Как оформить пересортицу в 1с. Пересортица товаров - это одновременная недостача одного наименования товара и излишек другого. Учет пересортицы при инвентаризации. В каких случаях возможен зачет пересортицы

В 1С:Бухгалтерия 3.0 (в отличие от более продвинутых конфигураций) нет отдельного документа для отражения пересортицы товаров, и для этого приходится вручную создавать бухгалтерскую справку . Это может превратиться в непростую задачу, если вам приходиться оформлять пересортицу регулярно и в большом количестве. При этом всегда есть риск ошибиться с количеством,суммой (приходится ее самостоятельно вычислять) или неправильно заполнить аналитику по счетам.

Опасность тут в том, что в бух.справке можно делать все что угодно (списывать товар в минус, оставлять пустую аналитику, сумму или количество), программа не выдаст никаких предупреждений.

Данный продукт создан с целью облегчить оформление операций пересортицы товаров, он автоматически создает бух. справку на основании введенных первичных данных по пересортице.

В верхней части обработки выбираем дату нового документа, организацию и склад:

В табличной части указываем те товары, которые необходимо зачесть по пересортице. При этом счета учета заполняются автоматически (но можно скорректировать), а также показан доступный складской остаток. По большому счету нам нужно заполнить только списываемый и приходуемый товар, а также количество:

После заполнения таблицы нажимаем Создать документ , в шапке обработки появляется ссылка на созданную ручную операцию:

Все поля заполнены корректно, и пользователю даже не пришлось вводить вручную сумму по пересортице (обработка посчитала себестоимость списываемых товаров по среднему и умножила на количество):

Для корректной работы обработки партионный учет (субконто Партии на счетах учета ТМЦ) должен быть отключен.

Отправить эту статью на мою почту

Учет товарно-материальных ценностей компании работа кропотливая и ответственная, одной из главных задач любого материально ответственного лица (МОЛ) является поддержание порядка в хранении ТМЦ на складе и соответствия его фактического количества учетным данным. Но все же, как бы не старались кладовщики, зачастую возникает порча имущества компании, обнаружение недостачи, выявление неучтенных позиций и т.п. и чем крупнее зона ответственности МОЛа, тем, как правило, больше таких отклонений на его территории. В связи с чем важным является умение правильно и своевременно оформить расхождения между учетными и фактическими данными.

В этой статье мы поговорим о том, как оформляется пересортица в .

Под пересортицей подразумевается обнаруженное отклонение в наличие имеющихся ТМЦ, когда одних позиций недостает, а другие находятся в избытке и ТМЦ при этом одного наименования или схожи, но различаются сортом (видом). Например, диваны одной модели, но разного цвета (бежевый и черный), одинаковая обувь отличающаяся размером (37 и 39) и т.п.

Если у вас есть вопросы по теме как сделать пересортицу в 1С Бухгалтерии, задавайте их в комментариях под статьей, наши специалисты постараются ответить на них.

Как правило, выявляется пересортица при проведении инвентаризации на складе предприятия и для корректного учета ТМЦ ее необходимо правильно отразить в автоматизированной учетной системе. В соответствии с положением о бухгалтерском учете можно взаимно зачесть равное количество излишков и недостач для товаров одного и того же наименования, но разного вида или сорта.

Оформить пересортицу в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 можно как на основании документа инвентаризации, так и без ее предварительного оформления, но в этом случае заполнение документов отражающих пересортицу придется выполнить вручную. Мы рассмотрим, как оформить пересортицу по результатам проведенной инвентаризации.

Для этого нам в первую очередь понадобиться проведенный документ Инвентаризация товаров, в котором есть соответствующие отклонения. Т.е. схожие позиции товаров, отличающиеся некоторыми характеристиками, в равном количестве имеют отклонения в разные стороны (+ и -). Если количество отличается, например бежевых табуреток не хватает 5, а черных в излишке 6, то шестая табуретка просто приходуется на склад.

Для дальнейших действий понадобятся два документа: Списание товаров и Оприходование товаров. Те, кто уже сталкивался с другими конфигурациями 1С, знают, что например в УТ 11, Рознице 2.2 есть отдельный документ, предназначенный для этих целей, и называется он Пересортица товаров. Он позволяет одновременно провести списание и оприходования равного количества товаров с близкими параметрами. Но в конфигурации Бухгалтерия предприятия такого документа нет, здесь вам потребуется отразить списание и оприходование ТМЦ поэтапно.

Первым мы отразим недостачу ТМЦ, а вторым принятие к учету излишков. Документы вводятся по команде Создать на основании и выборе соответствующего вида документа.

Документ оформляется по конкретной организации и складу, поля будут заполнены автоматически по данным документа основания – инвентаризации. Важно обратить внимание на количество и счет учета списываемой и приходуемой номенклатуры.

Вопрос: Как оформить пересортицу товаров в «1С:КА 2.2» и «1С:ERP 2.2»?

Дата публикации 06.04.2017

Использован релиз 2.2.2

Для оформления операции пересортицы товаров необходимо выполнить следующее:

Списывать и оприходовать товар можно по любой цене. В этом случае флажок «Приходовать товар по стоимости списания» устанавливать не нужно. На закладе «Основное» можно указать вид цены, по которому будет списан и оприходован товар при обнаружении пересортицы.

При оформлении пересчетов товаров (раздел «Склад и доставка» – «Излишки, недостачи, порчи» – «Пересчеты товаров») можно использовать «Помощник оформления складских актов».

По кнопке «Зачесть все пересортицы» автоматически определяются товары, которые можно зачесть по пересортице, и оформляются документы «Пересортица товаров» (рис. 3).

Как отразить пересортицу в 1С Бухгалтерия предприятия?

Здравствуйте! Рег. номер 800449911, БП 3.0.42.45, платформа 8.3.6.2332.

Проводим документ Инвентаризация товаров.

Для двух номенклатур: «Куртка ватная» и «Куртка ватная б/у» необходимо произвести пересортицу. Подскажите, есть ли возможность корректно отобразить операцию в программе?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Может быть кому-нибудь пригодится ответ из тех. под. 1с:

Документами «Списание товаров» списать недостающие позиции и документом «Оприходование товаров» оприходовать излишки.
Эти документы можно внести на основании документа «Инвентаризация товаров».

looking сказал(-а): 15.04.2008 12:59

Документ Инвентаризация — зачёт «пересортицы»

Январь сказал(-а): 15.04.2008 17:17

Coreopsis сказал(-а): 15.04.2008 17:25

Регулирование выявленных в результате инвентаризации расхождений фактического наличия товаров с данными бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормами Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета). При этом необходимо иметь в виду, что убыль товаров в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки обращения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.
Убыль товаров в пределах установленных норм определяется после зачета недостач товаров излишками по пересортице.
Пересортица — это появление излишков одного сорта и недостачи другого сорта товаров одного и того же наименования.
В бухгалтерском учете пересортица отражается следующим образом.
Если при зачете пересортицы сумма недостачи превышает стоимость излишков, разница в стоимости относится на виновное лицо.
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 41 — отражена сумма превышения недостачи товаров над излишками;
Дебет 94 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — восстановлен НДС, относящийся к сумме превышения недостачи над излишками;
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 — отражена сумма, подлежащая взысканию с виновных лиц.
Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли (п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации).
В соответствии с пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.
В бухгалтерском учете делается следующая запись:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94.
В случае, когда после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же осталась недостача товаров, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию товаров, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.
Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии. Если при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница относится на виновных лиц.
После оформления всех необходимых документов бухгалтер должен отразить результаты инвентаризации в учете в том месяце, в котором инвентаризация была закончена.
По результатам инвентаризации составляются бухгалтерские записи, например, оприходование излишков товаров относится в доход предприятия:
Дебет 41 Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
Недостача товаров отражается записью:
Дебет 94 Кредит 41.
В налоговом учете на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, принимаются в составе внереализационных расходов, не связанных непосредственно с производством и реализацией.

Обратите внимание! К документам, которые представляются в бухгалтерию инвентаризационной комиссией для списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть приложены решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц или отказ от взыскания ущерба с виновных лиц.

Пример 1. Торговое предприятия ООО «Урожай» провело инвентаризацию остатков товаров по состоянию на 1 марта.
В ходе инвентаризации были установлены:
— излишки пшеничной муки первого сорта — 50 кг по покупной цене 8 руб.;
— недостача пшеничной муки высшего сорта — 50 кг по покупной цене 12 руб.
Вся мука оплачена поставщику, поэтому НДС по ней ранее был отнесен на возмещение бюджету.
Виновных в пересортице нет, об этом имеется решение суда.
Недостача 50 кг муки высшего сорта была зачтена излишками 50 кг муки первого сорта.
Стоимость излишков муки первого сорта составила:
8 руб. х 50 кг = 400 руб.
Сумма недостачи муки высшего сорта:
12 руб. х 50 кг = 600 руб.
При зачете пересортицы образовалось превышение суммы недостачи над суммой излишков — 200 руб. (600 — 400).
В учете ООО «Урожай» должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 94 — списана сумма превышения недостачи над излишками — 220 руб.

После проведения зачета по пересортице вновь определяются недостача и излишки товаров.

Пример 2. Несколько изменим условия примера 1.
В результате инвентаризации на складе ООО «Урожай» были выявлены недостача 50 кг муки высшего сорта по цене 12 руб. за 1 кг на общую сумму 600 руб. и излишек муки первого сорта в количестве 100 кг по цене 8 руб. за 1 кг.
Руководитель ООО «Урожай» принимает решение о зачете недостачи излишками. Окончательный излишек муки первого сорта принимается к учету по рыночной цене 8,30 руб. за 1 кг.
В результате зачета недостачи 50 кг муки высшего сорта по цене 12 руб. излишками муки первого сорта по цене 8 руб. получено превышение стоимости недостачи над излишками в сумме 200 руб. (50 кг х (12 руб. — 8 руб.)), которое отнесено на виновное лицо.
Окончательный излишек муки первого сорта в количестве 50 кг принимается к учету на общую сумму 415 руб.
В учете организации производятся записи:
Дебет 94 Кредит 41 — отражено превышение недостачи над излишками — 200 руб.;
Дебет 94 Кредит 68 — восстановлен НДС, относящийся к сумме превышения недостачи над излишками, — 20 руб.;
Дебет 41 Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — приняты к учету излишки муки первого сорта после зачета — 415 руб.;
Дебет 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 — недостача отнесена на виновное лицо — 220 руб.;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — удержано из заработной платы работника — 220 руб.

Как оформить пересортицу в 1с 82

Баданов Владимир | Старший программист | 1С-Коннект

«Роль платформы 1С:Предприятие в сервисе 1С-Коннект»

— Сервис 1С-Коннект использует почти вся партнерская сеть 1С: 500 тыс. пользователей, 120+ тыс. ежедневно, рост трафика 2+ раза ежегодно. — Используемые продукты и технологии: xmpp, erlang, go, python, rabbitMQ, телефония, туннелирование, 4 СУБД: 1С: Предприятие (PostgreSQL+MSSQL), PostgreSQL, REDIS, MongoDB, описание ролей. — Администрирование сервиса осуществляется через конфигурацию 1С: написана с нуля, эксплуатация как SaaS, на одном сервере, без использования БСП, регламентные задания, PUSH-Sync, PartnerAPI, рассылки, отчёты. — Нагрузка, размер БД, способы оптимизации запросов: используем отбор по индексам, виртуальные таблицы, СКД в динамических списках, регистры сведений, разделение ИБ не используем. — RLS пережил два поколения. Система доступа оперирует сотней микро-ролей и назначает только нужные. — Интеграция: взаимодействие с другими частями инфраструктуры, API, проблемы первой версии, найденные решения — журналирование, ограничения на вызовы, гибкие входные параметры, пакетные вызовы. — Цикл производства: параллельная разработка выпусков. Ручное тестирование и автотесты (сценарные + API), обновление через механизм поставок, EDT+GIT. Трекер.

И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, Управляющий директор по

финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»

КАК В 1С 8.2 ОТРАЗИТЬ ПЕРЕСОРТИЦУ ТОВАРОВ ПО ИМПОРТУ НА СКЛАДЕ?

Как в 1С 8.2 отразить пересортицу на складе? Какие следует предпринять действия кладовщику и бухгалтеру, если при принятии на склад товара по ГТД (импорт) выявляется пересортица, при этом цена и количество соответствуют инвойсу, а артикулы (специфические характеристики) не соответствуют заявленным в декларации и инвойсе?

Пересортица по обычным контрактам на приобретение товаров, оформляется в программном обеспечении 1С предприятие, списание ТМЗ по которым обнаружена недостача и приходованием ТМЗ по которым обнаружены излишки. В данном случае речь идет об импорте. Таким образом, пересортица товаров, может привести к изменению обязательств по уплате таможенных платежей. Если, пересортица по импорту приводит к возникновению изменений обязательств по уплате таможенных платежей, то соответственно, так как товар выпущен уже в обращение, на основании пункта 2 статьи 289 Кодекса о таможенном деле Внесение изменений и дополнений в таможенную декларацию после выпуска товаров допускается в случаях и порядке, которые определяются решением Комиссии Таможенного союза. При обнаружении пересортицы в данном случае в программном обеспечении следует отразить указанную пересортицу, оформив либо документы списание ТМЗ, а затем оприходование ТМЗ, соответствующим документом в разделе «Склад» программного обеспечения 1С предприятие. Так же можно будет посредством программного обеспечения 1С предприятия, сформировать сличительную ведомость, которая так же дает проводки по пересортице. Приход излишков и списание недостач в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета производиться на доход (излишки), а недостача должна быть списана либо за счет виновных лиц, либо за счет чистой прибыли компании.

Для целей налогообложения недостачи и излишки рассматриваются и признаются отдельно. При определении совокупного годового дохода предприятия излишки признаются доходом, а недостачи не относятся на вычет предприятия, так как они не отвечают требованиям расходов, подлежащих отнесению на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса РК.

Как сделать инвентаризацию на складе в 1С:Управление торговлей 11?

Эта инструкция о том, как сделать инвентаризацию товаров на складе в программе 1С:Управление торговлей 11.

Рассмотрим самую простую схему проведения инвентаризации.

В разделе «Склад » зайдем в список документов «Приказы на инвентаризацию ».

Создадим новый «Приказ на проведение инвентаризации товаров ». В документе заполним Склад, Период (очень важно, что бы сегодняшний день попадал в период!) и Ответственного. После этого проводим документ.

После создания нового «Приказа на проведение инвентаризации товаров » переходим в список документов «Пересчеты товаров ». Он так же находится в разделе «Склад ».

В списке «Пересчеты товаров » переходим на вкладку «Распоряжения на пересчет товаров (Приказы на инвентаризацию) », находим нужный документ, выбираем его, и нажимаем кнопку «Создать пересчет товаров ».

В открывшейся форме нажимаем кнопу «Заполнить по остаткам », что бы получить остатки товаров из программы. Для этого отбор должен быть выбран «По остаткам». Так же в отборе можно указать нужное условие по номенклатуре, если инвентаризация проводится только по выборочным группам номенклатуры.

После заполнения по остаткам, документ можно записать, распечатать и выполнять пересчет товаров на складе.

После выполнения пересчета товаров на складе фактическое количество товаров вносится в документ. Так же устанавливается статус документа «Выполнен».

Теперь, когда сделан пересчет товаров, вернемся на вкладку «Приказы на инвентаризацию ». Теперь на основании нашего приказа на проведение инвентаризации можно создать документы «Списание недосдач товара », «Оприходование излишков товара », «Пересортица товара » и «Порча товара » (для тех, кто ведет учет испорченных товаров).

Так же есть удобный механизм «Помощник оформления складских актов », с помощью которого оформить складские документы проще, нагляднее и быстрее, особенно при большом количестве позиций номенклатуры. Но работа с «Помощником оформления складских актов » — это уже тема отдельной инструкции.

После того, как все документы созданы, нужно зайти в «Приказ на инвентаризацию» и установить статус документа «Закрыт».

Как сделать инвентаризацию в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

В этой статье я расскажу Вам, как сделать инвентаризацию в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 и как по её итогам списать или оприходовать товар. Инструкция подойдет и для программ 1С Розница, 1С Управление торговлей, 1С ERP. Кстати, и в старых версиях 1С 8.2 инвентаризация происходит по тем же принципам, отличается лишь внешний вид интерфейса.

Общая схема инвентаризации в программе 1С такова:

• Инвентаризационную опись товаров - ИНВ-3
• Приказ о проведении инвентаризации - ИНВ-22
• Сличительная ведомость ИНВ-19

Если Вы обратили внимание, сама инвентаризация никаких проводок в бухгалтерский учет не производит. Теперь необходимо списать или оприходовать товар, который в этом нуждается.

Наше видео по заполнению инвентаризации в 1С 8.3:

Списание товаров в 1С со склада

Для того чтобы списать товар на основании инвентаризации, необходимо создать новый документ списания.

Нажимаем в «Инвентаризации» кнопку «Создать на основании» - «Списание товаров»:

Программа 1С Бухгалтерия 8.3 автоматически сформирует списание по позициям, у которых была недостача:

Если всё верно, просто нажмите кнопку «Провести». Проверим проводки по списанию товаров:

Оприходование товаров по инвентаризации

Нередки случаи, когда на складах торговых компаний возникает пересортица однотипных товаров – например, товары могут быть перепутаны при отгрузке покупателю. Рассмотрим оформление пересортицы в «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.3).

При проведении инвентаризации на складе была выявлена пересортица гироскутеров: недостача 1 шт. товара «Гироскутер 1» и излишек 1 шт. товара «Гироскутер 2». Себестоимость этих товаров одинакова. Необходимо отразить пересортицу в учете в 1С.

Пересчет товаров

Для фиксации результатов инвентаризации создадим и заполним документ «Пересчет товаров».

Склад и доставка / Излишки, недостачи, порчи / Пересчеты товаров

В документе пересчета заполним табличную часть «Товары» учетными данными (кнопка «Заполнить по отбору») и проведем документ в статусе «В работе». Затем установим статус «Внесение результатов» и занесем фактическое количество товаров, отразив пересортицу. В графе «Отклонение» появились отклонения от учетного количества.

После внесения результатов установим в документе пересчета статус «Выполнено» и проведем его. Результаты инвентаризации зафиксированы.

Документ «Пересортица товаров»

Пересортица оформляется в 1С при помощи специального документа.

Документ «Пересортица товаров» регистрирует сразу две хозяйственные операции: списание одного товара и оприходование другого.

Введем документ пересортицы на основании «Пересчета товаров». Для этого следует в документе пересчета нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать «Пересортица товаров».

На вкладке «Основное» укажем организацию, которой будет принадлежать приходуемый товар.

Здесь же нужно указать параметры учета доходов и расходов. Возможны два варианта.

1. Если списанный и оприходованный товар имеют одинаковую себестоимость, следует поставить флаг «Приходовать товары по себестоимости списания». В этом случае доходы и расходы не возникнут.
2. Если данный флаг не установлен, необходимо выбрать статью доходов для отражения оприходования и статью расходов для отражения списания, а также их аналитику.

В примере установим флаг «Приходовать товары по себестоимости списания».

На вкладке «Товары» нужно добавить строку и вручную указать списываемый и приходуемый товар. Это связано с тем, что программа не может сопоставить номенклатурные позиции, по которым возможна пересортица.

В примере укажем товары «Гироскутер 1» и «Гироскутер 2», количество – 1 шт.

Поскольку приход осуществляется по себестоимости списания, указание цены приходуемого товара не требуется. В противном случае ее пришлось бы ввести в валюте управленческого учета.

Документ пересортицы не имеет статусов. После заполнения проведем и закроем его. Пересортица отражена в учете.

Из документа доступна печать акта о пересортице товаров (неунифицированная форма).

Документ пересортицы сохранен в журнале:

Склад и доставка / Излишки, недостачи, порчи / Складские акты

Отражение в отчетах данных о пересортице

Для проверки результатов сформируем отчет «Ведомость по товарам на складах» за период пересчета. Он доступен на странице складских отчетов:

Склад и доставка / Отчеты по складу

В нашем примере в отчете отображен приход «Гироскутера 2» и расход «Гироскутера 1», согласно зарегистрированной пересортице товаров.

Чтобы проанализировать себестоимость товаров, нужно сначала ее рассчитать. Для этого выполним закрытие месяца:

Финансовый результат и контроллинг / Закрытие месяца / Закрытие месяца

Затем откроем страницу отчетов по финансовому результату:

Финансовый результат и контроллинг / Отчеты по финансовому результату

В подразделе «Себестоимость запасов» сформируем отчет«Себестоимость товаров». В нем также отражен приход и расход товаров в результате пересортицы. При этом значения себестоимости приходуемого и списываемого товара равны, в соответствии с настройкой документа пересортицы.

При проведении инвентаризации на торговых предприятиях часто выявляются пересортица. С первыми двумя явлениями все более-менее ясно: той или иной продукции или много, или мало. Пересортица товара - это достаточно неприятная и сложная ситуация. Рассмотрим ее особенности.

Общие сведения

Основные причины возникновения пересортицы товаров - это халатность материально ответственных лиц, отсутствие надлежащего контроля, нарушение правил хранения и приема изделий на склад. В ряде случаев она появляется при невнимательности во время отпуска продукции со склада. Пересортица товаров - это одновременный излишек и недостача изделий одного наименования, но разных сортов.

Специфика ревизии

Инвентаризация товаров осуществляется в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина № 49 от 1995 г. Случаи обязательной ревизии закреплены в 12 статье ФЗ № 129. Инвентаризация товаров осуществляется в обязательном порядке:

• Перед формированием годовой отчетности.
• При смене материально ответственного лица.
• При обнаружении фактов порчи/хищения имущества или иных злоупотреблений.
• После стихийного бедствия или другой чрезвычайной ситуации.
• При ликвидации/реорганизации предприятия.
• В иных случаях, установленных законодательством.

Документальное оформление

Результаты ревизии заносятся в специальный бланк унифицированной формы - ведомость (ф. ИНВ-3). В этом документе недостаток товара одного сорта указывается в одной строке, а излишки - в другой.

После заполнения бланк передается в бухгалтерию, где формируется сличительная ведомость (ф. ИНВ-19). В этом документе для отражения пересортицы предназначены графы 18-23. Также сведения указываются в форме ИНВ-26.

В каких случаях возможен зачет пересортицы?

Условия для взаимозачета приводятся в Методических указаниях, утвержденных Приказом Минфина № 49. Зачет допускается, если:

• излишки и недостача выявлены в одном проверяемом периоде;
• за возникновение пересортицы ответственен один сотрудник;
• недостачи и излишек выявлены у продукции одного наименования и в равных количествах.

К примеру, если излишек красных игрушек обнаружен на складе № 3, а недостача зеленых - на складе № 4, то пересортицей товаров это не будет. Соответственно, взаимозачет исключается. Нельзя его провести при недостаче и излишках разных изделий, а не одинаковых, но различного сорта. Указанные условия должны выполняться одновременно. Если одно из них не соблюдено, излишек приходуется отдельно, а недостаток списывается с баланса.

Важный момент

Зачастую на практике возникают сложности с определением наименования изделий. В нормативных актах это понятие не раскрывается. Минфин рекомендует использовать код товара по ОКП. В Общероссийском классификаторе приведены перечни изделий, в которых можно выбрать соответствующее цифровое обозначение. Использование кода товара позволит избежать проблем и существенно сократит время обработки документации.

Объяснительная виновного сотрудника

Для выявления всех обстоятельств происшествия формируется комиссия. Она занимается поиском виновных лиц. При обнаружении пересортицы материально ответственный сотрудник (например, кладовщик) должен предоставить объяснение.

Оно адресуется председателю комиссии. Материально ответственный сотрудник должен указать, какие именно товары оказались в излишке, а какие - в недостаче, в каком количестве, причины, по которым возникла такая ситуация. Руководитель предприятия вправе применить к лицу дисциплинарное взыскание.

Предложение о зачете

Оно оформляется председателем комиссии на имя руководителя организации. Предложение о зачете целесообразно составлять, если выполнены все условия, приведенные выше. В противном случае оформление этого документа будет лишь потерей времени. В предложении приводятся сведения об инвентаризации, в процессе которой была выявлена пересортица, указываются наименования, коды и количество изделий, недостаток и излишки которых были обнаружены. В документе также отражается информация из объяснительной материально ответственного сотрудника. При необходимости дополнительно указываются сведения из заключения технолога, подтверждающего возможность взаимной замены изделий и идентичность кодов товаров по ОКП.

Приказ

В случае согласия руководителя с предложением председателя комиссии оформляется распоряжение о зачете пересортицы. В нем указываются сведения о проведенной инвентаризации, обнаруженных недостатках и излишках товаров, кратко описывается их причина. При наличии заключения технолога в приказе приводится информация и из него. Распоряжение направляется главному бухгалтеру.

Сличительная ведомость

В ней фиксируются результаты инвентаризации, отражаются данные по пересортице. Сличительная ведомость составляется в 2-х экземплярах. Первый подлежит передаче материально ответственному сотруднику, второй остается в бухгалтерии.

Сведения из документа переносятся в ведомость по ф. ИНВ-26. В ней, собственно, определяется способ устранения расхождений: зачетом, списанием либо отнесением на виновного.

Дата признания пересортицы

На практике достаточно сложно, а в ряде случаев и вовсе невозможно определить день, в который была совершена ошибка, повлекшая расхождения. Достоверно известно только то, что произошло это между инвентаризациями. По мнению специалистов, целесообразнее указывать не дату возникновения, а дату выявления пересортицы, т. е. день ревизии.

Особенности отражения в отчетности

При учете пересортицы возникает немало сложностей. К примеру, бывает так, что общая стоимость различных сортов продукции, недостача и излишек которой были выявлены, отличается. Такая ситуация может быть связана с разницей в цене отдельных изделий. Между тем данное расхождение не препятствует зачету пересортицы.

Бывает так, что недостача продукции больше излишков или наоборот. В этом случае часть изделий засчитывается как пересортица, а остальные отражаются по правилам, установленным для случаев возмещения ущерба виновным лицам. К примеру, если общая стоимость продукции, по которой выявлена недостача, выше цены излишков, то разницу компенсирует ответственный сотрудник.

Что делать, если виновный не выявлен?

В таком случае разница признается недостачей сверх нормы естественной убыли и, соответственно, списывается в издержки. В такой ситуации руководителю предприятия необходимо документально подтвердить отсутствие виновного лица. Инвентаризационная комиссия, в свою очередь, в заключении должна обосновать причины, по которым взыскать убытки с ответственных лиц невозможно.

Как установлено в НК (2 пункт 265 статьи), убытки могут быть отнесены на внереализационные расходы. Если изделия в излишке дороже тех, которые в недостаче, разницу списывают в прочие доходы. Необходимо сказать, что пересортица по-разному отражается в налоговом и бухучете. В первом случае необходимо указывать всю сумму обнаруженных недостатков и излишков. Если говорить просто, в налогообложении пересортица представляет собой списание одних изделий и оприходование других.

Автоматизация процесса

Рассмотрим, как отразить пересортицу в "1С". Порядок действий будет таким:

• В Меню нужно открыть "Склад и доставка", затем "Излишки, порчи, недостачи" и "Складские акты".
• В форме списка актов необходимо нажать кнопку "Создать".
• Среди пунктов следует выбрать "Пересортица".
• В новом документе указывается предприятие, на которое будут списываться недостачи и приходоваться излишки, появившиеся при пересортице, склад, на котором она возникла, подразделение.
• На пункте "Приходовать изделия по себестоимости списания" нужно поставить флажок.
• Указывается статья расходов, на которую будет отнесена недостача, статья доходов, в которую переносятся излишки.
• В закладке "Товары" указываются сведения об изделиях, по которым нужно отразить пересортицу, после этого следует нажать кнопку "Провести".

Дополнительные сведения

Списание и оприходование продукции может осуществляться по любой цене. В таком случае флажок на пункте "Приходовать изделия по себестоимости списания" ставить нет необходимости. В закладке "Основное" бухгалтер может указать тип цены, по которой будет списываться и приходоваться продукция при выявлении пересортицы. При нажатии на кнопку "Зачесть пересортицу" изделия, которые можно зачесть, определятся автоматически.

Проводки при пересортице

Рассмотрим особенности отражения расхождений на примере. Допустим, предприятие торгует мукой. Перед формированием годовой отчетности была выполнена инвентаризация, в ходе которой выявилась недостача продукции высшего сорта в объеме 200 кг по стоимости 17,50 рублей и 150 кг излишков первого сорта по цене 13,20 рублей. Комиссия установила, что виновным в расхождениях является кладовщик. По распоряжению руководителя был выполнен зачет пересортицы.

Бухгалтер отражает операции по следующей схеме:

• Дб сч. 94 Кд сч. 41 субконто "Мука в/с" - 3500 руб. (200 х 17,50) - показана недостача продукции высшего сорта.
• Дб сч. 41 субконто "Мука п/с" Кд сч. сч. 94 - 1980 руб. (150 х 13,20) - отражены излишки продукции первого сорта.
• Дб сч. 41 субконто "Мука в/с" Кд сч. 41 субконто "Мука п/с" - 1980 руб. - показан зачет продукции.

Стоимость недостатков превышает общую стоимость излишков на 645 рублей (150 х (17,50 - 13,20)). После зачета на предприятии недостача продукции высшего сорта сохранилась в количестве 50 кг. Ее балансовая стоимость равна 875 руб. (50 х 17,50). В итоге после зачета по пересортице сумма недостачи, перенесенная на 94 счет, по продукции высшего сорта равна 1520 рублей (875 + 645). В связи с тем, что виновным в возникновении расхождений оказался кладовщик, указанная сумма будет удержана из его заработка.

Восстановление НДС

Контрольные органы требуют от плательщика восстанавливать принятый ранее к вычету налог при списании недостачи. Следует, однако, сказать, что данное предписание не бесспорно. На практике предприятие решает самостоятельно, будет оно восстанавливать НДС или нет. Допустим, организация выбрала второй вариант. В таком случае делается запись: Дб сч. 73 субсч. 73.2 Кд сч. 94 - 1520 руб. - размер недостачи отнесен на виновного сотрудника.

Нюансы

На основании 246 статьи ТК величина ущерба, нанесенного нанимателю, устанавливается в соответствии с фактическими потерями. Они, в свою очередь, рассчитываются по рыночной стоимости, действующей на момент причинения вреда в данной местности. При этом она не может быть меньше балансовой стоимости материальных ценностей.

Допустим, что рыночная цена муки в/с на дату нанесения вреда составила 17,60 рублей. В таком случае расхождение между ней и балансовой стоимостью составит 20 руб. (200 х (17,60 - 17,50)).

Бухгалтер сделает следующие записи:

• Дб сч. 73 субсч. 73.2 Кд сч. 98 - 20 руб. - отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью продукции, отнесенная на виновного сотрудника.
• Дб сч. 50 Кд сч. 73, субсч. 73.2 - 1540 руб. - в кассу внесена задолженность по недостаче.
• Дб сч. 98 Кд сч. 91, субсч. 91.1 - 20 руб. - признание разницы между балансовой и рыночной стоимостью муки в качестве прочего дохода.

При взыскании с виновного ущерба необходимо строго соблюдать предписания, закрепленные в ТК.