Коллективный договор дарения на подарки сотрудникам списком. Договор дарения сотруднику (работнику). Ндфл и страховые взносы

На встречное предоставление вещи он претендовать не может.При определенном стечении обстоятельств дарители имеют право на:

• компенсацию за счет одаряемого в связи с подготовкой предмета к передаче и напрасно понесенными расходами
• неисполнение дарственного обещания
• возвращение подарка

Одаряемый может письменно отказаться от подарка после совершения сделки. Либо востребовать у дарителя ту или иную вещь. О правилах расторжения и заключения Само заключение договора осуществляется в два этапа. Сначала дарение становится предложением от одной из сторон. Потом вторая сторона дает соглашение на него либо отказывается. В статьях 573 и 578 ГК РФ определены условия, на которых соглашение может быть расторгнуто. Консенсуальные договоры дарения расторгаются только в том случае, если одаряемый отказывается от подарка до момента получения.

Договор дарения сотруднику (работнику)

Внимание

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ). 2. Подарок как поощрение за труд. Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст.

191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником. Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии.

Договор дарения сотруднику подарка образец бланк

Налоги и взносы Подарок не связанный с трудовой деятельностью сотрудника Подарок, выдаваемый как поощрение за труд НДФЛ Начисляется Начисляется Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС Не начисляются Начисляются Налог на прибыль, УСН Не учитывается в расходах Учитывается в расходах НДС Начисляется Не начисляется В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения.
Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений.

Договор дарения, который освободит от взносов сразу все подарки

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Неважно, идет речь об индивидуальных или коллективных отношениях.

• Если же основанием служит только сама письменная форма договора дарения, то о взносах не может быть и речи. Это касается и сборов на защиту от профессиональных заболеваний, травм.
Для договоров по дарению не требуется наличие ссылок, связанных с локальными нормативными актами и законодательными документами. При расчетах по стоимости на должности сотрудников опираться не рекомендуется.

Или на показатели оклада, другие параметры по работе. Иначе считается, что подарки привязаны к отношениям в Трудовой сфере. В связи с чем возникнет обязательство по уплате взносов.


Расчет налога на прибыль, особенности УСН Опять же, главными параметрами в данном случае становится повод вручения таких подарков вместе с целью:

• При отсутствующей связи с непосредственными трудовыми обязанностями.

Важно

Начисление налога становится обязанностью для ИП и предприятий, которые переведены на ЕНВД либо действуют на основе общей системы налогообложения. Сама процедура передачи подарков не становится частью деятельности, которая была переведена на УСН. Потому для данной операции действуют общие правила налогообложения.

Организации и ИП на УСН плательщиками налога не признаются. Потому и обязанность по начислению отсутствует. Соглашение по дарению подарка – стандартная хозяйственная операция, если применять к ней бухгалтерский учет. Для нее важно правильное отражение в документации. Не обойтись без подсчета по взносам, налогам.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Договор дарения подарка сотруднику салона красоты

Дебет Кредит Сумма Операция Приобретение подарка 10 60(76, 71) 5 000,00 Оприходован подарок сотруднику (по стоимости без НДС) 19 60 9 00,00 Отражен «входной» НДС 68/НДС 19 900,00 «Входной» НДС принят к вычету Передача подарка сотруднику 73-3 10 5 000,00 Выдан подарок сотруднику 91-2 73-3 5 000,00 Стоимость подарка, выданного сотруднику, списана на прочие расходы 70 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с доходов сотрудника в виде подарка из суммы заработной платы (с учетом необлагаемой суммы 4 000): (5 900 – 4 000) х 13% 91-2 68/НДС 900,00 Начислен НДС со стоимости подарка, переданного сотруднику 2. Подарком является денежная сумма 5 900 руб.

Инфо

Из статьи Вы узнаете: 1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. 2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН. 3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Сводный договор дарения подарков сотрудникам

К группе расходов такие подарки не относят. Это касается и организаций, где принято решение о переходе на УСН. Ссылки на выплаты отсутствуют в содержании закрытого перечня, связанного с расходами.

• Когда подарки – это поощрение за успешную деятельность по основной должности. В данном случае руководитель может учесть сумму для налоговой базы сборов по прибыли, если есть желание.

  То же касается организаций, которые применяют УСН.

Передача подарков и НДС Если право собственности для товаров перешло с безвозмездной основой – это разновидность реализации, согласно действующему законодательству. Потому факт дарения – объект для обложения НДС. Не начисляются налоги такого вида только с подарков, для которых ввели денежную форму при передаче.

Единый договор дарения подарков сотрудникам образец

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

• сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
• сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.
Например, если предметом является недвижимость, то стоит отметить, кто из сторон будет заниматься регистрацией договора. Ведь как мы знаем, если договор, в котором идет речь о недвижимости, не зарегистрировать, то он является недействительным. Если иное не оговорено законом. Подарок сотруднику по договору Так же стоит отметить, что если работник, отказывается от подарка до его получения, то договор будет признан недействительным. Причем отказ следует оформить в письменном виде. Ну и конечно не стоит забывать, что, как и любой юридический документ, договор дарения сотруднику подарка должен быть составлен добровольно, и при отсутствии различных принуждающих факторов. А также не должен содержать в своем тексте различных исправлений и прочих помарок, которые сделаны поверх первоначального текста.
НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

• НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
• Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
• Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
• Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС.

Обычно организации приобретают подарочные сертификаты для того, чтобы дарить их сотрудникам в связи с различными праздниками.

Обратите внимание: если номинальная стоимость подарочного сертификата превышает 3 000 руб., организации необходимо заключить с сотрудником, которому подарен такой сертификат, договор дарения в письменной форме. Такое требование к сделкам, предусматривающим дарение имущества, отражено в пункте 2 статьи 574 ГК РФ при условии, что дарителем является юридическое лицо.

Итак, покупая подарочный сертификат организация-покупатель фактически перечисляете аванс поставщику в счёт будущей покупки. Т.е. организация-покупатель сертификатов выдает денежные средства организации-продавцу подарочных сертификатов и в счет оплаты получает не товар, а документ, удостоверяющий право его предъявителя на зачет номинала сертификата в стоимости покупки.

Подарочные сертификаты у организации-покупателя относятся к денежным документам и отражаются на счете 50.3 "Денежные документы". Дене жные документы учитываются на счете 50.3 в сумме фактических затрат на приобретение.

Соответственно, покупка подарочного сертификата номиналом 1000 рублей отражается в учете организации-покупателя кследующим образом:

ДЕБЕТ 76 - КРЕДИТ 51 (50 , 71)
– 1000 руб. - перечислены денежные средства продавцу подарочных сертификатов;

ДЕБЕТ 50 субсчет "Денежные документы" - КРЕДИТ 76
– 1000 руб. - оприходованы подарочные сертификаты.

Как уже было написано выше, подарочные сертификаты относятся к денежным документам, т.к. они имеют денежное выражение и представляют собой право требования определенных товаров (услуг).

ДЕБЕТ 73 - КРЕДИТ 50 субсчет "Денежные документы"

– 1000 руб. - отражена передача подарочных карт в качестве подарка сотрудникам;

ДЕБЕТ 91 " Расходы, не учитываемые в налоговом учете " КРЕДИТ 73

– 1000 руб. - списаны расходы.

Более подробно разберемся ниже.

Если ваша компания на упрощенке

Стоимость подарков, приобретенных для работников, не уменьшает базу при исчислении упрощенного налога.

Какими документами оформить выдачу подарков

Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

Составьте письменный единый договор дарения

Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Подарок оказался дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее в статье).

Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми - все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников

О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров.

Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки.

Составьте ведомость выдачи подарков

Все выданные подарки и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. А примерный образец такой ведомости вы найдете ниже.

Как грамотно отразить расходы на подарки в бухгалтерском учете

Подарки, приобретенные для сотрудников, вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43).

А затем, когда сувениры раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет «Прочие расходы». Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99.

Какие налоги придется исчислить и заплатить

Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом - в отдельности.

НДФЛ

Прежде всего со стоимости подаренных ценностей надо уплатить НДФЛ. К этому строго обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Благо исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ. А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится. Об этом одно из недавних писем Минфина России - от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

Налог на добавленную стоимость

А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится.

Дарение подарочных сертификатов сотрудникам организации является безвозмездной передачей, а значит, объектом налогообложения по НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ. Поэтому организация в момент передачи подарочного сертификата сотруднику обязана начислить НДС исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества. Рыночная стоимость имущества для расчета налога берется без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Полагаем, что можно оформить один документ на всех получателей подарков. Составленный в одном экземпляре счет-фактуру регистрируется в книге продаж в том отчетном периоде, в котором была осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен. На этом настаивают представители Минфина России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Налог на прибыль

Суммы, потраченные на покупку подарков, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. Ведь речь идет о безвозмездно переданном имуществе. И тут работают правила пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Об этом не так давно предупредили и чиновники из Минфина России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523.

Кроме того, подарки к праздникам не относятся к выплатам стимулирующего характера, так как они не связаны с трудовыми достижениями работников. А значит, истраченные по случаю торжества суммы, увы, нельзя учесть и как расходы на оплату труда.

Выходит, что стоимость подарков вы признаете в расходах в бухгалтерском учете, но не сможете этого сделать в налоговом. И если Ваша организация не относится к малым, возникнет постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Страховые взносы

Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения.

Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения - тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге. Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 12 августа 2010 г. № 2622-19.

Еще один пример.

В феврале 2012 года один подарочный сертификат организация подарила сотруднику в связи с его юбилеем.

В феврале 2012 года:

Дебет 73 Кредит 50.3

– 1000 руб. – передан подарочный сертификат сотруднику в качестве подарка;

Дебет 91.2 Кредит 73

– 1000 руб. – признан прочий расход от передачи сертификата;

Дебет 91.2 Кредит 68

– 152,54 руб. – начислен НДС с безвозмездной передачи подарочного сертификата.

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет:

– определяем рыночную стоимость переданного имущества без НДС: 1000 руб. х 18/118 = 847,46 руб.;

– начисляем НДС: 847,46 х 18% = 152,54 руб.

Для целей исчисления налога на прибыль организация не учитывает в расходах стоимость сертификата, переданного сотруднику в качестве подарка.

Подробнее:

Подарка – самый распространенный способ выражения признательности другому человеку. Для многих руководителей это явление стало неотъемлемой частью корпоративной культуры.

Чтобы правильно классифицировать подарки, необходимо определить его основные характеристики, согласно требованиям Законодательства в сфере Трудовых и Гражданских отношений.

• Те, у которых связь с трудовой деятельностью отсутствует.

Гражданский Кодекс определяет подарки как вещи, которые передаются от одной стороны к другой, основа безвозмездная. Работодателям выделяют функцию дарителей. Сотрудники становятся одаряемыми. Та или иная вещь передается только после того, как составлено по дарению.

Почти всегда соглашения по дарению оформляются в письменном виде. Это актуально и для подарков с суммой большей трех тысяч рублей, и когда в качестве дарителя выступает юрлицо. Но письменная форма всегда выигрывает у устной по безопасности, вне зависимости от ценности.

Нет необходимости в отдельном оформлении соглашения с каждым человеком при массовой раздаче подарков, к примеру, по случаю праздника. Целесообразным решением станет составление соглашение на дарение, где много сторон. Подпись каждого получателя стоит в конце документов.

• Подарок в качестве за выполнение трудовой деятельности.

Любой работодатель может поощрять сотрудников за то, что они хорошо справляются со своей работой. Тогда стоимость подарка становится частью в оплате за труд. Основой для передачи становится не соглашение по дарению, а обычное трудовое. По сути, такие поощрения относятся к группе производственных премий.

Правильное оформление соглашения

Если договор будет оформлен и правилам, то потом у проверяющих органов не возникнет никаких сомнений или претензий к руководителям. Для дарения сотрудникам надо использовать следующие документы:

1. Сам письменный договор.
2. Распоряжение или приказы о том, что подарки были выданы.
3. Ведомость по вручению подарков. В таком документе должны быть зафиксированы сведения относительно стоимости и характеристик подарков, самих сотрудников. Должна присутствовать подпись каждого сотрудника, чтобы подтвердить факт безвозмездной передачи. Документ становится своего рода передаточным актом.

Важные условия договоров

Стороны могут договориться о том, что если одаряемый ставит свою роспись – значит, подарок получен в натуральном выражении. Неважно, какие именно указываются в первоначальном документе.

Составление передаточного акта обязательно далеко не в каждой ситуации. Неважно, в каком состоянии находится имущество. Фактически, одаряемый получает его на безвозмездной основе.

На дарителе лежит основное значимое обязательство. На встречное предоставление вещи он претендовать не может.
При определенном стечении обстоятельств дарители имеют право на:

• за счет одаряемого в связи с подготовкой предмета к передаче и напрасно понесенными расходами
• неисполнение дарственного обещания
• возвращение подарка

Одаряемый может письменно отказаться от подарка после совершения сделки. Либо востребовать у дарителя ту или иную вещь.

О правилах расторжения и заключения

Само заключение договора осуществляется в два этапа. Сначала дарение становится предложением от одной из сторон. Потом вторая сторона дает соглашение на него либо отказывается. В статьях 573 и 578 ГК РФ определены условия, на которых соглашение может быть расторгнуто.

Консенсуальные договоры дарения расторгаются только в том случае, если одаряемый отказывается от подарка до момента получения. Даритель может требовать дополнительной компенсации, если в связи с этими действиями ему нанесли вред.

По каким именно причинам сами дарители могут требовать :

1. Если даритель переживает одаряемого, а договор предусматривает расторжение при подобном стечении обстоятельств.
2. Одаряемый обращается с подаренной вещью неприемлемым образом и угрожает ее уничтожением.
3. Одаряемый покушается на жизнь второй стороны либо членов ее семьи.

Расторжение договора – следствие того, что его признали недействительным. Например, если сделка признана притворной, или была нарушена обязанность по письменному заключению договора. Все это должно присутствовать в тексте самого документа. Обычно такие условия вносят в список обязанностей и прав для каждой из сторон.

Подарки сотрудникам и НДФЛ

Для сотрудников получение подарков относится к формам доходов. Применение регулируется в зависимости от основных требований. На руководителей накладывается обязанность начислять НДФЛ, проводить удержание. Но стоимость сбора переходит не на всю сумму целиком. Он действует только на ту ее часть, что превышает 4 тысячи рублей. Надо учитывать, на какую стоимость получил подарков всего тот или иной работник на протяжении календарного года.

Расчеты производятся в общем порядке. Для резидентов ставка равна 13 процентам. И 30 процентам, если руководитель и сотрудники – не граждане России. От формы выдачи подарков зависит, в какой момент удерживается НДФЛ, перечисляется в бюджет:

• При использовании денежных форм НДФЛ начисляется и удерживается в момент передачи полной суммы.
• Другое дело – когда используется натуральная форма. Тогда налоги рассчитываются по ближайшему дню к получению зарплаты. Если же деньги не перечисляются до конца года, то должно поступить сообщение от руководства к сотрудникам и налоговым органам, что удержание налогов невозможно. Передается информация только письменно. Но на работника надо заполнить справку по . В поле «Признак» указываем значением «2». В ИФНС документ подается максимум до 31 января в следующем году.

Как быть со страховыми взносами

Для определения самой возможности появления страховых взносов нужно понять, к какой группе выплат имеет отношение содержание подарков. Законодательство дает информацию, на основании которой можно сделать несколько выводов:

1. При подарках, выплата которых основана на соглашениях, подписанных ранее, перечисление взносов обязательно. Неважно, идет речь об индивидуальных или .
2. Если же основанием служит только сама письменная форма договора дарения, то о взносах не может быть и речи. Это касается и сборов на защиту от профессиональных заболеваний, травм.

Для договоров по дарению не требуется наличие ссылок, связанных с локальными нормативными актами и законодательными документами. При расчетах по стоимости на должности сотрудников опираться не рекомендуется. Или на показатели оклада, другие параметры по работе. Иначе считается, что подарки привязаны к отношениям в Трудовой сфере. В связи с чем возникнет обязательство по уплате взносов.

Расчет налога на прибыль, особенности УСН

Опять же, главными параметрами в данном случае становится повод вручения таких подарков вместе с целью:

• При отсутствующей связи с непосредственными трудовыми обязанностями. К группе расходов такие подарки не относят. Это касается и организаций, где принято решение о переходе на . Ссылки на выплаты отсутствуют в содержании закрытого перечня, связанного с расходами.
• Когда подарки – это поощрение за успешную деятельность по основной должности. В данном случае руководитель может учесть сумму для налоговой базы сборов по прибыли, если есть желание. То же касается организаций, которые применяют УСН.

Передача подарков и НДС

Если право собственности для товаров перешло с безвозмездной основой – это разновидность реализации, согласно действующему законодательству. Потому факт дарения – объект для обложения . Не начисляются налоги такого вида только с подарков, для которых ввели денежную форму при передаче.

Начисление налога становится обязанностью для ИП и предприятий, которые переведены на ЕНВД либо действуют на основе общей . Сама процедура передачи подарков не становится частью деятельности, которая была переведена на УСН. Потому для данной операции действуют общие правила налогообложения.

Организации и ИП на УСН плательщиками налога не признаются. Потому и обязанность по начислению отсутствует.

Соглашение по дарению подарка – стандартная хозяйственная операция, если применять к ней бухгалтерский учет. Для нее важно правильное отражение в документации. Не обойтись без подсчета по взносам, налогам.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Имущественное поощрение сотрудников путем их одаривания, принято понимать как один из элементов корпоративной этики. Важнейшим условием такого дарения, должно быть отсутствие его взаимосвязи с трудовыми успехами сотрудника - в случае обратного, такое поощрение является производственным премированием, которое порождает совершенно иные налоговые последствия, требует иного оформления и регулируется нормами трудового, а не гражданского законодательства.

Оформление договора дарения сотруднику

Право работодателя на поощрение работника за его добросовестный труд, закреплено в ст. 191 ТК РФ , в которой также определен открытый перечень представляемых работнику поощрений. Кроме того, предусмотрено, что коллективным договором, правилами внутреннего распорядка и другими локальными нормативными актами, могут быть предусмотрены любые другие формы поощрения, вплоть до государственных наград.

К сведению

Поскольку дарение, это также и финансовая операция, требующая учета, то расходы должны быть документально подтверждены . Так, кроме договора дарения, руководитель организации должен издать распоряжение или приказ о приобретении и выдаче подарков сотрудникам. Целевой характер понесенных на подарки расходов подтверждается путем предоставления договоров на поставку подарков, счетов их оплаты и товарных накладны на них.

Дополнительно

При выдаче подарка работнику, заполняется ведомость, составляемая в свободной форме. В ней фиксируются сведения о подарках, их стоимости и самом одаряемом сотруднике, который расписывается за получение подарка. Указанный документ выполняет функции передаточного акта .

От лица компании договор дарения в пользу сотрудника подписывает либо руководитель, либо уполномоченный на то сотрудник с доверенностью. Согласно п. 5 ст. 576 ГК , доверенность на совершение дарения, в которой отсутствует указание на одаряемого и конкретный подарок, ничтожна.

Дарение новогодних подарков сотрудникам

Неотъемлемым элементом предновогоднего периода являются подарки, которыми, каждый из уважающих себя собственников компаний, одаривает своих сотрудников и их детей. Отметим, что даже незначительные, символические новогодние подарки подлежат правильному оформлению - договором, приказом и ведомостью по их выдаче.

К сведению

Если новогодние подарки в пользу сотрудников будут оформлены как вознаграждение, производимое в рамках гражданско-правового договора (ст. 572 ГК), то согласно п. 3 ст. 7 ФЗ № 212 от 24.07.09г. , они будут освобождены от обложения всеми обязательными страховыми взносами.

При расчете налога на прибыль организаций и при УСН, расходы на новогодние подарки сотрудникам и их детям, не могут уменьшить налоговую базу . При этом с их стоимости обязательно необходимо начислять НДС .

Сам договор, даже если стоимость подарка является небольшой, целесообразно заключить в письменной форме. В договоре дарения новогодних подарков, обязательно должно быть указано, что вручение подарков прямо связано с предстоящими/прошедшими новогодними праздниками и никак не связано с трудовой деятельностью работника .

Кроме этого, в заключаемом договоре необходимо прописать права и обязанности сторон, в том числе, право работника на отказ от получения подарка, до его непосредственного вручения (ст. 573 ГК). Отметим, что форма отказа должна соответствовать форме заключенного договора, а в случае нанесения таким отказом убытков - одаряемый сотрудник будет обязан возместить их.

Сотрудник Прохоров, получил от работодателя новогодний подарок «Наручные часы «Кристалл»», стоимостью 18 тыс. рублей. Договор дарения между работником и работодателем был заключен 28 декабря. Поскольку у одаряемого возникла налоговая обязанность, а даритель являлся налоговым агентом, то он обязан был удержать сумму налога из следующей зарплаты одаряемого в текущем налоговом периоде.

Однако, поскольку в таком периоде, каких-либо выплат Прохорову не предусматривалось, удержать сумму налога (1820 рублей = 18 тыс. -4 тыс.*13%) не представлялось возможным. Так, руководствуясь п. 5 ст. 226 НК , работодатель сообщил о такой невозможности в налоговые органы, ввиду чего, указанный налог Прохоров будет обязан уплатить самостоятельно.

Дарение денег сотрудникам от организации

Деньги, являются самым распространенным видом подарков, в том числе и в пользу сотрудников. Поскольку зарплата выдается также деньгами, подарки в денежной форме довольно легко перепутать с формой поощрения за труд, что в ряде случаев может привести к негативным последствиям - начислению сумм неуплаченных налогов и страховых взносов.

Во избежание таких последствий, дарение денег сотруднику не должно быть связано с его трудовыми взаимоотношениями с работодателем. Для этого, достаточно составить с работником договор дарения , в котором будет содержаться указание, что передача средств не является формой оплаты труда.

Сам договор, исходя из этого и положений ст. 161 ГК , целесообразно составить в письменной форме . Обязательному нотариальному удостоверению такая дарственная не подлежит.

Как известно, безвозмездная передача подарка, является его реализацией в целях налогообложения НДС (ст. 146 НК). Однако данное правило действует лишь в отношении товаров - поскольку деньги не являются товаром, их реализация невозможна, а следовательно, при их дарении у работодателя не возникает обязанности уплаты НДС.

В то же время расходы, понесенные работодателем на любые из видов вознаграждений работников, не входящие в рамки трудового договора или контракта, согласно п. 21 ст. 270 НК , не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций .

Исходя из этого, затраты на дарение работникам денег, должны осуществляться организацией из уже полученной чистой прибыли, полученной после удержания налогов. Исходя из этого, работодателю выгоднее произвести премирование работника в рамках трудовых отношений, поскольку это позволит учесть расходы для целей налогообложения, однако обяжет также уплачивать страховые взносы.

При дарении сотруднику денег, как уже говорилось, у работодателя-дарителя, как у налогового агента, возникает обязанность удержания НДФЛ с зарплаты работника. И если подарок имеет натуральное выражение - удержание осуществляется из последующих после дарения выплат, если же денежное - непосредственно перед выплатой денежного подарка из его суммы .

Дарение путевки сотруднику организацией

Не менее распространенным подарком сотруднику являются путевки в санаторно-курортные учреждения, выдаваемые сотрудникам и членам их семьи для оздоровления. Как и с вышеуказанными случаями дарения, порядок оформления таких поощрений непосредственно влияет на необходимость уплаты страховых взносов, обязанность уплаты работником НДФЛ и прочие особенности.

Дополнительно

Если санаторно-оздоровительные путевки передаются сотрудникам по заключенному договору дарения (ст. 572 ГК), то их стоимость не вносится в базу для исчисления страховых взносов , поскольку такие выплаты не относятся к объектам обложения страховыми взносами (ст. 7 ФЗ № 212 от 24.07.09г.). Данное правило не действует при компенсировании работодателем стоимости путевки.

Договор дарения путевки сотруднику, если стоимость такой путевки превышает 3 тыс. рублей, согласно п. 2 ст. 574 ГК , обязательно подлежит составлению в письменной форме. Нарушение данного правила влечет ничтожность сделки.

При получении сотрудником или членами его семьи путевки, стоимость которой превышает 4 тыс. рублей, у них возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Налог исчисляется из стоимости, превышающей указанные 4 тыс .

Если работодатель не дарит путевку своему сотруднику, а производит компенсирование ее стоимости за счет средств, не отнесенных к расходам, учитываемым при определении налога на прибыль, а сама путевка предусматривает отдых в российских санаториях, пансионатах и базах отдыха, то такой доход сотрудника освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК).

Таким образом, для работника куда выгоднее получить не саму путевку, а ее компенсацию. Отметим, что вышеуказанное исключение не распространяется на туристические путевки.

Передача путевок сотрудникам и членам их семей осуществляется по передаточному акту . Что интересно, при возникновении необходимости уплаты НДФЛ, обязанности налогового агента у работодателя действуют как в отношении работника, так и в отношении членов его семьи. Однако возможность удержать налог у него отсутствует, о чем он и обязан сообщить в налоговые органы (п. 5 ст. 226 НК).

Заключение

Обобщая вышесказанное, следует отметить, что особенности одаривания сотрудников прямо взаимосвязаны с видом передаваемого им подарка, а также мотивом работодателя, которым обусловлено такое дарение. Порядок оформления такого поощрения прямо влияет на особенности налогообложения дарителя - налоговые органы проявляют особый интерес к таким финансовым операциям. Исходя из этого, при заключении с сотрудниками подобных сделок, необходимо соблюдать все требования законодательства - только так можно избежать последующих негативных последствий.