первичные документы и счет-фактуру (в том числе на сумму предоплаты от покупателя), должен оформить посредник (в том числе, не являющийся плательщиком НДС), указав себя в качестве продавца. Счет-фактура, выданный комиссионером покупателю, регистрируется у комиссионера в Части 1 Журнала. В книге продаж такой счет-фактура не отражается, поскольку у комиссионера не возникает налогооблагаемой базы по НДС.

Далее комиссионер передает комитенту сведения, указанные в счете-фактуре для покупателя. На основании сведений, полученных от комиссионера, комитент составляет счет-фактуру на реализованные товары и передает его комиссионеру.

Дата счета-фактуры комитента должна соответствовать дате счета-фактуры комиссионера, который он выдал покупателю (подпункт «а» пункта 1 Приложения № 1 Постановления № 1137). В качестве продавца комитент указывает себя, а в качестве покупателя - конечного покупателя товаров (подпункт «и» пункта 1 Приложения № 1 Постановления № 1137).

При получении счета-фактуры от комитента комиссионер должен зарегистрировать его в Части 2 Журнала. При этом в книге покупок данный документ не отражается, так как у комиссионера не возникает права на вычет НДС.

После утверждения комитентом отчета комиссионера, комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения, регистрирует его в книге продаж и в части 1 Журнала. Исчисленную сумму налога с комиссионного вознаграждения комиссионер отражает в налоговой декларации по НДС в налоговом периоде утверждения отчета.

Кроме этого, у комиссионера возникает право на вычет НДС с зачтенной предоплаты в части комиссионного вознаграждения.

Счет-фактуру на зачтенную сумму предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер регистрирует в книге покупок и отражает в налоговой декларации по НДС.

Отражение позиции комиссионера в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) при реализации товаров по договору комиссии рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ЗАО «ТФ Мега» (комитент) заключило с ЗАО «Торговый дом Комплексный» (комиссионер) договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует оптовым покупателям товары комитента. Обе компании применяют общую систему налогообложения (ОСНО) и являются плательщиками НДС. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже цен, указанных в накладной на передачу товаров, участвует в расчетах. Дополнительная выгода принадлежит комитенту. Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки за реализованные товары. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя, в том числе поступивших в качестве предоплаты. Согласно условиям договора комиссионер обязан отчитываться перед комитентом ежемесячно.

19 июня 2014 года комиссионер получил от покупателя НПО «Монолит» денежные средства в размере 19 500,00 рублей (в т. ч. НДС 18 % - 2 974,58 руб.) в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок товаров. На основании поступивших денежных средств комиссионер выставил покупателю счет-фактуру на предоплату.

20 июня 2014 года комиссионер перечислил комитенту денежные средства в сумме 17 550,00 руб., удержав свое вознаграждение в размере 10%, что составило 1 950,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 297,46 руб.). Поскольку такое удержание произошло до даты выполнения комиссионного поручения по отгрузке товаров, удержанная сумма явилась для комиссионера предоплатой, поэтому комиссионер выставил в адрес комитента авансовую счет-фактуру на сумму удержанного комиссионного вознаграждения.

30 июня 2014 года комиссионер представил комитенту отчет за июнь, где отразил поступление денежных средств от покупателя, а также сведения, указанные в счете-фактуре для покупателя.

1 июля 2014 года комиссионер получил перевыставленный авансовый счет-фактуру от комитента.

2 июля 2014 года комитент передал комиссионеру 10 пылесосов «Электросила» на сумму 50 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 7 627,12 руб.).

7 июля 2014 года комиссионер отгрузил 3 пылесоса по 6 500,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %) покупателю НПО «Монолит», а 25 июля 2014 года - 5 пылесосов по 6 100,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %) покупателю ООО «Плотник+».

25 июля комиссионер получил от покупателя ООО «Плотник+» денежные средства в размере 30 500,00 рублей (в т.ч. НДС 18 % - 4 652,54 руб.) в качестве оплаты за отгруженные товары. Из полученной суммы комиссионер удержал вознаграждение в размере 10 процентов, что составило 3 050,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 465,25 руб.).

Денежные средства за вырученный товар в сумме 27 450,00 руб. комиссионер перечислил комитенту 28 июля 2014 года.

31 июля 2014 года комиссионер представил комитенту отчет о продажах за июль, согласно которому сумма проданных товаров составила 50 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 7 627,12 руб.), а сумма комиссионного вознаграждения - 5 000 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 762,71 руб.).

К отчету комиссионер приложил комплект документов на комиссионное вознаграждение (счет, акт, счет-фактуру), сведения, указанные в счете-фактуре для покупателя и сведения о поступивших денежных средствах от ООО «Плотник+».

1 августа 2014 года комиссионер получил перевыставленные «отгрузочные» счета-фактуры от комитента.

Настройка учетной политики и счетов учета

Напоминаем, что для правильной организации учета операций в рамках комиссионной торговли в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 необходимо выполнить соответствующие настройки параметров учета, о которых мы писали в № 8 (август) «БУХ.1С» за 2014 год (стр. 16).

Также напоминаем, что счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами по одноименной гиперссылке в справочнике Контрагенты (раздел Справочники ).

Регистрация счетов-фактур на предоплату от покупателя

И поступление денежных средств от покупателя и регистрация счетов-фактур на аванс осуществляется из раздела программы Банк и касса .

Предоплата в сумме 19 500,00 рублей от покупателя НПО «Монолит» 19 июня 2014 года регистрируется документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя . Документ можно создать на основанииСчета на оплату покупателю .

Для автоматического формирования счетов-фактур на авансы, полученных от покупателей, необходимо воспользоваться обработкой , доступ к которой осуществляется по гиперссылке на панели навигации Счета-фактуры на аванс .

Список счетов-фактур на авансы с отбором за указанный период можно просмотреть по гиперссылке Открыть список счетов-фактур на аванс .

По условиям нашего примера в результате автоматической обработки регистрируется счет-фактура на аванс, полученный от покупателя НПО «Монолит» (рис. 1). Для того, чтобы счет-фактура не отражалась в книге продаж, в поле Вид счета фактуры На аванс комитента , а в ставшем активным поле Комитент указать наименование комитента ЗАО «ТФ Мега».

Рис. 1. Счет-фактура выданный покупателю на аванс комитента

В этом случае при проведении документа Счет-фактура выданный на аванс комитента НДС продажиЖурнал учета счетов-фактур .

В поле Код вида операции 05 - Авансы за товары, работы, услуги комитента .

Регистрация авансового счета-фактуры на комиссионное вознаграждение

Поскольку комиссионное вознаграждение комитентом фактически перечислено не было, а было удержано комиссионером из средств, поступивших ему в качестве предоплаты от покупателя товаров комитента, обработка Регистрация счетов-фактур на аванс не сформирует авансовый счет-фактуру на комиссионное вознаграждение в автоматическом режиме.

В форме обработки Регистрация счетов-фактур на аванс необходимо нажать на кнопку Добавить и заполнить строку вручную следующим образом (рис. 2):

• в поле Контрагент указывается наименование комитента - ЗАО «ТФ Мега»;
• в поле Договор указывается наименование комиссионного договора с комитентом (значение Вид договора должно быть установлено С комитентом (принципалом) на продажу );
• в поле Сумма указывается значение 1 950,00, а в полях % НДС и НДС указываются соответственно значения 18/118 и 297,46 ;
• в качестве документа-основания можно сформировать и выбрать ручной Документ расчетов с контрагентом , где в полях Вх. номер и Вх. дата можно справочно указать номер и дату платежного поручения на перечисление денежных средств комитенту, из которых и было удержано комиссионное вознаграждение;
• в поле Дата можно указать, например, дату перечисления денежных средств комитенту, то есть 20 июня 2014 года (если комиссионер признает у себя право на распоряжение причитающимися ему денежными средствами именно в этот момент).

Рис. 2. Регистрация счета-фактуры на предоплату комиссионного вознаграждения

По кнопке Выполнить на основании сделанной вручную записи будет зарегистрирован счет-фактура на предоплату комиссионного вознаграждения.

В форме документа Счет-фактура выданный на аванс в поле Вид счета фактуры должно быть установлено значение На аванс , а в поле Код вида операции - значение 02 (Авансы полученные) . Поле Номенклатура необходимо заполнить вручную.

Обратите внимание: поскольку у продавца (комиссионера) отсутствует платежный документ на перечисление предоплаты покупателем (комитентом), поля Платежный документ №: и от: не заполняются.

После проведения документа будет занесена запись в регистр бухгалтерии, отражающая начисление налога на доабвленную стоимость:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 - на сумму НДС с удержанного комиссионного вознаграждения.

В регистр накопления НДС Продажи будет внесена запись с событием Получен аванс для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж, а в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур будет внесена соответствующая запись для отражения выставленного счета-фактуры в части 1 Журнала.

Регистрация перевыставленного авансового счета-фактуры от комитента

Для того, чтобы зарегистрировать перевыставленный комитентом от своего имени авансовый счет-фактуру, необходимо прежде оформить документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах (документ доступен по гиперссылке Отчеты комитентам на панели навигации из раздела Покупки ).

Форма документа состоит из нескольких закладок. На закладке Главное необходимо указать основные реквизиты отчета комитенту: номер и дата отчета, наименование комитента и номер договора с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения, ставка налога на добавленную стоимость комиссионного вознаграждения, порядок учета вознаграждения, а также регистрируется дата и номер счета-фактуры на вознаграждение.

Напоминаем, что поля Способ расчета и % вознаграждения заполняются по умолчанию, если эти реквизиты заполнены в форме элемента справочника договора с комитентом.

Суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) как в отношении проданных товаров комитента, так и в отношении комиссионного вознаграждения рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги . Поскольку в июне 2014 года комиссионером не осуществлялись продажи товаров, то закладка Товары и услуги не заполняется.

На закладке Денежные средства указывается информация о средствах, полученных от покупателей (рис. 3):

• Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Аванс ;
• в полях указываются дата, а также значения, соответствующие размеру поступившей предоплаты, применяемой ставке НДС и исчисленной с этой предоплаты сумме налога.

Рис. 3. Регистрация аванса от покупателя в отчете комитенту.

Так как в июне 2014 года комиссионный товар не продавался, и вознаграждение комиссионеру не начислялось, при проведении документа Отчет комитенту от 30 июня 2014 года не происходит никаких движений в регистрах бухгалтерии и в регистрах накопления. Тем не менее, созданный документ необходим для того, чтобы его указать в качестве документа-основания при регистрации перевыставленного счета-фактуры от комитента (раздел Покупки , гиперссылка Счета-фактуры полученные , кнопка Создать ).

В развернувшемся выпадающем меню надо выбрать вид Cчет-фактура на аванс . В открывшемся документе необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их следующим образом (рис. 4):

• в поле Счет-фактура № и от
• в поле Получен
• в полях Контрагент и Договор
• поля Сумма, % НДС и НДС
• в поле Код вида операции необходимо установить значение 05(Авансы за товары, работы, услуги комитента) .

Рис. 4. Регистрация перевыставленного авансового счета-фактуры от комитента

При проведении документа Счет-фактура полученный на аванс не будут формироваться бухгалтерские проводки и движения по регистру накопления НДС покупки , а будет лишь внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Таким образом, перевыставленный авансовый счет-фактура от комитента в книге покупок не регистрируется, а отражается в Части 2 Журнала.

Учет товаров, принятых на комиссию

Для регистрации поступления товаров, принятых на комиссию, необходимо из раздела Покупки создать документ Поступление товаров и услуг с видом операции Товары, услуги, комиссия .

Документ заполняется согласно товаросопроводительным документам (накладной) комитента. Обращаем ваше внимание, что в окне выбора договора с комитентом отображаются только те договоры, которые имеют вид договора:

• С поставщиком;
• С комитентом (принципалом) на продажу;
• С комиссионером (агентом) на закупку.

В справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора желательно заполнить область реквизитов Комиссионное вознаграждение , для того, чтобы в документе Отчет комитенту комиссионное вознаграждение рассчитывалось автоматически.

В нашем примере Способ расчета устанавливается как Процент от суммы продажи , а Размер установлен как 10 % .

В графе Счет учета указывается забалансовый счет 004.1 «Товары, принятые на комиссию». После проведения документа в регистр бухгалтерского учета будет введена запись только по дебету указанного счета на общую сумму принятых товаров от комитента. Напоминаем, что для того, чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Счета учета заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры , который доступен по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура , размещенного в разделе Справочники .

Продажа товаров, принятых на комиссию

Операция по продаже комиссионного товара покупателю НПО «Монолит» регистрируется документом Реализация товаров и услуг с видом операции документа Товары . Документ можно создать и на основании выставленного ранее Счета на оплату покупателю (доступ к этим документам осуществляется из раздела Продажи ).

Реализация товаров и услуг

Кредит 004.1 - на забалансовую стоимость реализованных товаров комитента; Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на стоимость полученного аванса от покупателя; Дебет 62.01 Кредит 76.09 - на стоимость реализованных товаров с НДС.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Кроме этого, вводится запись в регистр накопления с видом движения Приход на стоимость реализованных комиссионных товаров.

Для регистрации счета-фактуры на отгрузку комиссионных товаров необходимо создать документ Счет-фактура выданный на основании документа Реализация товаров и услуг .

Все реквизиты документа Счет-фактура выданный на реализацию заполняются автоматически, а в поле Код вида операции должно быть установлено значение 04 - Товары, работы, услуги комитента .

При проведении документа не будут формироваться бухгалтерские проводки и движения по регистру накопления НДС продажи , а будет лишь внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Аналогичным образом оформляются операции по продаже комиссионного товара 25 июля 2014 года покупателю ООО «Плотник+».

Отчет комитенту о проданных товарах

Для начисления комиссионного вознаграждения за июль и удержания его из выручки комитента необходимо создать последним числом месяца очередной документ Отчет комитенту с видом операции документа Отчет о продажах .

Указанный документ можно создать на основании документа Поступление товаров и услуг от комитента, а табличную часть на закладке Товары и услуги можно заполнить автоматически, нажав на кнопку Заполнить и выбрав вариантЗаполнить реализованным по договору (табличная часть документа заполняется товарами комитента, которые реализованы, но еще не были отражены в других отчетах).

После заполнения закладка Товары и услуги будет выглядеть следующим образом - рис. 5.

Рис. 5. Отчет комитенту за июль, закладка «Товары и услуги»

Для того, чтобы комиссионное вознаграждение сразу же удерживалось из выручки комитента, на закладке Расчеты необходимо установить флаг Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента .

После регистрации счета-фактуры на комиссионное вознаграждение закладка Главное документа Отчет комитенту примет следующий вид - рис. 6.

Рис. 6. Отчет комитенту за июль, закладка «Главное»

На закладке Денежные средства указывается справочная информация о средствах, полученных от покупателей:

• в отношении покупателя НПО «Монолит» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Зачет аванса , а в полях Дата события, Сумма, % НДС, НДС указывается дата и сумма зачтенных денежных средств от покупателя;
• в отношении покупателя ООО «Плотник+» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Оплата , а в полях Дата события, Сумма, % НДС, НДС указывается дата и сумма полученных денежных средств от покупателя.

В результате проведения документа Отчет комитенту формируются следующие проводки:

Дебет 76.09 Кредит 76.09 - на сумму зачтенного аванса по комиссионному вознаграждению; Дебет 76.09 Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от начисленного комиссионного вознаграждения; Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму начисленного НДС с комиссионного вознаграждения.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Кроме этого, вводятся записи в следующие регистры накопления:

• Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) с видом движения Расход на стоимость реализованных комиссионных товаров;
• НДС Продажи на сумму комиссионного вознаграждения.

Проведенный документ Счет-фактура выданный на реализацию , созданный на основании документа Отчет комитенту , не формирует бухгалтерские проводки и движения по регистрам накопления, а вносит только запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Регистрация перевыставленных счетов-фактур от комитента

Регистрация перевыставленных счетов-фактур от комитента осуществляется на основании документа Отчет комитенту от 31 июля 2014 года. Нажав на кнопку Создать на основании , в развернувшемся вертикальном меню надо выбрать вариант Счет-фактура полученный c видом Cчет-фактура на поступление . В открывшемся документе необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их следующим образом (рис. 7):

• в поле Счет-фактура № и от указывается номер и дата счета-фактуры комитента;
• в поле Получен указывается дата фактического получения счета-фактуры комитента;
• в полях Контрагент и Договор должен быть указан комитент и договор с комитентом;
• поля Сумма, % НДС и НДС необходимо заполнить, в соответствии с данными из счета-фактуры комитента;
• в поле Код вида операции необходимо установить значение 04 (Товары, работы, услуги комитента) .

Рис. 7. Регистрация перевыставленного счета-фактуры от комитента

Аналогичным образом регистрируется и второй перевыставленный счет-фактура от комитента на сумму 30 500,00 рублей от 25 июля 2014 года.

При проведении документа Счет-фактура полученный на поступление не будут формироваться бухгалтерские проводки и движения по регистрам накопления, а будет лишь внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Таким образом, перевыставленные счета-фактуры от комитента в книге покупок не регистрируются, а только отражаются в Части 2 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Вычет НДС с полученного аванса

Поскольку комиссионное вознаграждение авансом фактически не перечислялось, то из-за отсутствия зарегистрированного документа аванса в учетной системе НДС регламентная операция Формирование записей книги покупок автоматически запись книги покупок на закладке Полученные авансы не сформирует.

Для того, чтобы отразить вычет НДС с удержанного в качестве предоплаты комиссионного вознаграждения, проще всего воспользоваться документом Отражение НДС к вычету , создав его на основании авансового счета-фактуры на комиссионное вознаграждение.

В открывшемся документе на закладке Главное (рис. 8) необходимо указать дату вычета (31 июля 2014 года), а также проставить флаги: Использовать как запись книги покупок; Формировать проводки; Использовать документ расчетов как счет-фактуру .

Рис. 8. Документ «Отражение НДС к вычету»

Закладка Товары и услуги будет заполнена автоматически данными счета-фактуры, выданного на предоплату комиссионного вознаграждения.

В результате проведения документа Отражение НДС к вычету формируется следующая проводка:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ - на сумму НДС с зачтенного комиссионного вознаграждения.

Кроме этого, на сумму зачтенного НДС вводится запись в регистр накопления НДС Покупки .

Расчеты с контрагентами

После регистрации операций получения денежных средств от ООО «Плотник+» и перечисления денежных средств комитенту можно удостовериться в отсутствии задолженности покупателей перед комиссионером и отсутствии задолженности комиссионера перед комитентом. Для этого необходимо сформировать, например, оборотно-сальдовую ведомость по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Эта статья опять посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приобретению материальных ценностей и услуг через посредника. Рассмотрим данную ситуацию со стороны покупателя (принципала) и со стороны посредника (агента).

Пример.
Организация «Принципал» для приобретения товаров и услуг (доставка товаров) пользуется услугами посредника - организации «Агент». Агент участвует в расчетах и действует от своего имени. В соответствии с договором, его вознаграждение составляет 10% от суммы закупленных товаров и услуг. В соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету, принципал учитывает расходы на доставку товаров и расходы на услуги посредников на счете 44 «Расходы на продажу».

Организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщиками НДС.
Для ведения бухгалтерского и налогового учета организации используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

При продаже товара и услуг продавец выставляет счета-фактуры на имя агента. Полученные от продавца счета-фактуры агент, в соответствии с п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журнала. При этом счета-фактуры не подлежит регистрации в книге покупок, так как право на вычет НДС у агента не возникает (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Агент выставляет (перевыставляет) счета-фактуры принципалу, в которых отражаются показатели счетов-фактур, полученных от продавца. В соответствии с п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, агент регистрирует выставленные счета-фактуры в части 1 журнала. При этом счета-фактуры не регистрируется в книге продаж, поскольку у агента не возникает обязанность по исчислению НДС (п. 20 Правил ведения книги продаж).

Принципал, получив от агента перевыставленные счета-фактуры, регистрирует их в книге покупок, так как в соответствии с п. 2, п. 12 ст. 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцом покупателю при реализации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам.

11 января 2016 года принципал перечислил денежные средства на покупку товаров и их доставку на расчетный счет агента.
Для отражения данной операции в учете воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
В документе указывается получатель – агент, перечисленная сумма и договор. Самое главное, это правильно в программе оформить договор с агентом. Вид договора должен быть - С комиссионером (агентом) на закупку.

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 1.

Рисунок 1.

Денежные средства принципала поступили на расчетный счет агента. При поступлении банковской выписки агенту необходимо создать документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Агенту также необходимо правильно оформить договор с принципалом. Вид договора должен быть - С комитентом (принципалом) на закупку. В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. В нашем случае это 10% от суммы закупки. Счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Документ Поступление на расчетный счет показан на Рис. 2.

Рисунок 2.

На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет будущей поставки и доставки товаров.

В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
Получатель – поставщик. Вид договора - С поставщиком.
Документ Списание с расчетного счета показан на Рис. 3.

Рисунок 3.

Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил.

Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачивался аванс). В созданном документе необходимо изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента на закупку, указать принципала и договор с ним. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.

Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на закупку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок. Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур.
Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4.

Рисунок 4.

Агент должен перевыставить полученный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.

Документ Счет-фактура выданный на аванс комитента на закупку (перевыставленный счет-фактура) создается в программе на основании документа Счет-фактура полученный.
В созданном документе необходимо указать реквизиты платежного документа принципала и заполнить табличную часть. Код вида операции 05.
При проведении документ не начисляет НДС и не регистрируется в книге продаж. Счет-фактура регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.
Документ Счет-фактура выданный показан на Рис. 5.

Рисунок 5.

Принципал, получив от агента перевыставленный счет-фактуру на аванс, на основании документа Списание с расчетного счета, с помощью которого он отразил в учете перечисление денежных средств агенту, создает документ Счет-фактура полученный.

В созданном документе необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Вид счета-фактуры На аванс. Код вида операции 02 Авансы выданные.

Принципал, в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ, имеет право на вычет НДС. Поэтому, при проведении документ примет в бухгалтерском учете сумму НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и зарегистрируется в книге покупок (регистр НДС покупки).
Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс и результат его проведения показаны на Рис. 6.

Рисунок 6.

18 января поставщик отгрузил и доставил агенту товар. Причем, на товар и доставку поставщик выставил агенту один счет-фактуру.

Для оформления данной операции воспользуемся документом Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним.
В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета - 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Выбирается принципал, договор с ним и счет расчетов 76.09.
В табличной части на закладке Агентские услуги выбирается оказанная поставщиком услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС, указывается принципал, договор с ним и счет расчетов.
В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура. Код вида операции 04 Товары, работы, услуги комитента.
Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 7.

Рисунок 7.

При проведении документ оприходует в бухгалтерском учете по дебету счета 002 закупленный для принципала товар, по товарам и услуге сформирует проводки Дт 76.09 - Кт 60.01 (агент должен поставщику, принципал должен ему затраты компенсировать), произведет зачет аванса поставщику и зачет аванса принципала.

Обратите внимание, документ не сделал запись в регистр НДС предъявленный, так как полученный счет-фактура не отражается в книге покупок, а регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.

Документ сделал запись в регистр Закупленные товары комитентов. Этот регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.
Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 8.

Рисунок 8.

Для отражения в программе вышеперечисленных операций воспользуемся документом Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках.

На закладке Главное указывается принципал, договор с ним, способ расчета вознаграждения (для автоматического заполнения можно было указать в договоре). Выбирается услуга по вознаграждению (номенклатура с видом Услуга), счета учета и аналитика (устанавливаются автоматически исходя из регистра сведений Счета учета номенклатуры и справочника Номенклатура).

Табличные части на закладке Товары и услуги заполняются автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить закупленными по договору.

При записи (проведении) документа будет автоматически создан документ Счет-фактура выданный с кодом вида операции 04 - Товары, работы, услуги комитента (перевыставленный счет-фактура), который отразится в верхней табличной части. Перевыставленный счет-фактура регистрируется только в журнале учета.

Документ рассчитал агентское вознаграждение (10% от суммы закупки). Счет-фактура на вознаграждение выписывается на закладке Главное.

При проведении документ начислит агенту в бухгалтерском и налоговом учете выручку (вознаграждение), на выручку начислит НДС и сделает запись в книгу продаж (регистр НДС Продажи).

Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 9.

Рисунок 9.

Для фактической передачи принципалу закупленных товаров используется документ Передача товаров комитенту.
В «шапке» документа указывается принципал и договор с ним. Табличная часть на закладке Товары заполняется на основании отчета комитенту. При проведении документ спишет с кредита счета 002 переданный принципалу товар.
Документ Передача товаров комитенту и его проводка показаны на Рис. 10.

Рисунок 10.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у агента.
Агент получил от поставщика счет-фактуру на аванс (код вида операции - 05) и счет-фактуру на реализацию (код вида операции - 04).
Перевыставил эти счета-фактуры принципалу. В графе 8 указан покупатель-принципал, в графе 10 указан продавец, а в графе 12, перевыставленные агентом счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от поставщика (см. Рис. 11).

Рисунок 11.

Принципал, получив от агента отчет и счета-фактуры, в своей программе создает два документа Поступление.

Для оприходывания приобретенных через агента товаров и услуг создается документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается агент и договор с ним.
В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета - 41.01 «Товары на складах».

В табличной части на закладке Услуги выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и его аналитика - статья затрат «Транспортные расходы».
В «подвале» документа регистрируется полученный от агента перевыставленный счет-фактура. Причем, при регистрации счета-фактуры, необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Код вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг.
Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 12.

Рисунок 12.

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 41.01 приобретенный товар, учтет по дебету счета 44.01 расходы на доставку, выделит по дебету счета 19 предъявленный поставщиком НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность и произведет зачет аванса.

Документ сделает записи в регистр НДС предъявленный - поставщик предъявил НДС. При наличии счета-фактуры суммы НДС из регистра НДС предъявленный попадают в регистр НДС Покупки (книга покупок) и принимаются к вычету. Эта операция в программе выполняется документом Счет-фактура полученный (при включенном флажке «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»), либо регламентным документом Формирование записей книги покупок в конце квартала.
Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 13.

Рисунок 13.

Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необходимо создать второй документ Поступление с видом операции Услуги.

В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор - договор на вознаграждение. Вид договора должен быть - С поставщиком.
В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) - агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика - статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы.
В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида операции 01.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агентское вознаграждение, выделит по дебету счета 19.04 предъявленный агентом НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность. Также документ сделает запись в регистр НДС предъявленный.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 14.

Рисунок 14.

Напоследок посмотрим, что содержится в книге покупок у принципала.
В книге покупок, в части нашего примера, три записи. Получен счет-фактура на аванс с кодом вида операции 02 Авансы выданные и получен счет-фактура на реализацию с кодом вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг (счета-фактуры перевыставленные агентом), в графе 9 указан контрагент-поставщик, в графе 11 указан посредник - агент. Также получен от агента счет-фактура (код вида операции 01) на агентское вознаграждение.
Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 15.

Рисунок 15.

Комиссионером в торговле называют посредника, который занимается продажей переданных комитентом товаров. По результатам реализации он получает вознаграждение в виде оговоренного ранее процента. Комиссионер формирует перечень документов, один из которых – отчет о продажах. В статье расскажем про отчет комиссионера о продажах, рассмотрим особенности его составления.

Необходимость формирования отчета комиссионера о продажах

Обязанность представлять отчет имеет как минимум, двоякое значение:

1. Прежде всего, комитента информируют о том, в какой мере, количестве и сумме выполнено комиссионное поручение.
2. Те сведения, которые содержатся в отчете, свидетельствуют, насколько комиссионер качественно справился с обязательствами договора комиссии. Если документ не представлен вообще, то указанное соглашение нарушено. Не исключено, что причина кроется не просто в недобросовестности комиссионера, а и в том, что он утратил доверенное имущество. Выходит, обязанность представлять отчет, несет в себе доказательное значение.

Преимущества и недостатки отчета

Наличие документа имеет свои плюсы и минусы:

ОКП
Позитивные стороны для		Недостатки
комиссионера	комитента	Сложные «комиссионные» взаимоотношения касательно документооборота, налогового и бухучета
Информация, присутствующая в ОКП, фиксирует результаты его работы	Обеспечивает контроль над работой посредника
Подтверждает понесенные комиссионером издержки	Позволяет оценить возможные доходы и убытки
Гарантирует своевременную уплату налогов
Служит важным доказательством фактического наличия издержек и сумм дополнительных доходов	Защищает от возмещения необоснованных расходов посредника

Сроки формирования бланков ОКП

Период сдачи ОКП указывается в «комиссионном» соглашении. Законодательство РФ не устанавливает конкретных требований к периоду предоставления документа. Поэтому он определяется в тексте заключенного соглашения. На установление сроков влияет система налогообложения, которая используется сторонами. Если оба участника применяют УСНО, отчет необходимо оформлять не менее одного раза в квартал. Иначе единый налог будет рассчитан некорректно.

При условии, что одна из сторон находится на ОСНО, периодичность составления отчета не может быть реже, чем раз в месяц.

В соглашении можно отметить, в течение какого времени с момента выполнения определенного задания или поручения комитента представляется ОКП. Это актуально, когда предметом договора выступают какие-то конкретные работы посредника. Чтобы плательщики НДС начисляли его правомерно, разумно предоставлять ОКП на протяжении 3 дней после того, как отчетный период пришел к концу. Затягивание со сдачей документа может обернуться неприятными налоговыми последствиями.

Если в соглашении предусматривается значительное количество операций, то отчет составляется еженедельно. Не исключено, что необходимость в его формировании будет ежедневной. И тут уже не имеет значения, какая система налогообложения применяется. Когда комитента что-то в ОКП не устраивает, он уведомляет комиссионера. Отводится для этого 30 дней. В соглашении может устанавливаться и иной период.

Содержание отчета комиссионера по продажам

Отчет комиссионера является первичным документом, поэтому в нем следует обозначить все реквизиты, которые требует законодательство. Тогда их отсутствие не станет поводом для того, чтобы проверяющий посчитал доходы по посредническим сделкам и понесенные расходы как необоснованные или не подтвержденные документально.

ОКП информирует о:

• совершенных сделках;
• условиях их проведения;
• размере дополнительно полученной выгоды, появившейся в результате продаж по ценам выше минимально установленных.

В отчете фиксируются:

• сведения о посредническом вознаграждении, облагаемом налогом, уменьшающем величину доходов комитента;
• все размеры трат комиссионера. Их возмещение возлагается на комитента. Это не относится к расходам, связанным с хранением имущества, предназначенного для продажи. Но этот пункт издержек может по согласованию сторон также войти в договор. Тогда комитент возместит и подобные издержки.

Важно! Комиссионер вправе рассчитывать на компенсацию большинства понесенных во время выполнения обязательств издержек.

Этапы подготовки отчета и его представления

Отчет служит итоговым документом работы комиссионера. Деятельность посредника можно разбить на такие этапы:

Прежде чем оформить ОКП, посреднику приходится проделывать значительный объем работ:

• общаться с покупателями, принимать от них деньги;
• организовать своевременную отгрузку;
• на протяжении 5 дн. после получения аванса предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени;
• передать его копию контрагенту;
• отправить вырученные деньги в срок, установленный соглашением.

Оставлять часть аванса, как свое вознаграждение, комиссионер не может. Это правильно лишь тогда, когда подобное записано на страницах соглашения. Покупатель получает право собственности на приобретенный товар от комитента напрямую. И это объяснимо – ведь посредник не становится собственником продукции. Мало того, полученная сумма за товар переходит к комитенту. Свое вознаграждение комиссионер вправе получить только после утверждения отчета.

Проводки в участников комиссионерского договора

Первый этап взаимоотношений закрепляется такими записями:

• у комиссионера

• у комитента

Дебет	Кредит	Описание
45	41	Товар передан посреднику

На данном этапе отсутствуют и доходы, и издержки, которые важны для налогообложения.

На втором этапе записи:

• у комиссионера

• у комитента

Третий этап: записи у комиссионера

• в день отгрузки фиксируется факт передачи товара покупателю:

• его списание с забалансового учета:

• у комитента

Комитент отражает доход, предусмотренный договором комиссионера с покупателем в налоговом учете. Затраты на покупку признаются издержками.

Записи на этапе четвертом:

• у посредника

• у комитента

Дебет	Кредит	Пояснение
44	76	Издержки на вознаграждение комиссионера
19	76	НДС в вышеуказанной сумме учтен
68	19	Принят к вычету НДС

Налоговый учет признает средства, выплаченные комиссионеру, расходами. Когда посредник платит НДС, то ставка по его вознаграждению 18%, даже тогда, когда у комитента она ниже.

Последовательность составления отчета о продажах

Работа с отчетом включает шаги:

№ шага	Последовательность	Описание
1.	Заполняются все реквизиты и графы отчета	Подсчитывается объем реализации, суммы дополнительной выгоды и расходов. Определяется НДС. Фиксируется размер вознаграждения комиссионера
2.	Отчет о товарах уже проданных отправляется комитенту. Количество экземпляров – 2	Подтверждающие документы не отправляются. Но их копии – наготове, чтобы предъявить комитету по первому требованию
3.	Утверждение ОКП комитентом и возвращение одного образца обратно	Время на утверждение – 30 дней
4.	Комиссионер формирует счет-фактуру на комиссионное вознаграждение и отправляет контрагенту	Нужно сделать это не позже 5 дней после предыдущего шага

Важно! Подписывает отчет комиссионер (подпись и печать). После утверждения на нем появляется подпись комитента.

Возможные ошибки при составлении ОКП

При составлении ОКП ошибки, носящие технический или арифметический характер, допускаются в текстовой и числовой части. К неточностям можно отнести не заполненные реквизиты, без которых документ является некорректным и сразу же вызовет у проверяющих вопросы. Но бывают и более серьезные ошибки.

Пример 1. Комитент использует УСНО, и НДС не платит. Комиссионер не учел этот момент и представил покупателю его товара счет-фактуру, указав сумму налога, отметив его в первичных документах. Но выписка подобного счета не предусмотрена, даже если в нем будет указана нулевая ставка.

Если комитент примет отчет, пропустив такую серьезную ошибку, ему придется перечислить в бюджет указанную сумму. При выявлении ошибки комитент должен письменно отказаться от приема отчета, указав, что виновником допущенной оплошности выступает комиссионер. Последнему и придется платить НДС. Важно! Чтобы не произошла подобная ошибка нужно вовремя сообщать своим контрагентам о любых изменениях во внутренней системе уплаты налогов.

Топ-5 популярных вопросов

Вопрос №1. Может ли комиссионер не составлять отчет о продажах совсем?

Отчет составлять необходимо как минимум по двум причинам:

• ОКП – документ, предусмотренный в ГК.
• В нем содержится информация, без которой учет у комитента не будет корректным.

Вопрос №2. На какие моменты проверяющие обращают внимание в первую очередь?

Проверяющих интересует, есть ли отчет в наличии, и насколько соответствуют его данные условиям комиссионерского соглашения.

Вопрос №3. В ОКП – ошибка. Позволительно ли ее исправить?

Исправление проводится допустимым методом: аккуратно зачеркнуть неправильные числовые или текстовые сведения, но так, чтобы текст читался свободно. Сверху проставить данные правильные. Исправление следует подтвердить подписью тех лиц, которые его провели, указать дату.

Вопрос №4. Счет-фактура выписывается покупателю при любых операциях в комиссионной торговле?

Документ обязателен тогда, когда комитент работает на ОСНО. Для упрощенцев он не нужен, поскольку те не платят НДС.

Вопрос №5. Что меняется в документообороте, если один из контрагентов не платит НДС?

• Когда комитент – «упрощенец», счет-фактура фигурировать в документообороте не должна.
• Когда же комитент пользуется ОСНО, а комиссионер – «упрощенкой», то счет-фактура в документообороте обязательна. Она фигурирует и при отправке товара клиенту, и при получении авансовой суммы. Комиссионер-упрощенец 2-й экземпляр оставляет без дополнительной регистрации у себя. Комитенту передаются данные из документа.

ГК РФ закрепляет за комиссионером обязанности информационного характера относительно комитента. Их наличие вполне оправдано, поскольку комиссионер проводит операции с его имуществом. Поэтому комитент вправе требовать подробного отчета о продажах и остатках товаров в установленные сроки.

Бланк отчета комиссионера желательно разработать непосредственно в процессе заключения контракта и приложить его к договору. В соглашении следует выделить отдельный пункт и записать, что комиссионер должен представлять ОКП именно по этому образцу. Это означает двустороннее согласие на указанную форму отчетности, что в дальнейшем не допустит разногласий.

Для регистрации в 1С 8.3 отчета комитенту необходимо выполнить настройку программы: раздел Главное – Настройки – Функциональность:

На закладке Торговля установите следующие флажки:

• Если организация осуществляет продажу товаров или услуг комитента, то Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) .
• Если организация осуществляет закупку товаров или услуг для комитента, то Приобретение товаров или услуг для комитентов (принципалов) и Приобретение товаров или услуг через комиссионеров (агентов) :

Как оформить договор комиссии в 1С 8.3

Оформите договор комиссии с посредником в 1С 8.3: раздел Справочники – Контрагенты. В карточке контрагента по ссылке Договоры создайте новый элемент с видом договора :

• С комитентом (принципалом) на продажу , для операций по продаже;
• С комитентом (принципалом) на закупку , для операций по закупке;
• Номер и дату договора установите в соответствии с бумажной версией договора;
• В разделе Комиссионное вознаграждение выберите один из предложенных способов расчета. Указанное значение будет автоматически подставляться в отчет:

Учет операций по продаже комиссионного товара в 1С 8.3

Шаг 1. Поступление товаров (услуг) от комитента

Поступление товаров (услуг) от комитента регистрируется в 1С 8.3 документом с видом поступления: товары, услуги, комиссия

В шапке документа укажите:

• Номер и дату накладной , полученной от комитента;
• Дату
• Контрагента – наименование комитента;
• Договор – договор комиссии;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение
• Расчеты – счет учета расчетов с комитентом.

В таблице перечислите полученный товар (услугу) для реализации.

Внимание! При проведении посреднических операций в карточке товара необходимо установить вид номенклатуры: товары на комиссии. Тогда 1С 8.3 автоматически будет вести учет этих товаров забалансом:

Шаг 2. Реализация комиссионных товаров (услуг) покупателям

Для отражения реализации комиссионных товаров (услуг) в 1С 8.3 создайте документ с видом операции: товары (накладная) или услуги (акт). Документ находится в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные):

В шапке документа укажите:

• Дату продажи (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагента – наименование покупателя;
• Договор – договор с покупателем;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение – если учет ведется по подразделениям;
• Расчеты – счет учета расчетов с покупателем.

В таблице перечислите реализованный товар (услугу). По кнопке Выписать счет-фактуру оформите счет-фактуру на реализацию:

Шаг 3. Заполнение отчета комитенту по продаже комиссионного товара

Для создания документа Отчет комитенту в 1С 8.3 откройте раздел Покупки – Покупки – Отчеты комитентам:

Нажмите кнопку Отчет комитенту и выберите вариант Отчет о продажах:

Закладка Главное

• Дату
• Контрагент – наименование комитента;
• Договор – договор комиссии;
• Подразделение
• и % вознаграждения
• Счет учета и ставку НДС;
• По кнопке Выписать счет-фактуру
• Услуга по вознаграждению – наименование ;
• Счет учета доходов :

Закладка Товары и услуги

Реализация: товары (услуги):

Сумму вознаграждения 1С 8.3 рассчитает автоматически по установленному проценту.

Закладка Денежные средства

На этой закладке укажите денежные средства, полученные от покупателей за товары и услуги по видам платежей: Аванс, Оплата или Зачет аванса .

По кнопке Добавить заполните вид платежа, наименование покупателя, дату оплаты и сумму:

Закладка Расчеты

На данной закладке укажите счета учета расчетов с комитентом по операциям. Если при продаже товаров или услуг комиссионное вознаграждение удерживается с выручки комитента, то установите соответствующий флажок:

Шаг 4. Распечатать Отчет комитенту о продажах комиссионного товара в 1С 8.3

Печатную форму отчета, а также акт об оказании услуг, счет-фактуру, УПД можно открыть по кнопке Печать:

Предложенный бланк Отчета при необходимости можно доработать, используя Макеты печатных форм: раздел Администрирование – Настройки программы – Печатные формы, отчеты и обработки – Макеты печатных форм.

Шаг 5. Проводки по реализации товаров, принятых на комиссию

Для формирования проводок и движений по регистрам документ необходимо провести по кнопке Провести или Провести или закрыть.

Чтобы открыть записи для просмотра нажмите кнопку ДтКт:

Шаг 6. Возможности использования Отчета комитенту в 1С 8.3

Для ускорения процесса работы и автоматического заполнения части реквизитов документов в 1С 8.3 предусмотрена функция ввода на основании.

Таким образом, на основании данного отчета можно создать различные документы. Для этого воспользуйтесь кнопкой Создать на основании расположенной в шапке документа либо в журнале Отчеты комитентам:

Учет операций по закупке комиссионного товара в 1С 8.3

Шаг 1. Приобретение товаров для комитента

Товары (услуги), приобретенные в рамках договора комиссии, регистрируется в 1С 8.3 документом Поступление (акты, накладные) с видом поступления: товары, услуги, комиссия . Для создания нового документа откройте раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные):

В шапке документа укажите:

• Номер и дату накладной , полученной от поставщика;
• Дату принятия товаров на учет (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагента – наименование поставщика;
• Договор – договор с поставщиком;
• Склад – место хранения товаров;
• Подразделение – если учет ведется по подразделениям;
• Расчеты – счет учета расчетов с поставщиком.

В таблице заполните:

• Перечень приобретенных товаров (услуг);
• Контрагента – наименование комитента, для которого осуществлялась закупка;
• Договор с комитентом;
• Счета расчетов с комитентом;
• Номер и дату счета-фактуры полученного:

Шаг 2. Заполнение Отчета комитенту о закупках комиссионного товара

Для создания документа откройте раздел Покупки – Покупки – Отчеты комитентам или заполните новый отчет на основании проведенного документа Поступления (акты, накладные): товары, услуги, комиссия:

Нажмите кнопку Отчет комитенту и выберите вариант Отчет о закупках:

Закладка Главное

На данной закладке отразите общие сведения отчета:

• Дату регистрации отчета (номер присваивается программой автоматически);
• Контрагент – наименование комитента;
• Договор – договор комиссии;
• Подразделение , если учет ведется по подразделениям;
• Способ расчета вознаграждения и % вознаграждения – устанавливаются автоматически по данным договора комиссии. При необходимости их можно отредактировать вручную;
• Счет учета и ставку НДС;
• По кнопке Выписать счет-фактуру оформите счет-фактуру на вознаграждение комиссионеру;
• Услуга по вознаграждению – наименование оказываемой услуги;
• Счет учета доходов :

Закладка Товары и услуги

На данной закладке укажите перечень товаров и услуг. Он может быть заполнен вручную по кнопке Добавить или автоматически по кнопке Заполнить по данным документа Поступления (акты, накладные).

• В верхней таблице укажите наименование поставщика и документ основания;
• В нижней таблице перечень товаров (услуг), приобретенных у данного поставщика:

Сумму вознаграждения 1С рассчитает автоматически по установленному проценту.

Внимание! Если на закладке Главное выбран способ расчета Не рассчитывается, то сумму вознаграждения необходимо заполнить вручную по каждой строке номенклатуры.

Закладка Расчеты

На данной закладке укажите счета учета расчетов с комитентом по операциям.

Посредническая деятельность, в частности, реализация товаров по договору комиссии, является весьма популярным видом бизнеса. В этой статье мы расскажем о правилах составления и сроках представления отчета комиссионера, который служит первичным документом бухгалтерского учета и применяется для исчисления НДС комитентом.

Договор комиссии заключается между комитентом, который является собственником товара, и комиссионером, который берет на себя обязанность от своего имени, но за счет комитента, осуществлять сделки с этим товаром. За свои услуги комиссионер получает определенное вознаграждение. Такой вид взаимоотношений может применяться и для реализации работ или услуг, но чаще всего договор комиссии заключается именно для продажи товара.

Прежде чем заключить договор, стороны должны согласовать его существенные условия. В соответствии с главой 51 Гражданского кодекса, в соглашении этого типа таким условием является его предмет. Другими словами, в договоре должно быть предусмотрено, что комиссионер берет на себя обязанность совершать сделки с товаром комитента за его счет, но от своего имени. Все прочие условия не являются существенными, и в соответствии с пунктом 2 статьи 990 ГК РФ могут отсутствовать в договоре комиссии.

До момента, когда право собственности на товар переходит к покупателю, его владельцем считается комитент. Комиссионер обязуется передать ему все полученное по договору комиссии, а также составить отчет.

Момент реализации

Итак, владелец товара (комитент) передает его посреднику (комиссионеру) для реализации. Задача комиссионера – найти покупателей и заключить с ними сделки по продаже товаров комитента. Согласно статье 223 ГК РФ, переход права собственности на товар к покупателю осуществляется в момент отгрузки этого товара. Следовательно, именно в этот момент у комитента должны быть отражены операции по реализации. Отгрузка товара также означает, что комиссионер выполнил возложенные на него задачи и может отчитываться перед комитентом.

Отчет комиссионера

В соответствии со статьей 999 ГК РФ, отчет комиссионера является обязательным документом при взаимоотношении сторон на основе договора комиссии. Определенной формы, в которой должен быть составлен отчет комиссионера, законодательство не предусмотрело. Однако поскольку он является первичным бухгалтерским документом, то при его составлении важно выполнить требования пункта 2 статьи 9 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если эти требования не будут исполнены, то отчет может быть признан недействительным. Компании следует разработать форму такого отчета самостоятельно с учетом требований законодательства и закрепить в своей учетной политике.

В частности, документ должен содержать как минимум наименование и дату составления, указание комитента и комиссионера, сведения о должностных лицах обеих сторон и их подписи, содержание и сумму хозяйственной операции в денежном и натуральном измерениях. Однако этими реквизитами отчет ограничиваться не должен – в него может быть включена дополнительная информация.

У комитента есть 30 дней с момента подачи отчета комиссионером на то, чтобы выразить свои возражения. Этот срок не является догмой и может быть изменен в договоре комиссии. По истечении указанного либо определенного сторонами срока отчет считается принятым.

Все, что касается периодичности и срока представления отчета комиссионером, стороны отговаривают и закрепляют в договоре комиссии. Далее мы рассмотрим этот вопрос более подробно, поскольку он имеет важное значение для исчисления НДС комитентом и применения налогового вычета комиссионером.

Реализация и представление отчета в разные периоды

По соглашению между странами комиссионер может представлять отчет по каждому факту реализации, а также делать это с определенной периодичностью либо после выполнения всего поручения.

Однако выбирая периодичность представления отчета, стоит учитывать, что на его основании комитент исчисляет НДС. И тут есть один нюанс – база по этому налогу определяется на момент реализации товара. Об этом сказано в пункте 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. Таким образом, комитент должен начислить НДС в том налоговом периоде, когда комиссионер реализовал его товар.

В соответствии со статьей 316 НК РФ, выручка от реализации должна определяться комитентом на основании извещения о реализации, полученного от комиссионера. На то, чтобы известить комитента о продаже товара, комиссионеру дается три дня.

Однако в ситуации, когда договором предусмотрено представление отчета, скажем, после реализации всего объема переданного на комиссию товара, может возникнуть несоответствие: продажа зафиксирована в одном периоде, а отчет получен в другом.

Поскольку комитент уже за период, к которому относится продажа его товара в соответствии с полученным отчетом, то ему придется пересчитывать сумму налога и подавать уточненную декларацию. Ведь на основании пункта 1 статьи 54 НК РФ, если в текущем периоде обнаружились ошибки в определении налоговой базы за прошлые периоды, их следует исправить. Причем скорректировать необходимо регистры налогового учета, налоговую базу и сумму НДС за тот период, в котором были допущены ошибки.

А можно ли вместо подачи уточненной декларации включить доходы от ранее реализованного комиссионером товара в базу по НДС за текущий период? Нет, делать этого не стоит, поскольку слишком велик риск санкции со стороны ФНС. При проверке специалисты посчитают, что в том периоде, когда товар был по факту продан комиссионером, комитент не отразил эту реализацию и занизил сумму НДС. В результате последуют доначисление налога, штраф и пени.

Оптимальный срок представления отчета

Как было указано выше, извещение о реализации комиссионер представляет комитенту в течение трех дней после окончания периода. Поэтому эксперты рекомендуют при составлении договора комиссии установить тот же срок и для представления отчета комиссионера.

Кстати, такая периодичность может быть выгодна и для самого комиссионера, если он в рамках договора комиссии занимается приобретением товара для комитента. В соответствии со статьей 996 ГК РФ, «входной» НДС по указанным расходам комиссионер может принять к вычету, поскольку фактически является покупателем товара. Однако чтобы уменьшить исчисленный НДС, этот вычет должен быть отражен в налоговой декларации. Соответственно, чтобы отразить сумму вычета в декларации за текущий период, отчет комиссионера должен относиться к этому периоду.

Безусловно, для комиссионера указанное выше замечание не столь критично, ведь он сможет на основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. А вот при необходимости воспользоваться вычетом НДС без переноса на последующие периоды комиссионеру следует учесть, что отчет о реализации товара необходимо составлять безотлагательного.