Как осуществляется закрытие ип на патенте. Может ли ип отказаться от полученного патента Патент открывается или закрывается в течение года

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 27.04.2018 г. N 03-11-12/28952

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН), и сообщает следующее.

Пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@).

На основании пункта 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, если же возникает сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Досрочное прекращение "патентной" деятельности... (комментарий к Информационному письму Минфина России от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037) (Егорова Н.)

Дата размещения статьи: 19.12.2014

При выполнении каких условий в случае досрочного прекращения деятельности в рамках ПСН стоимость патента подлежит пересчету?

Согласно п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса порядок расчетов с бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зависит от срока, на который выдан патент. В данном случае возможны только два варианта:
1) патент получен на срок до 6 месяцев. Тогда "патентный" налог уплачивается в полном объеме в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года. В этом случае налог уплачивается двумя платежами:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (то есть срока, на который выдан патент).
Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. п. 1 и 2 ст. 346.49 НК). При этом в п. 3 ст. 346.49 Кодекса оговорено, что, если ИП прекратил "патентную" деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса.
К сведению! ИП, прекративший осуществление "патентного" вида деятельности, в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса, обязан подать в налоговый орган соответствующее заявление в течение 10 календарных дней со дня его прекращения. Налоговый орган снимет с учета такого ИП в течение 5 рабочих дней с момента получения указанного заявления. При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Итак, что же мы имеем. Во-первых, порядок расчетов с бюджетом по "патентному" налогу носит авансовый характер. То есть в случае, когда ИП досрочно прекращает "патентный" бизнес, у него вполне может иметься переплата по налогу. Во-вторых, ст. 346.49 Кодекса предусмотрено, что в случае досрочного прекращения "патентной" деятельности также сокращается и налоговый период.
Ну а теперь мы подошли к самому главному вопросу: подлежит ли пересчету стоимость патента в случае, если ИП до истечения срока его действия решит прекратить осуществление заявленной в нем деятельности? Ответ на него дал Минфин России в Письме от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037. По мнению финансистов, в первую очередь вариант дальнейшего развития событий зависит от того, представил ли ИП в налоговый орган заявление о прекращении "патентной" деятельности до истечения срока действия патента или нет. Дело в том, что только при наличии такового налоговый период по "патентному" налогу подлежит "сокращению". Соответственно, и налоговые обязательства в этом случае будут пересчитаны исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (см. также Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39218 и Письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18591). В результате таких пересчетов у ИП может "обнаружиться" либо переплата по налогу, которую он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса, либо сумма налога к доплате. По мнению чиновников, этот "должок" подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Что же касается случаев, когда ИП "забыл" подать в налоговый орган заявление о прекращении осуществления "патентной" деятельности, то при таких обстоятельствах налоговый период остается прежним - срок действия патента. А поскольку этот срок не сокращается, то нет никаких оснований и для уменьшения стоимости патента. То есть в этом случае ИП должен рассчитаться с бюджетом по "патентному" налогу, что называется, по полной. Другое дело, что есть и еще один вариант решения проблемы, который актуален только для патентов, срок действия которых превышает полгода. Если ИП "забудет" внести второй платеж по налогу (2/3 стоимости патента), то он будет считаться утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент, со всеми, что называется, вытекающими. Правда, в этом случае контролирующие органы позволяют ИП уже уплаченную им сумму "патентного" налога зачесть при определении своих обязательств по НДФЛ (см., напр., Письмо Минфина России от 22 августа 2014 г. N 03-11-12/42019).
Обратите внимание! ИП, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на "патентный" спецрежим по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:

• к какому именно региональному отделению налоговой службы они относятся;
• на какие реквизиты потребуется перечислять госпошлину за ликвидацию ИП.

Шаг 2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Обратите внимание, чтобы это была последняя актуальная версия – форма 26.5-4, утвержденная Приказом ФНС от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения хоздеятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.

Ип и псн. закрытие одной из торговых точек на псн

Если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, переведенную на патентную систему налогообложения, то стоимость патента пересчитывается исходя из фактического срока его использования. Но только в том случае, если индивидуальный предприниматель подал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента.

Патент был оплачен в размере одной трети от суммы налога. Фактически помещение сдавалось в аренду только в течение одного месяца - февраля, а далее договор аренды был расторгнут по соглашению сторон.

Как правильно закрыть патент ип

Инфо

Возможно ли при патентной системе досрочное добровольное прекращение или приостановление деятельности (если у предпринимателя нет заказов, расторгнуты договоры)? С.Б. Пахалуева: Предприниматель на патенте может добровольно прекратить деятельность.

Внимание

Не позже чем через 10 календарных дней после прекращения деятельности он должен заявить об этом в налоговую инспекциюп. 8 ст. 346.45 НК РФ. Налоговый период по патентной системе у такого предпринимателя будет начинаться в день начала действия патента и заканчиваться в день прекращения патентной деятельности.

А вот приостановление патентной деятельности Налоговым кодексом не предусмотрено. Но предприниматель может прекратить деятельность на патенте, а потом, когда снова захочет ею заниматься, приобрести новый патент.
Нужно ли переоформлять патент, если предприниматель переезжает в другой населенный пункт в пределах одного субъекта РФ? С.Б.

В случае досрочного прекращения деятельности стоимость патента пересчитывается

К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.

Если ИП не проинформировал налоговую Если ИП не предоставил в налоговую этой информации вовремя, то патент продолжает считаться действующим вплоть до истечения срока, на который он был выдан. ИП должен продолжать вносить предусмотренные платежи, иначе налицо окажется просрочка, влекущая, помимо взыскания недоимки, начисление штрафа и пени, а вдобавок перевод на общую систему налогообложения с пересчетом всех налогов со дня выдачи патента.

При досрочном прекращении патента, ип может получить перерасчет его стоимости

Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую.
По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП. ВНИМАНИЕ! Если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП. Шаг 6. Сдача отчетности. Для беспроблемного завершения ликвидации ИП должен полностью отчитаться перед налоговиками.
Декларацию нужно подать не позже 25 числа месяца, наступившего после того, в котором закрывался патент и производилась ликвидация ИП.

Процедура закрытия патента ип

ПСН. Какой способ прекращения деятельности выбрать в данной ситуации, ИП необходимо решить самостоятельно. Вне зависимости от выбранного способа прекращения деятельности ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, либо о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (пп. 8 ст. 346.45 НК РФ). В данном случае обстоятельством, являющимся основанием для утраты права на применение ПСН, может стать неуплата в бюджет оставшейся суммы налога.

Правила работы на патенте лучше не нарушать

НК РФ указано, что если предприниматель досрочно прекратил деятельность по применению ПСН, налоговым периодом для него будет являться время с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении. В такой ситуации исчислять налоги по общему режиму налогообложения ИП за период от начала действия ПСН до даты прекращения такой деятельности предпринимателю не придется.

Однако налоговый орган может пересчитать налог по ПСН исходя из фактического количества дней применения ПСН и потребовать уплаты доначисленного налога в бюджет (хотя исчисление налога исходя из количества дней применения ПСН главой 26.5 НК РФ не предусмотрено). Таким образом, ИП вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента в двух случаях (п.

3 письма ФНС от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447): 1. если он утратил право на применение ПСН (в связи с неуплатой положенной суммы налога); 2.

Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации.

Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису. Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова).

Квитанцию об уплате надо сохранить. Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС.
Можно ли пересчитать стоимость налога исходя из фактического срока аренды? И надо ли оплачивать оставшуюся часть налога, если доход был получен только за 1 месяц? Налоговый период при применении патентной системы налогообложения может исчисляться по-разному. Это может быть календарный год, срок действия патента (менее года) или же период с начала действия патента до даты прекращения предпринимательской деятельности (ст. 346.49 НК РФ). Соответственно, при прекращении деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения, до истечения срока действия патента, его стоимость пересчитывается, исходя из фактического периода времени осуществления деятельности в календарных днях.

Закрытие одного магазина по патенту другой остается

Вот если бы ИП вообще прекратил всяческую торговлю, тогда это было бы прекращением деятельности и можно было бы пересчитать стоимость патентов. И вот тогда бы действовало условие о том, что патент при возобновлении деятельности можно купить только с нового года но не обязаловка — начиталась, что так нельзя, раз один вид деятельности то нужно использовать либо патент везде, либо другую систему. В Москве нет ЕНВД поэтому точка в Москве не может быть в принципе на ЕНВД и проблемы у вас как раз с этим ИП нет Anna_1981 03.03.2016, 16:25 Для меня главный вопрос остальные магазины в других округах Москвы остаются на патенте или слетают?И ЕНВД в МО могу применять, так как это другой субъект РФ? Или раз в Москве на патенте так и в МО тоже? Над.К 03.03.2016, 18:03 Для меня главный вопрос остальные магазины в других округах Москвы остаются на патенте или слетают? Остаются, конечно.

• Встречаем патент-2013, № 23
• Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
• Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
• Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
• Новая патентная система для предпринимателей, № 15
• Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
• Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
• Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
• Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
• Предприниматель умер - бухгалтер остался, № 8
• Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
• Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2
2011 г.

На этой странице:

• Налоговая инспекция обязывает
• Зачем закрывать патент досрочно
• Если ИП не проинформировал налоговую
• Пошаговый алгоритм закрытия патента

Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения (ПСН), как и любой другой, может в любой момент решить прекратить свой бизнес. Если это происходит тогда, когда подходит к концу срок патента, специально предпринимать ничего не нужно, патент будет аннулирован автоматически. Если предприниматель захочет продолжить свои действия с этой же системой налогообложения, ему понадобится новый патент с новым сроком действия. Но если патент продолжает действовать, а ИП собирается «свернуться», как правильно поступить, чтобы не нажить неприятностей с налоговой? Полная пошаговая инструкция закрытия патента индивидуальным предпринимателем самостоятельно – в этой статье.

Что значит досрочно закрыть патент

Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).

Под досрочным закрытием патента можно понимать:

1. Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
2. Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН , если она применяется одновременно с ПСН);
• превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).

В обоих случаях ИП обязательно информирует ФНС о досрочном закрытии патента (во втором случае обязан это сделать в течение 10 дней после наступления обстоятельств, которые становятся причиной утраты права на патент) с помощью специальных форм заявлений.

Рассмотрим подробнее, как отказаться от патента ИП, используя указанные заявления.

Заявление на отказ от ПСН (о прекращении патента вынужденно): как составить

Речь идет о следующих заявлениях ИП об отказе от патента:

1. О добровольном прекращении патентного вида деятельности — по форме, утвержденной в приложении 4 к приказу ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

В заявлении о прекращении патента ИП нужно указать:

• сведения о себе (ИНН, Ф. И. О., телефон);
• реквизиты ИФНС, куда подается заявление (код);
• реквизиты патента, который закрывается досрочно (номер, дату выдачи);
• дату прекращения патентной деятельности.

С помощью одного экземпляра заявления закрывается только 1 патент по определенному виду деятельности.

1. О вынужденном прекращении деятельности и переходе на ОСН — по форме, утвержденной в приложении к приказу ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@.

В случае если к моменту утраты права на ПСН предприниматель уже был переведен с ОСН на УСН либо ЕСХН, то он продолжит деятельность на спецрежиме (письмо Минфина России от 22.01.2014 № 03-11-11/1897, постановление АС Волго-Вятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015).

В заявлении ИП на отказ от патента нужно указать (кроме известных общих реквизитов налогоплательщика и ИФНС):

Не знаете свои права?

• код причины, обусловившей вынужденный отказ от ПСН (1 — превышение выручки, 2 — превышение величины штата);
• дату выявления указанной причины;
• сведения о действующих патентах (по каждому указывается номер, дата начала и окончания действия).

При обоих рассмотренных выше сценариях закрытия патента ИП будет вынужден иметь дело с некоторыми последствиями прекращения патентной деятельности. Ознакомимся с ними применительно к каждому сценарию.

Если отказаться от патента раньше срока: последствия

Если ИП закрыл патент добровольно, то результатом этого станет обязанность уплатить стоимость патента пропорционально количеству дней пользования им (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). А если патент уже был оплачен до конца срока, то ИП получает возможность вернуть переплату из бюджета.

Отметим, что если целью добровольного закрытия патента было полное прекращение бизнеса, то подачи рассмотренного выше заявления в ФНС недостаточно. Дело в том, что при утере права на ПСН предприниматель в любом случае продолжает деятельность (в общем случае — на ОСН), даже если единственным поводом для регистрации физлица в качестве ИП было оформление патента.

Поэтому если человек решил прекратить бизнес в принципе, то ему надо сниматься с учета в качестве ИП. Иначе за период, пока он будет ИП, у него будут накапливаться обязательства по уплате фиксированных страховых взносов .

В случае если ИП закрыл патент вынужденно, то у ИП возникает обязанность исчислить налог по ОСН (УСН, ЕСХН) с самого начала года. При общей системе налогообложения начисляются НДФЛ и НДС.

Начисленные налоги можно будет уменьшить на сумму, уплаченную в бюджет за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пени по налогам, несмотря на то, что они устанавливаются задним числом, не начисляются.

В обоих случаях нельзя получить патент по утраченному (закрытому) патентному виду деятельности до конца года (но со следующего года можно).

Будет ли закрыт патент при неосуществлении его оплаты

Индивидуальный предприниматель должен оплатить патент, стоимость которого рассчитывает сама ФНС (и фиксирует на оборотной стороне документа) с учетом его заявленной длительности. Срок оплаты патента:

• если его длительность составляет 1-5 месяцев — до конца срока действия документа;
• если его длительность составляет 6-12 месяцев — 1/3 от его стоимости в течение 90 дней после получения, остальное — до конца срока действия документа.

В среде ИП довольно распространена точка зрения, по которой предпринимателю для закрытия патента достаточно не оплатить его. Отметим сразу, что эта точка зрения неверна и ориентироваться на нее при решении вопроса, как ИП закрыть патент, не следует. Но ее появление и распространение обусловлено рядом причин.

Дело в том, что до 01.01.2017 действительно имело место правило, по которому при неосуществлении оплаты патента в срок ИП утрачивал право на данный патент и переводился на ОСН (УСН, ЕСХН). Наряду с отменой данного правила появилось еще одно, по которому ФНС в случае неперечисления ИП в бюджет стоимости патента инициирует взыскание с предпринимателя задолженности по оплате патента (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Не считая добровольного или вынужденного отказа от патента (по сценариям, рассмотренным выше), существует еще одно (и единственное прочее) основание для прекращения деятельности по ПСН — собственно окончание срока действия патента (письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Патент может быть закрыт до окончания срока его действия по инициативе налогоплательщика или вынужденно — по причине превышения выручки либо величины штата ИП, при которых возможна работа на ПСН. В обоих случаях новый патент нельзя будет оформить до конца года. При добровольном закрытии патента ИП уплачивает налог по ПСН пропорционально количеству дней деятельности (либо возвращает переплату из бюджета при полной предоплате за патент). При вынужденном — исчисляет налог с начала года по ОСН (УСН, ЕСХН) при сохранении возможности уменьшить его на перечисленные в бюджет платежи за патент.